會計準(zhǔn)則實務(wù)作業(yè)：第四章 債務(wù)重組參考答案

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1、第四章 債務(wù)重組 一、單項選擇題 1.A 2.D 3.A 4.C 5.D 6.C 7.A 8.B 9.A 10.B 11.B 12.B 13.D 14.B 15.C 16.B 17.B 二、多項選擇題 1. ABCDE 2. BCDE 3.ABDE 4. ABCDE 5. ABC 6.ABCDE 7.ABCDE 8.ABCDE 9. BDE 10.ABC 11.CDE 12.BCDE 三、計算題 1. 正確答案：（1）2009年3月10日 借：庫存現(xiàn)

2、金??????????????????? 30000 　　固定資產(chǎn)??????????????????? 70000 ??? 　壞賬準(zhǔn)備???????????????????? 8000 ??? 　營業(yè)外支出?????????????????? 9000 ??? 　貸：應(yīng)收賬款??????????????????? 117000 （2）2009年7月10日 借：庫存現(xiàn)金?????????????????? 158000 ??? 　長期股權(quán)投資??????????????? 100000 ??? 　固定資產(chǎn)?????????????????? 190000 ??? 　壞賬準(zhǔn)備?

3、?????????????????? 50000 ??? 　貸：應(yīng)收賬款??????????????????? 468000 ??????? 　　資產(chǎn)減值損失???????????????? 30000 （3）2009年8月10日 重組債權(quán)的入賬價值＝（351000－51000）×40%＝120000（元） 借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組??????? 120000 ??? 　長期股權(quán)投資????????????? 100000 ??? 　固定資產(chǎn)?????????????????? 60000 ??? 　營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失?? 71000 ??? 　貸：應(yīng)收賬款???????

4、??????????? 351000 （4）2009年9月5日 借：銀行存款??????? 200000 ??? 　壞賬準(zhǔn)備?????????????????? 20000 ??? 　貸：應(yīng)收賬款?????????????????? 206000 ??????? 　　資產(chǎn)減值損失???????????????? 14000 2. 正確答案：（1）債務(wù)重組日： 　　重組債權(quán)的公允價值為250000元。 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　?? 250000 　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　??? 40000 　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　??? 37000 　

5、　貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　?? 327000 （2）2009年12月31日收到利息： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　? 12500 　　貸：財務(wù)費用（250000×5％）　　　　 12500 （3）2010年12月31日收到本金和最后一年利息 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　?? 262500 　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　? 250000 　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12500 乙公司的賬務(wù)處理： （1）債務(wù)重組日 應(yīng)計入債務(wù)重組利得的金額＝327000－250000＝77000（元） 借：應(yīng)付賬款

6、——甲公司　　　　　　　　?? 327000 　　貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　?? 250000 　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　?? 77000 （2）2009年12月31日支付利息 借：財務(wù)費用　　　　　??? 12500 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　12500? （250000×5％）　 （3）2010年12月31日償還本金和最后一年利息 借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　?? 250000 　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　12500 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　?? 262500 3. 正確答案：（1）債

7、務(wù)重組日為2009年1月30日。 （2）正保公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理： 借：交易性金融資產(chǎn)　　　360000 　　原材料　　　　　　　450000 　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　76500 　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　80000 　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　900000 　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　66500 大華公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款　　　　900000 　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動　40000 　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 40000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　

8、　　　　　450000 　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　76500 　　　　可供出售金融資產(chǎn)――成本　　　　　　400000 　　　　資本公積――其他資本公積　　　　　　40000 　　　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得　　　　　13500 借：主營業(yè)務(wù)成本　　400000 　　貸：庫存商品　　　　　400000 四、綜合題 1. 正確答案：（1）編制興業(yè)公司2007年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會計分錄 ? 借：原材料??? 1533.9（1500＋36－2.1） ????? 　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）??? 255＋2.1＝257.1 ?????

9、　貸：銀行存款??? 1791 ? （2）計算興業(yè)公司2007年12月31日對甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄 興業(yè)公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝1533.9－（1500－135）＝168.9（萬元） ? 借：資產(chǎn)減值損失――計提的存貨跌價準(zhǔn)備??? 168.9 ????? 　貸：存貨跌價準(zhǔn)備??? 168.9 ? （3）分別編制興業(yè)公司、L公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄 ? ①興業(yè)公司 2008年7月26日 ? 借：應(yīng)付賬款――L公司1755 ????? 　貸：其他業(yè)務(wù)收入?? 1350 ????????? 　　應(yīng)交稅費――應(yīng)

10、交增值稅（銷項稅額）??? 1350×17％＝229.5 ????????? 　　預(yù)計負(fù)債?? 100 ????????? 　　營業(yè)外收入　　75.5（1755－1350×1.17－100） ? 借：其他業(yè)務(wù)成本??? 1533.9 ????? 　貸：原材料??? 1533.9 ? 借：存貨跌價準(zhǔn)備??? 168.9 ????? 　貸：其他業(yè)務(wù)成本??? 168.9 ?2008年12月31日 ? 借：預(yù)計負(fù)債??? 100 ????? 　貸：營業(yè)外收入??? 100 ? ②L公司 2008年7月26日 ? 借：原材料??? 1350 ????? 　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值

11、稅（進(jìn)項稅額）??? 1350×17％＝229.5 ????? 　壞賬準(zhǔn)備?? 180 ????? 　貸：應(yīng)收賬款1755 ????????? 　　資產(chǎn)減值損失??? 4.5 ?2008年12月31日，L公司不需要編制會計分錄。 2. 正確答案：東大公司（債權(quán)人）： 借：長期股權(quán)投資－－正保公司　　5600 　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　322??????? 　　應(yīng)收賬款－－債務(wù)重組　　　　2268（8190－322―5600） 　　營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失　163.8??????? 　　貸：應(yīng)收票據(jù)－－正保公司　　　　　　　　8353.8 20×7年正保公司利

12、潤總額1540萬元，東大公司應(yīng)按4％的年利率收取利息： 借：銀行存款　　90.72??????? 　　貸：財務(wù)費用　　　90.72 20×8年正保公司實現(xiàn)利潤840萬元，未能實現(xiàn)1400萬元，東大公司按3％的年利率收取利息及本金： 借：銀行存款　　2336.04????? 　　貸：應(yīng)收賬款－－債務(wù)重組　　2268 　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　68.04 正保公司： 借：應(yīng)付票據(jù)－－東大公司　　8353.8??????? 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　322 　　　　應(yīng)付賬款－－債務(wù)重組　2268（8190－322－5600） 　　　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　45

13、.36　[2268×（4％－3％）×2] 　　　　股本　　　　　　　　　5600 　　　　營業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得　118.44 借：固定資產(chǎn)清理　　336????? 　　累計折舊　　　　70 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　28 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　420 　　　　銀行存款　　　　　　14 借：營業(yè)外支出　　　14 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　14 20×7年應(yīng)按4％的年利率支付利息：? 借：財務(wù)費用　　　68.04??? 　　預(yù)計負(fù)債　　　22.68 　　貸：銀行存款　　　　90.72 20×8年償還債務(wù)時： 借：應(yīng)付賬款－－債務(wù)重組　　2268 　　財務(wù)費用　　　　　　　　68.04 　　貸：銀行存款　　　　　　　　2336.04 借：預(yù)計負(fù)債　　　22.68 　　貸：營業(yè)外收入　　　　22.68 4