2019?？啤抖愂栈A(chǔ)》期末試題及答案

2019專科稅收基礎(chǔ)期末試題及答案（試卷號(hào)2727）一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題3分，共15分）1. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物B. 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物C. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物D. 出口的古舊圖書2. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500 美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元-6.8元人民幣，我國(guó)關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅 為（），假設(shè)增值稅稅率為17%。A. 323萬元 B. 350萬元C. 395. 79 萬元 D. 340 萬元3. 企業(yè)（增值稅一般納稅人）收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 的有（）。A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的延期付款利息C. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D. 汽車銷售公司銷售汽車并向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)4. 從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，其中，（）是其基本保障。A. 強(qiáng)制性 B.固定性C.無償性 D.規(guī)范性5. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）oA. 高爾夫球包 B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D,電動(dòng)汽車二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào).多選或漏選均不得分。每 小題5分，共20分）6. 以下屬于“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸服務(wù)的有（）。A.索道運(yùn)輸B.纜車運(yùn)輸C.港口碼頭服務(wù)D.光租業(yè)務(wù)7. 2018年5月1日前下列各項(xiàng)中，適用ii%低稅率的是（）。A.牡丹籽油B. 環(huán)氧大豆油C. 農(nóng)用挖掘機(jī)D. 國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書8. 下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有（）。A. 既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B. 發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中C. 從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款D. 從不同購(gòu)買方收取貨款9. 下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）oA. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B. 郵政部門發(fā)行報(bào)刊C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)D. 代銷貨物收取、的手續(xù)費(fèi)三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號(hào)里劃“錯(cuò)誤的在題后括號(hào)里劃“X”。每小題5分.共15分）10. 增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別 核定銷售額征稅。（）11. 對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（）12. 自產(chǎn)自用的車輛不用繳納車輛購(gòu)置稅。（）四、筒答題（每題15分，共30分）13. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算上有哪些異同點(diǎn)？14. 我國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義是什么？五、計(jì)算題I共20分）15. 某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元； 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元； 發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中，廣告費(fèi)650萬元）、管理費(fèi)用480萬元（其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）、 財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元； 銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）； 營(yíng)業(yè)外收入80萬，營(yíng)業(yè)外支出50萬（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款30萬元，支付的 稅收滯納金6萬元）; 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元, 發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2018年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。提示：（1）根據(jù)已知條件找出或者計(jì)算出企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（10分）（2）分析已知條件中是否有稅務(wù)差異的項(xiàng)目，并逐項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整金額。（10分）試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開卷）（供參考）一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題3分，共15分）1. B 2. A 3. B 4. A 5. A二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選預(yù)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每 小題5分，共20分） 。6. AB 7. ACD 8. ABC 9. ABCD三、判斷題（判斷下列說法正確與否，正確的在題后括號(hào)里劃“ J”，錯(cuò)誤的在題后括號(hào)里劃“X”。每 小題5分，共15分）10. X 11. X 12. X四、簡(jiǎn)答題（每題15分，共30分）13. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算上有哪些異同點(diǎn)？答：相同點(diǎn)：（D都按一定的比例計(jì)提收入計(jì)算增值稅，（2）銷售額都為不含稅銷售額，含稅銷售額要換算成不含稅銷售額（3）都可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)1日貨、提供一些列舉的特定服務(wù)、營(yíng)改增后特定行業(yè)為維持稅負(fù)平移等可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅。不同點(diǎn)：（1）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用“抵扣法”：計(jì)稅，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 額后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額二銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額二銷售額X稅率；小規(guī)模納稅人采 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以不含稅銷售額和規(guī)定的征收率按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì) 算公式為：應(yīng)納稅額二銷售額X征收率。（2）適用稅率不同。一般納稅人適用17%、11%、6%的稅率；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。（3）開具發(fā)票不同。一般納稅人可以白行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，申請(qǐng)由 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也只能按3. %的稅率抵扣。14. 我國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義是什么？作為深化財(cái)稅體制改革和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全而推行營(yíng) 改增，覆蓋面更廣，意義更大。一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社 會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增 強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成木”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減” 換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、 結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方而將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。五是完善了增值稅抵扣鏈條，有利于加強(qiáng)增值稅征收管理，有效地避免增值稅偷漏稅行為。五、計(jì)算題（共20分）15. 答：（1）根據(jù)已知條件找出或者計(jì)算出企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（10分）會(huì)計(jì)利潤(rùn)二產(chǎn)品收入4000+營(yíng)業(yè)外收入80-銷售成本2600-銷售費(fèi)用770-管理費(fèi)480 一財(cái)務(wù)費(fèi)60-稅金 及附加40-營(yíng)業(yè)外支出50-80注意：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已經(jīng)減除了增值稅，就不需要再次減應(yīng)交增值稅。所以計(jì)算利潤(rùn)時(shí)再減去應(yīng)交增 值稅，就會(huì)減重了。（2）分析已知條件中是否有稅務(wù)差異的項(xiàng)目，并逐項(xiàng)計(jì)算納稅調(diào)整金額.（10分）廣告費(fèi)抵扣額=第侈收入X 15%=«4OOOX 15%=600調(diào)增650-600 = 50業(yè)務(wù)招將貿(mào)抵扣采用額熟低原則當(dāng)年信霄收入X5%« = 40Q0X5焜=20發(fā)生額的 60% = 25X60% = 15只能抵扣15應(yīng)該調(diào)增25-15=】0（萬元）捐贈(zèng)支出抵扣額=年度利潤(rùn)X12%=80X12% = 9.6實(shí)際支出30萬調(diào)增 30-9. 6 = 20.4工會(huì)經(jīng)使抵扣額=工資薪金X2% = 200X2%=4調(diào)增5-4 = 1職工福利費(fèi)扣額=工資金X14% = 200X14% = 28調(diào)增31-28 = 3職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣=工資薪金X2.5%-2。0><2.5% = 5調(diào)增75 = 2(3) itW應(yīng)靖稅所得IB應(yīng)靖稅所僧會(huì)計(jì)利洞+A增=80+50+10 + 20.4 + 6 +】+3 + 2172.4(萬元戈付的稅收糖納金6萬元不得稅前抵扣(4) 確定話川稅率25%(5) 計(jì)算應(yīng)納稅H-172. 4X25-43. 1(萬元)