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1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號——研究與開發(fā)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng) 險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》， 制定本指引。
第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新 工藝等所開展的各種研發(fā)活動。
第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源 浪費。
（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過 高、舞弊或研發(fā)失敗。
（三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受 損。
第四條 企業(yè)應(yīng)
2、當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù) 進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強(qiáng)化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為， 促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
第二章 立項與研究
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申 請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論 證，出具評估意見。
第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項目 應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點 關(guān)注研究項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可 行性。
第七條
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落 實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果，提供足夠 的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。
企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定 受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。
第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào) 查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成 果產(chǎn)權(quán)歸屬等。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究 成果進(jìn)行獨立評審和
4、驗收。
企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否 申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對于需要申請 專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研 究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。 企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離 職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約 責(zé)任等內(nèi)容。
第三章 開發(fā)與保護(hù)
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體 化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。
研究成果的開發(fā)
5、應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得 市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理， 嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強(qiáng)對立項與研究、開發(fā) 與保護(hù)等過程的全面評估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán) 節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動的管理水平。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18 號——信息系統(tǒng)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平， 減少人為因素，
6、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定 本指引。
第二條 本指引所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi) 部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。
第三條 企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo) 致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。
（二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利 用信息技術(shù)實施有效控制。
（三）系統(tǒng)運行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系 統(tǒng)無法正常運行。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部控制要 求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍
7、、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息 系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維 護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，明確相關(guān)單位的 職責(zé)權(quán)限，建立有效工作機(jī)制。企業(yè)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開 發(fā)、運行和維護(hù)工作。
企業(yè)負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé)。
第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確 建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按 照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?
企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出開發(fā)需求和關(guān)
8、鍵控 制點，規(guī)范開發(fā)流程，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等 全過程的管理要求，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā) 工作。
企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。 選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供 應(yīng)商或開發(fā)單位。
第六條 企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制 點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。 企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過信息系統(tǒng) 中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限 授予同一用戶。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對不同數(shù)據(jù)的輸入方式，考慮
9、對進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗 功能。對于必需的后臺操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立規(guī)范的流程制度，對 操作情況進(jìn)行監(jiān)控或者審計。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異 常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并 設(shè)置跟蹤處理機(jī)制。
第七條 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟 蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位 按照建設(shè)方案、計劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備 和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系 統(tǒng)進(jìn)行驗收測試，確保在功
10、能、性能、控制要求和安全性等方面符合開 發(fā)需求。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操 作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案，考慮應(yīng) 急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移 的，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計劃。
第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù)
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作 程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā) 現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度 和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理 流程進(jìn)
11、行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改 等操作；不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán) 境配置。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息 系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手 段保證信息系統(tǒng)運行安全有序。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn) 行系統(tǒng)運行與維護(hù)管理的，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合 同和保密協(xié)議。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的 感染和破壞。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán) 限管理，定期審閱
12、系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁止不 相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、 入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防 范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。
企業(yè)對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信 息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻 度、方法、責(zé)任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物 理環(huán)境，指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán)，任何人不 得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》-信息系統(tǒng)
