浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究[任務書 文獻綜述 開題報告 畢業(yè)論文]（已處理）

浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究任務書+文獻綜述+開題報告+畢業(yè)論文 本科畢業(yè)設計(論文)任 務 書 題 目浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究 學 院 商 學 院 專 業(yè) 財 務 管 理 班 級 學 號 學生姓名 指導教師 一、主要任務與目標:(一)主要任務 在商學院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間內,根據師生共同商定的畢業(yè)論文選題浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究,綜合運用本科階段所學財務管理專業(yè)知識和相關學科知識,撰寫一篇具有一定的理論價值和應用價值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。(二)目標 論文的主要目標是在闡明浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況、浙江家族制企業(yè)財務制度的作用的基礎上,選擇一些浙江家族制企業(yè)樣本,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度的問題和原因,并提出改進浙江家族制企業(yè)財務制度的創(chuàng)新建議。二、主要內容與基本要求:(一)主要內容 本文屬于根據學到的財務管理理論知識結合浙江家族制企業(yè)財務管理實際的應用型論文,對提高房浙江家族制企業(yè)財務管理水平,規(guī)范浙江家族制企業(yè)健康運行具有現實意義。 論文的框架是在闡明浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況、浙江家族制企業(yè)財務制度的作用的基礎上,選擇一些浙江家族制企業(yè)樣本,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度的問題和原因,并提出改進浙江家族制企業(yè)財務制度的創(chuàng)新建議。具體研究內容主要集中在以下四個方面:(1)浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況;(2)浙江家族制企業(yè)財務制度的作用;(3)結合浙江家族制企業(yè)當前財務管理現狀,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題及原因;(4)浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新設計,結合浙江家族制企業(yè)的特點,對浙江家族制企業(yè)如何進一步改革內部財務制度提出了具體的創(chuàng)新建議,建立新的財務制度框架。 本文的重點是:(1)結合浙江家族制企業(yè)當前財務管理現狀,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題及原因;(2)結合浙江家族制企業(yè)的特點,對浙江家族制企業(yè)如何進一步改革內部財務制度提出了具體的創(chuàng)新建議。本文的難點和創(chuàng)新之處也主要在于此。(二)基本要求 1、嚴格按照畢業(yè)論文撰寫進度和計劃,完成文獻資料的收集、開題報告的撰寫、外文文獻的收集和翻譯和畢業(yè)論文的撰寫等項工作。 2、開題報告應反映該課題的最新發(fā)展成果與研究動態(tài),力求層次清晰、格式規(guī)范。 3、外文文獻應與畢業(yè)論文密切相關,外文文獻譯文應忠實原文、語言流暢。 4、畢業(yè)論文應結構完整、觀點鮮明、論證充分、思維嚴密、內容充實、格式規(guī)范,力求有所創(chuàng)新。在闡明浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況時一定要根據浙江家族制企業(yè)的實際;總結浙江家族制企業(yè)財務制度的作用時要公允、周全、中肯;在分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題及原因時需要一定的實證資料,如一些家族制企業(yè)在財務制度和財務管理方面的做法;在針對目前浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題提出進一步創(chuàng)新浙江家族制企業(yè)財務制度時,一定要切中要害,一定要有用,一定要具體,一定要有所創(chuàng)新,不能泛泛而談。 5、論文寫作過程中要自始至終保持認真的態(tài)度,尊重老師,積極探討。三、計劃進度: 2010.10.08?2010.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2010.11.23?2011.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯 2011.01.11?2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿 2011.03.12?2011.05.03 畢業(yè)實習,修改論文 2011.05.04?2011.05.12 畢業(yè)論文定稿四、主要參考文獻: 1 張惠忠.當前民營家族制企業(yè)財務管理水平的評估分析?以浙江省為例.湖南財經高等?？茖W校學報,2009(6):P113-116.2 丁軒.關于我國家族企業(yè)家族制經營的文獻評論.生產力研究,2008(18):P156-158.3 王則靈.家族制企業(yè)的弊端與改革方向述評.探索與爭鳴,2005(9):P42-44.4 鄧亞麗,龔尚猛.浙江民營家族制企業(yè)財務管理問題探析.科技創(chuàng)業(yè)月刊,2008(3):P36-38.5 管霞.中國家族企業(yè)產權制度和治理結構創(chuàng)新問題的研究.北方經貿,2005(9):P16-17.6 冉光圭.公司治理理論結構一個契約觀.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2006(4):P4-6.7 黃定成.家族制企業(yè)管理模式的優(yōu)劣分析及制度選擇.中國流通經濟,2008(2):P49-51.8 付泳.論我國家族制企業(yè)產權制度的創(chuàng)新.中國科技信息,2005(16):P162.9 李寶山,李志杰.家族企業(yè)財務制度創(chuàng)新.農村金融研究,2005(5):P40-43.10 周祺敏.中國家族制企業(yè)管理專業(yè)化路徑淺析.中外企業(yè)家,2009(7):P52本科畢業(yè)設計(論文)文 獻 綜 述 題 目浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究一、前言部分 企業(yè)是國民經濟的細胞,創(chuàng)造了很多物質財富。自企業(yè)誕生起,家族制企業(yè)就是一種重要的企業(yè)形態(tài),迄今為止,家族制企業(yè)在人類社會發(fā)展中,始終扮演著重要的角色。而且家族制企業(yè)作為世界上最普遍存在的企業(yè)組織形式,在世界經濟中有著舉足輕重的地位。在世界各國,無論是歐美的發(fā)達國家還是東亞地區(qū)的發(fā)展中國家,家族制企業(yè)都在頑強的生長和發(fā)展著,而且是推動經濟和社會發(fā)展的重要力量。而對于經濟快速發(fā)展的浙江來說,家族制企業(yè)的作用尤為重要。但是,在家族制企業(yè)經營的過程中,往往出現了很多問題,阻礙了家族制企業(yè)的發(fā)展。 在解決這些問題之前,必須先了解家族及家族制企業(yè)的含義。家族,現代漢語詞典解釋為:以婚姻和血統關系為基礎而形成的社會組織,包括同一血統的幾輩人。家族制企業(yè)是以血緣關系為基本紐帶,以親情第一為首要原則,以追求家族利益為首要目標,以家族成員掌握企業(yè)所有權和經營控制權為基本手段,以企業(yè)為組織形式的經濟組織。從家族及家族制企業(yè)的概念中可以了解到,財務制度創(chuàng)新是家族制企業(yè)解決問題的根本途徑,否則將難以生存,更不可能發(fā)展。因此,如何進行家族制企業(yè)財務制度的創(chuàng)新已成為促進家族制企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。本文將對國內外關于家族制企業(yè)財務制度方面的研究成果進行綜述,主要將圍繞浙江家族制企業(yè)的特點及家族和家族制企業(yè)的概念、家族制企業(yè)財務制度的作用及家族制企業(yè)管理的利弊分析、家族制企業(yè)財務制度現狀、財務制度創(chuàng)新的對策措施幾方面進行。二、主體部分(一)國外關于家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的研究 家族制企業(yè)迅猛發(fā)展強有力的推動了世界各國經濟的發(fā)展,但在家族制企業(yè)經營發(fā)展過程中,存在著阻礙其發(fā)展問題和困惑。為此,探索可行有效的措施解決家族制企業(yè)存在的問題,已經成為世界各國政府家族制企業(yè)經濟政策的重要內容和工作重點。西方發(fā)達國家如美國、英國等在家族企業(yè)上的豐富經驗給我們提供了有益的借鑒。 利瑪竇?通乃路(2005)通過對歐洲家族控制的上市公司與其美國同行在股市方面的表現的對比以及機構投資者的投資意愿來分析,找出能增加企業(yè)價值的公司治理的最佳實踐。認為對家族企業(yè)來說,一個家族里,股票價格的創(chuàng)業(yè)技能的影響的下降,是由于“布頓伯魯克效應”的出現,也就是說家族的繼承權的傳遞。而且還會出現不能適應新的金融需求,重新安排法人和財務架構,破壞家庭成員彼此之間的團結和熱情工作等狀況,這些狀況都會使企業(yè)不能繼續(xù)發(fā)展。因此,急需一個良好的公司治理來吸引更多的機構投資者參與企業(yè)管理,從而確保企業(yè)的生存和發(fā)展。 蘭德爾S.卡洛克(2009)認為家族規(guī)劃的缺乏對維持作為家族控制公司一個重要競爭優(yōu)勢的承諾是一個嚴重的威脅,需要對家族企業(yè)進行更好的規(guī)劃和治理。建立有效的家族和企業(yè)治理機制,如董事會和家族會議,可以增強交流,提供規(guī)劃和決策的機會。這種做法有利于關于企業(yè)支持家族投資人力資本和財務資本的承諾的潛力的溝通。當他們有一致的價值觀和愿景,規(guī)劃,投資和其家族和企業(yè)活動的管理流程來使雙方更加專業(yè)化和相互的支持,家族企業(yè)具有競爭優(yōu)勢。(二)國內對于家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的研究 1、浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況及家族、家族制企業(yè)的概念分析 對我國而言,家族制企業(yè)的研究有著特殊的理論和現實意義。因為中國是一個家文化傳統最為悠久和深厚的國家,家族制度在社會學、歷史學、政治學等研究上也有很長的傳統,作為最基本的社會結構存在的家族而言,支撐著中國幾千年的發(fā)展歷史,有著極其豐富的內涵。 任艷紅(2005)指出,家族制企業(yè)的運行有如下特點:一是企業(yè)規(guī)模,中小企業(yè)占絕大多數但不乏少數大企業(yè);二是資金來源,創(chuàng)業(yè)和發(fā)展資金基本來源于業(yè)主家庭或家族;三是企業(yè)產權,家族成員在家族企業(yè)處于絕對控股狀態(tài);四是管理方式,家庭成員在家族企業(yè)中居于要位;五是組織結構,有限責任公司占較大份額但往往名不副實;六是資本經營,家族企業(yè)在證券市場既是主角又是亮點;七是代際傳承,創(chuàng)業(yè)者基本上掌管企業(yè)但傳承問題已經提出。 段其旺(2006)則先將所有對家族制企業(yè)的解釋分為四大類:第一類是從經營權的角度來定義家族制企業(yè),第二類是從所有權的角度來定義家族制企業(yè),第三類是從文化的角度來定義家族制企業(yè),第四類是從所有權和經營權相結合的角度來定義家族制企業(yè)。再綜合起來,將其定義概括為:家族制企業(yè)是一個兩代或以上家族成員掌握大部分所有權并保持臨界控制權,以血緣關系為基本紐帶,以追求家族利益為重要目標、以實際控制權為基本手段、以親情第一為首要原則的經濟組織。 張惠忠(2009)認為,家族的定義應當是基本上按血緣世系原則建立起來的,存在某種組織形式,有著一種基本內部認同和不很清晰的外部邊界的社會群體。推而廣之,同鄉(xiāng)、朋友、同學、同事等各種各樣并無血緣關聯但存在個人特殊關系的人群也可以包括進來。所有以管理家族的方式管理的企業(yè)都可以說是家族式企業(yè)。判斷一個企業(yè)是否是家族式企業(yè)的簡單方法是觀察其是否主要建立在差序結構和非商業(yè)原則的基礎上,其最終決策權是否掌握在一個像花果山上的“美猴王”一樣的“家長”手中,企業(yè)是否采取集權化的領導方式。 2、浙江家族制企業(yè)財務制度的作用及家族制企業(yè)管理的利弊分析 家族制是一種歷史悠久的企業(yè)管理模式,同時也是當前浙江民營企業(yè)普遍采用的管理模式。我們應客觀地認識家族制企業(yè)。由于家族制企業(yè)既有優(yōu)點,又有缺點,并且在企業(yè)發(fā)展之初,必須依靠家族內部成員。因此,可以概括為:成也家族,敗也家族。而家族制企業(yè)財務制度的作用也是在企業(yè)的發(fā)展進程中有著及其重要的地位的。 鄧春華(2003)認為,家族制企業(yè)財務制度的作用可以從以下四方面體現:一是從企業(yè)經營目標設定的角度看,企業(yè)經營目標對企業(yè)發(fā)展方向、行為有引導作用,還規(guī)定了企業(yè)管理制度的基本特征、內容;二是從現代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢看,財務管理和財務制度取決了決策的科學性和合理性;三是從企業(yè)風險防范的角度講,防范企業(yè)風險的管理制度,要以防范財務風險的財務制度為核心;四是從內部監(jiān)督控制的角度講,企業(yè)內部存在的復雜的委托代理關系是需要監(jiān)督控制的,更需要財務制度的監(jiān)控。 王則靈(2005)指出,家族制企業(yè)在特定的歷史條件下確實有很強的生命力,這主要得益于其管理上的天然優(yōu)勢:管理監(jiān)督成本低,凝聚力強且具有極強的競爭力。因此,古今中外,在私有制條件下,歷史上最早發(fā)展的企業(yè)都是家族制企業(yè)。但是,家族制企業(yè)也存在著一些先天不足與其他方面的弊端,制約著其發(fā)展,我國的弊端主要有:一是技術含量低,產業(yè)結構不合理;二是產權與結構上存在著危機;三是決策與管理方面的陳舊與狹隘。同時也產生了嚴重的后果,效益滑坡。 丁軒(2008)認為家族企業(yè)的存在有它的合理性,同時也有它的局限性,因此對家族企業(yè)的研究“要依靠家族,更要超越家族”。這就要求我們首先應該客觀地認識家族企業(yè),大量的案例事實表明:家族規(guī)則有利于創(chuàng)業(yè),卻不利于發(fā)展。在家族企業(yè)發(fā)展初期,家族內成員可以傾其所有來支持企業(yè)的發(fā)展。然而,當企業(yè)發(fā)展到一定程度后,市場競爭的各種條件要求家族企業(yè)突破自身的界限,需要企業(yè)去有效融合社會的財務資本和人力資本,需要與非家族成員分享,或者甚至需要完全放棄家族控制時,依然在固守在家族財務資本和人力資本的封閉圈子內,依然用家族的規(guī)則來管理企業(yè),那么這時的家族企業(yè)組織就是不合理的,其管理也是缺乏效率的。 鄧亞麗、龔尚猛(2008)認為民營家族制企業(yè)典型的管理模式是所有權和經營權高度統一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響,民營家族制企業(yè)中相當一部分屬于個體私營性質。在這些企業(yè)中.企業(yè)領導者集權現象嚴重,并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)核不嚴,會計人員獨舟難行。更由于管理模式僵化,管理觀念陳舊.使財務管理黯然失色,失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。 3、浙江家族制企業(yè)財務制度的現狀及原因分析 家族制是私營企業(yè)創(chuàng)業(yè)、發(fā)展初期最佳的企業(yè)制度模式。但當家族制企業(yè)發(fā)展到具有一定規(guī)模,市場競爭加劇,家族制的弊端就逐漸顯露出來,所以,家族制企業(yè)最終的必由之路是制度創(chuàng)新。而企業(yè)制度涵蓋了產權制度、組織制度和管理制度,因此制度創(chuàng)新也應該由產權制度創(chuàng)新、組織制度創(chuàng)新和管理制度創(chuàng)新三部分組成。 管霞(2005)指出,一方面,單一的產權結構,即家族中的某一個人或某一個家庭在董事會和經理辦公會中占據絕對主導地位,往往會對企業(yè)產生超強的干預。而這種干預如果屬于非理性的,就極易造成企業(yè)陷入經營困境甚至導致企業(yè)的“猝死”。另一方面,產權主體結構單一化也大大限制了家族企業(yè)獲取資金的來源和規(guī)模,不利于企業(yè)的發(fā)展和壯大。 冉光圭(2006)認為,公司治理理論結構是公司治理理論的最基本構成要素,也是公司治理的基本問題或核心內容,它主要包括公司治理主體、治理客體和治理方式。邏輯一致的公司治理理論結構支撐引著公司治理理論研究,有利于指導公司治理實踐,規(guī)范和優(yōu)化公司治理行為。目前,我們尤其要進行組織制度創(chuàng)新,建立機制,進一步規(guī)范資本市場,大力培育債權人市場、經理人市場等,積極推行債權治理和人力資本治理。 黃定成(2008)認為,所有權和經營權的嚴重重疊導致了集權化的決策體系,在企業(yè)組織簡單時集權化的領導能很快作出反應,使企業(yè)迅速決策并加以貫徹落實,但隨著企業(yè)的擴大,單單依靠經驗作出的決策帶有很大的主觀性,作出錯誤決策的可能性很大,而且易導致企業(yè)主的權力不受限制,造成的決策失誤是一種管理制度安排上的錯誤。同時,家族制企業(yè)在人力資源的使用上存在著很大的局限性,由于家族成員幾乎占據了企業(yè)所有重要的職位,加之業(yè)主對家族成員以外的員工缺乏基本信任,阻礙了優(yōu)秀的社會人才進入企業(yè),而且業(yè)主采取內外有別的價值評判標準,更使企業(yè)難以得到非家族成員及社會的認同。 4、浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的對策措施 家族制企業(yè)財務制度的創(chuàng)新,我們可以從內部和外部兩方面入手,真正做到全面創(chuàng)新。其中,以企業(yè)內部的創(chuàng)新為主,并同時對企業(yè)外部的宏觀環(huán)境進行優(yōu)化,從根本上對企業(yè)財務制度進行創(chuàng)新,改進家族制企業(yè)的不足之處,為家族制企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。 付泳(2005)認為,對家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新進行調整優(yōu)化的形式可以多樣,但總體目標只能是使家族制企業(yè)建立起來越來越適應現代化市場的經濟體制要求的現代企業(yè)制度。而家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新的有效途徑主要有:(1)塑產權主體;(2)重塑有效的制衡機制;(3)建立健全合理的激勵機制。 李寶山、李志杰(2005)認為,企業(yè)改制,重在改“治”?財務治理創(chuàng)新。公司財務治理創(chuàng)新應將財務控制貫穿于公司治理結構治理機制的全過程?設計財務組織結構及運行機制,確立資金監(jiān)控機制,基于公司治理建立會計與審計信息網絡。財務控制的關鍵要素是組織結構及人員、資金、信息,因此,家族企業(yè)財務治理模式,由財務組織結構及運行機制、資金監(jiān)控機制、會計與審計信息網絡三要素構成。 周祺敏(2009)指出,民營企業(yè)要實現可持續(xù)發(fā)展,最關鍵并亟待解決的不是否定家族制度,而是推進與實現從家族化管理向專業(yè)化管理的發(fā)展和轉型。然后,根據過程中所遇到的問題,提出兩點改善企業(yè)家和經理人關系的對策:(1)把握好信任與監(jiān)控的尺度;(2)建立有效的激勵機制。三、總結部分 財務制度創(chuàng)新是家族制企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的先決條件,總結上述研究結果,家族制企業(yè)的制度問題是很普遍存在的,綜述根據國內外學者研究的描述,轉述了家族制企業(yè)財務制度的現狀及對策措施,使大家對于目前國內外在這個領域的研究及其成果有一個較為全面的認識。 通過對國內外有關家族制企業(yè)財務制度的理論文獻進行閱讀,我們可以發(fā)現,目前我國的家族制企業(yè)尚處于初創(chuàng)階段,但是很難再擴大與發(fā)展,我們可以發(fā)現在該領域的研究還存在以下幾個方面的問題:(1)大多都是針對我國家族制企業(yè)研究,針對某一省或某一區(qū)域的則比較少,即研究的地域范圍太廣。(2)就中國國內情況而言,對家族制企業(yè)財務制度的研究仍比較淺,多數研究只是在引進國外的概念及結論,結合中國的實際進行深入思考的不多,對實踐缺乏真正的指導價值。正因為國內外專家學者在家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究中還存在上述問題,所以,就有了該篇論文。本文參考大量的文獻,了解家族、家族制企業(yè)的概念,在全面分析時下家族制企業(yè)更加嚴峻的財務制度問題的基礎上,以浙江為例,提出了相對應的家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的對策。主要參考文獻1 任艷紅.民營家族制企業(yè)的制度創(chuàng)新.發(fā)展,2004(10):P52-54.2 段其旺.我國家族制企業(yè)制度創(chuàng)新問題初探.碩士論文.華中科技大學,2006:P1-43.3 張惠忠.當前民營家族制企業(yè)財務管理水平的評估分析以浙江省為例.湖南財經高等?？茖W校學報,2009(122):P113-116.4 鄧春華.內部財務制度在企業(yè)管理制度中的地位和作用.三峽大學學報(人文社會科學版),2003(3):P75-77.5 王則靈.家族制企業(yè)的弊端與改革方向述評.探索與爭鳴,2005(9):P42-44.6 丁軒.關于我國家族企業(yè)家族制經營的文獻評論.生產力研究,2008(18):P156-158.7 鄧亞麗,龔尚猛.浙江民營家族制企業(yè)財務管理問題探析.科技創(chuàng)業(yè)月刊,2008(3):P36-38.8 管霞.中國家族企業(yè)產權制度和治理結構創(chuàng)新問題的研究.北方經貿,2005(9):P16-17.9 冉光圭.公司治理理論結構一個契約觀.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2006(4):P4-6.10 黃定成.家族制企業(yè)管理模式的優(yōu)劣分析及制度選擇.中國流通經濟,2008(2):P49-51.11 付泳.論我國家族制企業(yè)產權制度的創(chuàng)新.中國科技信息,2005(16):P162.12 李寶山,李志杰.家族企業(yè)財務制度創(chuàng)新.農村金融研究,2005(5):P40-43.13 周祺敏.中國家族制企業(yè)管理專業(yè)化路徑淺析.中外企業(yè)家,2009(7):P52.14 張惠忠.論浙江民營家族制企業(yè)財務管理的制度創(chuàng)新.當代財經,2004(10):P105-107.15 朱向紅,陳建黨.家族經營制存在的問題及對策.沿海企業(yè)與科技,2009(6):P73-74.16 夏鳳.家族制企業(yè)管理專業(yè)化研究綜述.商業(yè)研究,2009(8):P44-46.17 馬牧云.淺談中國家族企業(yè)的制度.商場現代化,2008(551):P90-91.18 陳建成.家族企業(yè)成長研究.博士論文.江西財經大學,2008:P1-129.19 白桂清.我國家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新研究.碩士論文.東北師范大學,2009:P1-28.20 賈杰華.管理模式創(chuàng)新與家族式民營企業(yè)發(fā)展.商場現代化,2006(14):P68.21 Matteo Tonello,2005. “Defining corporate governance best practices to add firm value”. The Conference Board Executive action series, no. A-0161-05-EA, September, pp.1-8.22 Randel S. Carlock,2009. “Why the best family businesses plan”. INSEAD Working Paper No. 2009/63/EFE/WICFE, pp.1-24./0>.本科畢業(yè)設計(論文)開 題 報 告 題 目浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究一、論文選題的背景、意義:(一)背景 改革開放以來,尤其是實行市場經濟體制以后,隨著社會主義市場經濟進程的加快,浙江民營經濟發(fā)展甚為迅猛,成為我國經濟發(fā)展的極為重要的力量。而家族制企業(yè)更是在浙江民營經濟發(fā)展中起著領頭作用,在國家宏觀政策的指引下,憑借其自身優(yōu)勢,取得了令人矚目的成就,成為社會主義市場經濟中不可忽視的重要企業(yè)群體,在我國的社會經濟生活中發(fā)揮著愈來愈重要的作用。 家族制企業(yè)作為一種區(qū)別于現代公司制企業(yè)的管理模式,面對激烈的市場競爭還能夠頑強地生存下來,這足以說明家族制企業(yè)對當代經濟社會存在著很強的適應性。然而,大多數家族制企業(yè)發(fā)展到三五年就銷聲匿跡,難以發(fā)展成為大企業(yè)、大公司。究其原因,也與家族制管理模式下的財務制度有極其密切的關系。一個良好的財務制度對于企業(yè)未來的發(fā)展能起到推進作用。如果企業(yè)未建立良好的財務制度,會在經營管理的過程中遇到很多的問題和困惑,嚴重制約企業(yè)的發(fā)展,甚至導致其走向滅亡。因此,在家族制企業(yè)的成長中,建立良好的財務制度,使其可持續(xù)發(fā)展成為可能,也為經濟發(fā)展做出更大的貢獻。(二)意義 家族制企業(yè)對于浙江經濟發(fā)展的重要性,使尋找解決那些制約家族制企業(yè)發(fā)展的問題和困惑的方法顯得更為重要。家族制企業(yè)主要存在的問題是發(fā)展緩慢甚至破產,所以越來越多的學者將目光轉移到財務制度上,希望通過不斷提高管理的科學水平來提高企業(yè)的競爭能力。因此財務制度是家族制企業(yè)經營管理中的一個特別重要的方面,財務制度的建立對于家族制企業(yè)來說的非常關鍵的一步,也是決定家族制企業(yè)未來的發(fā)展的關鍵因素。而家族制企業(yè)財務制度的特征是由其產權制度、組織制度和管理制度的現狀特征決定的,可以從這三方面著手,進行財務制度的創(chuàng)新,使家族制企業(yè)更好的“蛻變”,更符合中國國情。財務制度創(chuàng)新對于浙江家族制企業(yè)的經營與可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。建立財務制度,并在原有基礎上進行創(chuàng)新,從根本上解決家族制企業(yè)成長過程中存在的各類問題,使家族制企業(yè)的經營與可持續(xù)發(fā)展更具有現實意義。(三)文獻綜述 1、國外關于家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的研究 家族制企業(yè)迅猛發(fā)展強有力的推動了世界各國經濟的發(fā)展,但在家族制企業(yè)經營發(fā)展過程中,存在著阻礙其發(fā)展問題和困惑。為此,探索可行有效的措施解決家族制企業(yè)存在的問題,已經成為世界各國政府家族制企業(yè)經濟政策的重要內容和工作重點。西方發(fā)達國家如美國、英國等在家族企業(yè)上的豐富經驗給我們提供了有益的借鑒。 利瑪竇?通乃路(2005)通過對歐洲家族控制的上市公司與其美國同行在股市方面的表現的對比以及機構投資者的投資意愿來分析,找出能增加企業(yè)價值的公司治理的最佳實踐。認為對家族企業(yè)來說,一個家族關于股票價格的創(chuàng)業(yè)技能的積極影響的下降,是由于“布頓伯魯克效應”的出現,也就是說家族的繼承權的傳遞。而且還會出現財務狀況不能適應新的金融需求,重新安排法人和財務架構,破壞家庭成員彼此之間的團結和熱情工作等狀況,這些狀況都會使企業(yè)不能繼續(xù)發(fā)展。因此,急需一個良好的公司治理來吸引更多的機構投資者參與企業(yè)管理,從而確保企業(yè)的生存和發(fā)展。 蘭德爾S.卡洛克(2009)認為家族規(guī)劃的缺乏對維持作為家族控制公司一個重要競爭優(yōu)勢的承諾是一個嚴重的威脅,需要對家族企業(yè)進行更好的規(guī)劃和治理。建立有效的家族和企業(yè)治理機制,如董事會和家族會議,可以增強交流,提供規(guī)劃和決策的機會。新的并行規(guī)劃過程是一個通過調整家族企業(yè)的價值觀和愿景,規(guī)劃,投資和為一體的綜合治理家族企業(yè)的做法對維持家族的責任行之有效的工具的改進版本。這種做法有利于關于企業(yè)支持家族投資人力資本和財務資本的承諾的潛力的溝通。當他們有一致的價值觀和愿景,規(guī)劃,投資和其家族和企業(yè)活動的管理流程來使雙方更加專業(yè)化和相互的支持,家族企業(yè)具有競爭優(yōu)勢。 2、國內對于家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的研究 (1)浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況及家族、家族制企業(yè)的概念分析 對我國而言,家族制企業(yè)的研究有著特殊的理論和現實意義。因為中國是一個家文化傳統最為悠久和深厚的國家,家族制度在社會學、歷史學、政治學等研究上也有很長的傳統,作為最基本的社會結構存在的家族而言,支撐著中國幾千年的發(fā)展歷史,有著極其豐富的內涵。 任艷紅(2005)指出,家族制企業(yè)的運行有如下特點:一是企業(yè)規(guī)模,中小企業(yè)占絕大多數但不乏少數大企業(yè);二是資金來源,創(chuàng)業(yè)和發(fā)展資金基本來源于業(yè)主家庭或家族;三是企業(yè)產權,家族成員在家族企業(yè)處于絕對控股狀態(tài);四是管理方式,家庭成員在家族企業(yè)中居于要位;五是組織結構,有限責任公司占較大份額但往往名不副實;六是資本經營,家族企業(yè)在證券市場既是主角又是亮點;七是代際傳承,創(chuàng)業(yè)者基本上掌管企業(yè)但傳承問題已經提出。 段其旺(2006)則先將所有對家族制企業(yè)的解釋分為四大類:第一類是從經營權的角度來定義家族制企業(yè),第二類是從所有權的角度來定義家族制企業(yè),第三類是從文化的角度來定義家族制企業(yè),第四類是從所有權和經營權相結合的角度來定義家族制企業(yè)。再綜合起來,將其定義概括為:家族制企業(yè)是一個兩代或以上家族成員掌握大部分所有權并保持臨界控制權,以血緣關系為基本紐帶,以追求家族利益為重要目標、以實際控制權為基本手段、以親情第一為首要原則的經濟組織。 張惠忠(2009)認為,家族的定義應當是基本上按血緣世系原則建立起來的,存在某種組織形式,有著一種基本內部認同和不很清晰的外部邊界的社會群體。推而廣之,同鄉(xiāng)、朋友、同學、同事等各種各樣并無血緣關聯但存在個人特殊關系的人群也可以包括進來。所有以管理家族的方式管理的企業(yè)都可以說是家族式企業(yè)。判斷一個企業(yè)是否是家族式企業(yè)的簡單方法是觀察其是否主要建立在差序結構和非商業(yè)原則的基礎上,其最終決策權是否掌握在一個像花果山上的“美猴王”一樣的“家長”手中,企業(yè)是否采取集權化的領導方式。 (2)浙江家族制企業(yè)財務制度的作用及家族制企業(yè)管理的利弊分析 家族制是一種歷史悠久的企業(yè)管理模式,同時也是當前浙江民營企業(yè)普遍采用的管理模式。我們應客觀地認識家族制企業(yè)。由于家族制企業(yè)既有優(yōu)點,又有缺點,并且在企業(yè)發(fā)展之初,必須依靠家族內部成員。因此,可以概括為:成也家族,敗也家族。而家族制企業(yè)財務制度的作用也是在企業(yè)的發(fā)展進程中有著及其重要的地位的。 鄧春華(2003)認為,家族制企業(yè)財務制度的作用可以從以下四方面體現:一是從企業(yè)經營目標設定的角度看,企業(yè)經營目標對企業(yè)發(fā)展方向、行為有引導作用,還規(guī)定了企業(yè)管理制度的基本特征、內容;二是從現代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢看,財務管理和財務制度取決了決策的科學性和合理性;三是從企業(yè)風險防范的角度講,防范企業(yè)風險的管理制度,要以防范財務風險的財務制度為核心;四是從內部監(jiān)督控制的角度講,企業(yè)內部存在的復雜的委托代理關系是需要監(jiān)督控制的,更需要財務制度的監(jiān)控。 王則靈(2005)指出,家族制企業(yè)在特定的歷史條件下確實有很強的生命力,這主要得益于其管理上的天然優(yōu)勢:管理監(jiān)督成本低,凝聚力強且具有極強的競爭力。因此,古今中外,在私有制條件下,歷史上最早發(fā)展的企業(yè)都是家族制企業(yè)。但是,家族制企業(yè)也存在著一些先天不足與其他方面的弊端,制約著其發(fā)展,我國的弊端主要有:一是技術含量低,產業(yè)結構不合理;二是產權與結構上存在著危機;三是決策與管理方面的陳舊與狹隘。同時也產生了嚴重的后果,效益滑坡。 丁軒(2008)認為家族企業(yè)的存在有它的合理性,同時也有它的局限性,因此對家族企業(yè)的研究“要依靠家族,更要超越家族”。這就要求我們首先應該客觀地認識家族企業(yè),大量的案例事實表明:家族規(guī)則有利于創(chuàng)業(yè),卻不利于發(fā)展。在家族企業(yè)發(fā)展初期,家族內成員可以傾其所有來支持企業(yè)的發(fā)展。然而,當企業(yè)發(fā)展到一定程度后,市場競爭的各種條件要求家族企業(yè)突破自身的界限,需要企業(yè)去有效融合社會的財務資本和人力資本,需要與非家族成員分享,或者甚至需要完全放棄家族控制時,依然在固守在家族財務資本和人力資本的封閉圈子內,依然用家族的規(guī)則來管理企業(yè),那么這時的家族企業(yè)組織就是不合理的,其管理也是缺乏效率的。 鄧亞麗、龔尚猛(2008)認為民營家族制企業(yè)典型的管理模式是所有權和經營權高度統一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響,民營家族制企業(yè)中相當一部分屬于個體私營性質。在這些企業(yè)中.企業(yè)領導者集權現象嚴重,并且對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)核不嚴,會計人員獨舟難行。更由于管理模式僵化,管理觀念陳舊.使財務管理黯然失色,失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。 (3)浙江家族制企業(yè)財務制度的現狀及原因分析 家族制是私營企業(yè)創(chuàng)業(yè)、發(fā)展初期最佳的企業(yè)制度模式。但當家族制企業(yè)發(fā)展到具有一定規(guī)模,市場競爭加劇,家族制的弊端就逐漸顯露出來,所以,家族制企業(yè)最終的必由之路是制度創(chuàng)新。而企業(yè)制度涵蓋了產權制度、組織制度和管理制度,因此制度創(chuàng)新也應該由產權制度創(chuàng)新、組織制度創(chuàng)新和管理制度創(chuàng)新三部分組成。 管霞(2005)指出,一方面,單一的產權結構,即家族中的某一個人或某一個家庭在董事會和經理辦公會中占據絕對主導地位,往往會對企業(yè)產生超強的干預。而這種干預如果屬于非理性的,就極易造成企業(yè)陷入經營困境甚至導致企業(yè)的“猝死”。另一方面,產權主體結構單一化也大大限制了家族企業(yè)獲取資金的來源和規(guī)模,不利于企業(yè)的發(fā)展和壯大。 冉光圭(2006)認為,公司治理理論結構是公司治理理論的最基本構成要素,也是公司治理的基本問題或核心內容,它主要包括公司治理主體、治理客體和治理方式。邏輯一致的公司治理理論結構支撐引著公司治理理論研究,有利于指導公司治理實踐,規(guī)范和優(yōu)化公司治理行為。目前,我們尤其要進行制度創(chuàng)新,建立機制,進一步規(guī)范資本市場,大力培育債權人市場、經理人市場等,積極推行債權治理和人力資本治理。 黃定成(2008)認為,所有權和經營權的嚴重重疊導致了集權化的決策體系,在企業(yè)組織簡單時集權化的領導能很快作出反應,使企業(yè)迅速決策并加以貫徹落實,但隨著企業(yè)的擴大,單單依靠經驗作出的決策帶有很大的主觀性,作出錯誤決策的可能性很大,而且易導致企業(yè)主的權力不受限制,造成的決策失誤是一種制度安排上的錯誤。同時,家族制企業(yè)在人力資源的使用上存在著很大的局限性,由于家族成員幾乎占據了企業(yè)所有重要的職位,加之業(yè)主對家族成員以外的員工缺乏基本信任,阻礙了優(yōu)秀的社會人才進入企業(yè),而且業(yè)主采取內外有別的價值評判標準,更使企業(yè)難以得到非家族成員及社會的認同。 (4)浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的對策措施 家族制企業(yè)財務制度的創(chuàng)新,我們可以從內部和外部兩方面入手,真正做到全面創(chuàng)新。其中,以企業(yè)內部的創(chuàng)新為主,并同時對企業(yè)外部的宏觀環(huán)境進行優(yōu)化,從根本上對企業(yè)財務制度進行創(chuàng)新,改進家族制企業(yè)的不足之處,為家族制企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。 付泳(2005)認為,對家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新進行調整優(yōu)化的形式可以多樣,但總體目標只能是使家族制企業(yè)建立起來越來越適應現代化市場的經濟體制要求的現代企業(yè)制度。而家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新的有效途徑主要有:塑產權主體;重塑有效的制衡機制;建立健全合理的激勵機制。 李寶山、李志杰(2005)認為,企業(yè)改制,重在改“治”?財務治理創(chuàng)新。公司財務治理創(chuàng)新應將財務控制貫穿于公司治理結構治理機制的全過程?設計財務組織結構及運行機制,確立資金監(jiān)控機制,基于公司治理建立會計與審計信息網絡。財務控制的關鍵要素是組織結構及人員、資金、信息,因此,家族企業(yè)財務治理模式,由財務組織結構及運行機制、資金監(jiān)控機制、會計與審計信息網絡三要素構成。 周祺敏(2009)指出,民營企業(yè)要實現可持續(xù)發(fā)展,最關鍵并亟待解決的不是否定家族制度,而是推進與實現從家族化管理向專業(yè)化管理的發(fā)展和轉型。然后,根據過程中所遇到的問題,提出兩點改善企業(yè)家和經理人關系的對策:把握好信任與監(jiān)控的尺度;建立有效的激勵機制。 財務制度創(chuàng)新是家族制企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的先決條件,總結上述研究結果,家族制企業(yè)的制度問題是很普遍存在的,綜述根據國內外學者研究的描述,轉述了家族制企業(yè)財務制度的現狀及對策措施,使大家對于目前國內外在這個領域的研究及其成果有一個較為全面的認識。 通過對國內外有關家族制企業(yè)財務制度的理論文獻進行閱讀,我們可以發(fā)現,目前我國的家族制企業(yè)尚處于初創(chuàng)階段,但是很難再擴大與發(fā)展,我們可以發(fā)現在該領域的研究還存在以下幾個方面的問題:(1)大多都是針對我國家族制企業(yè)研究,針對某一省或某一區(qū)域的則比較少,即研究的地域范圍太廣。(2)就中國國內情況而言,對家族制企業(yè)財務制度的研究仍比較淺,多數研究只是在引進國外的概念及結論,結合中國的實際進行深入思考的不多,對實踐缺乏真正的指導價值。正因為國內外專家學者在家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究中還存在上述問題,所以,就有了該篇論文。本文參考大量的文獻,了解家族、家族制企業(yè)的概念,在全面分析時下家族制企業(yè)更加嚴峻的財務制度問題的基礎上,以浙江為例,提出了相對應的家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新的對策。二、研究的基本內容與擬解決的主要問題:(一)研究的基本內容: 1、浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況。在闡述家族和家族制企業(yè)的概念的基礎上,突出介紹浙江家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況。 2、浙江家族制企業(yè)財務制度的作用。通過分析浙江家族制企業(yè)財務制度的作用和利弊,更加了解浙江家族制企業(yè)財務制度。 3、浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題。結合浙江家族制企業(yè)當前財務管理現狀,收集相關資料,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題及原因。 4、浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新設計。結合浙江家族制企業(yè)的特點以及根據對現狀的分析,對浙江家族制企業(yè)如何進一步改革內部財務制度提出了具體的創(chuàng)新建議,建立新的財務制度框架。(二)擬解決的主要問題: 1、結合浙江家族制企業(yè)當前財務管理現狀,分析總結浙江家族制企業(yè)財務制度存在的問題及原因。 2、結合浙江家族制企業(yè)的特點,對浙江家族制企業(yè)如何進一步改革內部財務制度提出了具體的創(chuàng)新建議。三、研究的方法與技術路線:(一)研究方法: 1、文獻研究法。首先對于國內外關于家族制企業(yè)財務制度的理論文獻進行廣泛的閱讀,了解掌握國內外關于家族制企業(yè)財務制度的理論動態(tài),打好理論基礎。 2、案例分析法。選擇若干世界著名跨國公司的家族制企業(yè),對其財務制度進行了研究分析并結合浙江家族制企業(yè)提出創(chuàng)新建議。(二)技術路線:四、研究的總體安排與進度: 2010.10.08?2010.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2010.11.23?2011.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯 2011.01.11?2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿 2011.03.12?2011.05.03 畢業(yè)實習,修改論文 2011.05.04?2011.05.12 畢業(yè)論文定稿五、主要參考文獻: 1 任艷紅.民營家族制企業(yè)的制度創(chuàng)新.發(fā)展,2004(10):P52-54.2 段其旺.我國家族制企業(yè)制度創(chuàng)新問題初探.碩士論文.華中科技大學,2006:P1-43.3 張惠忠.當前民營家族制企業(yè)財務管理水平的評估分析以浙江省為例.湖南財經高等?？茖W校學報,2009(122):P113-116.4 鄧春華.內部財務制度在企業(yè)管理制度中的地位和作用.三峽大學學報(人文社會科學版),2003(3):P75-77.5 王則靈.家族制企業(yè)的弊端與改革方向述評.探索與爭鳴,2005(9):P42-44.6 丁軒.關于我國家族企業(yè)家族制經營的文獻評論.生產力研究,2008(18):P156-158.7 鄧亞麗,龔尚猛.浙江民營家族制企業(yè)財務管理問題探析.科技創(chuàng)業(yè)月刊,2008(3):P36-38.8 管霞.中國家族企業(yè)產權制度和治理結構創(chuàng)新問題的研究.北方經貿,2005(9):P16-17.9 冉光圭.公司治理理論結構一個契約觀.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2006(4):P4-6.10 黃定成.家族制企業(yè)管理模式的優(yōu)劣分析及制度選擇.中國流通經濟,2008(2):P49-51.11 付泳.論我國家族制企業(yè)產權制度的創(chuàng)新.中國科技信息,2005(16):P162.12 李寶山,李志杰.家族企業(yè)財務制度創(chuàng)新.農村金融研究,2005(5):P40-43.13 周祺敏.中國家族制企業(yè)管理專業(yè)化路徑淺析.中外企業(yè)家,2009(7):P52.14 張惠忠.論浙江民營家族制企業(yè)財務管理的制度創(chuàng)新.當代財經,2004(10):P105-107.15 朱向紅,陳建黨.家族經營制存在的問題及對策.沿海企業(yè)與科技,2009(6):P73-74.16 夏鳳.家族制企業(yè)管理專業(yè)化研究綜述.商業(yè)研究,2009(8):P44-46.17 馬牧云.淺談中國家族企業(yè)的制度.商場現代化,2008(551):P90-91.18 陳建成.家族企業(yè)成長研究.博士論文.江西財經大學,2008:P1-129.19 白桂清.我國家族制企業(yè)產權制度創(chuàng)新研究.碩士論文.東北師范大學,2009:P1-28.20 賈杰華.管理模式創(chuàng)新與家族式民營企業(yè)發(fā)展.商場現代化,2006(14):P68.21 Matteo Tonello,2005. “Defining corporate governance best practices to add firm value”. The Conference Board Executive action series, no.A-0161-05-EA, September, pp.1-8.22 Randel S. Carlock,2009. “Why the best family businesses plan”. INSEAD Working Paper No. 2009/63/EFE/WICFE, pp.1-24./.(2011屆)本 科 畢 業(yè) 設 計(論 文) 題 目浙江家族制企業(yè)財務制度創(chuàng)新研究 學 院商 學 院 專 業(yè) 財 務 管 理 班 級 學 號 學生姓名 指導教師誠信聲明 我聲明,所呈交的論文(設計)是本人在老師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。據我查證,除了文中特別加以標注和致謝的地方外,論文(設計)中不包含其他已經發(fā)表或撰寫過的研究成果,也不包含為獲得或其他教育機構的學位或證書而使用過的材料。我承諾,論文(設計)中的所有內容均真實、可信。 論文(設計)作者簽名: 簽名日期:年月 日 授權聲明 學校有權保留送交論文(設計)的原件,允許論文(設計)被查閱和借閱,學?？梢怨颊撐?設計)的全部或部分內容,可以影印、縮印或其他復制手段保存論文(設計),學校必須嚴格按照授權對論文(設計)進行處理不得超越授權對論文(設計)進行任意處置。 論文(設計)作者簽名: 簽名日期:年月 日 摘 要:改革開放以來,尤其是實行市場經濟體制后,隨著社會主義市場經濟進程的加快,浙江民營經濟發(fā)展得甚為迅猛,成為我國經濟發(fā)展中的一股極為重要的力量。而家族制企業(yè)更是在浙江民營經濟發(fā)展中起著領頭的作用,尤其是在國家宏觀政策的指引下,憑借著自身優(yōu)勢,取得了令人矚目的成就,成為了社會主義市場經濟中不可忽視的重要企業(yè),在我國社會經濟生活中發(fā)揮著愈來愈重要的作用。然而,如今出現了眾多家族制企業(yè)破產或發(fā)展緩慢的現象,這一至關重要的問題亟待解決。解決問題的關鍵在于了解家族制企業(yè)的財務制度,并針對其存在的問題進行分析以及創(chuàng)新。 本文首先介紹家族制企業(yè)的特點和發(fā)展狀況,以及財務制度的作用和利弊,結合家族制企業(yè)財務制度的現狀,分析總結其存在的問題和原因。在此基礎上,將財務制度從產權制度、組織制度和管理制度三個方面進行創(chuàng)新,提出具體的創(chuàng)新建議,使得企業(yè)的問題得到妥善處理和解決,在以后的發(fā)展道路上能夠順利前行。 關鍵詞:浙江;家族制企業(yè);財務制度;創(chuàng)新 Abstract:Since the reform and opening, especially after implementing the system of market economy, Zhejiang civilian-run economy development is rapid with the progress of the socialist market economy, and becomes the very important strength of Chinas economic development. And family enterprises play a leading role in Zhejiang civilian-run economy development. Under the guidance of national macroeconomic policies, family enterprises rely on their own advantages, and achieve remarkable achievements, and become the important enterprise groups in the socialist market economy and play a more important role in Chinas social economy. But, there are many family enterprises going bankrupt or developing slowly now, and the vital problem needs to be solved. The key of solving problem is to understand the financial system of the family enterprises, and aim the problems to analysis and innovation.