第07章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算

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1、第第0707章章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算2第07章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 第三節(jié)第三節(jié) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 第四節(jié)第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算3一一 、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況 (一)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管概況(一)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管概況 1949年成立了我國(guó)第一家保險(xiǎn)公司年成立了我國(guó)第一家保險(xiǎn)公司中國(guó)人民保險(xiǎn)公司;中國(guó)人民保險(xiǎn)公司;1991年后相繼成立了全國(guó)性、綜合性的股份制保險(xiǎn)公司,如:年后相繼成立了全國(guó)性、綜合性的股份制保險(xiǎn)公司,如:中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司;中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安

2、保險(xiǎn)公司;1995年頒布了年頒布了中中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法,1998年年11月中國(guó)保監(jiān)會(huì)成立,對(duì)保險(xiǎn)月中國(guó)保監(jiān)會(huì)成立,對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管內(nèi)容:公司的監(jiān)管內(nèi)容: 1、保監(jiān)會(huì)制訂商業(yè)保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種的基本條款和保險(xiǎn)費(fèi)率;其、保監(jiān)會(huì)制訂商業(yè)保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種的基本條款和保險(xiǎn)費(fèi)率;其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率由保險(xiǎn)公司擬定,報(bào)保監(jiān)會(huì)備案;他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率由保險(xiǎn)公司擬定,報(bào)保監(jiān)會(huì)備案; 2、檢查保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況,并要求保險(xiǎn)公司在規(guī)、檢查保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況,并要求保險(xiǎn)公司在規(guī)定的期限內(nèi)提供有關(guān)書面報(bào)告定的期限內(nèi)提供有關(guān)書面報(bào)告 3、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了后三

3、個(gè)月內(nèi),將上一年度、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了后三個(gè)月內(nèi),將上一年度的營(yíng)業(yè)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì),并依法公布;的營(yíng)業(yè)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì),并依法公布; 4、經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司,必須聘用經(jīng)金融監(jiān)管部門認(rèn)可的、經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司,必須聘用經(jīng)金融監(jiān)管部門認(rèn)可的精算專業(yè)人員,建立精算報(bào)告制度。精算專業(yè)人員,建立精算報(bào)告制度。4一一 、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況 (二)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍(二)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍 保險(xiǎn)公司是指經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立,并依法登記注冊(cè)的各保險(xiǎn)公司是指經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立,并依法登記注冊(cè)的各類商業(yè)保險(xiǎn)公司。全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司,類商業(yè)保險(xiǎn)

4、公司。全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司,實(shí)收資本金不低于實(shí)收資本金不低于5億元人民幣;在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)億元人民幣;在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司,實(shí)收資本不得低于人民幣務(wù)的保險(xiǎn)公司,實(shí)收資本不得低于人民幣2億元;保險(xiǎn)億元;保險(xiǎn)公司的實(shí)收資本必須是實(shí)繳的貨幣資本。公司的實(shí)收資本必須是實(shí)繳的貨幣資本。 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍包括:保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍包括: 1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù):財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù):財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)等 2、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù):人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù):人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等險(xiǎn)等 按業(yè)務(wù)承保方式包括:原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、

5、共同保險(xiǎn)按業(yè)務(wù)承保方式包括:原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)5一一 、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)概況 保險(xiǎn)合同,是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利義保險(xiǎn)合同,是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系,并承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。務(wù)關(guān)系,并承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。 原保險(xiǎn)合同,是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi),對(duì)原保險(xiǎn)合同,是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi),對(duì)約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給

6、付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同 。 再保險(xiǎn)合同,是指一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)分出人)再保險(xiǎn)合同,是指一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)分出人)分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)接受分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)接受人),再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合人),再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)耐鸬馁r付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋kU(xiǎn)合同。保險(xiǎn)合同。6二、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (一)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)(一)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 1、應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種分類建帳核算、應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種分類建帳核算 2、會(huì)計(jì)要素構(gòu)成具有特殊性、會(huì)計(jì)要素構(gòu)成

7、具有特殊性 資產(chǎn):實(shí)物資產(chǎn)比例很小,保費(fèi)主要以銀行存款、資產(chǎn):實(shí)物資產(chǎn)比例很小,保費(fèi)主要以銀行存款、債券等形式投資,且按監(jiān)管規(guī)定,保險(xiǎn)公司必須債券等形式投資,且按監(jiān)管規(guī)定,保險(xiǎn)公司必須將注冊(cè)資本的將注冊(cè)資本的20%作為法定保證金存入指定銀行。作為法定保證金存入指定銀行。 負(fù)債主要是準(zhǔn)備金;負(fù)債主要是準(zhǔn)備金; 所有者權(quán)益中有總準(zhǔn)備金;所有者權(quán)益中有總準(zhǔn)備金; 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算有其特殊性:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算有其特殊性: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)支出-準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差7二、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)3、提存各種存款準(zhǔn)備金、提存各種存款準(zhǔn)備金 提存的準(zhǔn)備金主要包括:未決賠款準(zhǔn)備

8、金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、總準(zhǔn)備金、存出(或存入)分保準(zhǔn)備金等。4、按會(huì)計(jì)年度和業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法、按會(huì)計(jì)年度和業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法 保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,即實(shí)行多年期結(jié)算損益,年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)決定,非結(jié)算年度的收支差額,全額作為長(zhǎng)期責(zé)任險(xiǎn)準(zhǔn)備金提存,不確認(rèn)利潤(rùn),并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。 其余業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。8二、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (二)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算使用的會(huì)計(jì)科目(二)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算使用的會(huì)計(jì)科目 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀

9、行存款、拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保帳款、應(yīng)收代位應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保帳款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、存出資本保證金、追償款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、存出資本保證金、獨(dú)立帳戶資產(chǎn)、損余物資、固定資產(chǎn)等。獨(dú)立帳戶資產(chǎn)、損余物資、固定資產(chǎn)等。 2、負(fù)債類、負(fù)債類 拆入資金、應(yīng)付分保帳款、存入分保準(zhǔn)備金、預(yù)拆入資金、應(yīng)付分保帳款、存入分保準(zhǔn)備金、預(yù)收保費(fèi)、存入保證金、應(yīng)付保單紅利、未到期責(zé)收保費(fèi)、存入保證金、應(yīng)付保單紅利、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保戶儲(chǔ)金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、獨(dú)立帳任準(zhǔn)備金、保戶儲(chǔ)金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、獨(dú)立帳戶負(fù)債等戶負(fù)債等9二、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 3

10、、所有者權(quán)益類:、所有者權(quán)益類:一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,其他科目與其他一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,其他科目與其他行業(yè)相同行業(yè)相同 4、損益類、損益類 保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用、保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金、分出保費(fèi)、分保賠付支出、給付、年金給付、退保金、分出保費(fèi)、分保賠付支出、分保費(fèi)用、提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備分保費(fèi)用、提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、金、提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長(zhǎng)期健康

11、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金10二、 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (三)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)保01表資產(chǎn)負(fù)債表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保02表利潤(rùn)表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保04表所有者權(quán)益變動(dòng)表季報(bào)、年報(bào)會(huì)保03表現(xiàn)金流量表年報(bào)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類、核算特點(diǎn)二、保費(fèi)收入核算三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款支出核算四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算12一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類、核算特點(diǎn) (一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的種類(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的種類 含義:含義:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。包括:財(cái)產(chǎn)和與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的利益兩

12、部分。包括:財(cái)產(chǎn)和與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的利益兩部分。 財(cái)產(chǎn):以一定的物質(zhì)形態(tài)存在的,并能以一定的價(jià)值制度進(jìn)行財(cái)產(chǎn):以一定的物質(zhì)形態(tài)存在的,并能以一定的價(jià)值制度進(jìn)行衡量的有形物資;衡量的有形物資; 與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的利益:是指由財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生或引起的無形的權(quán)益。與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的利益:是指由財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生或引起的無形的權(quán)益。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的種類包括:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的種類包括:1、財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn):、財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn):貨物運(yùn)輸、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等;貨物運(yùn)輸、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等;2、責(zé)任保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn):是指以被保險(xiǎn)人對(duì)他人的民事?lián)p害責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo):是指以被保險(xiǎn)人對(duì)他人的民事?lián)p害責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。包括:公眾責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)(雇

13、主對(duì)雇員在的的保險(xiǎn)。包括:公眾責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)(雇主對(duì)雇員在受雇期內(nèi)因遭受意外而傷殘、死亡、職業(yè)病等事故)、產(chǎn)品責(zé)受雇期內(nèi)因遭受意外而傷殘、死亡、職業(yè)病等事故)、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)任險(xiǎn)3、信用保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn):以被保險(xiǎn)人的誠(chéng)實(shí)信用為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。:以被保險(xiǎn)人的誠(chéng)實(shí)信用為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。13一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類、核算特點(diǎn) (二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 1、保費(fèi)收入在簽訂保單時(shí)確認(rèn),人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入 2、長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益 3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不具有儲(chǔ)蓄性質(zhì),不涉及保戶利差支出。14二、保費(fèi)收入核算 保費(fèi)收入核算主要包括保費(fèi)收入的計(jì)算、保

14、費(fèi)收入核算主要包括保費(fèi)收入的計(jì)算、確認(rèn)及帳務(wù)處理。確認(rèn)及帳務(wù)處理。 (一)保費(fèi)收入的計(jì)算(一)保費(fèi)收入的計(jì)算 保費(fèi)保費(fèi)=保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)金額*保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率*保險(xiǎn)期限保險(xiǎn)期限 (二)保費(fèi)收入的確認(rèn)(二)保費(fèi)收入的確認(rèn) 1、保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任 2、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 3、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能可靠地計(jì)量、與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能可靠地計(jì)量 上述三點(diǎn)同時(shí)具備可確認(rèn)保費(fèi)收入。上述三點(diǎn)同時(shí)具備可確認(rèn)保費(fèi)收入。15二、保費(fèi)收入核算 (三)保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算(三)保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算 1、科目設(shè)置:保費(fèi)收入、

15、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、保戶儲(chǔ)、科目設(shè)置:保費(fèi)收入、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、保戶儲(chǔ)金金 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 (1)直接繳納保費(fèi):借:銀行存款)直接繳納保費(fèi):借:銀行存款 貸:保費(fèi)收入貸:保費(fèi)收入 (2)預(yù)收保費(fèi))預(yù)收保費(fèi) (3)分期繳費(fèi))分期繳費(fèi) (4)保戶儲(chǔ)金收益轉(zhuǎn)作保費(fèi))保戶儲(chǔ)金收益轉(zhuǎn)作保費(fèi) (5)中途加?;蛲吮#┲型炯颖;蛲吮?6三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款支出的核算 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)理賠是指在保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受責(zé)任范圍內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)理賠是指在保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受責(zé)任范圍內(nèi)的災(zāi)害事故損失時(shí),保險(xiǎn)人根據(jù)合同的規(guī)定,的災(zāi)害事故損失時(shí),保險(xiǎn)人根據(jù)合同的規(guī)定,對(duì)被保險(xiǎn)人履行經(jīng)濟(jì)義務(wù)所進(jìn)行的工作。對(duì)被保險(xiǎn)人履行經(jīng)濟(jì)義務(wù)所進(jìn)行的工作。 (一

16、)賠款支出的確定(一)賠款支出的確定 1、確定損失數(shù)額的方式:、確定損失數(shù)額的方式: (1)雙方協(xié)議:根據(jù)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際市價(jià)確)雙方協(xié)議:根據(jù)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際市價(jià)確定損失數(shù)額定損失數(shù)額 (2)保險(xiǎn)公估方式:由獨(dú)立的保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu),)保險(xiǎn)公估方式:由獨(dú)立的保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu),進(jìn)行損失評(píng)估,保監(jiān)會(huì)制定了進(jìn)行損失評(píng)估,保監(jiān)會(huì)制定了保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)管理規(guī)定管理規(guī)定,對(duì)保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、,對(duì)保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止、人員從業(yè)資格的認(rèn)定等作了相關(guān)規(guī)定。終止、人員從業(yè)資格的認(rèn)定等作了相關(guān)規(guī)定。17三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款支出的核算 2、確定損失賠償方式、確定損失賠償方式 (1)第一損失賠償方式:未超過保

17、險(xiǎn)金額的損失為)第一損失賠償方式:未超過保險(xiǎn)金額的損失為第一損失,由保險(xiǎn)公司賠償,超過部分由被保險(xiǎn)人負(fù)第一損失,由保險(xiǎn)公司賠償,超過部分由被保險(xiǎn)人負(fù)擔(dān)。我國(guó)家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)采用該方式。擔(dān)。我國(guó)家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)采用該方式。 (2)比例賠償方式:包括定值保險(xiǎn)和不定值保險(xiǎn))比例賠償方式:包括定值保險(xiǎn)和不定值保險(xiǎn) 不定值保險(xiǎn):定值比例賠償和不定值比例賠償不定值保險(xiǎn):定值比例賠償和不定值比例賠償 定值比例賠償是指按照保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失程度計(jì)算定值比例賠償是指按照保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失程度計(jì)算賠償數(shù)額。主要用于貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)賠償數(shù)額。主要用于貨物運(yùn)輸保險(xiǎn) 保險(xiǎn)賠款數(shù)額保險(xiǎn)賠款數(shù)額=保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)金額*保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額保險(xiǎn)

18、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額/保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn) 受損地市場(chǎng)完好價(jià)值受損地市場(chǎng)完好價(jià)值 不定值比例賠償方式:不定值比例賠償方式: 保險(xiǎn)賠款金額保險(xiǎn)賠款金額=保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)金額*損失數(shù)額損失數(shù)額/保險(xiǎn)價(jià)值保險(xiǎn)價(jià)值 (3)限額賠償方式:損失超過一定限額對(duì)超出部分)限額賠償方式:損失超過一定限額對(duì)超出部分給予賠償給予賠償18三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款支出的核算 (二)賠款支出科目設(shè)置(二)賠款支出科目設(shè)置 1、賠款支出:登記賠款支出、勘察費(fèi)用等、賠款支出:登記賠款支出、勘察費(fèi)用等 2、預(yù)付賠款:按保險(xiǎn)合同預(yù)先支付的賠款、預(yù)付賠款:按保險(xiǎn)合同預(yù)先支付的賠款19四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為履行其承擔(dān)的責(zé)任或財(cái)

19、產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為履行其承擔(dān)的責(zé)任或者備付未來的賠款,從所收取的保險(xiǎn)費(fèi)中提存的準(zhǔn)者備付未來的賠款,從所收取的保險(xiǎn)費(fèi)中提存的準(zhǔn)備金,是一種資金的積累、準(zhǔn)備。備金,是一種資金的積累、準(zhǔn)備。 包括:包括:未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金備金 (一)未決賠款準(zhǔn)備金的核算(一)未決賠款準(zhǔn)備金的核算 本期發(fā)生保險(xiǎn)事故,期末應(yīng)付未付賠款所提存的準(zhǔn)備金本期發(fā)生保險(xiǎn)事故,期末應(yīng)付未付賠款所提存的準(zhǔn)備金 包括:包括:1、未決賠案應(yīng)提存的準(zhǔn)備金:保險(xiǎn)公司與索賠人就、未決賠案應(yīng)提存的準(zhǔn)備金:保險(xiǎn)公司與索賠人就案件是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍、賠款額等事項(xiàng)尚未達(dá)

20、成協(xié)議的案件是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍、賠款額等事項(xiàng)尚未達(dá)成協(xié)議的案件所提存的準(zhǔn)備金。案件所提存的準(zhǔn)備金。 2、對(duì)已決未賠付案件提存的準(zhǔn)備金:、對(duì)已決未賠付案件提存的準(zhǔn)備金:1、2兩類按不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款金額的兩類按不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款金額的100%提存提存 3、對(duì)已發(fā)生保險(xiǎn)事故尚未報(bào)告的案件提存的準(zhǔn)備金:不高、對(duì)已發(fā)生保險(xiǎn)事故尚未報(bào)告的案件提存的準(zhǔn)備金:不高于當(dāng)期實(shí)際賠款支出的于當(dāng)期實(shí)際賠款支出的4%20四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 未決賠款準(zhǔn)備金提存數(shù)額的確定有以下未決賠款準(zhǔn)備金提存數(shù)額的確定有以下三種方法:三種方法: (1)逐案估計(jì)法:理賠人憑經(jīng)驗(yàn)逐一估計(jì)每)逐案估計(jì)法:理賠人憑

21、經(jīng)驗(yàn)逐一估計(jì)每起案件的賠款額,期末將數(shù)據(jù)匯總,修正后據(jù)起案件的賠款額,期末將數(shù)據(jù)匯總,修正后據(jù)此提存準(zhǔn)備金的方法。索賠金額難以估算,案此提存準(zhǔn)備金的方法。索賠金額難以估算,案件之間相差比較懸殊的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。件之間相差比較懸殊的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 (2)平均值估計(jì)法:根據(jù)以往損失額計(jì)算出)平均值估計(jì)法:根據(jù)以往損失額計(jì)算出平均值,根據(jù)將來賠款金額的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)平均值,根據(jù)將來賠款金額的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè),并加以修正確定提存準(zhǔn)備金數(shù)額。適用于測(cè),并加以修正確定提存準(zhǔn)備金數(shù)額。適用于索賠案件多、金額不大的業(yè)務(wù)。索賠案件多、金額不大的業(yè)務(wù)。 (3)賠付率法:選擇一個(gè)時(shí)期的賠付率來估)賠付率法:選擇一個(gè)時(shí)期的賠付

22、率來估計(jì)某類業(yè)務(wù)最終的賠付金額,扣除已賠付金額,計(jì)某類業(yè)務(wù)最終的賠付金額,扣除已賠付金額,即為應(yīng)提存的準(zhǔn)備金。即為應(yīng)提存的準(zhǔn)備金。21四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 未決賠款準(zhǔn)備金的帳務(wù)處理未決賠款準(zhǔn)備金的帳務(wù)處理 設(shè)置的科目:未決賠款準(zhǔn)備金、提存未決賠款準(zhǔn)設(shè)置的科目:未決賠款準(zhǔn)備金、提存未決賠款準(zhǔn)備金、備金、 例例7-1:某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)出:某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)出險(xiǎn),按保險(xiǎn)精算師確定的未決賠款準(zhǔn)備金為險(xiǎn),按保險(xiǎn)精算師確定的未決賠款準(zhǔn)備金為250萬元。年終,保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充萬元。年終,保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試,未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)為足性測(cè)試,未決賠

23、款準(zhǔn)備金應(yīng)為968萬元,測(cè)試萬元,測(cè)試日已提未決賠款準(zhǔn)備金日已提未決賠款準(zhǔn)備金950萬元。萬元。 要求:編制未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄要求:編制未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄22四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1、提取、提取 借:提取未決賠款準(zhǔn)備金 250萬元 貸:未決賠款準(zhǔn)備金 250萬元 2、年終調(diào)整、年終調(diào)整 借:提取未決賠款準(zhǔn)備金 18萬元 貸:未決賠款準(zhǔn)備金 18萬元23四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 (二)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(二)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益核算在一年以內(nèi)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指損益核算在一年以內(nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),為承擔(dān)跨期責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。由財(cái)產(chǎn)險(xiǎn),為承擔(dān)跨期

24、責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。由于保單年度和會(huì)計(jì)年度不一致產(chǎn)生的。于保單年度和會(huì)計(jì)年度不一致產(chǎn)生的。 損益核算期在一年以內(nèi)(含一年)的非壽險(xiǎn)業(yè)損益核算期在一年以內(nèi)(含一年)的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù),一般按自留保費(fèi)的務(wù),一般按自留保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金備金。 核算使用的科目:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取未核算使用的科目:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金到期責(zé)任準(zhǔn)備金24四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 (三)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司針對(duì)長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),為應(yīng)付保險(xiǎn)期內(nèi)的保險(xiǎn)責(zé)任和有關(guān)費(fèi)用而提存的準(zhǔn)備金。 非結(jié)算損益年度應(yīng)提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金非結(jié)算損益年度應(yīng)提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

25、=當(dāng)年業(yè)務(wù)收入當(dāng)年業(yè)務(wù)收入-當(dāng)年業(yè)務(wù)支出當(dāng)年業(yè)務(wù)支出 結(jié)算損益年度,不再提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金,但對(duì)于未決賠案要提取未決賠款準(zhǔn)備金。25 例7-2平安保險(xiǎn)公司于2004年為某建筑公司承保3年期的建筑工程項(xiàng)目。20042006年該工程項(xiàng)目的收支資料表:營(yíng)業(yè)收支項(xiàng)目 2004年20052006保費(fèi)收入212000260000160000賠款支出8000060000120000手續(xù)費(fèi)支出20002000營(yíng)業(yè)費(fèi)用60008000要求:編制各會(huì)計(jì)年度提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分要求:編制各會(huì)計(jì)年度提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算該工程險(xiǎn)損益。錄,計(jì)算該工程險(xiǎn)損益。26四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1、2004年

26、 借:提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 124000 貸:長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 124000 2、2005年 借:提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 200000 貸:長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 200000 3、2006年沖銷已計(jì)提的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 借:長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 324000 貸:提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 324000 該長(zhǎng)期工程險(xiǎn)損益為:124000+200000+30000=354000元第三節(jié)第三節(jié) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算四、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算四、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算28一、人身保險(xiǎn)

27、業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (一)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)(一)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 人身保險(xiǎn)是以生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn),一旦被保險(xiǎn)人人身保險(xiǎn)是以生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn),一旦被保險(xiǎn)人遭受人身傷亡、疾病或生存至保險(xiǎn)期滿時(shí),由保險(xiǎn)公司向被遭受人身傷亡、疾病或生存至保險(xiǎn)期滿時(shí),由保險(xiǎn)公司向被保險(xiǎn)人或其受益人給付保險(xiǎn)金保險(xiǎn)人或其受益人給付保險(xiǎn)金。 1、定額給付保險(xiǎn)金、定額給付保險(xiǎn)金 2、期限較長(zhǎng)、期限較長(zhǎng) 3、具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)、具有儲(chǔ)蓄性質(zhì) 4、人身保險(xiǎn)收款生效,因此保費(fèi)一般于實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確、人身保險(xiǎn)收款生效,因此保費(fèi)一般于實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)認(rèn) 5、人身保險(xiǎn)不存在超額投保,重復(fù)保險(xiǎn)和代位求償權(quán)問題、人身保險(xiǎn)不

28、存在超額投保,重復(fù)保險(xiǎn)和代位求償權(quán)問題 6、保險(xiǎn)費(fèi)率組成不同、保險(xiǎn)費(fèi)率組成不同29一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (二)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類(二)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類 1、人壽保險(xiǎn):是以被保險(xiǎn)人的生存、死亡為保險(xiǎn)事故,由保險(xiǎn)公司按照合同給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。包括:生存保險(xiǎn)、死亡保險(xiǎn)、生死合險(xiǎn)。 2、健康保險(xiǎn):也稱疾病保險(xiǎn) 3、傷害保險(xiǎn):人身意外傷害保險(xiǎn)。30一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (三)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)(三)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 1、人身保險(xiǎn)收款生效,因此保費(fèi)一般與實(shí)際收人身保險(xiǎn)收款生效,因此保費(fèi)一般與實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn),按照收付實(shí)現(xiàn)制記帳;年終結(jié)算到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn),按照收付實(shí)現(xiàn)制

29、記帳;年終結(jié)算時(shí),對(duì)應(yīng)收利息、提存和轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),對(duì)應(yīng)收利息、提存和轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算;按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算; 2、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及保險(xiǎn)金給付核算、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及保險(xiǎn)金給付核算 3、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及保戶利差返還核算、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及保戶利差返還核算 4、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備和償付、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備和償付準(zhǔn)備雙重性質(zhì)準(zhǔn)備雙重性質(zhì)31一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) (四)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容(四)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 1、保費(fèi)收入核算 2、賠款及給付核算 3、提存準(zhǔn)備金32二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (一)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保

30、費(fèi)收入核算 1、保費(fèi)計(jì)算:純保費(fèi)+附加保費(fèi) 純保費(fèi)是以預(yù)定死亡率和預(yù)定利率為基礎(chǔ)計(jì)算的純保費(fèi)是以預(yù)定死亡率和預(yù)定利率為基礎(chǔ)計(jì)算的保險(xiǎn)費(fèi),是用于保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)金的那部分費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi),是用于保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)金的那部分費(fèi)用;附加保費(fèi)主要用于保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支用;附加保費(fèi)主要用于保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支和預(yù)期利潤(rùn)。和預(yù)期利潤(rùn)。 2、保費(fèi)收入帳務(wù)處理、保費(fèi)收入帳務(wù)處理 通過通過“保費(fèi)收入保費(fèi)收入”、“預(yù)收保費(fèi)預(yù)收保費(fèi)”等帳戶核算等帳戶核算33二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (二)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金給付的核算(二)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金給付的核算 人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)金給付有三種方式:滿期給付、死亡傷殘及醫(yī)療給付、年金給付 分

31、設(shè):滿期給付、死傷醫(yī)療給付、年金給付三個(gè)總分類帳戶核算。34二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (三)退保金(三)退保金 退保是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期未滿的情況下要求退退保是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期未滿的情況下要求退保并獲保險(xiǎn)公司同意的業(yè)務(wù)。保并獲保險(xiǎn)公司同意的業(yè)務(wù)。 退??煞譃楠q豫期退保:投保人收到保單后退??煞譃楠q豫期退保:投保人收到保單后10天天內(nèi)退保,扣除工本費(fèi)外退還全部保費(fèi);正常退保,內(nèi)退保,扣除工本費(fèi)外退還全部保費(fèi);正常退保,領(lǐng)過保險(xiǎn)金的保單不能退保,保單經(jīng)過一定年度領(lǐng)過保險(xiǎn)金的保單不能退保,保單經(jīng)過一定年度后,投保人可以提出申請(qǐng)退保,壽險(xiǎn)公司應(yīng)自接后,投保人可以提出申請(qǐng)退保,壽險(xiǎn)公司應(yīng)自接到申請(qǐng)之日起到

32、申請(qǐng)之日起30日內(nèi)退還保單現(xiàn)金價(jià)值。日內(nèi)退還保單現(xiàn)金價(jià)值。 設(shè)置設(shè)置“退保金退保金”科目核算科目核算35二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (四)保戶利差支出核算(四)保戶利差支出核算 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)際利率高于預(yù)定利率產(chǎn)生的利息差額返還給保單持有人。 設(shè)置“保戶利差支出”和“應(yīng)付保戶利差”科目核算36三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (一)意外傷害保險(xiǎn)(一)意外傷害保險(xiǎn) 是以被保險(xiǎn)人的身體及勞動(dòng)能力作為保險(xiǎn)標(biāo)的的是以被保險(xiǎn)人的身體及勞動(dòng)能力作為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。它是以被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害造成死亡、保險(xiǎn)。它是以被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費(fèi)用、暫時(shí)喪失勞動(dòng)能力為

33、給付殘疾、支出醫(yī)療費(fèi)用、暫時(shí)喪失勞動(dòng)能力為給付條件的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。條件的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 1、意外傷害險(xiǎn)與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的區(qū)別、意外傷害險(xiǎn)與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的區(qū)別 (1)保險(xiǎn)標(biāo)的相同;)保險(xiǎn)標(biāo)的相同; (2)保險(xiǎn)金額是由投保人和保險(xiǎn)金雙方約定的)保險(xiǎn)金額是由投保人和保險(xiǎn)金雙方約定的 (3)投保人和被保險(xiǎn)人可以是兩個(gè)主體)投保人和被保險(xiǎn)人可以是兩個(gè)主體37三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 2、意外傷害險(xiǎn)與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不同 (1)保險(xiǎn)事故不同)保險(xiǎn)事故不同 (2)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算不同:意外傷害保險(xiǎn)的凈保費(fèi)是根據(jù)保)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算不同:意外傷害保險(xiǎn)的凈保費(fèi)是根據(jù)保險(xiǎn)金額損失率計(jì)算的,人壽

34、保險(xiǎn)的凈保費(fèi)是根據(jù)生命表和險(xiǎn)金額損失率計(jì)算的,人壽保險(xiǎn)的凈保費(fèi)是根據(jù)生命表和利息率計(jì)算的利息率計(jì)算的 (3)保險(xiǎn)期限及繳費(fèi)方式不同:意外傷害險(xiǎn)一次交費(fèi)、)保險(xiǎn)期限及繳費(fèi)方式不同:意外傷害險(xiǎn)一次交費(fèi)、期限較短;人壽保險(xiǎn)時(shí)間較長(zhǎng),保險(xiǎn)費(fèi)采用分期繳費(fèi)方式期限較短;人壽保險(xiǎn)時(shí)間較長(zhǎng),保險(xiǎn)費(fèi)采用分期繳費(fèi)方式 (4)責(zé)任準(zhǔn)備金性質(zhì)不同:意外傷害為未到期責(zé)任準(zhǔn)備)責(zé)任準(zhǔn)備金性質(zhì)不同:意外傷害為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,壽險(xiǎn)有儲(chǔ)蓄性質(zhì)金,壽險(xiǎn)有儲(chǔ)蓄性質(zhì) (5)對(duì)被保險(xiǎn)人年齡要求不同)對(duì)被保險(xiǎn)人年齡要求不同38三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (二)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)(二)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 是

35、指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)因患病所發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出是指被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)因患病所發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出或因疾病所致殘疾或死亡時(shí)、或因疾病、傷害不能工作而或因疾病所致殘疾或死亡時(shí)、或因疾病、傷害不能工作而減少收入時(shí),由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。減少收入時(shí),由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)給付保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。 與人壽保險(xiǎn)相比與人壽保險(xiǎn)相比:(:(1)性質(zhì)不同(保險(xiǎn)事故)性質(zhì)不同(保險(xiǎn)事故) (2)保險(xiǎn)費(fèi)的影響因素不同:人壽保險(xiǎn)是死亡率、利率、)保險(xiǎn)費(fèi)的影響因素不同:人壽保險(xiǎn)是死亡率、利率、費(fèi)用率;健康險(xiǎn)是利率、費(fèi)用率和患病率。費(fèi)用率;健康險(xiǎn)是利率、費(fèi)用率和患病率。 (3)保險(xiǎn)期限不同)保險(xiǎn)期限不同 (4)給付保險(xiǎn)

36、金基礎(chǔ)不同:人壽保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)按約定)給付保險(xiǎn)金基礎(chǔ)不同:人壽保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)按約定的金額給付保險(xiǎn)金,屬于定額給付;而醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)金給的金額給付保險(xiǎn)金,屬于定額給付;而醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)金給付是以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ),視實(shí)際醫(yī)療支出情況而定,屬于付是以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ),視實(shí)際醫(yī)療支出情況而定,屬于有價(jià)補(bǔ)償保險(xiǎn)。有價(jià)補(bǔ)償保險(xiǎn)。39三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、意外傷害與健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 (三)核算 科目設(shè)置:保費(fèi)收入、應(yīng)收保費(fèi)、賠款支出、死亡醫(yī)療給付等40四、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算四、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(純保費(fèi)及利息-應(yīng)分?jǐn)偟乃劳龀杀荆⑽吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金四種

37、。前兩者為長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的,后兩者為短期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的。 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=以前年度已收純保費(fèi)在n年的終值-以前年度已付保險(xiǎn)金在n年度的終值 或: n年度以后未付保險(xiǎn)金在n年的現(xiàn)值- n年度以后未收純保費(fèi)在n年度的現(xiàn)值第四節(jié)第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn)一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn)二、分出再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算二、分出再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算42一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn) (一)再保險(xiǎn)的含義:(一)再保險(xiǎn)的含義: 再保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司在直接承保合同的基礎(chǔ)再保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司在直接承保合同的基礎(chǔ)上,通過簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)上,通

38、過簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)公司進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)公司進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。 (二)再保險(xiǎn)與原保險(xiǎn)的不同(二)再保險(xiǎn)與原保險(xiǎn)的不同 (1)主體不同)主體不同 (2)保險(xiǎn)標(biāo)的不同)保險(xiǎn)標(biāo)的不同 (3)保險(xiǎn)合同性質(zhì)不同:原保險(xiǎn)合同有經(jīng)濟(jì)補(bǔ))保險(xiǎn)合同性質(zhì)不同:原保險(xiǎn)合同有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)給付兩種性質(zhì),再保險(xiǎn)合同均為償性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)給付兩種性質(zhì),再保險(xiǎn)合同均為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償性質(zhì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償性質(zhì)43一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn) (三)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)(三)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) (1)再保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司之間的一種業(yè)務(wù)活動(dòng),與投保人不發(fā)生任何聯(lián)系 (2)再保險(xiǎn)合同是獨(dú)立合同,不是原保險(xiǎn)合同

39、的繼承 (3)再保險(xiǎn)合同是補(bǔ)償性合同44一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類及核算特點(diǎn) (四)再保險(xiǎn)分類(四)再保險(xiǎn)分類 按責(zé)任限額計(jì)算基礎(chǔ)不同分為比例再保險(xiǎn)和非按責(zé)任限額計(jì)算基礎(chǔ)不同分為比例再保險(xiǎn)和非比例再保險(xiǎn)比例再保險(xiǎn) 1、比例再保險(xiǎn):是指以原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)金額、比例再保險(xiǎn):是指以原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)金額為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。即:分保分出人與分保接受人相互簽訂分保合即:分保分出人與分保接受人相互簽訂分保合同,以保險(xiǎn)金額的一定比例分擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的一同,以保險(xiǎn)金額的一定比例分擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的一種再保險(xiǎn)。種再保險(xiǎn)。 2、非比例再保險(xiǎn)(超額損失分保):是指以、非比例

40、再保險(xiǎn)(超額損失分保):是指以再保險(xiǎn)分出人賠付款金額為自留額和分保額計(jì)再保險(xiǎn)分出人賠付款金額為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)。算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)。45一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類及其核算特點(diǎn) (五)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)(五)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn) 特點(diǎn):特點(diǎn):1、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為分入和分出的核算、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為分入和分出的核算 2、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金結(jié)算是在保險(xiǎn)公司之間進(jìn)行、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金結(jié)算是在保險(xiǎn)公司之間進(jìn)行的,一般通過分出人編制分保賬單進(jìn)行的,一般通過分出人編制分保賬單進(jìn)行 3、分保業(yè)務(wù)核算內(nèi)容包括:分保手續(xù)費(fèi)、分保、分保業(yè)務(wù)核算內(nèi)容包括:分保手續(xù)費(fèi)、分保賠款、分保準(zhǔn)備金、分保費(fèi)等內(nèi)容賠款、分保準(zhǔn)備金、分

41、保費(fèi)等內(nèi)容 4、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度(一般為、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度(一般為3年)結(jié)算損年)結(jié)算損益。益。 5、不涉及手續(xù)費(fèi)和傭金支出的核算、不涉及手續(xù)費(fèi)和傭金支出的核算46二、分出再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 分保業(yè)務(wù)是按照分出人定期開出的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行。所謂分保業(yè)務(wù)賬單是分保分出人對(duì)于分保業(yè)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)按一定格式填制的憑證。一般由分出人按季度編制。 分保分出人只有在承擔(dān)支付分保費(fèi)的義務(wù)后,才有權(quán)在發(fā)生保險(xiǎn)賠款時(shí)向分保人攤回賠款。 分保分出人涉及的核算內(nèi)容:應(yīng)收分保準(zhǔn)備金、分保分出人涉及的核算內(nèi)容:應(yīng)收分保準(zhǔn)備金、分出保費(fèi)、攤回成本費(fèi)用、存入分保保證金等。分出保費(fèi)、攤回成本費(fèi)用、存入分保保證金等。

42、 設(shè)置的科目:應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金(也可按準(zhǔn)備金具體內(nèi)容分設(shè)帳戶核算)、存入保證金、分出保費(fèi)、分保費(fèi)用、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金47(一)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的核算 例例7-3:2007年年1月月2日,甲保險(xiǎn)公司與乙保險(xiǎn)公日,甲保險(xiǎn)公司與乙保險(xiǎn)公司簽訂分保合同,分保比例司簽訂分保合同,分保比例20%,合同起期日,合同起期日2007年年1月月1日,甲公司該財(cái)險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同確認(rèn)保日,甲公司該財(cái)險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同確認(rèn)保費(fèi)收入費(fèi)收入12萬元,萬元,1月月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金11萬元;萬元;3月月18日,該合同發(fā)生保險(xiǎn)事故,至日,該合同發(fā)生保險(xiǎn)事故,至3月

43、月31日尚未結(jié)案,甲公司對(duì)該合同提取未決賠款準(zhǔn)日尚未結(jié)案,甲公司對(duì)該合同提取未決賠款準(zhǔn)備金備金750萬元。編制應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄。萬元。編制應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄。 1月31日: 借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2.2萬元萬元 貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2.2萬元萬元48 3月31日: 借:應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 150萬元萬元 貸:攤回未決賠款準(zhǔn)備金貸:攤回未決賠款準(zhǔn)備金 150萬元萬元 對(duì)分保準(zhǔn)備金也要隨原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的對(duì)分保準(zhǔn)備金也要隨原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的調(diào)整而調(diào)整。調(diào)整而調(diào)整。49(二)分處保費(fèi)及攤回款

44、項(xiàng)的處理(二)分處保費(fèi)及攤回款項(xiàng)的處理 原保險(xiǎn)公司向分保接受公司發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單中列明的應(yīng)攤回的賠款、稅金及附加、分保手續(xù)費(fèi)、純益手續(xù)費(fèi)以及本期扣存分保接受公司的分保保證金等項(xiàng)目的合計(jì)數(shù): 借:應(yīng)收分保帳款借:應(yīng)收分保帳款 貸:攤回賠付支出貸:攤回賠付支出 攤回分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用 存入保證金存入保證金50 同時(shí),按賬單中列明的分出保費(fèi)、按歸還上年同期賬單扣存的分保保證金、按分保保證金的利息: 借:分出保費(fèi)借:分出保費(fèi) 利息支出利息支出 存入保證金存入保證金 貸:應(yīng)付分保帳款貸:應(yīng)付分保帳款 清算時(shí): 借:應(yīng)付分保賬款借:應(yīng)付分保賬款 貸:應(yīng)收分保賬款貸:應(yīng)收分保賬款 差額借或貸

45、記:銀行存款51三、分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算 核算內(nèi)容包括: 1、保費(fèi)收入核算 2、分保賠款和費(fèi)用核算 3、提存準(zhǔn)備金 設(shè)置的科目:保費(fèi)收入、存出保證金、分保費(fèi)用等52 公司收到分出公司發(fā)來的分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單中列明的應(yīng)收分入保費(fèi)、分保保證金的利息以及收回上年同期賬單扣存的分保保證金、轉(zhuǎn)銷本公司支付的現(xiàn)金賠款等項(xiàng)目的合計(jì)數(shù): 借:應(yīng)收分保賬款借:應(yīng)收分保賬款 貸:保費(fèi)收入貸:保費(fèi)收入 利息收入利息收入 存出保證金存出保證金 預(yù)付賠款預(yù)付賠款53 同時(shí),按賬單列明的應(yīng)付賠款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、盈余手續(xù)費(fèi)、分出公司本期賬單扣存的分保保證金: 借:賠款支出 分保費(fèi)用 存出保證金 貸:應(yīng)付分保賬款 例7-4平安

46、保險(xiǎn)公司向再保險(xiǎn)分入人中國(guó)人民保險(xiǎn)公司發(fā)出的分保賬單如下。 要求:根據(jù)該分保賬單分別編制平安保險(xiǎn)公司和人民保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)分錄。 54借方借方貸方貸方項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額分保手續(xù)費(fèi)分保手續(xù)費(fèi)350分保費(fèi)分保費(fèi)3500分保賠付款分保賠付款1200轉(zhuǎn)回上年度扣存的分保保證金轉(zhuǎn)回上年度扣存的分保保證金600純益手續(xù)費(fèi)純益手續(xù)費(fèi)500分保保證金利息分保保證金利息30扣存分保保證金扣存分保保證金700應(yīng)付你方余額應(yīng)付你方余額1380應(yīng)付我方余額應(yīng)付我方余額合計(jì)合計(jì)備注備注分保賬單分保賬單分出公司名稱:分出公司名稱: 賬單期:賬單期: 分保接受人名稱:分保接受人名稱:險(xiǎn)別:險(xiǎn)別: 合同名稱:合同名稱

47、: 業(yè)務(wù)年度:業(yè)務(wù)年度: 貨幣單位貨幣單位:萬元萬元經(jīng)辦人:經(jīng)辦人: 復(fù)核人:復(fù)核人: 批準(zhǔn)人:批準(zhǔn)人: 日期:日期: 簽章:簽章:55 平安保險(xiǎn)公司分錄: 借:應(yīng)收分保帳款 2750 貸:攤回賠付支出 1200 攤回分保費(fèi)用 850 存入保證金 700 借:分出保費(fèi) 3500 利息支出 30 存入保證金 600 貸:應(yīng)付分保帳款 4130 清算時(shí): 借:應(yīng)付分保賬款 4130 貸:應(yīng)收分保賬款 2750 銀行存款 138056 中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收分保賬款 4130 貸:保費(fèi)收入 3500 利息收入 30 存出保證金 600 借:賠款支出 1200 分保費(fèi)用 850 存出保證

48、金 700 貸:應(yīng)付分保賬款 2750 借:應(yīng)付分保賬款 2750 銀行存款 1380 貸:應(yīng)收分保賬款 4130 57第07章 作業(yè) 一、思考題 1保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些?保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些? 2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有何特點(diǎn)?與人身保險(xiǎn)業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有何特點(diǎn)?與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有何區(qū)別?務(wù)有何區(qū)別? 3再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容及特點(diǎn)。再保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容及特點(diǎn)。58第07章 作業(yè)二、業(yè)務(wù)題二、業(yè)務(wù)題1.某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定收到保戶某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定收到保戶交納的保費(fèi)交納的保費(fèi)5000元。元。2.某保險(xiǎn)公司承保的財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)出險(xiǎn),按照保險(xiǎn)某保險(xiǎn)公司承保的財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)出險(xiǎn),

49、按照保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金為精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金為80萬元。年終,萬元。年終,保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試,保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試,未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)為未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)為1060萬元,測(cè)試日已提取萬元,測(cè)試日已提取的未決賠款準(zhǔn)備金的未決賠款準(zhǔn)備金1150萬元。萬元。3.李華投保終身年金保險(xiǎn),年繳保費(fèi)李華投保終身年金保險(xiǎn),年繳保費(fèi)6000元,現(xiàn)元,現(xiàn)已到約定年金領(lǐng)取年齡。李華持有關(guān)資料向保已到約定年金領(lǐng)取年齡。李華持有關(guān)資料向保險(xiǎn)公司辦理領(lǐng)取手續(xù),按規(guī)定年領(lǐng)取保險(xiǎn)金險(xiǎn)公司辦理領(lǐng)取手續(xù),按規(guī)定年領(lǐng)取保險(xiǎn)金14000元,以現(xiàn)金支付。元,以現(xiàn)金支付。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

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