事業(yè)單位會計報表.ppt

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第十三章事業(yè)單位會計報表 學習目標 通過本章學習 要求明確事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)賬和編制年終決算報表的工作內(nèi)容 要求和程序 掌握事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法 以及編制會計報表的基本方法 第一節(jié)事業(yè)單位會計報表 一 事業(yè)單位會計報表的意義和編制要求 一 會計報表的意義事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件 是財政部門和上級單位了解情況 掌握政策 指導單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料 也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ) 1 通過事業(yè)單位的會計報表 可為國家的宏觀經(jīng)濟管理提供事業(yè)單位的有關(guān)信息 2 通過會計報表 可為預(yù)算執(zhí)行部門及單位的各方投資者提供可利用的管理信息 3 通過會計報表 可為債權(quán)人提供所需的經(jīng)濟信息 4 通過會計報表的分析 為加強單位的財務(wù)管理發(fā)揮積極作用 二 會計報表的編制要求 1 會計報表應(yīng)按照 事業(yè)單位會計制度 規(guī)定的格式 內(nèi)容和期限向財政部門或主管部門編制 報送 2 要根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄為準 保證報表收支數(shù)據(jù)真實 內(nèi)容完整 做到賬表相符 表表相符 3 編報前要進行賬務(wù)清理 核實收支數(shù)字 清理貨幣資金和核對債權(quán)債務(wù) 清查財產(chǎn)物質(zhì) 辦理年終結(jié)賬 轉(zhuǎn)賬 做到不瞞報 漏報 4 年終決算要統(tǒng)籌安排 精心組織 上級單位要在編制本級報表的基礎(chǔ)上 將所屬單位的會計報表按編報部門預(yù)算口徑統(tǒng)一納入?yún)R總的部門決算報表 部門匯總決算報表要以所屬單位上報并經(jīng)審核的會計數(shù)字為準 不得隨意調(diào)整科目 估列代編 5 要根據(jù)財政部門和主管部門的有關(guān)決算的編制要求 編制年度決算報表 編寫財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書的內(nèi)容包括 年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 收入 支出與前期相比增減變動情況 產(chǎn)生變動的原因 財務(wù)管理工作的經(jīng)驗和教訓以及今后改進的方法和措施等 6 會計報表應(yīng)按規(guī)定的時間報送 月份會計報表應(yīng)于月份終了后三日報出 季度報表應(yīng)于季度終了后五日報出 年度會計報表應(yīng)按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出 年報應(yīng)抄送同級國有資產(chǎn)管理部門 第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 年終 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財政部門或上級主管部門年終決算的要求 將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬 并進行對賬工作 包括賬證核對 賬賬核對 賬實核對 在保證賬證相符 賬賬相符和賬實相符的基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬 編制決算報表 一 事業(yè)單位年終清理結(jié)算 1 清理 核對年度預(yù)算收支各項目數(shù)字和各項繳撥款項數(shù)字 2 清理 核對各項收支款項 3 清理各項往來款項 4 清理貨幣資金 5 清理財產(chǎn)物資 二 事業(yè)單位年終結(jié)賬 1 年終轉(zhuǎn)賬 在確認全年所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)全部登記入賬 經(jīng)核對無誤后 首先計算出各賬戶借方 貸方的12月份發(fā)生額和全年累計數(shù) 結(jié)出12月末余額 然后 編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表 試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶年終余額 根據(jù)各收支賬戶12月31日的余額填制記賬憑證 按年終沖轉(zhuǎn)辦法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn) 2 結(jié)清舊賬 年終將需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù) 在摘要欄內(nèi)注明 本年累計 字樣 并在下面通欄劃雙紅線 表示本賬戶全部結(jié)清 對年終有余額的賬戶 在 本年累計 下行的摘要欄內(nèi)注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣 再在下面劃雙紅線 表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬 結(jié)束舊賬 3 記入新賬 根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶余額 編制年終決算的 資產(chǎn)負債表 和有關(guān)明細賬戶余額表 將表列各賬戶的余額數(shù)直接記入下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi) 并在摘要欄注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù) 1 根據(jù)各帳戶余額 年終轉(zhuǎn)帳的會計分錄為 借 財政補助收入360000事業(yè)收入2250000附屬單位繳款30000其他收入90000貸 事業(yè)結(jié)余27300002 借 事業(yè)結(jié)余2190000貸 撥出經(jīng)費120000事業(yè)支出2025000上繳上級支出45000 3 借 經(jīng)營收入840000貸 經(jīng)營結(jié)余8400004 借 經(jīng)營結(jié)余780000貸 經(jīng)營支出660000銷售稅金1200005 借 事業(yè)結(jié)余540000經(jīng)營結(jié)余60000貸 結(jié)余分配6000006 借 結(jié)余分配 提取專用基金180000貸 專用基金 職工福利基金1800007 借 結(jié)余分配420000貸 事業(yè)基金 一般基金420000 第三節(jié)事業(yè)單位會計報表的編制 一 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 它能夠反映事業(yè)單位在某一時點占有或使用的經(jīng)濟資源和負擔的債務(wù)狀況 以及事業(yè)單位的償債能力和財務(wù)前景 它是事業(yè)單位最基本 最重要的報表 應(yīng)于每月末 季末 年末報出 1 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)嚴格地分為左右兩方 見表14 1 其項目按會計科目的類別分別排列 左方列示資產(chǎn)和支出項目 右方列示負債 凈資產(chǎn)和收入項目 這種資產(chǎn)負債表的會計等式為 年末月份資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 非年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 收入 資產(chǎn)負債表左右兩方的金額一定相等 平衡 資產(chǎn)負債表的基本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門 表首部分包括編制單位 編制報表的日期和采用計價的貨幣單位 表內(nèi)部分左右兩邊各分為四欄 即科目編號 科目部類 左邊為資產(chǎn)部類 包括資產(chǎn)和支出科目 右邊為負債部類 包括負債 凈資產(chǎn)和收入科目 年初數(shù) 期末數(shù) 2 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表內(nèi)各項目上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄來填列 表內(nèi)各項目與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶或明細賬戶基本上是一致的 其編制方法如下 1 年初數(shù)本表各項目的 年初數(shù) 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 期末數(shù) 欄目所列數(shù)據(jù)填列 如果本年度資產(chǎn)負債表內(nèi)各欄目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致 應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整 并據(jù)以填入本年度資產(chǎn)負債表的 年初數(shù) 欄 并在年度報表說明書中加以說明 2 年末數(shù)本年各項目的 年末數(shù) 應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶調(diào)整后期末余額或經(jīng)過試算平衡后的科目余額表填列 表13 1 二 收入支出表 事業(yè)單位收入支出表 是綜合反映事業(yè)單位在一定期間財務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報表 是事業(yè)單位最基本 最主要的報表之一 通過收入支出表 可以了解事業(yè)單位經(jīng)營成果 評價業(yè)績 預(yù)測未來事業(yè)發(fā)展趨向 包括 收入支出總表 收入支出決算表 收入決算表 支出決算表 收入支出總表收入支出總表的格式 見表13 2 分左右兩方 由收入 支出 結(jié)余及其分配三部分內(nèi)容組成 收入支出兩部分縱向都設(shè) 項目 本月數(shù) 和 本年累計 三欄 收入項目欄上方列示各項收入 下方列示各項結(jié)余 支出項目欄上方列示各項支出 下方列示結(jié)余分配 收入 支出和結(jié)余三者之間的關(guān)系是 收入總計 支出總計 結(jié)余總計事業(yè)類收入 事業(yè)類支出 事業(yè)結(jié)余經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 經(jīng)營結(jié)余 三 附表 事業(yè)支出明細表和經(jīng)營支出明細表 1 事業(yè)支出明細表本表是反映事業(yè)單位用財政補助收入 上級補助收入 事業(yè)收入 附屬單位繳款 其他收入等統(tǒng)籌安排所形成的支出 包括事業(yè)性項目支出和其他項目支出的明細情況 事業(yè)單位會計賬目根據(jù)財政部 關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知 財會 2001 3號 的文件要求在事業(yè)支出科目下設(shè)置二級科目基本支出和項目支出 并根據(jù)年度政府預(yù)算收支科目中的 一般預(yù)算支出科目 目 級科目 在基本支出和項目支出下設(shè)置明細科目進行明細核算 填列本表時 科目編碼 科目名稱按照年度政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目 類 款 項 的編碼和名稱填列 人員支出 公用支出 對個人家庭的補助支出根據(jù)政府預(yù)算收支科目中 目 級科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列 表13 4 2 經(jīng)營支出明細表經(jīng)營支出明細表 是反映一定時期經(jīng)營支出的具體支出項目情況的報表 本表根據(jù)經(jīng)營支出明細賬的填列 通過本表可以了解掌握事業(yè)單位經(jīng)營成本的構(gòu)成情況支出構(gòu)成是否合理 經(jīng)營支出明細表的格式與事業(yè)支出明細表的格式基本相同 本章小結(jié) 本章講述了事業(yè)單位年終清理結(jié)算 結(jié)帳業(yè)務(wù)的核算方法 以及會計報表的的內(nèi)容和編制方法 年度終了 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財政部門或上級主管部門年終決算的要求 將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬 并進行對賬工作 包括賬證核對 賬賬核對 賬實核對 在保證賬證相符 賬賬相符和賬實相符的基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬 編制決算報表 事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件 是財政部門和上級單位了解情況 掌握政策 指導單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料 也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ) 按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容 事業(yè)單位會計報表包括 資產(chǎn)負債表 收支決算表 收入決算表 支出決算表 事業(yè)支出明細表 經(jīng)營支出明細表 基建投資表 財政撥款收支決算表 事業(yè)單位事業(yè)基金增減變動情況表 事業(yè)單位專用基金增減變動情況表等