審計(jì)第八章練習(xí)題(共8頁(yè))

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 第八章 審計(jì)抽樣 一、單項(xiàng)選擇題 1、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。 A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體 B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平 C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體 D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平 2、可容忍誤差在控制測(cè)試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，主要考慮的因素是（ ）。 A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平 B.對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解程度 C.計(jì)劃估計(jì)的控制有效性 D.控制風(fēng)險(xiǎn)的高低 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3、評(píng)估水平 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍 4、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（ ）萬元。 A.－769.23 B.9 230.76 C.6 923.08 D.8 200 5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為（ ）元。 A.5 000 B.6 000 C.7 000 D.8 000 6、關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是（ ）。 A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 C.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

5、7、如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則（ ）。 A.抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差 B.抽樣結(jié)果有5％的抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.抽樣結(jié)果有5％的可容忍偏差率 D.抽樣結(jié)果有5％的預(yù)計(jì)總體偏差率 8、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體誤差低于可容忍誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。 A.不接受總體 B.接受總體 C.判斷是否接受總體 D.尚不能得出結(jié)論 9、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（ ）。 A.反向變動(dòng) B.正向變動(dòng) C.無關(guān)系 D.等于 10、只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中需要

6、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是（ ）。 A.減少樣本規(guī)模 B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣 C.擴(kuò)大樣本規(guī)模 D.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 11、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試中主要指（ ），它與樣本規(guī)模成（ ）。 A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，反向變動(dòng)關(guān)系 B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，反向變動(dòng)關(guān)系 C.可接受的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，正向變動(dòng)關(guān)系 D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，正向變動(dòng)關(guān)系 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果（ ），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。 A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容

7、忍錯(cuò)報(bào) B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率 D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率 13、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo) B.識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目 C.剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額 D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取

8、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法正確的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效地獲取審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序 C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對(duì)樣本實(shí)施的審計(jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn) 15、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是（ ）。 A.審計(jì)的效率 B.審計(jì)的效果 C.初步判斷的重要性水平 D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)

9、性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（ ）。 A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試 B.實(shí)質(zhì)性分析程序 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試 17、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的是（ ）。 A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 B.在審計(jì)抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會(huì) C.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論 D.在審計(jì)抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)

10、 18、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣 B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試 C.控制測(cè)試過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)抽樣 D.審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序 19、審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（ ）。 A.詢問 B.細(xì)節(jié)測(cè)試 C.分析程序 D.觀察 20、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的

11、總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年已開具的賬單作為抽樣總體 B.為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體 C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體 D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將余額超過應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體 21、在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（ ）。 A.預(yù)計(jì)總體誤差 B.總體變異性 C.總體規(guī)模

12、 D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 22、在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（ ）。 A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似 C.有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序 D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差 23、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中，不正確的是（ ）

13、。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo) B.識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目 C.剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額 D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣 二、多項(xiàng)選擇題 1、為通過抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有（ ）。 A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大 B.樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大 C.

14、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大 D.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大 2、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差 3、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有（ ）。 A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小 B.相對(duì)于大規(guī)模總體來說，對(duì)于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意

15、接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大 D.在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大 4、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有（ ）。 A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法 B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào) D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論 5、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（ ）。 A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序

16、 B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡 C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，因此不涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷 D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有（ ）。A.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差 B.在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷 C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào) D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào) 7、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

17、方法 C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制 D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測(cè)試；變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試 8、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征有（ ）。 A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平 B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征 D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 9、統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備的兩個(gè)條件是（ ）。 A.隨意選取樣本項(xiàng)目 B.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目 C.運(yùn)用職業(yè)判斷 D.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)

18、師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍的偏差率為8％，確定的預(yù)期總體偏差率為2％。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有（ ）。 A.根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77（2） B.可以接受總體 C.總體不能被接受 D.估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體 11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)通過（ ）選擇具體樣本。 A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱? C.各賬戶余額間差異不大時(shí)，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣 D.分層情況下，可以全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的

19、業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣 12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在（ ）。 A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào) B.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額 C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本 D.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 13、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本 B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本 C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的 D.在PPS抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)總體進(jìn)行分層 14

20、、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn) D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平 15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有（ ）。 A.比率估計(jì)抽樣 B.均值估計(jì)抽樣 C.差額估計(jì)抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣法 16、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。 A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn) B

21、.可容忍錯(cuò)報(bào) C.預(yù)計(jì)總體偏差率 D.總體變異性 17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則（ ）。 A.不能接受總體 B.樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 18、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的有（ ）。 A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度 B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.分析被測(cè)試的內(nèi)

22、部控制偏差率是否與上年相同 D.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因 19、假定Y公司的應(yīng)收賬款總體情況如下。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用PPS抽樣法從中選取6個(gè)邏輯單元進(jìn)行審計(jì)。如果計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)為3690，8888，4666，0099，5555，7399，1369，5000，2200，0333，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取的邏輯單元為( )。 總體項(xiàng)目（實(shí)物單位） 賬面金額 累計(jì)合計(jì)數(shù) （金額單位） 1 357 357 2 1281 1638 3 60 1698 4 573 2271 5 691 2962 6 143 3105 7 1425

23、4530 8 278 4808 9 942 5750 10 826 6576 11 404 6980 12 396 7376 A、1，9 B、2 C、7，8 D、4 三、判斷題 1、如果推斷總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。( ) 2、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。( ) 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大；但是如果可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模也越大。( ) 4、采用隨機(jī)選樣方法時(shí)，不僅所選的號(hào)碼是隨機(jī)的，而

24、且號(hào)碼之問的距離也是隨機(jī)的，但采用系統(tǒng)選樣僅能保證所選號(hào)碼的隨機(jī)性，不能保證號(hào)碼間距的隨機(jī)性。( ) 5、選取樣本方法中的隨意選樣，其實(shí)質(zhì)是依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)和判斷，依據(jù)所了解的被審計(jì)單位的基本情況來選取有代表性的樣本。( ) 6、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解，或根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估。( ) 7、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)．如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請(qǐng)被

25、審計(jì)單位調(diào)整或修改實(shí)質(zhì)性程序程序。( ) 8、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加樣本量或修改控制測(cè)試程序。( ) 9、發(fā)現(xiàn)抽樣與停一走抽樣的區(qū)別在于前者是一次性設(shè)定預(yù)期總體誤差為零，然后通過抽樣審查尋找有無與“預(yù)期總體誤差”相矛盾的證據(jù)，后者則是從設(shè)定預(yù)期總體誤差為零開始，通過逐步調(diào)整增加預(yù)期總體誤差使之與樣本誤差逐漸吻合。( ) 10、系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須

26、是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。( ) 11、比率估計(jì)抽樣是將每個(gè)樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之比加以平均，作為總體各單位的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的比率，乘以整體的賬面價(jià)值，作為對(duì)總體實(shí)際價(jià)值的估計(jì)值。（ ） 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣的方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的。( ) 13、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在95％的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額100萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。昌盛公司存貨成本的賬面價(jià)值為

27、101萬元，則王華可以95％的信賴程度認(rèn)可昌盛公司存貨成本的賬面記錄。( ) 五、綜合題 1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。 （2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。 （4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。 （5）在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一

28、個(gè)樣本項(xiàng)目代替。 （6）甲公司2012年銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)75 元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4 元，樣本審定金額合計(jì)為3 元。 要求：（1）針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。(10分) （2）在不考慮上述（1）至（5）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。(2分) 答案：（1）第（1）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將“抽樣單元界定為每個(gè)貨幣單元“做法不當(dāng)。傳統(tǒng)變量抽樣中，不適合采用每個(gè)貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一

29、個(gè)賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。(2分) 第（2）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分層的做法并無不當(dāng)之處。(1分) 第（3）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮可容忍錯(cuò)報(bào)“的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)在其他因素既定的條件下，可容忍錯(cuò)報(bào)越大，所需的樣本規(guī)模越小。(1分) 第（4）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法”的做法可能存在不當(dāng)。系統(tǒng)選樣如果在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。因此在確定選樣方法前應(yīng)當(dāng)對(duì)總體特征的分布進(jìn)行觀察，如果發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)總體特征進(jìn)行觀察，直接采用了系統(tǒng)選樣法，因此

30、很可能存在偏差。(3.5分) 第（5）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本發(fā)票丟失后直接另找了一個(gè)樣本代替”的做法不當(dāng)。①如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。②如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。(2.5分) （2）平均錯(cuò)報(bào)=（樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額）/樣本規(guī)模＝（－）/200=2000（元） 推斷總體錯(cuò)報(bào)=2000×4000=8 （元）(2分) 2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

31、師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2 元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％。其他相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。 （2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。 （3）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)

32、試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF 2＝6.30。 要求： （1）簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。 （2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。 （3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。 答案：（1）在P

33、PS抽樣中，計(jì)算樣本規(guī)模的公式如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)必須事先確定下列因素：總體賬面價(jià)值，誤受風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可容忍錯(cuò)報(bào)，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，以及擴(kuò)張系數(shù)。 在PPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率。 （2）對(duì)于第（1）項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。 對(duì)于第（2）項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。“有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目”，這個(gè)做法是錯(cuò)誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對(duì)于兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目時(shí)，盡管對(duì)同一樣本項(xiàng)目?jī)H審計(jì)一次，但

34、在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。 （3）t1＝50/100＝0.5 t2＝600/2000＝0.3 基本界限＝ BV×MF0÷n×1＝×3.00/150×1＝40000（元） 第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n ＝×（4.75-3.00）/150×0.5＝11666.67（元） 第2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF?2－MF1）×t2÷n ＝×（6.30-4.75）/150×0.3＝6200（元） 總體錯(cuò)報(bào)上限=40000+11666.67+6200=57866.67（元） 或者：總體錯(cuò)報(bào)上限=×3.00/150×1+×（4.75-3.00）/150×0.5+×（6.30-4.75）/150×0.30=57866.67（元） 專心---專注---專業(yè)