汽車4S店會計核算標準

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1 / 11汽車 4S 店會計核算標準目錄1. 資金核算 .21.1 融資 .21.2 資金結(jié)算 .22. 資產(chǎn)負債核算 .32.1 存貨 .32.2 往來：應收、應付、其他應收、其他應付、預付、預收 .42.3 稅金核算 .42.4 低值易耗品、待攤費用、預提費用 .52.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn) .52.6 無形資產(chǎn)、長期投資 .62.7 待查資產(chǎn) .63. 損益核算 .73.1 收入成本核算 .73.2 費用核算 .83.3 其他損益 .93.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益 .94.所有者權(quán)益核算 .104.1 實收資本 105.特殊業(yè)務— 三方往來 .102 / 111.資金核算1.1 融資號 事項 步驟 分錄向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款1 銀行借款歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：銀行存款收到票據(jù)給主機廠 借：預付貨款-廠家 貸：應付票據(jù)支付貼息和手續(xù)費 借：財務費用-貼息、手續(xù)費 貸：銀行存款/預付賬款-廠家廠家接受貼現(xiàn)，貼息在整車發(fā)票上正數(shù)體現(xiàn)的借：主營業(yè)務成本-整車-廠家貼息借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額-待認證貸：預付賬款-廠家-整車戶 ★2 三方協(xié)議承兌承兌到期解付 借：應付票據(jù) 貨：其他貨幣資金—保證金、待解付存款3 向總部借款 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來總部轉(zhuǎn)入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：內(nèi)部往來支付手續(xù)費 借：財務費用-手續(xù)費 貸：銀行存款貼現(xiàn)后凈額轉(zhuǎn)總部 借：內(nèi)部往來，財務費用-貼息 貸：應付票據(jù)4 為總部融資-銀行承兌票據(jù)到期還款 借：應付票據(jù) 貸：其他貨幣資金-保證金，銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 貸：銀行存款 ★收到貼現(xiàn)款 借：銀行存款，財務費用-貼息 貸：短期借款 ★借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 ★5 商業(yè)票據(jù) 票據(jù)到期保證金釋放 借：短期借款 貸：銀行存款 ★1.2 資金結(jié)算號 事項 步驟 分錄收款、付款 在《相關業(yè)務》中查找現(xiàn)金盤盈 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧 詳見【待查資產(chǎn)】存款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款1 現(xiàn)金取款 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金收款、付款 在《相關業(yè)務》中查找銷售回款 借：其他貨幣資金-回籠款戶 貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬 借：銀行存款-xx 戶 貸：銀行存款-xx 戶存款、取款 詳見【現(xiàn)金】扣息 詳見【預提費用】2 銀行存款扣手續(xù)費、利息收入 詳見【財務費用】3 / 11銷戶 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：銀行存款 需報批3 專項資金廠家保證金戶、按揭保證金戶、廠家專項賬戶借：其他貨幣資金-專項資金-** 貸：銀行存款 需報備2. 資產(chǎn)負債核算2.1 存貨號 事項 步驟 分錄打款 借：預付賬款-廠家-整車戶/備件戶，財務費用-貼息、手續(xù)費 貸：應付票據(jù)/銀行存款等 1預付賬款-主機廠收到返利通知單，返利確認：后附返利確認單借：預付賬款-廠家-整車戶/備件戶 借：主營業(yè)務成本-廠家返利-整車/維修（紅字）借：營業(yè)費用-廣宣支援 （紅字） 借：財務費用-廠家利息補貼（財務支持） （紅字） ★貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利貸：其他業(yè)務收入-建店返利 貨到票到：入庫（在大類下按車型設核算項目輔以數(shù)量金額核算）借：庫存商品-整車-車型大類 【實際進價】 借：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 【實際進價】 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-待認證貸：預付賬款-廠家-整車/備件戶 【發(fā)票金額+票面返利】 貨到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫存商品-整車/配件 【實際進價】 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-暫估 借：主營業(yè)務成本-整車/備件等 【返利紅字暫估】貸：預付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 貨未到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫存商品-在途-整車/配件 【實際進價】 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-暫估 借：主營業(yè)務成本-整車/維修等 【返利紅字暫估】貸：預付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 下月初紅字沖回 用紅字沖回按票重新入庫 參照 1.2退貨：開紅字發(fā)票的借：庫存商品-整車/配件 (紅字) 貸：應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出，預付賬款-廠家-整車戶 (紅字)2 廠家 供貨退貨：不開票的 按同等車價換貨處理：臺賬登記單獨開票：開紅字專用發(fā)票的借：預付賬款-廠家-整車戶/備件戶，主營業(yè)務成本-整車/維修（紅字）貸：以前年度損益-上年返利（藍字），應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出 返利單獨開票：開地稅發(fā)票的借：預付賬款-廠家-整車戶/備件戶， 營業(yè)費用-廣宣支援 （紅字） 貸：以前年度損益-上年返利 ，其他業(yè)務收入-建店返利（藍字）返利開票的稅金 借：管理費用-稅金 貸：銀行存款-扣稅戶3 返利收到返利款 借：銀行存款 貸：預付賬款-廠家-整車戶/備件戶 4 外采 貨到票到 借：庫存商品-配件/精品，應交稅金-應交增值稅-進項稅額-待認證 4 / 11貸：應付賬款-**廠家月底暫估 借：庫存商品-配件/精品 貸：應付賬款-**廠家票到暫估沖回 借：庫存商品-配件/精品（紅字） 貸：應付賬款-**廠家（紅字）重新入庫 同【貨到票到】退貨 借：庫存商品-**(紅字) 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出，應付賬款-**廠家 （紅字）結(jié)賬付款 借：應付賬款-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款2.2 往來：應收、應付、其他應收、其他應付、預付、預收號 事項 步驟 分錄掛賬時 參照【收入核算】收回時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：應收賬款-整車/維修1 應收 計提壞賬 參照【待查資產(chǎn)】2 應付 掛賬、付款 參照【存貨-外采】存出保證金/押金 借：其他應收款-外部單位-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款員工借款、備用金、各種罰款、損失賠款 借：其他應收款-內(nèi)部員工-** 貸：現(xiàn)金等收回款項 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款-外部單位/內(nèi)部員工-**油卡充值時 借：其他應收款-外部單位-油卡 貸：現(xiàn)金3其他 應收款月底打印油卡消費清單和專用發(fā)票借：管理費用-交通費借：營業(yè)費用-送車費（新車加油卡）借：主營業(yè)務成本-維修-事故（烤漆房用柴油）借：應交稅金-應交增值稅-進項稅-待認證貸：其他應收款-外部單位-油卡 ★代收保費 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-保費-**客戶代付保費 借：其他應付款-保費-**客戶 貸：現(xiàn)金/銀行存款收網(wǎng)點保證金、工程質(zhì)保金、餐卡押金等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應付款-外部單位/內(nèi)部員工-** 4 其他 應付款退保證金 做相反分錄5 預付 參照【存貨】6 預收 參照【收入核算】2.3 稅金核算號 事項 步驟 分錄收到進項票 詳見【存貨】1 增值稅 確認銷項 詳見【收入】5 / 11進項認證 借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額-已認證→ 與認證清單核對 貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額-待認證→ 與增票臺帳核對進項轉(zhuǎn)出 詳見【存貨】交稅 借：應交稅金-應交增值稅-已交稅金 貸：銀行存款月末計提借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-應交營業(yè)稅/城建稅 貸：其他應交款-教育費附加/水利基金2 營業(yè)稅費扣稅 借：應交稅金-應交營業(yè)稅/城建稅，其他應交款-教附/水利 借：營業(yè)外支出-滯納金 貸：銀行存款計提或列支 借：所得稅 貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅3 所得稅 扣稅 借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款計提或列支借：管理費用-稅金 貸：應交稅金-應交房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：其他應交款-印花稅/殘保金4房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、殘保金 扣稅借：應交稅金-應交房產(chǎn)稅/土地使用稅借：其他應交款-印花稅/殘保金 貸：銀行存款5 個稅 參照【費用-工資】2.4 低值易耗品、待攤費用、預提費用號 事項 步驟 分錄 列 1借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金/銀行存款購入時統(tǒng)一采用五五攤銷法， 由綜合部統(tǒng)一管理借：管理費用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 1 低值易耗品定期盤點：消耗部分做余值轉(zhuǎn)銷借：管理費用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 若需采用一次攤銷的，需報總部審批備案支付 借：待攤費用 貸：銀行存款等 2待攤費用：租金、上萬的費用（如廣告、系統(tǒng)使用費、服裝費等）攤銷時歸口做費用借：管理費用等 借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：待攤費用計提 借：財務/管理費用 貸：預提費用 3預提費用：利息（季度提）、房租 支付借：預提費用、財務/管理費用（多提沖紅） 貸：銀行存款2.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)號 事項 步驟 分錄1 購入不需要 安裝包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產(chǎn) 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金2 購入需要安裝購入（包括買價、支付的包裝費、借：在建工程 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-待抵扣 6 / 11運輸費等） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款等安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程預付工程價款 借：預付賬款-工程款 貸：銀行存款結(jié)算進度款 借：在建工程 貸：預付賬款-工程款/銀行存款3 出包工程完工結(jié)算借：固定資產(chǎn) 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：在建工程4 按月計提折舊當月增加，次月開始計提折舊；當月減少，當月照提借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計折舊轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值）、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（原值）清理稅費 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金、應交稅費—應交營業(yè)稅變價收入 借：現(xiàn)金等 貸：固定資產(chǎn)清理應收賠償金 借：其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理5 清理：出售、報廢和毀損清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入6 盤虧 詳見【待查資產(chǎn)】7 盤盈 詳見【待查資產(chǎn)】 發(fā)生 借：遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款等8 開辦費、裝修費 攤銷 借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計攤銷公司自己開票（開票價以當時市場售價為準）借：在建工程貸：主營業(yè)務收入-整車-展廳貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 ★繳納上牌費及附加稅借：在建工程貸：現(xiàn)金 ★9 試乘試駕車上牌完畢后結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ★2.6 無形資產(chǎn)、長期投資號 事項 步驟 分錄購入 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 需報批1 無形資產(chǎn) 受益年限平均攤銷 借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計攤銷2 長期投資 支付投資 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款等 需報批2.7 待查資產(chǎn)7 / 11號 事項 步驟 分錄現(xiàn)金盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金固資盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（原價）收賠償款 借：其他應收款/現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益1 盤虧無法查明的 借：管理費用（現(xiàn)金）、營業(yè)外支出（固資）貸：待處理財產(chǎn)損益 現(xiàn)金溢余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益固資盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金 屬應付款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款2盤盈無法查明的 借：待處理財損益 貸：營業(yè)外收入3. 損益核算3.1 收入成本核算號 事項 步驟 分錄收訂金 借：現(xiàn)金/銀行存款、財務費用-手續(xù)費 貸：預收賬款-整車/維修/精裝--核算項目1 定金退訂金 做相反分錄 需報批 售車借：現(xiàn)金、預收賬款-整車-** 借：銀行存款、財務費用-手續(xù)費 借：應收賬款-整車-按揭款-** 借：內(nèi)部結(jié)算-服務輸入-銷售部（隨新車贈送精品） ★貸：主營業(yè)務收入-整車-展廳/網(wǎng)點 貸：內(nèi)部結(jié)算-服務輸出-精裝部 （售車贈送） ★ 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額2 整車銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本-整車-展廳/網(wǎng)點 貸：庫存商品-整車-車型大類維修（以系統(tǒng)結(jié)算為收入確認依據(jù)）借：現(xiàn)金、預收賬款-維修-** 借：銀行存款、財務費用-手續(xù)費 借：營業(yè)費用-贈品-**部（工時券、保養(yǎng)卡抵用時） 借：應收賬款-維修-**（客戶、協(xié)議單位、廠家）貸：主營業(yè)務收入-維修-自費/事故/首保索賠 貸：主營業(yè)務收入-精裝-服務 （售后贈送） 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）外加工業(yè)務 借：主營業(yè)務成本-維修-自費/事故/首保索賠 貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本-維修-自費/事故/首保索賠 借：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 3 售后服務精品部自接業(yè)務借：庫存現(xiàn)金或銀行存款、預收賬款-精品-**貸：主營業(yè)務收入-精裝-服務 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8 / 11結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本-維修-自費/事故/首保索賠 借：主營業(yè)務成本-精裝-銷售/服務 借：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 開票 借：其他應收款-外部單位-**保險公司 貸：其他業(yè)務收入-保險收入4 保險款到 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款-外部單位-**保險公司出售時 借：其他應收款-外部單位-** 貸：其他業(yè)務收入-廢舊件收入5廢機油回收（定點回收）款到 借：銀行存款 貸：其他應收款-外部單位-**3.2 費用核算號 事項 步驟 分錄費用借支 借：其他應收款-內(nèi)部員工 貸：現(xiàn)金核銷（多退） 借：現(xiàn)金、管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：其他應收款1 有借支核銷（少補） 借：管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：現(xiàn)金、其他應收款2 無借支 按集團下發(fā)費用歸集說明分項核算 借：管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：現(xiàn)金/銀行存款稅務申報代繳個人所得稅、社保費借：應交稅金-應交個人所得稅 借：其他應收款-內(nèi)部員工-社保費（個人承擔部分） 借：管理費用-社保費(公司承擔部分）貸：銀行存款發(fā)放時據(jù)實列支 借：管理費用、營業(yè)費用-工資-**部 貸：應付工資 3 工資核算工資發(fā)放代扣個人所得稅、社保費借：應付工資 貸：應交稅金-應交個人所得稅 貸：其他應收款-內(nèi)部員工-社保費，現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應收款-內(nèi)部員工-**（預支款、罰款等） 4 培訓費會務費、培訓費（除培訓費外其他均入差旅費）、書刊費借：營業(yè)費用/管理費用-培訓費-**部 貸：現(xiàn)金5咨詢服務費招聘費、訴訟費、審計費、小額軟件費、系統(tǒng)使用費、個貸服務費、保安服務費、清潔服務費、腳手架租金借：營業(yè)費用/管理費用-咨詢服務費-**部 貸：現(xiàn)金 ★6 差旅費出差途中發(fā)生的車船費、住宿費及各項補貼（含培訓差旅費）借：管理費用-差旅費-**部 貸：現(xiàn)金7 送車費送車所發(fā)生的油費、路費、補貼、送車意外損失費（商品車維修） 借：營業(yè)費用-送車費-銷售部 貸：現(xiàn)金/主營業(yè)務收入-維修-事故9 / 118 施救費因施救發(fā)生的所有費用（油費、過路費、補貼）、服務客戶提車打的費等借：營業(yè)費用-施救費-服務部 貸：現(xiàn)金9 修理費僅為房屋、基建、辦公設備維修費、機器、工具設備修檢費借：管理費用-修理費 貸：現(xiàn)金/銀行存款10 福利費職工伙食補貼、探視費、醫(yī)療費、體檢費、活動費等(必須是為本公司員工的福利支出)、員工宿舍租金借：管理費用-福利費 貸：現(xiàn)金11 社保費 五險公司承擔部分、住房公積金（申報扣款時） 借：管理費用-社保費 貸：銀行存款12 勞保費服裝及勞保用品、職工過節(jié)禮品、年貨、高溫補貼、特殊津貼借：管理費用-勞保費 貸：現(xiàn)金/待攤費用13經(jīng)銷商返利二級網(wǎng)點單車返利及銷售獎勵、服務部事故車傭金借：營業(yè)費用-經(jīng)銷商返利-售車傭金/事故傭金-銷售部/服務部 貸：現(xiàn)金/銀行存款 ★支付手續(xù)費 借：財務費用-支出-手續(xù)費 貸：銀行存款支付承兌貼息（結(jié)算戶中另外扣除的） 借：財務費用-支出-承兌貼息 貸：銀行存款支付貸款利息 借：財務費用-支出-貸款利息 貸：銀行存款14財務費用支出三方承兌庫存車輛保險費（財產(chǎn)綜合險） 借：財務費用-支出-抵押物費用 貸：銀行存款15財務費用收入各種存款利息收入借：銀行存款 借：財務費用-收入-一般存款利息收入 （紅字） 借：財務費用-收入-保證金存款利息收入（紅字） 借：財務費用-收入-待解付存款利息收入（紅字） 借：財務費用-收入-廠家利息補貼 （紅字）廠家財務支持詳見【預付賬款-主機廠】3.3 其他損益號 事項 步驟 分錄員工違規(guī)罰款、盤盈 借：現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入1營業(yè)外收支 違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金、捐贈支出、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金等水利基金、房產(chǎn)稅等減免退回 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-其他2 其他損益上年度返利到賬 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利10 / 11上年度費用本年支付 貸：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：現(xiàn)金/銀行存款3.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益號 事項 步驟 分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入、以前年度損益借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入/以前年度損益 貸：本年利潤、利潤分配-未分配利潤1 月度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用等借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本/主營業(yè)務稅金及附加/營業(yè)費用/管理費用/ 財務費用/營業(yè)外支出/所得稅2 年度結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤4.所有者權(quán)益核算4.1 實收資本序號 事項 分錄1 增資 借：銀行存款 貸：實收資本5.特殊業(yè)務 —三方往來號 事項 步驟 分錄實際借款方：甲方 借：其他應收款-內(nèi)部單位-乙方 貸：內(nèi)部往來代收代付方：乙方-代收 借：銀行存款 貸：其他應付款-內(nèi)部單位-甲方代收代付方：乙方-代付借：其他應收款-外部單位-廣豐保證金等 借：預付賬款-一汽佳寶 貸：銀行存款 借款撥款方：總部 借：內(nèi)部往來-甲方 貸：銀行存款乙方收回代付款 借：銀行存款 貸：其他應收款-外部單位-廣豐保證金等乙方進車 借：庫存商品-佳寶車 應交稅金-應交增值稅-進項-待認證 貸：預付賬款-一汽佳寶乙方售車 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入-整車-一汽佳寶 貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：乙方 借：其他應付款-內(nèi)部單位-甲方 貸：銀行存款乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：總部 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來-甲方1三方往來：甲方借款，但款項由總部直接劃給乙方還款總部將回款消息通知甲方：甲方 借：內(nèi)部往來 貸：其他應收款-內(nèi)部單位-乙方2 精品贈送 新車銷售贈送精品借：內(nèi)部結(jié)算-服務輸入-銷售部等（按實際銷售價確認）貸：內(nèi)部結(jié)算-服務輸出-精裝部 ★（服務輸入在合并報表中計入營業(yè)費用-贈品-內(nèi)部服務輸入，服務輸出計入主營業(yè)務收入-內(nèi)部服務輸出）11 / 11END