財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃.ppt

第6章財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃,本章學習目標本章主要講解利用Excel編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃的相關(guān)知識。通過本章的學習，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：利用Excel編制各種財務(wù)預(yù)算的方法使用銷售百分比法編制財務(wù)計劃根據(jù)財務(wù)計劃調(diào)整預(yù)計財務(wù)報表,6.1財務(wù)預(yù)算,6.1.1銷售預(yù)算6.1.2生產(chǎn)預(yù)算6.1.3直接材料預(yù)算6.1.4直接人工預(yù)算6.1.5制造費用預(yù)算6.1.6產(chǎn)品成本預(yù)算6.1.7銷售與管理費用預(yù)算6.1.8現(xiàn)金預(yù)算6.1.9預(yù)計損益表6.1.10預(yù)計資產(chǎn)負債表,6.1.1銷售預(yù)算,銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、單價和銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是二者的乘積，在銷售預(yù)算中通過計算得出。在銷售預(yù)算中，通常還包括預(yù)期的現(xiàn)金收入，預(yù)期的現(xiàn)金收入包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售可于本期收到的現(xiàn)金。,6.1.2生產(chǎn)預(yù)算,以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，進而編制生產(chǎn)預(yù)算，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系可表述為：預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨）-預(yù)計期初存貨因為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定量的存貨，以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動的正常進行，或者存貨太多而占用企業(yè)過多的資金，所以，產(chǎn)成品的期初、期末存貨要作為生產(chǎn)預(yù)算的一個必要組成部分。一般來說，年初存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末存貨則是根據(jù)長期銷售趨勢確定的。,6.1.3直接材料預(yù)算,根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算可編制直接材料預(yù)算，以確定預(yù)算期材料采購量和采購額。它一般包括三部分內(nèi)容：1直接材料需要量預(yù)計直接材料需要量=預(yù)計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品耗用量2直接材料采購量和采購額預(yù)計材料采購量=（生產(chǎn)預(yù)計需要量+預(yù)計期末庫存）-預(yù)計期初庫存預(yù)計材料采購額=預(yù)計材料采購量*材料單位成本,6.1.3直接材料預(yù)算,3計算預(yù)算期內(nèi)需要支付的材料采購款為了給現(xiàn)金預(yù)算編制提供資料，在編制直接材料預(yù)算時通常要設(shè)置一個現(xiàn)金支出計算表。由于賒銷的存在，企業(yè)每期購買材料預(yù)期的現(xiàn)金支出應(yīng)該包括前期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金，計算公式為：本期需要現(xiàn)金支付的采購款=本期材料采購額+前期采購于本期的支付額-本期采購于后期的支付額,6.1.3直接材料預(yù)算,編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計生產(chǎn)量（2）預(yù)計生產(chǎn)需要量（3）預(yù)計期末材料存量（4）預(yù)計期初材料存量（5）預(yù)計材料采購量（6）材料采購額（7）第一季度付款情況（8）第二季度付款情況（9）第三季度付款情況（10）第四季度付款情況（11）付款合計數(shù),6.1.4直接人工預(yù)算,直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中所確定的預(yù)算期生產(chǎn)量來計算的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其公式為：預(yù)算期直接人工成本=預(yù)算期生產(chǎn)量*（單位產(chǎn)品所需工時*單位工時直接人工成本）編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計生產(chǎn)量（2）人工總工時（3）人工總成本,6.1.5制造費用預(yù)算,制造費用按其習性，可分為變動制造費用和固定制造費用。變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，可根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量和預(yù)計的變動制造費用分配率來計算；固定制造費用需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付預(yù)計，然后求出全年數(shù)。編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)計總工時（2）各季度及全年的變動制造費用（小計）（3）制造費用合計數(shù)（4）以現(xiàn)金支付的費用,6.1.6產(chǎn)品成本預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總，其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自前述三個預(yù)算。直接材料、直接人工和變動制造費用的單位消耗、分配率和固定制造費用的單位消耗均可從直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算中直接引用。元貝駕考2016科目一模擬考試,6.1.6產(chǎn)品成本預(yù)算,編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）固定制造費用分配率固定制造費用分配率從制造費用預(yù)算中計算得到，其公式為：固定制造費用分配率=全年固定制造費用/全年預(yù)計總工時（2）單位成本（3）生產(chǎn)成本（4）存貨成本（5）銷售成本,6.1.7銷售與管理費用預(yù)算,銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，力求實現(xiàn)最有效的使用銷售費用。編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售費用及管理費用合計數(shù)（2）各季度現(xiàn)金支出數(shù),6.1.8現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)的，反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。其目的在于資金不足時籌措資金，資金充足時及時處理現(xiàn)金余額，并提供現(xiàn)金收支的控制限額，可以發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。完整的現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)該包括以下內(nèi)容。1現(xiàn)金收入2現(xiàn)金支出3現(xiàn)金多余或不足4現(xiàn)金的籌集與運用,6.1.8現(xiàn)金預(yù)算,編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售現(xiàn)金收入（2）可供使用資金（3）購買材料使用的現(xiàn)金（4）直接人工使用的現(xiàn)金（5）制造費用（6）銷售與管理費用（8）現(xiàn)金多余或不足（9）支付利息（10）借款支出合計（11）期末現(xiàn)金余額,6.1.9預(yù)計損益表,預(yù)計損益表是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。編制預(yù)計損益表主要是為了企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。元貝駕考2016科目四模擬考試,6.1.9預(yù)計損益表,編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售收入（2）銷貨成本（3）毛利（4）銷售及管理費用（5）利息（6）利潤總額（7）所得稅（8）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅,6.1.10預(yù)計資產(chǎn)負債表,編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，是為了判斷預(yù)算所反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。為了編制本年末的預(yù)計資產(chǎn)負債表，必須利用本期初即上年末的資產(chǎn)負債表資料，并根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。,6.1.10預(yù)計資產(chǎn)負債表,編制該報表通常需要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金（2）應(yīng)收賬款（3）直接材料（4）產(chǎn)成品（5）房屋設(shè)備年末數(shù)（6）累計折舊（7）資產(chǎn)總額（8）應(yīng)付賬款（9）未分配利潤年末數(shù)（10）負債及股東權(quán)益總額負債及股東權(quán)益總額=負債合計+股東權(quán)益合計,6.2.1預(yù)計財務(wù)報表的方法銷售百分比法,1銷售百分比法銷售百分比法是將銷售收入按百分比增長，假設(shè)各財務(wù)變量與銷售收入之間的關(guān)系為比率關(guān)系。該方法在實際中比較常用，它需要建立在兩個假設(shè)的基礎(chǔ)上：（1）假設(shè)報表中各個要素與銷售緊密聯(lián)系；（2）目前資產(chǎn)負債表中的各項水平對當前的銷售來講都是最佳水平。其計算公式為：銷售收入=基期銷售收入*（1+銷售增長率）報表其他要素=銷售收入*相應(yīng)百分比比例,6.2.2建立財務(wù)計劃模型建立預(yù)計財務(wù)報表,（1）預(yù)計損益表主營業(yè)務(wù)收入=基期銷售收入*（1+銷售增長率）銷售成本=銷售成本占銷售收入的比例*銷售收入銷售及管理費用=銷售和管理費用占銷售收入比例*銷售收入利息=利率*長期負債所得稅=所得稅率*（銷售收入-銷售成本-銷售和管理費用-利息）凈收益=銷售收入-銷售成本-銷售和管理費用-利息-所得稅,6.2.2建立財務(wù)計劃模型建立預(yù)計財務(wù)報表,（2）預(yù)計資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)占銷售收入的比例*銷售收入固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)占銷售收入的比例*銷售收入應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款占銷售收入的比例*銷售收入長期借款=基期長期借款+外部資金需求量*借款比例未分配利潤=基期未分配利潤（與銷售收入無確定關(guān)系）股權(quán)=基期股權(quán)+凈收益-股利+股票籌資=基期股權(quán)+凈收益-股利占凈收益的比例*凈收益+外部資金需求量*（1-借款比例）,6.2.3調(diào)整預(yù)計財務(wù)報表,（1）打開“工具”菜單，選擇“單變量求解”命令，出現(xiàn)“單變量求解”對話框，（2）在“目標單元格”中輸入權(quán)益總額的單元格地址。（3）在“目標值”中輸入權(quán)益總額的期望值。（4）在“可變單元格”中設(shè)置未分配利潤數(shù)值所在的單元格。（5）單擊“確定”按鈕。,6.2.4改變財務(wù)計劃與政策,（1）打開“工具”菜單，選擇“單變量求解”命令，出現(xiàn)“單變量求解”對話框，（2）在“目標單元格”中輸入稅后凈收益的單元格地址。（3）在“目標值”中輸入凈收益的期望值。（4）在“可變單元格”中設(shè)置銷售增長率值所在的單元格。（5）單擊“確定”按鈕。,