注冊(cè)稅務(wù)師 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班 講義 奚衛(wèi)華jy0901

第01講增值稅征稅范圍以及八種視同銷(xiāo)售行為【考情分析】（1）題型：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題，尤其是綜合題。（2）歷年分值：20分左右。 題 型 2013年2012年簡(jiǎn)答題、綜合題考點(diǎn)單選題2題2分1題1分以不動(dòng)產(chǎn)、貨幣資金和有形動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資的流轉(zhuǎn)稅政策；增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理；建筑業(yè)混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理；資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題 多選題- 2題4分簡(jiǎn)答題4題16分4題16分綜合題3分左右，涉及到應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅等4分左右，涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅等合 計(jì)21分25分講義編號(hào)NODE00722200090100000001：針對(duì)本講義提問(wèn)【內(nèi)容介紹】講義編號(hào)NODE00722200090100000002：針對(duì)本講義提問(wèn)2014年教材變化1.根據(jù)營(yíng)改增的內(nèi)容調(diào)整了“第一節(jié)”和“第二節(jié)”增值稅；2.“第三節(jié)”和“第四節(jié)”消費(fèi)稅，實(shí)質(zhì)變化不大，但是教材調(diào)整內(nèi)容較多。委托加工加價(jià)銷(xiāo)售計(jì)算消費(fèi)稅的內(nèi)容增加進(jìn)來(lái)。222頁(yè)委托加工消費(fèi)稅的內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)充；3.按營(yíng)改增的內(nèi)容修改了“第五節(jié)”和“第六節(jié)”；4.刪除了本章增值稅、消費(fèi)稅的出口業(yè)務(wù)。講義編號(hào)NODE00722200090100000003：針對(duì)本講義提問(wèn)第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)代理和納稅審核一、增值稅的征稅范圍及納稅審核二、稅率與征收率三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分四、一般納稅人納稅審核與納稅申報(bào)五、小規(guī)模納稅人納稅審核與納稅申報(bào)六、納稅審核報(bào)告七、增值稅稅收優(yōu)惠八、增值稅納稅籌劃講義編號(hào)NODE00722200090100000101：針對(duì)本講義提問(wèn)一、增值稅的征稅范圍及納稅審核（一）基本規(guī)定（二）視同銷(xiāo)售行為（三）混合銷(xiāo)售行為（四）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（五）特殊規(guī)定（一）基本規(guī)定講義編號(hào)NODE00722200090100000102：針對(duì)本講義提問(wèn) 講義編號(hào)NODE00722200090100000103：針對(duì)本講義提問(wèn)增值稅征稅范圍的基本規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)），提供加工、修理修配勞務(wù)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，進(jìn)口貨物。營(yíng)改增的整體介紹 講義編號(hào)NODE00722200090100000104：針對(duì)本講義提問(wèn) 講義編號(hào)NODE00722200090100000105：針對(duì)本講義提問(wèn)2013年8月1日：“1+7” 征稅范圍 稅率 征收率 交通運(yùn)輸業(yè) 11% 3% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 物流輔助服務(wù)6% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 講義編號(hào)NODE00722200090100000106：針對(duì)本講義提問(wèn) 稅率具體征稅范圍解釋交通運(yùn)輸業(yè) 11% 陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)，暫不包括鐵路運(yùn)輸 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租；航空運(yùn)輸?shù)臐褡獍凑战煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)征收增值稅物流輔助服務(wù)6% 航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；不動(dòng)產(chǎn)租賃仍舊征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù);技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)信息技術(shù)服務(wù) 6% 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)鑒證咨詢服務(wù) 6% 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù) 6% 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)講義編號(hào)NODE00722200090100000107：針對(duì)本講義提問(wèn)容易出現(xiàn)的題目增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分問(wèn)題；消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系?！纠}多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的是（）。 A.會(huì)議展覽服務(wù)B.工程設(shè)計(jì)服務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡釫.裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案ABE講義編號(hào)NODE00722200090100000108：針對(duì)本講義提問(wèn)（二）視同銷(xiāo)售行為 視同銷(xiāo)售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單、收到全部或部分貨款、發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天當(dāng)天三者中較早一方2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 貨物移送當(dāng)天 講義編號(hào)NODE00722200090100000109：針對(duì)本講義提問(wèn)4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：貨物移送當(dāng)天 5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)注意：個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶 7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人講義編號(hào)NODE00722200090100000110：針對(duì)本講義提問(wèn)總結(jié)48項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為 貨物類(lèi)型用途稅務(wù)處理自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；投資；分配；無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬消費(fèi)）不視同銷(xiāo)售，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理投資；分配；無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣講義編號(hào)NODE00722200090100000111：針對(duì)本講義提問(wèn)注意事項(xiàng)（1）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)在建工程；提供除加工修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸業(yè)、7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)外的勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)。（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷(xiāo)售，其原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；（3）將購(gòu)進(jìn)的貨物用于交際應(yīng)酬，無(wú)需視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，做轉(zhuǎn)出處理。講義編號(hào)NODE00722200090100000112：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有（）。 A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建正確答案CD營(yíng)改增的“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。講義編號(hào)NODE00722200090100000113：針對(duì)本講義提問(wèn)第02講混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)、增值稅其他特殊規(guī)定和稅率、征收率 （三）混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率或征收率。（四）混合銷(xiāo)售行為1.界定一項(xiàng)行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 2.稅務(wù)處理（1）以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為，納增值稅。（2）以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為，納營(yíng)業(yè)稅。講義編號(hào)NODE00722200090200000101：針對(duì)本講義提問(wèn)特殊規(guī)定（1） 類(lèi)型稅務(wù)處理1.電信部門(mén)電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。2.林木銷(xiāo)售和管護(hù)納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)，提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，其他的照章征收營(yíng)業(yè)稅。3.建筑業(yè)的混合銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：（1）應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅，其非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅；（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定。 講義編號(hào)NODE00722200090200000102：針對(duì)本講義提問(wèn)（五）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)1.界定多項(xiàng)行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍2.稅務(wù)處理（1）能夠分開(kāi)核算，分別納稅；（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。3.注意：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。講義編號(hào)NODE00722200090200000103：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題1多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。A.美容院銷(xiāo)售美容產(chǎn)品并提供美容服務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅B.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 C.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅正確答案CD講義編號(hào)NODE00722200090200000104：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題2單選題】（2011年）某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷(xiāo)售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)（）。A.全額申報(bào)繳納增值稅 B.全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅正確答案D講義編號(hào)NODE00722200090200000105：針對(duì)本講義提問(wèn)（六）特殊規(guī)定1.軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理2.租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理1.軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理 類(lèi)型 稅務(wù)處理 納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)收入 按17%的稅率征收增值稅，符合規(guī)定條件可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等 按6%的稅率征收增值稅 軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù) 按6%的稅率征收增值稅 講義編號(hào)NODE00722200090200000106：針對(duì)本講義提問(wèn)（1）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，享受增值稅即征即退政策。本地化改造：對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。講義編號(hào)NODE00722200090200000107：針對(duì)本講義提問(wèn)（2）嵌入式軟件增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：a.按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；b.按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；c.按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1+10%）。講義編號(hào)NODE00722200090200000108：針對(duì)本講義提問(wèn)2.租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 （1）不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅（2）有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同在合同到期日之前繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之后簽訂的租賃合同（一般納稅人）以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法其他：17%的稅率繳納增值稅講義編號(hào)NODE00722200090200000109：針對(duì)本講義提問(wèn)3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理 情形稅務(wù)處理發(fā)票開(kāi)具流轉(zhuǎn)稅 企業(yè)所得稅 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入商業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅或增值稅 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，繳納企業(yè)所得稅開(kāi)具服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票 供貨方計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入商業(yè)企業(yè)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期取得的返還資金（1所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率沖減進(jìn)貨成本，增加應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅按規(guī)定由供貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票供貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額沖減銷(xiāo)售收入，減少企業(yè)所得稅的繳納講義編號(hào)NODE00722200090200000110：針對(duì)本講義提問(wèn)平銷(xiāo)返利的實(shí)務(wù)處理納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。講義編號(hào)NODE00722200090200000111：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題簡(jiǎn)答題】興隆商場(chǎng)與主要商品供應(yīng)商簽訂了長(zhǎng)期采購(gòu)合同。合同約定，雙方于每年初確定當(dāng)年產(chǎn)品的供貨價(jià)格；年底供應(yīng)商根據(jù)興隆商場(chǎng)當(dāng)年實(shí)際采購(gòu)商品的金額向其返還3%的貨款。問(wèn)題：針對(duì)年底商品供應(yīng)商根據(jù)興隆商場(chǎng)當(dāng)年實(shí)際商品采購(gòu)量返還3%貨款的安排，簡(jiǎn)要分析該行為對(duì)興隆商場(chǎng)及其供應(yīng)商的稅務(wù)影響。答案解析對(duì)興隆商場(chǎng)的稅務(wù)影響興隆商場(chǎng)收到供應(yīng)商返還的貨款時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率興隆商場(chǎng)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后開(kāi)出開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單，供應(yīng)商據(jù)此開(kāi)出紅字發(fā)票。興隆商場(chǎng)應(yīng)沖減商品采購(gòu)成本，從而增加應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。答案解析對(duì)商品供應(yīng)商的影響1.商品供應(yīng)商在獲得興隆商場(chǎng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單后開(kāi)出紅字發(fā)票，沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.商品供應(yīng)商應(yīng)該沖減相應(yīng)的銷(xiāo)售收入，從而減少應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的繳納。講義編號(hào)NODE00722200090200000112：針對(duì)本講義提問(wèn)二、稅率與征收率（一）稅率1.基本稅率：17%包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；金屬礦采選品和非金屬礦采選品自2009年1月1日起稅率為17%。2.13%的低稅率（1）生活必需品類(lèi)糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品、食用鹽、鮮奶、符合國(guó)標(biāo)規(guī)定的巴氏殺菌乳和滅菌乳（調(diào)制乳：17%）、花椒油（環(huán)氧大豆油、氫化植物油：17%） ；（2）文化用品類(lèi)：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物；（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類(lèi)：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜；（4）農(nóng)產(chǎn)品；（5）二甲醚。講義編號(hào)NODE00722200090200000113：針對(duì)本講義提問(wèn)3.11%的稅率交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸）4.6%的稅率6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（2）信息技術(shù)服務(wù)（3）文化創(chuàng)意服務(wù)（4）物流輔助服務(wù)（5）鑒證咨詢服務(wù)（6）廣播影視服務(wù)5.零稅率出口業(yè)務(wù)，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，適用零稅率（二）征收率1.小規(guī)模納稅人：3%2.按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，征收率為2%、3%、4%或6%講義編號(hào)NODE00722200090200000114：針對(duì)本講義提問(wèn)三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分 企業(yè)類(lèi)型小規(guī)模納稅人一般納稅人1.生產(chǎn)企業(yè) 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元以下超過(guò)50萬(wàn)元 2.商業(yè)企業(yè) 80萬(wàn)元以下 超過(guò)80萬(wàn)元 3.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 500萬(wàn)以下 超過(guò)500萬(wàn) 4.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 5.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 講義編號(hào)NODE00722200090200000115：針對(duì)本講義提問(wèn)第03講一般納稅人納稅審核與納稅申報(bào)（一）四、一般納稅人納稅審核與納稅申報(bào)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額（四）應(yīng)納稅額（五）納稅申報(bào)講義編號(hào)NODE00722200090300000101：針對(duì)本講義提問(wèn)（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率2.賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄，但注意用紅字貸記銷(xiāo)項(xiàng)稅額。講義編號(hào)NODE00722200090300000102：針對(duì)本講義提問(wèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核要點(diǎn)1.對(duì)于稅率，注意納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷(xiāo)售額的，是否從高適用稅率。2.在對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，關(guān)鍵是銷(xiāo)售額的審核銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率）3.銷(xiāo)售額是否含稅的判斷：（1）普通發(fā)票含稅；（2）零售行業(yè)的銷(xiāo)售額一般含稅；（3）價(jià)外費(fèi)用一般含稅。講義編號(hào)NODE00722200090300000103：針對(duì)本講義提問(wèn)銷(xiāo)售額的審核要點(diǎn)1.審核銷(xiāo)售收入的結(jié)算方式2.價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額3.扣減銷(xiāo)售額的處理是否正確4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額5.審核視同銷(xiāo)售行為是否計(jì)算征收增值稅6.價(jià)格明顯偏低時(shí)銷(xiāo)售額的確定7.審核混合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額講義編號(hào)NODE00722200090300000104：針對(duì)本講義提問(wèn)1.審核銷(xiāo)售收入的結(jié)算方式 結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間賒銷(xiāo)、分期收款書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天托收承付、委托銀行收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天 講義編號(hào)NODE00722200090300000105：針對(duì)本講義提問(wèn)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。講義編號(hào)NODE00722200090300000106：針對(duì)本講義提問(wèn)2.價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額（非常重要）銷(xiāo)售額包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。講義編號(hào)NODE00722200090300000107：針對(duì)本講義提問(wèn)價(jià)外費(fèi)用不包括的內(nèi)容未形成納稅人的收入（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（2）同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；（3）同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)依法批準(zhǔn)設(shè)立；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（4）納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)注意事項(xiàng)企業(yè)銷(xiāo)售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額?？荚囍校绕涫蔷C合題中經(jīng)常涉及這部分內(nèi)容。講義編號(hào)NODE00722200090300000108：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題】（2010年綜合題第1項(xiàng)業(yè)務(wù)）在審查有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司2008年向各地銷(xiāo)售電子設(shè)備，部分購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購(gòu)買(mǎi)方按季收取所欠貨款的利息，全年合計(jì)14萬(wàn)元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行存款 XXX貸：賬務(wù)費(fèi)用 XXX答案解析1.企業(yè)銷(xiāo)售貨物，因購(gòu)買(mǎi)方未及時(shí)付款而向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息屬于企業(yè)銷(xiāo)售貨物的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=14（117%）17%=2.03（萬(wàn)元）2.在企業(yè)所得稅上，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.03萬(wàn)元調(diào)賬分錄錯(cuò)賬正確的賬務(wù)處理借：銀行存款14借：銀行存款14貸：賬務(wù)費(fèi)用14貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11.97應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）2.03調(diào)賬當(dāng)年錯(cuò)賬調(diào)賬以前年度錯(cuò)賬借：銀行存款 14 借：以前年度損益調(diào)整 2.03 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）2.03應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）2.03講義編號(hào)NODE00722200090300000109：針對(duì)本講義提問(wèn)3.扣減銷(xiāo)售額的處理是否正確2013.8.12013.12.31期間經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額。講義編號(hào)NODE00722200090300000110：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題】某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司進(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，進(jìn)口價(jià)3000000元，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)海關(guān)征收關(guān)稅600000元，增值稅612000元，分別取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（本月報(bào)送電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)稽核比對(duì)），價(jià)款、稅款均已支付。答案解析抵減的銷(xiāo)售額=600000（1+17%）=512820.51（元）賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)3512820.51應(yīng)交稅費(fèi)增（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）87179.49應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額612000貸：銀行存款4212000講義編號(hào)NODE00722200090300000111：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額折扣折讓 類(lèi)型稅務(wù)處理賬務(wù)處理（1）折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣）價(jià)格折扣：如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額實(shí)物折扣：按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理（2）銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）不得從銷(xiāo)售額中減除現(xiàn)金折扣額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （3）銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除折讓額依據(jù)退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷(xiāo)售額，注意用紅字貸記銷(xiāo)項(xiàng)稅額講義編號(hào)NODE00722200090300000112：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額以舊換新 類(lèi)型 稅務(wù)處理賬務(wù)處理一般貨物按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 某企業(yè)銷(xiāo)售新洗衣機(jī)零售價(jià)1170元，以舊換新收回舊洗衣機(jī)作價(jià)100元，實(shí)收1070元。賬務(wù)處理：借：銀行存款 1070 銷(xiāo)售費(fèi)用（或原材料）100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)） 170 金銀首飾可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅 講義編號(hào)NODE00722200090300000113：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額還本銷(xiāo)售 類(lèi)型 稅務(wù)處理賬務(wù)處理還本銷(xiāo)售 不得扣減還本支出還本支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用講義編號(hào)NODE00722200090300000114：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額以物易物 稅務(wù)處理賬務(wù)處理雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理 在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得合法扣稅憑證的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，作購(gòu)銷(xiāo)處理； 不能滿足規(guī)定條件的，按換出資產(chǎn)的價(jià)值減去可抵扣的增值稅，加上支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的實(shí)際成本。 講義編號(hào)NODE00722200090300000115：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題】某企業(yè)以不含稅價(jià)10000元的自產(chǎn)貨物換取同等價(jià)值的原材料，貨物和原材料的增值稅稅率均為17%。假如滿足確認(rèn)收入的條件，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答案解析借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 1700（合法扣稅憑證）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)） 1700講義編號(hào)NODE00722200090300000116：針對(duì)本講義提問(wèn)3.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額帶包裝銷(xiāo)售貨物 稅務(wù)處理賬務(wù)處理按照所包裝貨物適用稅率征收增值稅隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目 講義編號(hào)NODE00722200090300000117：針對(duì)本講義提問(wèn)108頁(yè)【例7-16】A企業(yè)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為50000元，隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1000個(gè)，普通發(fā)票上注明單價(jià)為每個(gè)10元，款尚未收到。企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答案解析借：應(yīng)收賬款68500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000其他業(yè)務(wù)收入8547應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）9953講義編號(hào)NODE00722200090300000118：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額包裝物押金 具體類(lèi)型稅務(wù)處理賬務(wù)處理一般貨物如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅 征稅時(shí)注意：逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；稅率為所包裝貨物適用稅率 企業(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅講義編號(hào)NODE00722200090300000119：針對(duì)本講義提問(wèn)108頁(yè)【例7-17】A企業(yè)本月清理出租出借包裝物，將某單位逾期未退還包裝物押金2000元予以沒(méi)收，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答案解析借：其他應(yīng)付款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 290.6講義編號(hào)NODE00722200090300000120：針對(duì)本講義提問(wèn)4.審核特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額包裝物租金 具體類(lèi)型稅務(wù)處理賬務(wù)處理包裝物租金增值稅借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 或應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅講義編號(hào)NODE00722200090300000121：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題1單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2014年1月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.16993.20 B.17340.00C.19992.00 D.20400.00正確答案B答案解析企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓已開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，可以扣減銷(xiāo)售額，而現(xiàn)金折扣需要計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，不能扣減銷(xiāo)售額。因此該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200600（115%）17%=17340（元）講義編號(hào)NODE00722200090300000122：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題2多選題】（2007年）某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售空調(diào)。下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的有（）。A.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額E.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)依收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案ABDE答案解析對(duì)于一般貨物的以舊換新，企業(yè)應(yīng)按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，而如果收回的舊空調(diào)如果獲得不了抵扣憑證是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的，因此只有C選項(xiàng)正確講義編號(hào)NODE00722200090300000123：針對(duì)本講義提問(wèn)第04講一般納稅人納稅審核與納稅申報(bào)（二）5.審核視同銷(xiāo)售行為是否計(jì)算征收增值稅借：在建工程（長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利、營(yíng)業(yè)外支出等）貸：庫(kù)存商品（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、原材料等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)式代銷(xiāo)委托方賬務(wù)處理：發(fā)出代銷(xiāo)商品借：發(fā)出商品（或委托代銷(xiāo)商品）貸：庫(kù)存商品講義編號(hào)NODE00722200090400000101：針對(duì)本講義提問(wèn)收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（或委托代銷(xiāo)商品）講義編號(hào)NODE00722200090400000102：針對(duì)本講義提問(wèn)收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款收到代銷(xiāo)貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款講義編號(hào)NODE00722200090400000103：針對(duì)本講義提問(wèn)（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。受托方賬務(wù)處理（手續(xù)費(fèi)式代銷(xiāo)）售出代銷(xiāo)商品時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 講義編號(hào)NODE00722200090400000104：針對(duì)本講義提問(wèn)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收到委托方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付剩余貨款：借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款講義編號(hào)NODE00722200090400000105：針對(duì)本講義提問(wèn)（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外移送貨物的一方：借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部應(yīng)收款貸：庫(kù)存商品（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）接受貨物的一方：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)付款-內(nèi)部應(yīng)付款講義編號(hào)NODE00722200090400000106：針對(duì)本講義提問(wèn)（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目借：在建工程等貸：庫(kù)存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算講義編號(hào)NODE00722200090400000107：針對(duì)本講義提問(wèn)（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)用于集體福利和交際應(yīng)酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利、管理費(fèi)用貸：庫(kù)存商品按成本記賬應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算發(fā)給職工個(gè)人做福利時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按售價(jià)記賬應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本講義編號(hào)NODE00722200090400000108：針對(duì)本講義提問(wèn)107頁(yè)【例7-15】在其賬務(wù)處理中，最關(guān)鍵之處：（1）將自產(chǎn)電視分發(fā)給本廠職工，按照銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此生產(chǎn)電視的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；（2）將外購(gòu)電暖器分發(fā)給本廠職工，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按價(jià)稅合一記賬。講義編號(hào)NODE00722200090400000109：針對(duì)本講義提問(wèn)（6）（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資；分配給股東或者投資者；無(wú)償贈(zèng)送借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)物折扣）、營(yíng)業(yè)外支出等貸：庫(kù)存商品（或原材料、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)）按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算講義編號(hào)NODE00722200090400000110：針對(duì)本講義提問(wèn)注意195頁(yè)196頁(yè)：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶徽魇赵鲋刀?。講義編號(hào)NODE00722200090400000111：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題1單選題】某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2014年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利16000（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品臘腸 16000（成本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說(shuō)法是（）。A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷(xiāo)售貨物行為，按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理正確答案B講義編號(hào)NODE00722200090400000112：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題2】某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于在建工程，成本價(jià)8000元，不含稅售價(jià)10000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？答案解析借：在建工程9700貸：庫(kù)存商品8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700講義編號(hào)NODE00722200090400000113：針對(duì)本講義提問(wèn)6.價(jià)格明顯偏低時(shí)銷(xiāo)售額的確定價(jià)格明顯偏低或者發(fā)生視同銷(xiāo)售行為（含視同提供應(yīng)稅服務(wù)）而無(wú)銷(xiāo)售額者，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額的核算順序是（先售價(jià)，后組價(jià)）（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物（或應(yīng)稅服務(wù)）的平均價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物（或應(yīng)稅服務(wù)）的平均價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。講義編號(hào)NODE00722200090400000114：針對(duì)本講義提問(wèn)組成計(jì)稅價(jià)格的確定情形 組成計(jì)稅價(jià)格 成本利潤(rùn)率 只征增值稅的 成本（1+成本利潤(rùn)率）10% 既征增值稅，又征消費(fèi)稅的a.從量定額征收消費(fèi)稅的成本（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅b.從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的 （成本利潤(rùn)）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅中規(guī)定的成本利潤(rùn)率 c.復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的 （成本利潤(rùn)+視同銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）講義編號(hào)NODE00722200090400000115：針對(duì)本講義提問(wèn)7.審核混合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額【例題】企業(yè)銷(xiāo)售高端設(shè)備，不含稅價(jià)為1000000元，適用增值稅稅率為17%，同時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)100000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1270000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000其他業(yè)務(wù)收入100000企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確？應(yīng)如何調(diào)賬？答案解析調(diào)賬分錄借：其他業(yè)務(wù)收入14529.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14529.91講義編號(hào)NODE00722200090400000116：針對(duì)本講義提問(wèn)（二）銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)背景知識(shí)：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣講義編號(hào)NODE00722200090400000117：針對(duì)本講義提問(wèn)1.銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一般納稅人 分類(lèi)稅務(wù)處理銷(xiāo)售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（1）按適用稅率征收增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/（1+17%）17%（2）通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”核算（3）可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （1）按4%征收率減半征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1+4%）4%50% （2）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”核算 （3）開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票講義編號(hào)NODE00722200090400000118：針對(duì)本講義提問(wèn)銷(xiāo)售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅（1）銷(xiāo)售已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)前提條件：購(gòu)入時(shí)為增值稅一般納稅人； （2）銷(xiāo)售自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用未按視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；講義編號(hào)NODE00722200090400000119：針對(duì)本講義提問(wèn)（3）銷(xiāo)售屬于準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因未取得有效增值稅扣稅憑證而未及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 講義編號(hào)NODE00722200090400000120：針對(duì)本講義提問(wèn)銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按4%減半征收增值稅（1）銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；（2）銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型前資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的并按視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；（3）銷(xiāo)售納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)進(jìn)或自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)算繳納增值稅的固定資產(chǎn)；（4）銷(xiāo)售納稅人增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)購(gòu)進(jìn)或自產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)算繳納增值稅的固定資產(chǎn)；銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按4%減半征收增值稅（5）銷(xiāo)售納稅人“營(yíng)改增”前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；（6）銷(xiāo)售2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)或游艇；（7）銷(xiāo)售專(zhuān)用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。講義編號(hào)NODE00722200090400000121：針對(duì)本講義提問(wèn)1.銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人和個(gè)人 分類(lèi)稅務(wù)處理銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨（1）減按2%的征收率征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）2% （2）不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品 免增值稅 備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額 講義編號(hào)NODE00722200090400000122：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題1單選題】某交通運(yùn)輸公司系一般納稅人。2014年1月16日銷(xiāo)售一輛運(yùn)輸用卡車(chē)，取得銷(xiāo)售收入60000元，該卡車(chē)為2011年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅為（）。A.0元 B.1153.85元 C.1200元D.2307.69元正確答案B答案解析應(yīng)納增值稅=60000/（1+4%）4%50%=1153.85（元）講義編號(hào)NODE00722200090400000123：針對(duì)本講義提問(wèn)【例題2單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入70.2萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2正確答案D答案解析一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/1.1717%=10.2（萬(wàn)元）講義編號(hào)NODE00722200090400000124：針對(duì)本講義提問(wèn)2.隨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)一并銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中：（1）凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的：納增值稅；（2）凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的：按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。 講義編號(hào)NODE00722200090400000125：針對(duì)本講義提問(wèn)第05講增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）（三）進(jìn)項(xiàng)稅額關(guān)鍵：區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按價(jià)稅分別記賬借：原材料（材料采購(gòu)等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投資）、營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)）等講義編號(hào)NODE00722200090500000101：針對(duì)本講義提問(wèn)以票抵稅（1）從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其扣稅憑證符合規(guī)定的，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。對(duì)于進(jìn)口貨物，增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上若標(biāo)明兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的單位抵扣稅款。講義編號(hào)NODE00722200090500000102：針對(duì)本講義提問(wèn)103頁(yè)例