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1、會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十五
（五）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)
=（每月收入額-3500元）適用稅率-速算扣除數(shù)
【注意】2011年9月1日前為2000元，并適用5%-45%的9級超額累進(jìn)稅率，考試中如果考察某人2011年全年工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅需要分段計(jì)算。
【例題計(jì)算題】小張2012年5月取得工資薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1
2、500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105）
【正確答案】應(yīng)納稅所得額＝ 6000－3500＝2500（元）；
可以用兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額。
第一種，按照速算扣除數(shù)簡易方法計(jì)算：
應(yīng)納稅額＝250010%－105（速算扣除數(shù)）＝145（元）。
第二種，按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：
應(yīng)納稅額＝15003%＋（2500－1500）10%＝45＋100＝145（元）。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（了解）
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)
3、=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（了解）
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
（1）每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元
應(yīng)納稅額=（每次收入-800）20%；
（2）每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%
應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）20%
【注意】如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
【鏈接】對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收：應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。
【例題計(jì)算題】某人年內(nèi)共
4、取得5次勞務(wù)報(bào)酬，分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求計(jì)算各次應(yīng)繳納的所得稅稅額。
【正確答案】第一次：（3000－800）20%＝440元第二次：10000（1－20%）20%＝1600元第三次：22000（1－20%）20%＝3520元第四次：2000020%＋[30000（1－20%）－20000] 20%1.5＝5200元第五次：2000020%＋3000020%1.5＋[100000（1－20%）－50000] 20%2＝25000元。
【例題判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按年征收個(gè)人所得稅。（ ）
5、
【正確答案】
【答案解析】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收個(gè)人所得稅。
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