財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)分析

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1、Chapter Twocopyright by Sun Tao 2006College of Economics and Managementof NUAA 財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析Department of Accounting Part One 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述v一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)v1 1、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義：、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)其某一特定日起財(cái)是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)其某一特定日起財(cái)務(wù)狀況的和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。包括：務(wù)狀況的和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）、附表和附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

2、。會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）、附表和附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。v2 2、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)：、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)：v（1 1）為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀控制和管理提供信息源；）為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀控制和管理提供信息源；v（2 2）為企業(yè)的利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息；）為企業(yè)的利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息；v（3 3）為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供會(huì)計(jì)信息；）為企業(yè)內(nèi)部的管理者提供會(huì)計(jì)信息；v二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式v1 1、會(huì)計(jì)報(bào)表披露：包括：、會(huì)計(jì)報(bào)表披露：包括：v（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資金占用與資金來(lái)源狀況的報(bào)表，編）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)資金占用與資金來(lái)源狀況的報(bào)表，編制依據(jù)是：資產(chǎn)制依

3、據(jù)是：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。Department of Accounting v（2 2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：）利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，編制依據(jù)：利潤(rùn)利潤(rùn)= =收入收入- -費(fèi)用。費(fèi)用。v（3 3）現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入）現(xiàn)金流量表：反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的狀況，主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、與流出的狀況，主要包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。v2 2、會(huì)

4、計(jì)報(bào)表附表披露：、會(huì)計(jì)報(bào)表附表披露：即為進(jìn)一步反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的各主表附即為進(jìn)一步反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的各主表附屬的報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定按照與主表的附屬關(guān)系大約有二十幾屬的報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定按照與主表的附屬關(guān)系大約有二十幾種附表。種附表。v3 3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是指為了便于信息使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是指為了便于信息使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而以文字說(shuō)明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容所作出的具體解釋。而以文字說(shuō)明的方式對(duì)報(bào)表的內(nèi)容所作出的具體解釋。v4 4、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況進(jìn)行的文字說(shuō)

5、明?，F(xiàn)和分配情況進(jìn)行的文字說(shuō)明。v5 5、其他說(shuō)明：、其他說(shuō)明：以上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的解釋是一個(gè)狹義的概念，也是會(huì)以上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的解釋是一個(gè)狹義的概念，也是會(huì)計(jì)制度上的概念，從廣義上講財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容更廣泛。計(jì)制度上的概念，從廣義上講財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容更廣泛。Department of Accounting v三、三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類別及報(bào)出時(shí)間v1 1、類別：、類別：分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。v2 2、報(bào)出時(shí)間：、報(bào)出時(shí)間：v（1 1）月報(bào)：月終了后）月報(bào)：月終了后6 6天內(nèi)；天內(nèi)； v（2 2）季報(bào)：季終了）季報(bào)：季

6、終了1515天內(nèi)；天內(nèi)；v（3 3）半年度報(bào)：半年終了）半年度報(bào)：半年終了6060天內(nèi)；天內(nèi)；v（4 4）年報(bào)：當(dāng)年終了后）年報(bào)：當(dāng)年終了后4 4個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)。v3 3、年報(bào)的內(nèi)容：、年報(bào)的內(nèi)容：v（1 1）公司基本情況簡(jiǎn)介；（）公司基本情況簡(jiǎn)介；（2 2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；v（3 3）股本變化及股東情況；）股本變化及股東情況；v（4 4）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；v（5 5）公司治理結(jié)構(gòu)；（）公司治理結(jié)構(gòu)；（6 6）股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；）股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；v（7 7）董事會(huì)報(bào)告；（）董事會(huì)報(bào)告；（8 8）監(jiān)事會(huì)報(bào)告

7、；）監(jiān)事會(huì)報(bào)告；v（9 9）重要事項(xiàng)；（）重要事項(xiàng)；（1010）財(cái)務(wù)報(bào)告；（）財(cái)務(wù)報(bào)告；（1111）備查文件目錄；）備查文件目錄；Department of Accounting v四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求v（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：v1 1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分：、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分：v（1 1）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：是反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回的報(bào)表，）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表：是反映一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。v（2 2）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表: :是指綜合反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額和權(quán)益是

8、指綜合反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。總額的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。v2 2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：v（1 1）月報(bào)：月度末報(bào)出的企業(yè)本月的相關(guān)報(bào)表；）月報(bào)：月度末報(bào)出的企業(yè)本月的相關(guān)報(bào)表；v（2 2）季報(bào)：季度末報(bào)出的企業(yè)本季的相關(guān)報(bào)表；）季報(bào)：季度末報(bào)出的企業(yè)本季的相關(guān)報(bào)表；v（3 3）半年報(bào)：上市公司要求，與季報(bào)統(tǒng)稱中報(bào)；）半年報(bào)：上市公司要求，與季報(bào)統(tǒng)稱中報(bào)；v（4 4）年報(bào)：是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后的一定時(shí)間內(nèi)報(bào)出的本年）年報(bào)：是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束以后的一定時(shí)間內(nèi)報(bào)出的本年度完整、全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息資料。度完整、全面、系統(tǒng)的

9、會(huì)計(jì)信息資料。Department of Accounting v3 3、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分：v（1 1）單位報(bào)表：是企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)帳薄記錄進(jìn)）單位報(bào)表：是企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)帳薄記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；v（2 2）匯總報(bào)表：是指由主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送）匯總報(bào)表：是指由主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。v4 4、按照會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分：、按照會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目所反映的

10、數(shù)字內(nèi)容分：v（1 1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度要求編制的反映本單）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度要求編制的反映本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表；v（2 2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財(cái)務(wù)）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是指母公司編制的包含全部控股子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表，反映母公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。數(shù)據(jù)的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表，反映母公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。v5 5、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分：、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分：v（1 1）內(nèi)部報(bào)表：為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的部對(duì)外公）內(nèi)部報(bào)表：為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的部對(duì)外公開的會(huì)計(jì)報(bào)表；開的

11、會(huì)計(jì)報(bào)表；v（2 2）外部報(bào)表：是指按照要求對(duì)外報(bào)送的報(bào)表；）外部報(bào)表：是指按照要求對(duì)外報(bào)送的報(bào)表；Department of Accounting v（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編表報(bào)要求：v1 1、數(shù)字客觀、真實(shí)：、數(shù)字客觀、真實(shí)：是指保證編制會(huì)計(jì)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)資是指保證編制會(huì)計(jì)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)資料是企業(yè)會(huì)計(jì)資料的實(shí)際反映，無(wú)虛假資料；料是企業(yè)會(huì)計(jì)資料的實(shí)際反映，無(wú)虛假資料；v2 2、計(jì)算準(zhǔn)確、計(jì)算準(zhǔn)確: :是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在費(fèi)用分?jǐn)偂⒊杀?、利是指編制?huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在費(fèi)用分?jǐn)?、成本、利?rùn)計(jì)算等方面，所使用的計(jì)算方法及其結(jié)果都是準(zhǔn)確的；潤(rùn)計(jì)算等方面，所使用的計(jì)算方法及其結(jié)

12、果都是準(zhǔn)確的；v3 3、內(nèi)容完整：、內(nèi)容完整：是指在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，所使用的會(huì)計(jì)信息包是指在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，所使用的會(huì)計(jì)信息包括了企業(yè)全部的會(huì)計(jì)信息，資料室完整的，沒有遺漏；括了企業(yè)全部的會(huì)計(jì)信息，資料室完整的，沒有遺漏；v4 4、手續(xù)齊全：、手續(xù)齊全：是指企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，各種資料來(lái)源、是指企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，各種資料來(lái)源、歸集過(guò)程、以及表報(bào)過(guò)程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；歸集過(guò)程、以及表報(bào)過(guò)程的各種所需要的手續(xù)都是齊備的；v5 5、報(bào)送及時(shí)：、報(bào)送及時(shí)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，必須按照會(huì)計(jì)制度的要是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，必須按照會(huì)計(jì)制度的要求及其報(bào)送時(shí)間進(jìn)行，不能延期報(bào)送；求及其報(bào)送時(shí)間進(jìn)

13、行，不能延期報(bào)送；Department of Accounting v 一、一、趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法：又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以說(shuō)明企告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的方法。業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的方法。v 1 1、發(fā)展速度：、發(fā)展速度：v 2 2、增長(zhǎng)速度：、增長(zhǎng)速度：v 二、比率分析法：二、比率分析法：是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。包括

14、：構(gòu)成比出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。包括：構(gòu)成比率，效率比率，相關(guān)比率等。率，效率比率，相關(guān)比率等。11/11121;,aasaasaaaiiiiin1;1,/1/11121iiiinSRSRaaaPart Two 財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)分析財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)分析Department of Accounting dcbadcbaoRRRRREEEEEdcbadcbadcbadcbddcbadcbadcbadcbcdcbadcbadcbadcbbdcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbdcbadcba)()(E);()aR5)()(E);()aR4)()(E);()aR

15、3)()(E);()aR2)()(E);()aR1,01111111d01111111d00110111c00110111c00010011b00010011b00000001a00000001a00001111000011111111000（因素影響：）（因素影響：）（因素影響：）（因素影響：）（）絕對(duì)額（）（）總影響：總變動(dòng)程度（：表示報(bào)告期指標(biāo)，則有表示基期指標(biāo)，用：Department of Accounting v例例 有關(guān)資料見下表有關(guān)資料見下表 項(xiàng) 目單位計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（a）件100（a0）110（a1） 單位產(chǎn)品材料消耗（b）公斤8（b0）7（b1） 材料單價(jià)（c）元5

16、（c0）6（c1） 材料費(fèi)用總額（E）元4000（E0）4620（E1）770571106711055058110571104005810058110(6204000462001111100101100000100011101cbacbaEccbacbaEbcbacbaEacbacbaEEEcba因素的影響：因素的影響：因素的影響：元）解：%5.115%120%5.87%110%;1205711067110%;5.875811057110%;1105810058110%;5.11540004620011111001011001001000111RRRRcbacbaRcbacbaRcbacbaR

17、cbacbaRCbaaaaDepartment of Accounting v四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析v1 1、期償債能力指標(biāo)、期償債能力指標(biāo): :v（1 1）流動(dòng)比率）流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債v（2 2）速動(dòng)比率）速動(dòng)比率= =速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債= =（流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)- -存貨存貨- -待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用- -待待 v 處理流動(dòng)資產(chǎn)損失處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 ）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債v（3 3）現(xiàn)金比率）現(xiàn)金比率= =（貨幣資金（貨幣資金+ +有價(jià)證券）有價(jià)證券）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債v（4 4）資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額

18、/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額v（5 5）產(chǎn)權(quán)比率）產(chǎn)權(quán)比率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /所有者權(quán)益所有者權(quán)益v（6 6）所有者權(quán)益比率）所有者權(quán)益比率= =所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額v（7 7）權(quán)益乘數(shù)）權(quán)益乘數(shù)= =資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額/ /所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額v（8 8）剩息保障倍數(shù)）剩息保障倍數(shù)= =息稅前利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)/ /債務(wù)利息債務(wù)利息v2 2、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：v（1 1）勞動(dòng)生產(chǎn)率）勞動(dòng)生產(chǎn)率= =商品產(chǎn)品銷售收入凈額或凈產(chǎn)值商品產(chǎn)品銷售收入凈額或凈產(chǎn)值/ /平均職工人數(shù)平均職工人數(shù)v（2 2）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）= =賒

19、銷收入凈額賒銷收入凈額/ /應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額v 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期= =計(jì)算期天數(shù)計(jì)算期天數(shù)/ /應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)Department of Accounting Department of Accounting Part Three 資產(chǎn)負(fù)債表分析v一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀v1 1、總體構(gòu)成閱讀、總體構(gòu)成閱讀v（1 1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的水平（規(guī)模）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的水平（規(guī)模）；v（2 2）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成大體比例）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成大體比例；v（3 3）期初、期末資料的對(duì)比分析）期初、期末資料的對(duì)比分

20、析；v（4 4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具有重要影響力的指標(biāo)；有重要影響力的指標(biāo)；v2 2、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析：主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；v3 3、注意、注意資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)。Department of Accounting v二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分析v1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債表的格式：v（1 1）帳戶式：資產(chǎn)）帳戶式：資產(chǎn)= =

21、負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益v（2 2）報(bào)告式：資產(chǎn)）報(bào)告式：資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益v2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成：v（）資產(chǎn)項(xiàng)的構(gòu)成）資產(chǎn)項(xiàng)的構(gòu)成：v（1 1）流動(dòng)資產(chǎn)）流動(dòng)資產(chǎn)（工業(yè)企業(yè)（工業(yè)企業(yè)1414項(xiàng)，見下表）；項(xiàng)，見下表）；v（2 2）對(duì)外對(duì)外投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、合計(jì)；投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、合計(jì)；v（3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（常規(guī)（常規(guī)9 9項(xiàng)基本內(nèi)容）；項(xiàng)基本內(nèi)容）；v（4 4）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)；長(zhǎng)

22、期資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)；v（5 5）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)；）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)；v（6 6）資產(chǎn)合計(jì)；）資產(chǎn)合計(jì)；Department of Accounting v（）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成）負(fù)債項(xiàng)的構(gòu)成：v（1 1）流動(dòng)負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債（工業(yè)企業(yè)（工業(yè)企業(yè)1515項(xiàng)，見下表）；項(xiàng)，見下表）；v（2 2）長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期負(fù)債，包括：，包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)；專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)；v（3 3）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)；）遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)；v（4 4）負(fù)債合計(jì)；）負(fù)債合計(jì)；v（）所有者權(quán)益

23、）所有者權(quán)益：v（1 1）實(shí)收資本（或股本）；）實(shí)收資本（或股本）； （2 2）減：已歸還投資；）減：已歸還投資；v（3 3）實(shí)收資本（股本）凈額實(shí)收資本（股本）凈額; ; （4 4）資本公積；）資本公積；v（5 5）盈余公積）盈余公積; ; （6 6）其中：法定盈余公積；）其中：法定盈余公積；v（7 7）為分配利潤(rùn)）為分配利潤(rùn); ; （8 8）所有者權(quán)益合計(jì)；）所有者權(quán)益合計(jì)；v（）負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)）負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)。Department of Accounting Department of Accounting 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券應(yīng)付債券1021

24、02200,000200,000固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值39393,000,0003,000,000長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款103103減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊4040600,000600,000專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款106106固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值41412,400,0002,400,000其他長(zhǎng)期負(fù)債其他長(zhǎng)期負(fù)債108108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4242長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)1101101,700,0001,700,000固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額4343遞延稅項(xiàng)：遞延稅項(xiàng)：工程物資工程物資4444遞延稅款貸項(xiàng)遞延稅款貸項(xiàng)111111在建工程在建工程4545250,000

25、250,000負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)1141142,329,5002,329,500固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理4646固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)50502,650,0002,650,000所有者（股東）權(quán)益：所有者（股東）權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）1151152,000,0002,000,000無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)5151120,000120,000減：已歸還投資減：已歸還投資116116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5252實(shí)收資本（或股本）凈額實(shí)收資本（或股本）凈額117117其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)5353資本公積資本公積118118109,000109,

26、000其中：法定公益金其中：法定公益金120120遞延稅項(xiàng)遞延稅項(xiàng)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)121121150,000150,000遞延稅款借項(xiàng)遞延稅款借項(xiàng)6161所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1221222,519,0002,519,000資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)67674,848,5004,848,500負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)1351354,848,5004,848,500無(wú)形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)合計(jì)6060260,000260,000資 產(chǎn)資 產(chǎn)盈余公積盈余公積119119年末數(shù)年末數(shù)120,000120,000（續(xù)表）（續(xù)表）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股負(fù)債和所有者權(quán)益（或

27、股東權(quán)益）東權(quán)益）行次行次年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)行次行次年初數(shù)年初數(shù)Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 三三、資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析負(fù)債表的對(duì)比分析Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 四、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)預(yù)測(cè)Depa

28、rtment of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 可以應(yīng)用可以應(yīng)用LINESTLINEST函數(shù)進(jìn)行回歸分析函數(shù)進(jìn)行回歸分析（轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)ExcelExcel） 應(yīng)用以上方法對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)全部資應(yīng)用以上方法對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)全部資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債及其子項(xiàng)、負(fù)債總額、所有者權(quán)益及其子產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債及其子項(xiàng)、負(fù)債總額、所有者權(quán)益及其子項(xiàng)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果項(xiàng)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，

29、并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，效果會(huì)更好。會(huì)更好。2087924617557610344686T175576103446810344685151755767805980517557615555780598015251737005)(6222 YTyxbyaxxnyxxynbbxay時(shí)當(dāng)則：設(shè)預(yù)測(cè)方程為：Department of Accounting v1 1、償債能力分析、償債能力分析v（1 1）短期償債能力）短期償債能力v（A A）流動(dòng)比率）流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債=1928500/6299500=3.0635=1928500/6299500=3.0635v（B

30、 B）速凍比率）速凍比率= =速凍資產(chǎn)速凍資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 = =（1928500-7900001928500-790000）/629500 =1.8086/629500 =1.8086v（C C）現(xiàn)金比率）現(xiàn)金比率= =（貨幣資金（貨幣資金+ +短期投資）短期投資）/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 =505000+78000=505000+78000）/ 629500=0.9261/ 629500=0.9261v（2 2）長(zhǎng)期償債能力）長(zhǎng)期償債能力v（A A）資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=2329500/4848500=48.05%=2329500/48

31、48500=48.05%v（B B）產(chǎn)權(quán)比率）產(chǎn)權(quán)比率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額=2329500/2519000=0.9248=2329500/2519000=0.9248v（C C）利息保障倍數(shù)（在利潤(rùn)表分析中計(jì)算）利息保障倍數(shù)（在利潤(rùn)表分析中計(jì)算）五、資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算Department of Accounting v2 2、周轉(zhuǎn)能力分析周轉(zhuǎn)能力分析v（1 1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析v勞動(dòng)生產(chǎn)率勞動(dòng)生產(chǎn)率= =銷售收入凈值銷售收入凈值/ /平均職工人數(shù)（利潤(rùn)表分析中計(jì)算）平均職工人數(shù)（利潤(rùn)表分析中計(jì)算）v（2 2）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力

32、分析）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析v（A A）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率= =賒銷收入凈額賒銷收入凈額/ /應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額v（B B）存貨周轉(zhuǎn)率）存貨周轉(zhuǎn)率v若年銷貨成本為若年銷貨成本為18560001856000，年初存貨為，年初存貨為725000725000則：則：v存貨平均余額存貨平均余額= =起初存貨起初存貨+ +期末存貨期末存貨= =（725000+790000725000+790000）/2=757500/2=757500v存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =銷貨成本銷貨成本/ /存貨平均余額存貨平均余額=1856000/757500=2.4502=1856000/757500

33、=2.4502v周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)= =計(jì)算器天數(shù)計(jì)算器天數(shù)/ /周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/2.4502=146.93=360/2.4502=146.93（天）（天）v（C C）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額v（D D）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /固定資產(chǎn)平均凈額固定資產(chǎn)平均凈額v（E E）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)平均占用額Department of Accounting Part Four 利潤(rùn)表的分析v一、利潤(rùn)表閱讀一、利潤(rùn)表閱

34、讀v1 1、總體構(gòu)成閱讀、總體構(gòu)成閱讀v（1 1）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的水平狀況）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的水平狀況v（2 2）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的構(gòu)成大體比例）收入、費(fèi)用、凈利潤(rùn)的構(gòu)成大體比例v（3 3）期初、期末資料的對(duì)比分析）期初、期末資料的對(duì)比分析v（4 4）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注）重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注v（A)A)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（B)B)投資收益；投資收益；v（C)C)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；（D)D)期間費(fèi)用；（期間費(fèi)用；（E)E)所得稅；所得稅；v（5 5）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析v應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資

35、產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；v固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；銷售利潤(rùn)率；成本利潤(rùn)率；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；銷售利潤(rùn)率；成本利潤(rùn)率；v自有資金利潤(rùn)率；資產(chǎn)保值增值率等。自有資金利潤(rùn)率；資產(chǎn)保值增值率等。Department of Accounting 二、利潤(rùn)表的構(gòu)成分析v1 1、利潤(rùn)表的基本格式、利潤(rùn)表的基本格式: :v（1 1）單步式利潤(rùn)表：是按收入和費(fèi)用匯列，）單步式利潤(rùn)表：是按收入和費(fèi)用匯列，直接計(jì)算凈利潤(rùn)；直接計(jì)算凈利潤(rùn)；v（2 2）多步式利潤(rùn)表）多步式利潤(rùn)表，依次計(jì)算依次計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)，并依次排列的表式?？傤~以及凈利潤(rùn)，并依次排列的表式。v2 2、利潤(rùn)表的內(nèi)容

36、：、利潤(rùn)表的內(nèi)容：v（1 1）收入項(xiàng)目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。）收入項(xiàng)目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。v（2 2）費(fèi)用項(xiàng)目：包括直接費(fèi)用和期間費(fèi)用，直接費(fèi)用）費(fèi)用項(xiàng)目：包括直接費(fèi)用和期間費(fèi)用，直接費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成構(gòu)成生產(chǎn)成本等本等，期間費(fèi)用構(gòu)成營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。，期間費(fèi)用構(gòu)成營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。v（3 3）投資收益項(xiàng)目：包括從合資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)、股票投）投資收益項(xiàng)目：包括從合資或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)、股票投資的股利收入、債券投資應(yīng)得的利息、轉(zhuǎn)讓所持投資的收益等。資的股利收入、債券投資應(yīng)得的利息、轉(zhuǎn)讓所持投資的收益等。v（4 4）營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目：包括營(yíng)業(yè)外收

37、入和營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外收）營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目：包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育附加費(fèi)返還款等。權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育附加費(fèi)返還款等。Department of Accounting l 3、多步式利潤(rùn)表Department of Accounting v4 4、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例、利潤(rùn)表的構(gòu)成比例Department of Accounting 三、利潤(rùn)表的對(duì)比分析Department of Accounting 四、利潤(rùn)表的趨勢(shì)預(yù)

38、測(cè)Department of Accounting Department of Accounting Department of Accounting 02.440563260687.2864.44802164.44802151060687.2822097005687.281060227500220970010604735977005)(222 SXXSxbSaxxnSxxSnbbxaS時(shí)當(dāng)則：設(shè)預(yù)測(cè)方程為：可應(yīng)用以上方法對(duì)利潤(rùn)表的各子項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等分別進(jìn)行預(yù)測(cè)，并應(yīng)用預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比

39、分析，效果會(huì)更好。Department of Accounting 五、利潤(rùn)表的盈利能力衡量v1、銷售毛利率、銷售毛利率=銷售毛利銷售毛利/銷售凈額銷售凈額=1131000/6856000=16.50%v2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入 =568000/6856000=8.28%v3、銷售凈利率、銷售凈利率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=417745/6856000=6.09%v4、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額=417745/5863000=7.13%v5、資本金利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)

40、/平均資本金平均資本金=417745/2000000=20.89%v6、資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=417745/4848500=8.62%v7、凈值報(bào)酬率、凈值報(bào)酬率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益平均所有者權(quán)益=417745/2519000=16.58%Department of Accounting Part Five 現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表的分析v一、現(xiàn)金流量表閱讀一、現(xiàn)金流量表閱讀v1 1、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）現(xiàn)金、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)流入

41、和現(xiàn)金流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。和籌資活動(dòng)。v2 2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：v（1 1）凈現(xiàn)金流）凈現(xiàn)金流= =現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量- -現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量v（2 2）“+” +” 流入量流入量 流出量流出量; “-” ; “-” 流入量流入量 流出量流出量; ;v3 3、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；v4 4、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；v5 5、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額；v6 6、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=2+3+4+5=2+3+4+5。Depart

42、ment of Accounting 二、現(xiàn)金流量表中的勾稽關(guān)系v1 1、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量= = 各項(xiàng)現(xiàn)金流入各項(xiàng)現(xiàn)金流入 各項(xiàng)現(xiàn)金流出各項(xiàng)現(xiàn)金流出v2 2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 = = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + + 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + + 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + + 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額v3 3、補(bǔ)充資料二中、補(bǔ)充資料二中： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = = 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) + + 調(diào)節(jié)項(xiàng)目調(diào)節(jié)項(xiàng)目v4 4

43、、補(bǔ)充資料三中、補(bǔ)充資料三中 “ “現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額” ” = = （現(xiàn)金期末余額（現(xiàn)金期末余額 期初余額）期初余額）+ +（現(xiàn)金等價(jià)物期末余額（現(xiàn)金等價(jià)物期末余額 現(xiàn)金等價(jià)物期初余額）現(xiàn)金等價(jià)物期初余額）；v5 5、主表中用直接法填列的、主表中用直接法填列的 “ “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” ” = = 補(bǔ)補(bǔ)充資料二中用間接法調(diào)整得出的充資料二中用間接法調(diào)整得出的 “ “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”v6 6、主表中的最后一項(xiàng)、主表中的最后一項(xiàng) “ “五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” ” =

44、 = 補(bǔ)充補(bǔ)充資料三中的資料三中的 “ “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”Department of Accounting 三三 、 現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng) 目行 次金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12362000 收到的稅費(fèi)返還3 323000 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)92685000 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 699600 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 600000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 483110 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 140000現(xiàn)金流出小計(jì)201922710 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

45、流量?jī)纛~21762290Department of Accounting 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 收回投資所收到的現(xiàn)金22 33000 取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 60000 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25600600 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29693600 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30902000 投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36902000 投資活動(dòng)產(chǎn)生得現(xiàn)金流量?jī)纛~37-208400Department of Accounting 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 吸收投

46、資所收到的現(xiàn)金38 借款所收到的現(xiàn)金40 800000 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44 800000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金452500000 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46 25000 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)532525000 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54 -1725000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56 -1171110Department of Accounting 補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn)57 475802 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 58 1800 固定資產(chǎn)折舊59 200

47、000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 60 120000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61 200000 待攤費(fèi)用減少（減：增加）64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（減：收益）66-100000 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67 39400 財(cái)務(wù)費(fèi)用68 43000 投資損失（減：收益）69 -63000 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70Department of Accounting 存貨的減少（減：增加）71 10600 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72 -98000 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73-105380 其他74 38068 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~75 7622902

48、、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77 融資租入固定資產(chǎn)783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額791641490 減：現(xiàn)金的期初余額802812600 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83 -1171110Department of Accounting 四、關(guān)注現(xiàn)金流量表的重要項(xiàng)目v1 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。一般企業(yè)中，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。一般企業(yè)中，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金通常是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來(lái)源，可以說(shuō)，營(yíng)業(yè)所得現(xiàn)金的多通常是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來(lái)源，可以說(shuō)，營(yíng)業(yè)所得

49、現(xiàn)金的多少直接決定了企業(yè)取得現(xiàn)金流量的能力的大小。少直接決定了企業(yè)取得現(xiàn)金流量的能力的大小。v2 2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目是企業(yè)成本費(fèi)用、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目是企業(yè)成本費(fèi)用支出的最主要項(xiàng)目，是企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)中支付現(xiàn)金的最主要項(xiàng)支出的最主要項(xiàng)目，是企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)中支付現(xiàn)金的最主要項(xiàng)目。對(duì)本項(xiàng)目的分析對(duì)企業(yè)提高現(xiàn)金管理水平，研究本企業(yè)目。對(duì)本項(xiàng)目的分析對(duì)企業(yè)提高現(xiàn)金管理水平，研究本企業(yè)的現(xiàn)金流量規(guī)律有重要的作用。的現(xiàn)金流量規(guī)律有重要的作用。v3 3、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)投

50、資規(guī)模的大小。目反映企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的大小。v4 4、借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映企業(yè)每年的融資規(guī)模。、借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映企業(yè)每年的融資規(guī)模。Department of Accounting 五、現(xiàn)金流量表的分析v1 1、現(xiàn)金流現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)的分析：入量結(jié)構(gòu)的分析：主要分析現(xiàn)金流入量中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要分析現(xiàn)金流入量中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流的現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量等占總現(xiàn)金流入量的比率。入量等占總現(xiàn)金流入量的比率。項(xiàng)項(xiàng) 目目金額（元）金額（元）結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比% %一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

51、流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2362000 2362000 56.25% 56.25% 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 323000 323000 7.73%7.73% 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)2685000268500064.25%64.25%二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 33000 33000 0.79%0.79%Department of Accounting 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額（元）金額（元）結(jié)構(gòu)百分比（結(jié)構(gòu)百分比（% %）

52、 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 6000060000 1.44%1.44% 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng) 期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金60060060060014.37%14.37% 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)693600693600 16.6%16.6%三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金80000080000019.15%19.15% 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)

53、有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 80000080000019.15%19.15%Department of Accounting v2 2、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：是指是指公司公司各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比。金支出的百分比。現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)項(xiàng) 目目金額（元）金額（元）結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比% %一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 699600699600 13.08% 13.08% 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6

54、00000600000 11.22% 11.22% 支付的各項(xiàng)稅款支付的各項(xiàng)稅款 483110483110 9.02%9.02% 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 140000140000 2.62%2.62%現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 1922710 1922710 35.94% 35.94%二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng) 期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 902000902000 16.86% 16.86%Department of Accounting 項(xiàng) 目金額（元

55、）結(jié)構(gòu)百分比（%） 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì) 902000 16.86%三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金250000046.73% 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80000019.15%現(xiàn)金流出小計(jì)252500047.20%Department of Accounting v3、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析v（1）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析）現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析v（2）現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析）現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析v（3）現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析）現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析項(xiàng) 目金額（元）結(jié)構(gòu)比率（%）經(jīng)

56、營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額762290-208400-1725000-65.09%17.80%147.29% 項(xiàng) 目1996年1997年1998年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計(jì)59.13%16.37%24.5%100%69.94%16.63%13.43%100%64.25%16.6%19.15%100% 項(xiàng) 目1996年1997年1998年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出合計(jì)38.14%18.06%43.8%100%37.86%18.28%43.86%100%35.94%16.86%47.2%100%Department of Accounting 公司理財(cái)公司理財(cái)案例案例四川長(zhǎng)虹四川長(zhǎng)虹與與深康佳深康佳財(cái)務(wù)狀況比較分析財(cái)務(wù)狀況比較分析南京航空航天大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系