浙江省從業(yè)會計資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點整理 考前必看

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1、第1節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 層次 制定部門 代表性法律法規(guī) 法律地位 會計法律 全國人大及其常委會 《中華人民共和國會計法》 《注冊會計師法》 《會計法》層次最高，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。 會計行政法規(guī) 國務(wù)院 《總會計師條例》（1990.12.31） 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（2000.6.21） 調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范，以《會計法》為制定依據(jù)。 國 家 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 會計部門規(guī)章 財政部（部門首長簽署命令） 《會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 （2006年2月15日發(fā)布，

2、2007年1月1日起實施） 《財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法》 《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》 《注冊會計師注冊辦法》 《會計從業(yè)資格管理辦法》 《代理記賬管理辦法》 （一準(zhǔn)則、五辦法） 國 家 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 會計規(guī)范性文件 財政部 《會計準(zhǔn)則—38項具體準(zhǔn)則》 《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》 《企業(yè)會計制度》 《金融企業(yè)會計制度》 《小企業(yè)會計制度》 《民間非營利組織會計制度》 《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》 《行政單位會計制度》 《事業(yè)單位會計制度》 《內(nèi)部會計控制規(guī)范》 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

3、》 《會計電算化管理辦法》 《會計檔案管理辦法》 （兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法） 關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、會計工作管理制度，根據(jù)《會計法》制定。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 一、三類會計監(jiān)督的主體和對象 監(jiān)督種類 主體 對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 會計機構(gòu)和會計人員 單位經(jīng)濟活動 外 部 監(jiān) 督 政府監(jiān)督 （國家監(jiān)督） 財政部門（主要監(jiān)督人） 會計行為 審計、財務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門 會計資料 社會監(jiān)督 注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所 （主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟活動 單位和個人（檢舉） 違法行為

4、 考點提示:注意區(qū)分三類會計監(jiān)督的主體和對象。 2、 三類會計監(jiān)督的其他知識點 單 位 內(nèi) 部 會 計 監(jiān) 督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 (1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約。 (2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 (3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 (4)對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 【考點提示】非常重要的知識點，可簡化記憶關(guān)鍵詞。 會計機構(gòu)和會計人員的職

5、責(zé) (1)依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 (2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 單位負責(zé)人的職責(zé) (1)單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會計機構(gòu)和會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。 (2)單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。 政 府 監(jiān) 督 監(jiān)督范圍 (1)是否依法設(shè)置賬簿； (2)會計資料是否真實、完整； (3)會計核算是否符合規(guī)定； (4)從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（不是會計專業(yè)技術(shù)資格）。 【考點提示】非常重要的知識點，務(wù)

6、必掌握，可采取聯(lián)系記憶法。 省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)、（不包括會計學(xué)會）。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。 社 會 監(jiān) 督 注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 區(qū)別 審計目標(biāo)不同 內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制； 注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表。 獨立性不同 內(nèi)部審計：獨立性較弱； 注冊會計師審計：獨立性較強。 接受審計的自愿程度不同 內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督； 注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)

7、所。 遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同 內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則； 注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準(zhǔn)則。 審計時間不同 內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活； 注冊會計師審計：定期審計。 聯(lián)系 注冊會計師審計（外部審計）在工作時要對內(nèi)部控制進行評價，了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計的工作成果。 內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計方法等方面有許多相似之處。 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 （1）審計，出具審計報告。 （2）驗資，出具驗資報告。 （3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。 （4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)

8、務(wù)。 【考點提示】可簡化記憶為“三審計一驗資”。 第5節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 會計從業(yè)資格: 會計從業(yè)資格 的取得 基本情況 會計從業(yè)資格的取得實行考試制度?？荚嚧缶V由財政部統(tǒng)一制定并公布。浙江?。ú话▽幉ǎ嫃臉I(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署。 考試科目 《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》（必考科目） 《會計基礎(chǔ)》 《初級會計電算化》（或《珠算五級》） 考試報名條件 （1） 遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)（守法）； （2） 具備良好的道德品質(zhì)； （3） 具備會計專業(yè)基本知識和技能。 部分科目 免試條件 申請人符合基本報名條件且具備

9、國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化、（或者珠算五級）。 會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。 會計從業(yè)資格證書管理 管理部門 會計從業(yè)資格證書管理部門為財政部門，縣級以上人民政府財政部門負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作。 管理內(nèi)容 注冊登記 自從事會計工作之日起90日內(nèi)辦理。 離崗備案 離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日

10、或辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 變更登記 持證人員學(xué)歷學(xué)位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰等情況，應(yīng)辦理變更登記（不包括會計崗位變更）。 會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 （一）會計專業(yè)技術(shù)資格 專業(yè)技術(shù)資格 考試科目 報名基本條件 報名附加條件 初級會 計資格 《初級會計實務(wù)》 《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（一個考試年度內(nèi)通過） （1） 具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)； （2） 守法； （3） 履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作； （4） 具備會計從業(yè)資格。 高中以上學(xué)歷 中級會 計資格 《中級會計實務(wù)》 《經(jīng)濟

11、法》 《財務(wù)管理》 （連續(xù)的兩個年度內(nèi)通過） 從事會計工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間總和）： （1） 大學(xué)?？?年； （2） 大學(xué)本科4年； （3） 雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年； （4） 碩士1年； （5） 博士0年。 副高級 會計資格 《高級會計實務(wù)》+評審 具備會計師、審計師、財稅經(jīng)濟師等中級專業(yè)技術(shù)資格或注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師資格之一。 從事會計、財稅、和 相應(yīng)管理工作在職。 正高級 會計資格 評審 第6節(jié) 法律責(zé)任 行 政 責(zé) 任 行 政 處 罰 對象 既可以是公民

12、，也可以是法人或其他組織。 具體形式 包括警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留。 實施機關(guān) 違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰的權(quán)的行政機關(guān)。 其他相關(guān)規(guī)定 對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。 可以依法從輕或減輕行政處罰的情況下包括：當(dāng)事人主動消除或減輕違法行為危害后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的。 可以不予行政處罰的情形：違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。 行政機關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理

13、由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。 行政 處分 對象 僅限國家工作人員（或公務(wù)員）。 具體形式 包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。 刑事 責(zé)任 主刑 包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。 附加刑 包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。 十項違反會計法規(guī)行為及應(yīng)用承擔(dān)的法律責(zé)任 違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為 應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 (1) .未按規(guī)定填制、取得原始憑證或憑證不符合規(guī)定。 (2) .不依法設(shè)置賬簿。 (3) .私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、

14、兩本賬）。 (4) .以未經(jīng)審查的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 (5) .向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。 (6) .未按規(guī)定保管會計資料，導(dǎo)致會計資料毀損、滅失。 (7) .隨意變更會計處理方法。（各單位采用的會計處理方法前后期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。確有必要變更的，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更并在財務(wù)會計報告附注中予以說明。） (8) .未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。（會計記錄文字應(yīng)使用中文。自治地方的單位可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N文字；外資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。） (9) .未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部

15、會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。 (10) .任何會計人員不符合規(guī)定（包括任用一般會計人員，任用會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員，任用總會計師）。 (1)責(zé)令限期改正（縣級以上財政部門）。 (2)罰款（單位3000~5萬元，個人2000~2萬元）。 (3)給予行政處分（針對國家工作人員）。 (4)吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）。 (5)依法追究刑事責(zé)任（針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的）。 其他違反會計法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 偽造、變造會計憑證、賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告（偷稅表現(xiàn)之

16、一） 行政 責(zé)任 (1) .通報（縣級以上財政部門）。 (2) .罰款（單位5000~10萬元，個人3000~5萬元）。 (3) .給予行政處分（針對國家工作人員）。 (4) .吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）。 刑事 責(zé)任 (1) .偷稅的刑事責(zé)任 ?偷稅數(shù)額占應(yīng)納額10%~30%，并且偷稅額在1~10萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1~5倍罰金。 ?偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上的，并且偷稅額在10萬元以上的處以3~7年有期徒刑或拘役，并處1~5倍罰金。 (2).公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重

17、損害股東或其他人利益的刑事責(zé)任：直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2~20萬元罰金。 隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料（偷稅表現(xiàn)之一） 行政 責(zé)任 同偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任。 刑事 責(zé)任 (1) .偷稅的刑事責(zé)任 同偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任。 (2).對于隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，情節(jié)嚴(yán)重的，直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2~20萬元罰金。 授意、指示

18、、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料 （1）依法追究刑事責(zé)任（針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的）。 （2）罰款（5000~5萬元）。 （3）給予行政處分（針對國家工作人員）。 單位負責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù) （1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。 （2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 補救措施：對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。 第3節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 1、 銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資

19、金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 分 類 按 用 途 分 基本存款賬戶 （1） 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或者撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 （2） 臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時存款賬戶實行有效期管理有效期最長不得超過兩年。 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 按 存 款 人 分 單位銀行 結(jié)算賬戶 （1） 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

20、存款人憑借個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。 （2） 郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 個人銀行 結(jié)算賬戶 應(yīng)當(dāng) 遵循 的基 本原 則 （1） 一個基本賬戶原則。 （2） 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （3） 守法合規(guī)原則。 （4） 存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 2． 銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開 立 核準(zhǔn)制度：

21、存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。 【考點提示】銀行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準(zhǔn)后（中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門），由開戶銀行核發(fā)開戶登記證；備案制只需向中國人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類。 銀行應(yīng)建立賬戶的變更是指存款人預(yù)留簽章卡片，并留存歸檔。 變 更 銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。 （1） 存

22、款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 （2） 單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提出有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并與2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 撤銷 存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請： （1） 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （2） 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （3） 因遷址需要變更開戶銀行的； （4） 其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 存款人尚未清償其

23、開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。 開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，預(yù)期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。 3、 各類銀行賬戶 基本存款賬戶 概念 存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開戶的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 基本存款賬戶的存款人的主辦賬戶。 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、單位設(shè)立的獨立核算的附屬

24、機構(gòu)等。 開戶要求 （1） 開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。 （2） 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 開立程序 核準(zhǔn)制：申請——審查——報送中國人民銀行核準(zhǔn)（兩個工作日內(nèi)）。 一般存款賬戶 概念 一般存款賬戶是指存款人因借貸或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外 的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 開戶要求 存款人申請開立一般存款賬戶

25、，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件， 基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件： （1） 存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。 （2） 存款人因其他結(jié)算需要，因出具有關(guān)證明。 開立程序 備案制：申請——審查——向中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)）、 通知基本存款賬戶開立銀行（3個工作日內(nèi)）。 專用存款賬戶 概念 存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 開戶要 求和使 用范圍 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財政預(yù)算外資金、證劵交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存

26、款賬戶的支取現(xiàn)金。 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。 糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、公會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，支付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 開立程序 核準(zhǔn)制：預(yù)算單位專用存款賬戶：申請——審查——報送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個

27、工作日內(nèi)日）。 備案制：其他專用存款賬戶：申請——審查——報送中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)日）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內(nèi)）。 臨時存款賬戶 概念 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。存款人在賬戶使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 個人銀行結(jié)算賬戶 概念 自然人因投訴、消費、結(jié)算等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立

28、的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 （1） 個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)； （2） 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 使用中 應(yīng)注意問題 （1） 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證； （2） 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 異地銀行結(jié)算賬戶 概念 存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 （1） 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在

29、同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； （2） 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； （3） 存款人有回籠異地貨款，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； （4） 異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； （5） 自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則 違反賬戶管理制度的處罰 分類 行為 處罰 存款人 （1） 開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時違反分銀行結(jié)算管理制度； （2） 偽造、變造、私自印制開戶登記證。

30、非經(jīng)營性存款人：警告并處1000元罰款。 經(jīng)營性存款人：警告并處1~3萬元罰款。 使用銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度。 非經(jīng)營性存款人：警告并處1000元罰款。 經(jīng)營性存款人：警告并處5000~3萬元罰款。 未及時將變更事項通知銀行。 警告并處1000元罰款。 銀行及其 有關(guān)人員 開立銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度 警告并處5~30萬元罰款。 使用銀行結(jié)算賬戶時違反銀行結(jié)算管理制度 警告并處5000~3萬元罰款。 第4節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 1、 票據(jù)的概念和種類 概念 票據(jù)是有出票人簽發(fā)的、約定自已或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人

31、無條件支持一定金額的有價證劵。 種類 我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。 二．支票 概念 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人 包括出票人、付款人、和收款人。 種類 現(xiàn)金支票 支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓。 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓。 普通支票 支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬。 出票 在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。 開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。 開立支

32、票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金。 申請人應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。 付款 支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。 在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。在異地使用時，則需要延長提示時間。 超過提示付款期的，付款人（出票人的開戶銀行）可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。 辦理要求 嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票（體現(xiàn)支票的可靠性）。 三、商業(yè)匯票 概念 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，有承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付

33、款項的票據(jù)。 種類 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人劍法，經(jīng)付款人承兌。 銀行承兌匯票 由付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。 出票 概念：出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。 商業(yè)匯票的出票人與付款人之間必須具備真實的委托付款關(guān)系（事實上的自己關(guān)系或其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系），并且具有支付匯票金額的可靠資金來源。商業(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的自己。 承兌 概念：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 付款 概念：付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅匯票關(guān)

34、系的票據(jù)行為。 提示付款期限自匯票到期日起10日。 付款期限最長不得超過6個月。 【考點提示】注意商業(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別。 背書 概念：背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。 已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 保證 概念：保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。 四．信用卡 概念 信用卡是商業(yè)銀行向個人各單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特質(zhì)載體卡片 種類 按使用對象分單位卡和個人卡。 按信譽等級分為金卡和普通卡。

35、 相關(guān) 規(guī)定 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額將轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。 信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最

36、高利率計算檔次。 5． 匯兌 概念 匯總是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 種類 匯總分為信匯（郵寄）和電匯（電報）。 適用范圍 單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯總結(jié)算方式。 必須記載事項 （1） 表明“信匯”或“電匯”的字樣。 （2） 無條件支付的委托。 （3） 確定的金額。 （4） 收款人的名稱。 （5） 匯款人的名稱。 （6） 匯入地點、匯入行名稱。 （7） 匯出地點、匯出行名稱。 （8） 委托日期。 （9） 匯款人簽章。 【考點提示】結(jié)合教材中匯兌憑證的票樣記憶。 相關(guān)規(guī)定 匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。 匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)。收賬通知是銀行將款項已收入收款人賬戶的憑據(jù)。 匯款人對銀行尚未匯出的款項可以是指付款人依據(jù)票據(jù)申請撤銷。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。