資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表.ppt

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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制 一 目的及要求1 重點(diǎn)理解兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)及作用 2 重點(diǎn)掌握兩大會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 3 重點(diǎn)解資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的填列規(guī)則4 重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及具體填列方法 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制 二 主要內(nèi)容 一 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例1 資產(chǎn)負(fù)債表2 資產(chǎn)負(fù)債表附表 二 利潤(rùn)表的編制實(shí)例1 利潤(rùn)表2 利潤(rùn)表附表 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告 又稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 一 財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2 利潤(rùn)表 3 現(xiàn)金流量表 4 所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 下同 變動(dòng)表 5 附注 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 一 遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 二 列報(bào)基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 三 重要性和項(xiàng)目列報(bào)1 性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目 單獨(dú)列報(bào)2 性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目 合并列報(bào)3 單獨(dú)列報(bào) 報(bào)表附注4 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的需要單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目重要性 項(xiàng)目的重要性金額的重要性 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 四 列報(bào)的一致性 五 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的相互抵銷(xiāo) 六 比較信息的列報(bào) 七 財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求表首和正表 名稱(chēng) 會(huì)計(jì)期間 金額單位 合并的原因 八 報(bào)告期間 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)1 定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 2 作用 2 1 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 2 2 資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率 2 3 評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu) 2 4 評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3 局限性3 1 資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都存有人為估計(jì)的隨意性3 2 使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性3 3 對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法3 4 有些資產(chǎn)與負(fù)債完全被忽略 不符合完整性3 5 以歷史成本計(jì)量 使資產(chǎn)與負(fù)債嚴(yán)重偏離真實(shí)性 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4 格式及結(jié)構(gòu)4 1 格式 是指內(nèi)容的表現(xiàn)形式 4 2 兩種慣用的的格式 賬戶(hù)式和報(bào)告式 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表 按賬戶(hù)式反映 從整體上現(xiàn)了 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的會(huì)計(jì)等式 4 3 結(jié)構(gòu)4 3 1 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其流動(dòng)性 變現(xiàn)的速度 依次排列 4 3 2 所有者權(quán)益項(xiàng)下各欄目則按實(shí)收資本 資本公積和盈余公積的順序排列 4 4 填列方法一般采用對(duì)比式填列 即各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列 年初數(shù) 和 期末數(shù) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一 主要報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源 1 直接根據(jù)總賬科目的余額填列 如 交易性金融資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 等項(xiàng)目 2 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列 如 貨幣資金 項(xiàng)目 需根據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列 3 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 如 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目 需要分別根據(jù) 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 4 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 如 長(zhǎng)期借款 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期借款 總賬科目余額扣除 長(zhǎng)期借款 科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期 且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列 5 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列 如資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 等項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 等科目的期末余額減去 壞賬準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 等科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列 無(wú)形資產(chǎn) 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) 無(wú)形資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二 各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法2 1 年初數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列2 1 1 上年末資產(chǎn)負(fù)債表 期末數(shù) 2 1 2 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年不一致 則應(yīng)對(duì)上年各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 填入本表 年初數(shù) 欄內(nèi) 2 2 期末數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列 根據(jù)有關(guān)科目記錄填列 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位 2007年月日單位 元 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第三節(jié)利潤(rùn)表 一 利潤(rùn)表的定義與內(nèi)容1 利潤(rùn)表 把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比 以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)或凈虧損報(bào)告形式 2 作用利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn) 又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù) 因此 利潤(rùn)表是信息使用者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)之一 3 如何編制利潤(rùn)表 會(huì)計(jì)理論上存在兩種不同的的觀念 即本期營(yíng)業(yè)觀和損益滿(mǎn)計(jì)觀 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二 利潤(rùn)表的編制1 本期金額 欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù) 如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致 應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 填入報(bào)表的 上期金額 欄 2 報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目排列順序結(jié)構(gòu) 單步式和多步式內(nèi)容 主表和補(bǔ)充資料兩部分 項(xiàng)目排列順序 反映了凈利潤(rùn)形成的過(guò)程 包括四個(gè)步驟 即 第一步 計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步 利潤(rùn)總額 totalamountofprofit 第三步 計(jì)算凈利潤(rùn) Netincome 除了正表內(nèi)容之外 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 還要求企業(yè)以 補(bǔ)充資料 的形式列示出一些特殊項(xiàng)目的利潤(rùn) 或虧損 情況 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 3 3 填列方法利潤(rùn)表主表部分 中報(bào) 包括月 季及半年度報(bào)表 要求同時(shí)列示 本月數(shù) 和 本年累計(jì)數(shù) 年報(bào) 要求同時(shí)列示出 本年累計(jì)數(shù) 和 上年累計(jì)數(shù) 補(bǔ)充資料 部分要求同時(shí)列示出 本年累計(jì)數(shù) 和 上年累計(jì)數(shù) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 5 2 1 每股收益 EarningsPerCommonShare 凈利潤(rùn) 期初總股份數(shù) 當(dāng)年配股比例或增發(fā)新股比例 流通股份總數(shù) 5 2 2 市盈率 Price EarningsRatio 普通股每股市價(jià) 普通股每股盈余市盈率是確定發(fā)行價(jià)格的重要依據(jù)5 2 3 股利收益率 DividendsYield 普通股每股股利 普通股每股市價(jià) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 利潤(rùn)表單位 某企業(yè)年月計(jì)量單位 元 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況 當(dāng)期損益 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 以及與所有者 或股東 下同 的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng) 應(yīng)當(dāng)分別列示 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目 一 凈利潤(rùn) 二 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額 三 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額 四 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等 五 按照規(guī)定提取的盈余公積 六 實(shí)收資本 或股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 二 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 一 上年金額欄的填列方法應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表 本年金額 欄內(nèi)數(shù)字填列 如不同 需按本年調(diào)整 二 本年金額欄的填列方法股本 資本公積 盈余公積 利潤(rùn)分配 庫(kù)存股和以前年度損益等科目的發(fā)生額分析填列 三 編制示例 略