《全面預(yù)算管理》綜合練習(xí)1

全面預(yù)算管理綜合練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1.5分）1. 專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支的一系列計(jì)劃，如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等，是指（ ）A .全面預(yù)算B .經(jīng)營預(yù)算C .資本預(yù)算D .財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】D2. 預(yù)算最本質(zhì)的功能在于（）A .計(jì)劃B .考核C .控制D .評價【答案】B3. 既是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的細(xì)化，也是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，它應(yīng)該是（ ）A .預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)B .預(yù)算控制指標(biāo)C .預(yù)算控制內(nèi)容D .預(yù)算控制程序【答案】A4. 預(yù)算管理循環(huán)中有一個重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價，這個重要環(huán)節(jié)是（ ）A .預(yù)算編制B .預(yù)算控制C .預(yù)算分析D .預(yù)算考評【答案】A5. 企業(yè)處于初創(chuàng)期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)一般是（ ）A .銷售預(yù)算B .資本預(yù)算C .成本控制D .現(xiàn)金流量【答案】B6. 作為現(xiàn)代預(yù)算管理最為可取的一種方式，與戰(zhàn)略控制型母子管理關(guān)系相對應(yīng)的預(yù)算編制程序是（ ）A .自上而下式B .自下而上式C .綜合分析式D .上下結(jié)合式【答案】D7. 從整體上概括企業(yè)的特征和中長期的未來發(fā)展方向的是（ ）A .公司戰(zhàn)略B .戰(zhàn)略目標(biāo)C .戰(zhàn)略計(jì)劃D .全面預(yù)算【答案】A8. 預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)是（ ）A .經(jīng)理B .董事會C .股東大會D .財(cái)務(wù)部門【答案】B9. 預(yù)算管理的核心是（ ）A .成本管理B .資金管理C .費(fèi)用管理D .現(xiàn)金流量管理【答案】B10. 作為綜合業(yè)績評價體系，平衡計(jì)分方式有其自身的特點(diǎn)。下列不屬于平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)的是（ ）A .將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，加強(qiáng)內(nèi)部溝通B .以顧客為導(dǎo)向，重視競爭優(yōu)勢獲取與保持C .重視非財(cái)務(wù)業(yè)績的計(jì)量與評價，促進(jìn)結(jié)果考核與過程考核的統(tǒng)一D .內(nèi)部與外部戰(zhàn)略結(jié)合【答案】D11. 有利于發(fā)揮各個編制部門主觀能動性的預(yù)算編制程序是( )A .自上而下式B .自下而上式C .上下結(jié)合式D .上下并行式【答案】B12. 其預(yù)算由企業(yè)（集團(tuán)公司或公司）總部按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件而提出、向各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行，并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序，它應(yīng)該是指（ ）A .自上而下式B .自下而上式C .上下結(jié)合式D .綜合分析式【答案】A13. 作為公司全面預(yù)算編制的根據(jù)，公司的各個預(yù)算都是由它細(xì)化和分解而來的，那么，它是指（ ）A .資本預(yù)算B .公司戰(zhàn)略C .生產(chǎn)預(yù)算D .現(xiàn)金預(yù)算【答案】B14. 企業(yè)處于成熟期，全面預(yù)算的編制起點(diǎn)應(yīng)該是（ ）A .資本預(yù)算B .銷售預(yù)算C .現(xiàn)金流量D .成本控制【答案】D15. 根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征，預(yù)算編制方法可分為（ ）A .固定預(yù)算和彈性預(yù)算B .增量預(yù)算和零基預(yù)算C .資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算D .定期預(yù)算和滾動預(yù)算【答案】A16. 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，是（ ）A .定期預(yù)算B .彈性預(yù)算C .零基預(yù)算D .固定預(yù)算【答案】B17. 下列各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是（）A .日常業(yè)務(wù)預(yù)算B .專門決策預(yù)算C .財(cái)務(wù)預(yù)算D .現(xiàn)金預(yù)算【答案】C18. 星海公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下個季度收回，則星海公司第四季度現(xiàn)金收入為（ ）元A .437.5B .440C .875D .701【答案】D19. 編制生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)是（ ）A .銷售預(yù)算B .直接人工預(yù)算C .管理費(fèi)用預(yù)算D .現(xiàn)金預(yù)算【答案】A20. 為規(guī)劃和控制未來時期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算是（ ）A .全面預(yù)算B .經(jīng)營預(yù)算C .資本預(yù)算D .財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】B21. 某企業(yè)編制"直接材料預(yù)算"，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目為（ ）元A .11130B .14630C .10070D .13560【答案】C22. 下列屬于價值創(chuàng)造能力指標(biāo)的是（ ）A .EVA指標(biāo)B .銷售毛利率C .銷售凈利率D .每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量【答案】A23. 從內(nèi)容上看，下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（ ）A .預(yù)計(jì)利潤表B .現(xiàn)金收支預(yù)算C .預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D .投資預(yù)算【答案】D24. 下列屬于營運(yùn)能力指標(biāo)的是（ ）A .總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B .全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率C .銷售毛利率D .銷售凈利率【答案】A25. 下列不屬于償債能力指標(biāo)的是（ ）A .資產(chǎn)負(fù)債率B .產(chǎn)權(quán)比率C .凈資產(chǎn)收益率D .權(quán)益乘數(shù)【答案】C26. 財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系中，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)融于一體的體系是（）A .杜邦財(cái)務(wù)分析體系B .帕利普財(cái)務(wù)分析系C .EVA指標(biāo)分解體系D .平衡計(jì)分卡【答案】D27. 通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系及其變動情況的預(yù)算分析方法是（）A .水平分析法B .垂直分析法C .趨勢分析法D .比率分析法【答案】B28. 從經(jīng)營屬性（定性和定量）來評價經(jīng)營狀況及努力程度的是（）A .財(cái)務(wù)業(yè)績B .非財(cái)務(wù)業(yè)績C .經(jīng)營業(yè)績D .管理業(yè)績【答案】B29. 不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（）A .材料預(yù)算B .銷售預(yù)算C .人工預(yù)算D .期間費(fèi)用預(yù)算【答案】C30. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素差異分析主要以( )為基礎(chǔ)A .資產(chǎn)負(fù)債表B .現(xiàn)金流量表C .利潤表D .經(jīng)營預(yù)算差異分析表【答案】C二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題2分）1. 全面預(yù)算管理的主要功能有（ ）A .設(shè)置目標(biāo)B .配置資源C .控制業(yè)務(wù)D .節(jié)約現(xiàn)金E .考評業(yè)績【答案】A,B,C,E2. 下列關(guān)于全面預(yù)算管理的說法正確的是（ ）A .全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個公司B .全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動C .全面預(yù)算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于財(cái)務(wù)部門D .全面預(yù)算是一種管理制度和控制方略E .全面預(yù)算是一種管理理念【答案】A,B,C,D,E3. 下列屬于預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職能的是（ ）A .決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案B .制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案C .審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案D .審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎懲方案E .審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案【答案】C,D,E4. 組織再造和流程再造的原則是（ ）A .以市場為導(dǎo)向B .以顧客為中心C .以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向D .以財(cái)務(wù)管理為核心E .以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為依據(jù)【答案】B,C,E5. 一個企業(yè)的財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)主要集中在（）A .價值創(chuàng)造B .盈利能力C .成長能力D .營運(yùn)能力E .償債能力【答案】A,B,C,D,E6. 預(yù)算編制的方法包括（ ）A .固定預(yù)算與彈性預(yù)算B .零基預(yù)算與增量預(yù)算C .財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算D .經(jīng)營預(yù)算與全面預(yù)算E .滾動預(yù)算與定期預(yù)算【答案】A,B,E7. 與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（ ）A .直接材料預(yù)算B .變動制造費(fèi)用預(yù)算C .銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D .直接人工預(yù)算E .現(xiàn)金流量預(yù)算【答案】A,B,D8. 投資預(yù)算具體包括（ ）A .研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算B .固定資產(chǎn)購置預(yù)算C .現(xiàn)金收支預(yù)算D .無形資產(chǎn)預(yù)算E .固定資產(chǎn)清理預(yù)算【答案】A,B,D,E9. 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括（）A .預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B .預(yù)計(jì)利潤表C .現(xiàn)金收支預(yù)算D .資本支出預(yù)算E .銷售收入預(yù)算【答案】A,B,C10. 預(yù)算控制指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。下列關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的說法正確的是（ ）A .財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過規(guī)范的程序和遵守統(tǒng)一的制度，具有較高的可靠性和可比性B .財(cái)務(wù)指標(biāo)往往屬于"短視指標(biāo)"C .財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息D .非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素E .財(cái)務(wù)指標(biāo)很難量化，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營業(yè)績之間的相關(guān)性不易把握【答案】A,B,C,D11. COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制整體框架，屬于內(nèi)部控制整體框架的有（ ）A .控制環(huán)境B .資產(chǎn)預(yù)算C .控制活動D .現(xiàn)金控制E .監(jiān)督【答案】A,C,E12. 全面預(yù)算分析的方法主要包括（ ）A .水平分析法B .垂直分析法C .比率分析法D .因素分析法E .趨勢分析法【答案】A,B,C,D,E13. 平衡計(jì)分卡的目標(biāo)和指標(biāo)考察企業(yè)業(yè)績的方面有（ ）A .財(cái)務(wù)B .客戶C .內(nèi)部業(yè)務(wù)流程D .學(xué)習(xí)與成長E .公共關(guān)系【答案】A,B,C,D14. 過程中的預(yù)算考評主要有哪些特征（ ）A .預(yù)警性B .定期性C .關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)D .持續(xù)性E .綜合性【答案】A,B,C15. 一個公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括（）A .預(yù)算審批機(jī)構(gòu)B .預(yù)算決策機(jī)構(gòu)C .預(yù)算組織機(jī)構(gòu)D .預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)E .預(yù)算控制機(jī)構(gòu)【答案】A,B,C,D,E三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“”。本題共30小題，每小題1分）1. 企業(yè)實(shí)行預(yù)算的目的是為了限制花錢?！敬鸢浮?. 全面預(yù)算管理最早興起于西方國家?！敬鸢浮?. 預(yù)算編制涉及到企業(yè)每一個部門、每一個崗位，它需要企業(yè)每一個部門和每一位員工的參與和支持?！敬鸢浮?. 通常戰(zhàn)略計(jì)劃強(qiáng)調(diào)企業(yè)使命、戰(zhàn)略和重要比率關(guān)系，一般只包括少數(shù)高度概括的目標(biāo)，并不涉及各部門、各單位的預(yù)算具體目標(biāo)。【答案】5. 預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價?！敬鸢浮?. 財(cái)務(wù)預(yù)算包括生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算?！敬鸢浮?. 編制生產(chǎn)預(yù)算的目的是保證有充足的現(xiàn)金可以滿足企業(yè)的需要，而且對多余現(xiàn)金可以有效利用?！敬鸢浮?. 在資本預(yù)算中涉及的現(xiàn)金流量是與投資決策相關(guān)的，是指一個項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入的數(shù)量?！敬鸢浮?. 投資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等?！敬鸢浮?0. 預(yù)計(jì)利潤表是財(cái)務(wù)預(yù)算中的一個重要環(huán)節(jié)，也是編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)?！敬鸢浮?1. 財(cái)務(wù)預(yù)算因素分析主要以利潤表為基礎(chǔ)，它不同于經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的差異分析主要以指標(biāo)分解為主?！敬鸢浮?2. 不同的預(yù)算控制模式?jīng)Q定著預(yù)算編制的核心、程序和方法等，而預(yù)算控制模式必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念相吻合，必須反映企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的要求?！敬鸢浮?3. 計(jì)劃是預(yù)算控制系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的計(jì)劃職能貫穿于整個經(jīng)營活動過程中?！敬鸢浮?4. 預(yù)算外授權(quán)強(qiáng)調(diào)預(yù)算范圍內(nèi)的事項(xiàng)由預(yù)算責(zé)任單位的第一責(zé)任人自行處理業(yè)務(wù)，而不必進(jìn)行分級控制?！敬鸢浮?5. 預(yù)算調(diào)整的一般程序需要經(jīng)過申請、審議和批準(zhǔn)三個主要程序。【答案】16. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正?！敬鸢浮?7. 預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的范疇?！敬鸢浮?8. 為體現(xiàn)過程預(yù)警與預(yù)算分析，利用KPI進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警至少按月進(jìn)行，對重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)必須隨時掌控，以了解經(jīng)營過程的風(fēng)險性?！敬鸢浮?9. 全面預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后，主要是對實(shí)際業(yè)務(wù)情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，并確定差異數(shù)額的過程?！敬鸢浮?0. 經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算過程中，營業(yè)利潤應(yīng)該只包括正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤，而不包括非正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤?！敬鸢浮?1. EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的基本理念是收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場上類似風(fēng)險投資回報(bào)的收益率?！敬鸢浮?2. 預(yù)算評價既是動態(tài)評價，又是一種綜合評價，是預(yù)算管理系統(tǒng)中承上啟下的一個環(huán)節(jié)?！敬鸢浮?3. 應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價結(jié)果與其薪酬獎勵相掛鉤，否則對其而言，預(yù)算的執(zhí)行既無動力，也無壓力，其結(jié)果是流于形式?！敬鸢浮?4. 預(yù)算考評必須以預(yù)算指標(biāo)為核心，構(gòu)建預(yù)算考評體系。【答案】25. 預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算分析與考評是一種事中控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事后控制。【答案】26. 實(shí)質(zhì)業(yè)績主要針對企業(yè)管理活動所帶來的業(yè)績進(jìn)行考核，它具有判斷上的主觀性，它反映高管層努力程度所帶來的結(jié)果與狀態(tài)?！敬鸢浮?7. 管理業(yè)績直觀反映由企業(yè)經(jīng)營活動而帶來的整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，它以真實(shí)公允的會計(jì)報(bào)表作為主要依據(jù)。經(jīng)營業(yè)績是針對公司狀態(tài)的靜態(tài)評價，客觀反映事實(shí)，不應(yīng)有主觀色彩。【答案】28. 財(cái)務(wù)業(yè)績是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的角度來評價企業(yè)經(jīng)營狀況及管理者的努力程度。它要求以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的方式來評價，如銷售增長、投資增長、市場占有率、凈資產(chǎn)收益率等?！敬鸢浮?9. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事中控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，原有預(yù)算不再適用時所進(jìn)行的預(yù)算修正?！敬鸢浮?0. 預(yù)算是計(jì)劃的有機(jī)組成部分，就是一種經(jīng)營計(jì)劃?！敬鸢浮克?、簡答題（本題共12小題）1. 如何理解全面預(yù)算管理中的"全面"二字?！敬鸢浮繀⒖即鸢福豪斫馊骖A(yù)算管理的"全面"本質(zhì)，可從以下三個方面入手： （1）全面覆蓋（3分）全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個公司。全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動，這就意味著一個公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，不僅需要編制經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，而且需要編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）全程控制（3分）全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對公司各種經(jīng)營活動以及經(jīng)營活動過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成，事中控制通過預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成，而事后控制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用，這幾個環(huán)節(jié)缺一不可。（3） 全員參與（2分）全面預(yù)算管理實(shí)施的過程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個公司的整體目標(biāo)只有在各個部門和各個崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。2. 簡述全面預(yù)算管理的基本功能。【答案】參考答案：（1）設(shè)置目標(biāo)（2分）預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的分解與細(xì)化，是公司預(yù)算責(zé)任的逐層分擔(dān)與落實(shí)，也是公司內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)的具體行動方案與措施。（2）配置資源（2分）公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度，利用一種工具圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物質(zhì)、市場渠道等各種資源。（3）控制業(yè)務(wù)（2分）控制是預(yù)算管理系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的控制作用貫穿于整個經(jīng)營活動過程中。預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事中控制，預(yù)算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋以及與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)并糾正不利差異，從而改進(jìn)工作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（4）考評業(yè)績（2分）定期或不定期檢查考評各部門所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況，并將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果與預(yù)先設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確保公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)管理的核心。3. 試述全面預(yù)算管理的基本程序?！敬鸢浮繀⒖即鸢福喊A(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評五個程序。（1分）（1） 預(yù)算目標(biāo)的確定（1.5分）預(yù)算目標(biāo)的確定就是對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定兩個方面。（2） 預(yù)算編制（1.5分）預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程。預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價。（3） 預(yù)算控制（1分）預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，因此它在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。（4） 預(yù)算分析（1分）全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，追究原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行過程的逆向過程。（5） 預(yù)算考評（1分）預(yù)算考評包括預(yù)算評價和預(yù)算激勵兩個方面。預(yù)算評價是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，是管理者對預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵和約束形式。激勵制度的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過程，激勵是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個內(nèi)在的環(huán)節(jié)。4. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些？【答案】參考答案：（每點(diǎn)1分，可簡單闡述）（1） 獲得公司高層的持續(xù)支持（2） 采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式（3） 建立相對正確和完整的基礎(chǔ)信息庫（4） 引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)（5） 促進(jìn)全員的參與和認(rèn)同（6） 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)（7） 維護(hù)預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性5. 簡述利潤目標(biāo)分解的一般方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海ㄗⅲ海?）（2）（3）每點(diǎn)給2分，（4）（5）每點(diǎn)給1分，簡單闡述即可，有公式的以公式簡單表示也可以。）（1）基于資產(chǎn)分解法：即總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA，從而確定各利潤中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROA=待分配利潤目標(biāo)總額/各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額ROA（2）基于資本分解法：即凈資產(chǎn)收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROE=待分配利潤目標(biāo)總額/各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn)某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)ROE（3）銷售收入目標(biāo)分解 銷售收入目標(biāo)各產(chǎn)品銷售量預(yù)計(jì)銷售單價 某產(chǎn)品銷售量各銷售責(zé)任單位預(yù)計(jì)銷售量 某銷售責(zé)任單位銷售某產(chǎn)品總量各銷售責(zé)任人預(yù)計(jì)銷售量 某銷售責(zé)任人銷售某產(chǎn)品總量各銷售渠道預(yù)計(jì)銷售量 某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量各消費(fèi)者預(yù)計(jì)銷售量（4）成本費(fèi)用目標(biāo)分解 成本費(fèi)用目標(biāo)產(chǎn)品成本期間費(fèi)用 （直接材料成本直接人工成本制造費(fèi)用） （營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用）（5）銷售毛利目標(biāo)分解銷售毛利銷售收入銷售成本銷售量產(chǎn)品單價（采購成本生產(chǎn)成本）銷售量產(chǎn)品單價（直接材料成本直接人工成本 制造費(fèi)用）6. 簡述全面預(yù)算編制程序的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）全面預(yù)算編制程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。（2分）（2）自上而下式的優(yōu)點(diǎn)是防止本位主義，有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)；缺點(diǎn)是不利于部門主觀能動性的發(fā)揮。（2分）（3）自下而上式的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮部門的主觀能動性；缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義，影響到企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2分）（4）上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)是既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動性；缺點(diǎn)是過度的討價還價可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性，同時降低預(yù)算編制的效率。（2分）7. 簡述全面預(yù)算編制內(nèi)容?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）全面預(yù)算編制的基本內(nèi)容應(yīng)該包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算。（1分）（2）財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（即資金流）的最終結(jié)果和高度概括，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括預(yù)計(jì)利潤表、現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（2分）（3）經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)劃和反映。經(jīng)營預(yù)算也可稱為營業(yè)預(yù)算，是為規(guī)劃和控制未來時期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項(xiàng)成本和收入而編制的預(yù)算。從內(nèi)容上看，經(jīng)營預(yù)算主要內(nèi)容包括采購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、其他預(yù)算。（2分）（4）資本預(yù)算是對企業(yè)投資、籌資活動的規(guī)劃和反映。資本預(yù)算是規(guī)劃未來期間選擇和評價長期資本投資活動（如固定資產(chǎn)的購建、擴(kuò)建）和籌資活動的預(yù)算。投資預(yù)算一般包括：研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、固定資產(chǎn)清理預(yù)算、在建工程預(yù)算和無形資產(chǎn)預(yù)算等?；I資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。（2分）8. 簡述全面預(yù)算控制的方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢福捍穑喝骖A(yù)算控制的方法有許多，主要有以下三個方法：（1分）（1）預(yù)算授權(quán)控制（2分） 預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過授權(quán)進(jìn)行，所謂授權(quán)意味著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制，通過授權(quán)控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。（2）預(yù)算審核控制（2分） 預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，通過會計(jì)核算信息系統(tǒng)對與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制。（3）預(yù)算調(diào)整控制（2分） 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。 9. 簡述全面預(yù)算控制的性質(zhì)?！敬鸢浮繀⒖即鸢福侯A(yù)算控制是一種目標(biāo)控制、程序控制、制度控制。（1分）（1）預(yù)算控制是一種目標(biāo)控制。（1分）目標(biāo)控制是指一個部門或單位的業(yè)務(wù)活動和管理工作應(yīng)有不同層次的明確目標(biāo)，并據(jù)以進(jìn)行過程和結(jié)果的反饋、監(jiān)督、檢查的控制方法。預(yù)算管理通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營分析來確定年度可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營計(jì)劃與目標(biāo)，通過目標(biāo)分解來強(qiáng)化內(nèi)部各責(zé)任預(yù)算單位的目標(biāo)責(zé)任，并以此為依據(jù)強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控與考核，以達(dá)到全面控制的目的。（1分）（2）預(yù)算控制是一種程序控制。（1分）程序控制是指為保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，針對主要業(yè)務(wù)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策。預(yù)算控制作為一種程序控制手段，它以預(yù)算管理決策權(quán)限劃分和授權(quán)控制、預(yù)算組織不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算審核、預(yù)算監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)等來全面落實(shí)控制事宜。（1分）（3）預(yù)算控制是一種制度控制。（1分）預(yù)算不等于預(yù)測，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有"法律效力"。作為一種控制制度，預(yù)算編制本身不是目的，預(yù)算的目的就是為了加強(qiáng)控制。預(yù)算無論是作為目標(biāo)控制或是程序控制，均是以規(guī)范、嚴(yán)格的制度方式實(shí)現(xiàn)的。（1分）10. 如何理解全面預(yù)算分析的性質(zhì)？【答案】參考答案：（1）全面預(yù)算分析是一種差異分析（2分）通過實(shí)際與預(yù)算的比較來揭示實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和差距 ，為進(jìn)一步分析原因指明方向。差異分析包括計(jì)算差異的變動額和變動率，前者反映差異額度，多少的問題；后者反映差異幅度，高低的問題。（2）全面預(yù)算分析是一種因素分析（3分） 通過因素分析找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的因素，計(jì)算各種因素影響程度的大小。預(yù)算和實(shí)際之間的差異有有利差異也有不利差異，通過因素分析找出導(dǎo)致有利差異出現(xiàn)的因素予以保持和發(fā)展，找出導(dǎo)致不利差異出現(xiàn)的因素予以修正和摒棄。（3）全面預(yù)算分析是一種比率分析（2分） 通過計(jì)算和對比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來進(jìn)行數(shù)量分析，確定經(jīng)濟(jì)活動變動的程度。通過計(jì)算具有相關(guān)性的不同項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，以便更深入的認(rèn)識某方面的經(jīng)濟(jì)活動情況。比率內(nèi)容的選擇同時也是預(yù)算控制指標(biāo)確定的過程。11. 簡述EVA的含義，并簡單評價EVA指標(biāo)?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海P(guān)于評價，可以酌情給分。）（1）含義：EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的基本理念是收益至少要能補(bǔ)償投資者承擔(dān)的風(fēng)險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場上類似風(fēng)險投資回報(bào)的收益率。（2分）（2）以公式表示如下：（2分）EVA稅后營業(yè)利潤加權(quán)資本成本投入資本 （投資資本收益率加權(quán)資本成本）投入資本（3）簡單評價：EVA將會計(jì)利潤轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)利潤，體現(xiàn)了企業(yè)在某個時期創(chuàng)造或損壞了的股東價值量，反映了股東財(cái)富的增加。（2分）EVA以股東價值為核心且符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的理念。對于經(jīng)理層來說，通過衡量投入資本的機(jī)會成本，EVA使其不得不權(quán)衡所獲取的利潤與所投入的資本二者之間的關(guān)系，從而更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營。（2分）12. 什么是KPI？簡述KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循的原則?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）KPI是通過對組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)。（3分）（2）從理論上講，KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循SMART原則，即S（Specific）代表具體；M（Measurable）代表可度量；A（Attainable）代表可實(shí)現(xiàn)；R（Realistic）代表現(xiàn)實(shí)性；T（Time bound）代表有時限。（每點(diǎn)1分）五、計(jì)算題（要求計(jì)算項(xiàng)目列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果應(yīng)列出計(jì)量單位；計(jì)算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。本題共3小題，每小題15分）1. 星海公司預(yù)算期間2009年度簡略銷售情況如表所示，若銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收款4000元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18000元。季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）250037504500300013750銷售單價（元）2020202020要求：根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷售預(yù)算，填寫下表。項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量（件）2500375045003000銷售單價（元/件）20202020預(yù)計(jì)銷售金額（1）（2）（3）（4）本年期初應(yīng)收賬款（5）（6）一季度銷售收現(xiàn)（7）175002500二季度銷售收現(xiàn)45000（8）3750三季度銷售收現(xiàn)5400031500四季度銷售收現(xiàn)36000【答案】參考答案：項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量（件）2500375045003000銷售單價（元/件）20202020預(yù)計(jì)銷售金額（1）50000（2）75000（3）90000（4）60000本年期初應(yīng)收賬款（5）19750（6）2250一季度銷售收入（7）30000175002500二季度銷售收入45000（8）262503750三季度銷售收入5400031500四季度銷售收入36000（1）（2）（3）（4）（7）（8）每空2分（5）（6）每空4分其中（5）計(jì)算過程：（6）計(jì)算過程：2. 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，1季度至4季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%。請?zhí)顚懴卤?，?jì)算該公司第二季度的預(yù)計(jì)材料采購量（單位：千克）。：項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度銷量1000800900850加：期末存貨量（下一季度銷售量的10%）（1）（2）（6）減：期初存貨量（上期期末）（3）（7）生產(chǎn)量（4）（8）生產(chǎn)需用材料數(shù)量810*2=1620895*2=1790加：期末材料存量（下一季度生產(chǎn)需要量的20%）（5）(9)358減：期初存量（上期期初）（10）材料采購量【答案】參考答案：（每空2分）項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度銷量1000800900850加：期末存貨量（下一季度銷售量的10%）80（1）90（2）（6）85減：期初存貨量（上期期末）80（3）（7）90生產(chǎn)量810（4）（8）895生產(chǎn)需用材料數(shù)量810*2=1620895*2=1790加：期末材料存量（下一季度生產(chǎn)需要量的20%）（5）324(9)324358減：期初存量（上期期初）（10）1654材料采購量3. 星海公司預(yù)計(jì)下月月初現(xiàn)金余額為10000元，下月期初應(yīng)收賬款為5000元，預(yù)計(jì)下月可收回80%；下月銷貨62500元，當(dāng)期收到現(xiàn)金的50%，采購材料10000元，當(dāng)期付款70%，當(dāng)月應(yīng)付賬款余額為6250元，需在月內(nèi)付清，下月支付工資現(xiàn)金為10500元，間接費(fèi)用62500元，其中折舊費(fèi)5000元；預(yù)交所得稅1125元，購買設(shè)備支付現(xiàn)金25000元，現(xiàn)金不足時，向銀行借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金余額最低為3750元。要求：填寫下表，計(jì)算下月預(yù)算現(xiàn)金余額。期初現(xiàn)金余額10000元加：現(xiàn)銷收入（1）可供使用現(xiàn)金（2）減：各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì)（3）材料采購支出（4）工資支出（5）間接費(fèi)用支出（6）所得稅支出（7）設(shè)備支出25000元現(xiàn)金多余或不足（8）向銀行借款（9）期末現(xiàn)金余額（10）【答案】參考答案：（每空2分）期初現(xiàn)金余額10000元加：現(xiàn)銷收入可供使用現(xiàn)金45250元減：各項(xiàng)支出現(xiàn)金合計(jì)107375元材料采購支出工資支出10500元間接費(fèi)用支出所得稅支出1125元設(shè)備支出25000元現(xiàn)金多余或不足-62125元向銀行借款66000元期末現(xiàn)金余額3875元六、案例分析題（本題共3小題，每小題20分）1. 武鋼動態(tài)預(yù)算管理案例分析武鋼1999年開始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員會，并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門合并，組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。利用計(jì)劃財(cái)務(wù)部這個組織結(jié)構(gòu)平臺，不斷吸納生產(chǎn)、銷售、設(shè)備、運(yùn)輸、能源等各個專業(yè)的管理專家，使預(yù)算管理真正超越財(cái)務(wù)管理的范疇，使預(yù)算管理部門成為了一個綜合性的管理部門。預(yù)算委員會成員由公司董事長或總經(jīng)理任免，董事長或總經(jīng)理對公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算委員會制定公司總體預(yù)算目標(biāo)及保障措施，審定公司總預(yù)算、分預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。預(yù)算委員會設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團(tuán)公司總會計(jì)師兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由多個部門參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會建立例會制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實(shí)施。武鋼預(yù)算管理特點(diǎn)：一是全員參與。預(yù)算的有效執(zhí)行要充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用，營造了激勵全體員工的環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)全體員工自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時，及時地、積極主動地采取有效措施加以糾正，自覺自愿地完成預(yù)算目標(biāo)。二是全程控制。預(yù)算控制對業(yè)務(wù)活動的滲透性操作過程，是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性、開放式、主動干預(yù)式的管理。預(yù)算控制系統(tǒng)的真髓在于蒸餾出隱藏在粗放管理中的利潤，它是一種事先控制，可以制止無效或低效的行為。預(yù)算控制是全流程、系統(tǒng)的、邏輯的管理，追求一種全局效率。三是全面管理。預(yù)算管理利用預(yù)算這一手段對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個部門進(jìn)行管理控制，對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行系列配置，預(yù)算是武鋼為實(shí)現(xiàn)長期規(guī)劃對未來經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排和計(jì)劃，它是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。試回答以下問題：1.武鋼集團(tuán)是如何科學(xué)合理建立預(yù)算管理組織體系的？2.全面預(yù)算管理的本質(zhì)是什么？武鋼集團(tuán)的預(yù)算管理是否體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)？【答案】分析思路：1.一個公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算控制機(jī)構(gòu)等五大系統(tǒng)。（5分）武鋼1999年開始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員會，并利用機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司財(cái)務(wù)管理部門合并，組建了計(jì)劃財(cái)務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。預(yù)算委員會設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團(tuán)公司總會計(jì)師兼任辦公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由多個部門參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會建立例會制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實(shí)施。（分析占5分，視其條理性酌情給分。）2.（闡述每個本質(zhì)占3分，每個本質(zhì)相關(guān)的分析2分。答對兩個或三個方面都為10分）正確理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)要三個方面出發(fā)，在組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容上要全面覆蓋，對預(yù)算的整個流程要全面控制，需要各個部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工都積極參與和配合。武鋼預(yù)算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點(diǎn)正是全面預(yù)算管理本質(zhì)的體現(xiàn)。2. 山東華樂集團(tuán)的目標(biāo)利潤預(yù)算管理山東華樂集團(tuán)是由一家7萬元資產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制而成的一家以棉紡為主業(yè)的股份制民營企業(yè)集團(tuán)，下屬有7個骨干企業(yè)。經(jīng)過十幾年的擴(kuò)張發(fā)展，現(xiàn)在總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到 500多億元，員工3500多人，連續(xù)十幾年所交稅金占總資產(chǎn)的10以上，并且每年以3560的速度增長。山東華樂集團(tuán)在我國前幾年棉紡業(yè)普遍不景氣的情況下，能夠連續(xù)十幾年保持業(yè)績快速增長。其中，因素很多，實(shí)施以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理發(fā)揮了主要作用。一、華樂集團(tuán)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理的創(chuàng)新點(diǎn)1提出了預(yù)算平衡點(diǎn)。華樂集團(tuán)在傳統(tǒng)的盈虧平衡點(diǎn)理論的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)利潤作為固定值確定下來，銷售收入彌補(bǔ)總成本之后再彌補(bǔ)目標(biāo)利潤。彌補(bǔ)目標(biāo)利潤時的銷售水平，稱為目標(biāo)利潤預(yù)算平衡點(diǎn)。2將企業(yè)預(yù)算管理與目標(biāo)管理以目標(biāo)利潤為切入點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理是一種預(yù)算管理，但又不是單純的預(yù)算管理。它吸收了目標(biāo)管理的積極思想，從這種意義上說，它同時又是一種目標(biāo)管理。3，把成本費(fèi)用中心看作是利潤中心，利潤中心也看作是成本費(fèi)用中心。預(yù)算被批準(zhǔn)以后就是企業(yè)內(nèi)部的"憲法"，形成硬性約束，對成本費(fèi)用中心來說，沒有不可抗拒的外部原因預(yù)算是不能突破的。但是，如果強(qiáng)化管理使成本費(fèi)用降低了，對于預(yù)算來說就等于增加了相同金額的純利潤，所以也將其看作是一個利潤中心。在利潤中心也是這樣，利潤中心也有費(fèi)用預(yù)算，對于費(fèi)用項(xiàng)目也要按照費(fèi)用控制的思想來控制，所以也把利潤中心看作是費(fèi)用中心。二、華樂集團(tuán)制定目標(biāo)利潤預(yù)算采用的主要方法在目標(biāo)利潤的測算過程中，華樂集團(tuán)主要采用的是量本利分析、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)相結(jié)合的綜合測算法。1確定行業(yè)瞄準(zhǔn)標(biāo)桿。在這個問題上，華樂集團(tuán)主要是以標(biāo)桿瞄準(zhǔn)作為每年利潤增長的一個目標(biāo)。標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)是瞄準(zhǔn)我國棉紡業(yè)的第一、第二，華樂集團(tuán)有四五個產(chǎn)業(yè)，都是以紡織為主的，所以華樂集團(tuán)瞄準(zhǔn)的標(biāo)桿是安慶的華毛紡織廠，在全國是第一流的，它的經(jīng)濟(jì)效益700萬元到1000萬元。2以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)制定公司預(yù)算。公司以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，通過預(yù)算的形式對目標(biāo)利潤進(jìn)行分解，主要采用了以下措施：（1）總和的編制方式。（2）堅(jiān)持細(xì)化目標(biāo)利潤。（3）采用零基預(yù)算編制法。請結(jié)合案例回答：1. 對利潤目標(biāo)進(jìn)行分解的方法有哪幾種？2. 華樂集團(tuán)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理有哪些創(chuàng)新點(diǎn)?【答案】1.利潤目標(biāo)分解可以基于資產(chǎn)分解，也可以基于資本分解?；谫Y產(chǎn)分解法：（4分）即總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA，從而確定各利潤中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。基于資本分解法：（4分）即凈資產(chǎn)收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。2.（每點(diǎn)4分，共12分。分析有條理的，可視情況酌情給分。）（1）把預(yù)算管理和目標(biāo)管理相結(jié)合，以利潤為目標(biāo)，把預(yù)算管理和目標(biāo)管理結(jié)合起來，無論是在創(chuàng)新性還是理論依據(jù)上面都是非常好的。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，使得利潤不止是企業(yè)自身預(yù)算和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的追求的結(jié)果，而是使目標(biāo)利潤成為了企業(yè)全面預(yù)算。（2）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高了預(yù)算的約束力和控制力。（3）以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理與管理績效相結(jié)合，管理績效與預(yù)算責(zé)任主體及員工的經(jīng)濟(jì)利益密切掛鉤，調(diào)動了全員預(yù)算管理的積極性、主動性、創(chuàng)造性。3. 紅塔集團(tuán)的預(yù)算"軟"約束玉溪紅塔集團(tuán)是國家的一個大型煙草企業(yè)，90年代初，紅塔就在企業(yè)內(nèi)部開始推行預(yù)算管理，并形成了一套完整的預(yù)算管理程序：在年初下達(dá)預(yù)算方案，在年中根據(jù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行控制，在年末對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。然而，多年以來，紅塔在預(yù)算的執(zhí)行和控制上存在"兩張皮"的現(xiàn)象。盡管企業(yè)每年都在制定、下達(dá)和檢查預(yù)算，但業(yè)務(wù)部門在發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)支出時，感受不到預(yù)算的約束。預(yù)算控制的弱化主要表現(xiàn)在兩個方面：一是財(cái)務(wù)部門難以隨時對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，常常是在年末預(yù)算檢查時才發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)支出超過了預(yù)算；另一方面，財(cái)務(wù)部門對于超過預(yù)算的支出缺乏控制。當(dāng)某項(xiàng)支出超過預(yù)算時，業(yè)務(wù)部門常常是通過各種渠道，或是找領(lǐng)導(dǎo)批條子，或是修改預(yù)算，超越了預(yù)算的控制。要求：根據(jù)全面預(yù)算管理的知識，請你談?wù)勵A(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評的相關(guān)內(nèi)容，并對紅塔集團(tuán)給出相關(guān)建議?！敬鸢浮孔ⅲ罕绢}為開放性試題，建議應(yīng)該針對所發(fā)現(xiàn)的問題，言之有理，酌情給分。（1）預(yù)算的事前和事后控制（問題3分，相應(yīng)對策2分）（2）預(yù)算的控制方法（問題3分，相應(yīng)對策2分）（3）預(yù)算分析（問題3分，相應(yīng)對策2分）（4）預(yù)算執(zhí)行中的業(yè)績考評（問題3分，相應(yīng)對策2分）