××內(nèi)部控制手冊(cè)

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1、 ××內(nèi)部控制手冊(cè) 一、序言 自１９７９年，××就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄的完整?！啊痢羶?nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。 此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來(lái)由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對(duì)上一

2、版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)１９８９版的重大更改的概要見(jiàn)附錄Ｃ。 二、目標(biāo) 正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們的主要?jiǎng)?chuàng)意和目標(biāo)之根本。例如，要達(dá)到和超過(guò)六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷(xiāo)售中心，行政管理部門(mén)以及整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫(kù)存，專(zhuān)有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過(guò)程始終是受到控制的。 此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具

3、備基本的和一致的內(nèi)部控制。××內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門(mén)眾多××同事不懈努力的成果。其中的控制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)的方式撰寫(xiě)的。這一制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們的客戶(hù)、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國(guó)外反腐敗法案（見(jiàn)附錄Ｂ）和證券交易委員會(huì)條例。遵循這些控制是義不容辭的?！痢炼聲?huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，以及我們各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門(mén)將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。 三、范圍 這些標(biāo)準(zhǔn)適用于××在全世界各地的事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門(mén)；適用于所有業(yè)務(wù)，無(wú)論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當(dāng)?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織所需的專(zhuān)門(mén)控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項(xiàng)，提供合理的、而非絕對(duì)的保證。合理保證的概念認(rèn)為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠(chéng)不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。 就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷問(wèn)題。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇： ·通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)改善現(xiàn)行管理； ·制定替代或補(bǔ)償性控制措

5、施；和／或 ·接受薄弱控制所固有的風(fēng)險(xiǎn)。 四．過(guò)程 此文件中的控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤(pán)所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)和人力資源政策以及××行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)××內(nèi)部控制制度過(guò)程的組成部分。 內(nèi)部控制的過(guò)程，如下文所述，必須以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動(dòng)力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進(jìn)取的宗旨。所有各級(jí)組織必須全力支持。過(guò)程本身應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測(cè)。經(jīng)營(yíng)分析要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和確定適當(dāng)?shù)目刂颇繕?biāo)。還必須對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境（例如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進(jìn)行成本一效益分析，

6、以確?？刂瞥杀静怀^(guò)其效益。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析，可以選擇專(zhuān)門(mén)的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在整個(gè)過(guò)程中，必須通過(guò)培訓(xùn)，意識(shí)和反饋的形式達(dá)到廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)可以通行自行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來(lái)完成。得到的反饋可以用來(lái)進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制制度。 五、責(zé)任 所有××員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊(cè)所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)?/p>

7、形成文件和貫徹執(zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計(jì)來(lái)監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)的報(bào)告書(shū)。 六、舞弊 舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞××公司的財(cái)產(chǎn)?！痢凉镜呢?cái)產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶(hù)，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或可以接受的合理行為。 在登記和報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)

8、察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義： 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，無(wú)論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來(lái)，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤(pán)存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假的銷(xiāo)售和訂單數(shù)字，可以是濫用會(huì)計(jì)原則。公司任何一級(jí)的員工，上至最高級(jí)管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。” 對(duì)舞弊的威攝和預(yù)防 ××的每一位經(jīng)理都有職責(zé)創(chuàng)造一個(gè)控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶(hù)等其他人員所處的地位不同時(shí)具備舞弊的方法和機(jī)會(huì)?！痢恋墓芾懋?dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過(guò)推行內(nèi)部控制，將其作

9、為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會(huì)。這一結(jié)構(gòu)包括：××行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。 舞弊的檢查和報(bào)告 ××每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門(mén)報(bào)告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。所有實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長(zhǎng)報(bào)告。 對(duì)于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行 舞弊報(bào)告熱線電話 如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報(bào)告。 七、

10、修訂 根據(jù)需要，將對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改建議通過(guò)××內(nèi)部控制委員會(huì)提出。所有有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。 八、控制標(biāo)準(zhǔn)的例外 在極少數(shù)情況下，從成本的觀點(diǎn)出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機(jī)構(gòu)和偏遠(yuǎn)場(chǎng)所，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的某些部分可能不切實(shí)際，在這類(lèi)情況下，該組織應(yīng)請(qǐng)求準(zhǔn)許遵循不同的控制程序。 要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以審查和批準(zhǔn)。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 導(dǎo)論 本文件中的基本控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實(shí)施，參考和后續(xù)評(píng)估。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過(guò)程。通常，一個(gè)周期包含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到完成

11、的全過(guò)程。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶(hù)定單，裝運(yùn)材料，為客戶(hù)開(kāi)具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶(hù)的支付。 每一周期內(nèi)部的控制準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會(huì)計(jì)原則以及適用的法律和規(guī)定。然而控制標(biāo)準(zhǔn)之根本是： （ｉ）按照管理部門(mén)一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)； （ii）業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以正當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和準(zhǔn)確及時(shí)的記錄； （ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護(hù)。 下面的控制矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一般準(zhǔn)則： 控制矩陣 控制矩陣 目標(biāo) 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來(lái)源是否經(jīng)過(guò)授權(quán)

12、？ 程序是否被批準(zhǔn)？ 是否與所批準(zhǔn)的相符？ 記錄 是否準(zhǔn)確和完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？ 由誰(shuí)處理？何時(shí)處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？ 是否準(zhǔn)確和完整？是否有審計(jì)線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？ 保護(hù)／安全 應(yīng)由誰(shuí)控制？責(zé)是否劃分？ 誰(shuí)可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰(shuí)應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？ 驗(yàn)證 來(lái)源是否正當(dāng)？ 關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員的審查是否充分？ １．０一般控制要求 下列一般控制目標(biāo)適用于所有業(yè)務(wù)周期

13、，××的所有經(jīng)營(yíng)均應(yīng)予以采納。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) １．１所有雇員必須遵守××行為準(zhǔn)則（見(jiàn)本文附錄Ａ）。高級(jí)雇員需定期確認(rèn)對(duì)行為準(zhǔn)則的遵守。 １．２所有有關(guān)組織必須奉行××有關(guān)政策和程序指南?！痢粮鹘?jīng)營(yíng)單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。 １．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護(hù)充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。一般而言，保管、處理／經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查和評(píng)估公司的運(yùn)作。如果充分的責(zé)任劃分無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必須建立其他補(bǔ)償性控制，并形成文件。 １．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司

14、的任何帳冊(cè)，記錄和帳目。 １．５所有組織必須制定一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護(hù)，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。 １．６公司的記錄必須按照既定和認(rèn)可的記錄保管政策予以維護(hù)。 1．７所有經(jīng)營(yíng)單位的成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對(duì)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。 1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對(duì)雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個(gè)人或“無(wú)需知道”的公司雇員泄露此類(lèi)信息。處理保密／專(zhuān)有信息亦需具備充分的安全措施。 １．９所有經(jīng)營(yíng)單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)證明和報(bào)告舞弊，貪污及違反法律和商

15、業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報(bào)告必須送交公司的法律，審計(jì)和保安部門(mén)。 １．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準(zhǔn)的記錄保管政策加以保存。 ２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶(hù)訂單；給客戶(hù)確定資信；裝運(yùn)或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開(kāi)具銷(xiāo)售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護(hù)和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)?shù)毓纼r(jià)應(yīng)收款余額。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)過(guò)程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。 收入循環(huán)包括

16、的具體職能或部門(mén)是： ２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應(yīng)收帳款 ２．２資信 ２．６收帳 ２．３裝運(yùn) ２．７現(xiàn)金收入 ２．４開(kāi)具帳單 ２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶(hù)的訂貨訂單或其他證明客戶(hù)正式訂貨的證據(jù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３ ２．１．２在接受或裝運(yùn)新客戶(hù)訂貨之前必須對(duì)其資信加以審查。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－４ ２．１·３客戶(hù)要求的貨物或勞務(wù)，如未作專(zhuān)門(mén)規(guī)定或與客戶(hù)購(gòu)貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)之后才可處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５ ２．１．４接受訂單的正式確認(rèn)書(shū)必須及時(shí)送至客戶(hù)，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他

17、規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－６ ２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８ ２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團(tuán)管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部和財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８ ２．１．７客戶(hù)訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ ２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無(wú)拖欠訂單

18、。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１０ ２．１．９在接受銷(xiāo)售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１ Ａ－１可能在沒(méi)有有效的客戶(hù)承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。 Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷(xiāo)售或運(yùn)送地址可能有誤。 Ａ－３可能根據(jù)無(wú)效訂單支付銷(xiāo)售傭金。 Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶(hù)，結(jié)果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回。 Ａ－５裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶(hù)訂單不符，并可能由客戶(hù)轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。 Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無(wú)法查明和更正訂單Ｌ的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）

19、 Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門(mén)不能接受的價(jià)格及或條件的訂單。 Ａ－９銷(xiāo)貨訂單可能丟失、銷(xiāo)毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－１０可能無(wú)法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶(hù)不滿及或撤銷(xiāo)訂單。 Ａ－１１銷(xiāo)售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門(mén)所不能接受。 ２．２資信 ２．２．ｌ××的每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式的書(shū)面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對(duì)每一客戶(hù)確立資信限額。在適當(dāng)?shù)那?/p>

20、況下，“無(wú)限”資信額度是可接受的。必須在客戶(hù)的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對(duì)于客戶(hù)支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來(lái)確定這種限度。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ２．２．３在接受及或裝運(yùn)客戶(hù)追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)認(rèn)可。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ-2 ２．２．４既定的客戶(hù)資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門(mén)作出和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶(hù)，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。

21、 ２．３裝運(yùn) ２．３．1所有從××設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４ ２．３．２銷(xiāo)售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２ ２。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開(kāi)帳單部門(mén)。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８ ２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。這類(lèi)單據(jù)必

22、須始終反映實(shí)際裝貨日期。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７ ２．３．６待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類(lèi)型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運(yùn)部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開(kāi)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４ ２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４ ２．３．９每一裝運(yùn)場(chǎng)所必須建立同銷(xiāo)售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８ ２．３．１１裝運(yùn)職

23、能部門(mén)必須獨(dú)立于開(kāi)票和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶(hù)，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶(hù)地點(diǎn)。 Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－４客戶(hù)的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶(hù)，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶(hù)地點(diǎn)。 Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－

24、４客戶(hù)的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。 Ｃ－６××可能無(wú)法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。 Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來(lái)送到會(huì)計(jì)或開(kāi)票部門(mén)，收入和與之相關(guān)銷(xiāo)售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未開(kāi)票及或被盜用的發(fā)貨可能無(wú)法查明。 Ｃ－９可能無(wú)法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失的銷(xiāo)貨訂單。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題。 ２．４開(kāi)票據(jù) ２．４．１銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門(mén)。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門(mén)必須確保發(fā)票制作的全面控制

25、。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３ ２．４．２開(kāi)票職能部門(mén)必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：D-３ ２．４．３開(kāi)票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開(kāi)出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４ ２．４．５必須具備充分的審查或計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期間。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許

26、錯(cuò)列。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９ ２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷(xiāo)售稅或增值稅。如果不開(kāi)稅票，需有客戶(hù)免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉恰痢羻挝惶峁┴涍\(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市?chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)的書(shū)面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８ ２．４．９所有為非××單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開(kāi)出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部門(mén)的書(shū)面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開(kāi)具完畢必須直接送交客戶(hù)，不得返回資信／收帳部門(mén)修改。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－

27、１０ ２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶(hù)發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１ ２。４，１３貸記憑單必須按序號(hào)控制并定期予以登記。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３ ２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。

28、 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．１６“收帳通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票（沒(méi)有直接從工廠給客戶(hù)開(kāi)票，而是分別開(kāi)具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以處理。這類(lèi)發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事先書(shū)面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６ ２．４．１７“收帳通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票必須及時(shí)與購(gòu)貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對(duì)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。 Ｄ－２銷(xiāo)售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開(kāi)出帳單及或未作記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括： 產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。

29、 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 產(chǎn)品可能開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。 Ｄ－４收人和銷(xiāo)售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。 Ｄ－７如果檔案中沒(méi)有充足的證據(jù)證明免稅資格，××將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷(xiāo)售稅或增值稅。 Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無(wú)法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司內(nèi)部往來(lái)交易可能無(wú)法查明。 Ｄ－９××可能幫助客戶(hù)繞開(kāi)客戶(hù)的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包

30、括： ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 Ｃ產(chǎn)品可能開(kāi)出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。 Ｄ－４收入和銷(xiāo)售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。 Ｄ－９××可能幫助客戶(hù)繞開(kāi)客戶(hù)的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問(wèn)題。 Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。 Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。 Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問(wèn)題，結(jié)果造成收入損失或給××

31、的聲譽(yù)造成不利影響。 Ｄ－15帳單錯(cuò)誤可能無(wú)法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。 Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶(hù)不滿。 ２．５應(yīng)收帳款 ２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶(hù)的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶(hù)付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類(lèi)帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６ ２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由

32、財(cái)務(wù)部門(mén)審查，以查清有無(wú)異常或嚴(yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。帳齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶(hù)債務(wù)種類(lèi)（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５ ２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷(xiāo)帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３ ２．５．６所有對(duì)應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷(xiāo)售退回，折讓?zhuān)瑧?yīng)收款帳的核銷(xiāo)，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－

33、８ ２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５ ２．５．８必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費(fèi)借款，必須與客戶(hù)應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開(kāi)保管，并且必須按月審查和核對(duì)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，

34、Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題，例如： 銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)出，但未記錄。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。 ｂ現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶(hù)帳戶(hù)及或被私吞或挪用。 Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類(lèi)帳可能不準(zhǔn)確。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶(hù)匯款或核銷(xiāo)拖欠帳款。 Ｅ－４總分類(lèi)帳或明細(xì)分類(lèi)帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。 Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－７所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，

35、或可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯(cuò)。 Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷(xiāo)，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶(hù)匯款或核銷(xiāo)拖欠帳款。 Ｅ－４總分類(lèi)帳或明細(xì)分類(lèi)帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。 Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收帳款。 Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶(hù)應(yīng)收帳款資料可以給××的競(jìng)爭(zhēng)地位和聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。 Ｅ－１１可能無(wú)法向被解雇雇員收回其欠款。 ２．６收帳

36、 ２．６．ｌ各××單位必須制定正式的書(shū)面收帳程序并付諸實(shí)施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)審查和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－１ ２．６．２收帳部門(mén)必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對(duì)所有超過(guò)銷(xiāo)售條款規(guī)定期限的帳款開(kāi)展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶(hù)資信檔案。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－２，Ｆ－３ ２．６．３對(duì)客戶(hù)來(lái)信（對(duì)帳單／裝運(yùn)貨物的投訴，勞務(wù)問(wèn)題等等）必須予以及時(shí)的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷(xiāo)客戶(hù)應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門(mén)的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實(shí)

37、施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無(wú)效率。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷(xiāo)。 Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－４客戶(hù)的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶(hù)。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書(shū)（劃線）和妥善保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ．ｌ ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－３ ２．７

38、．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負(fù)責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任： ａ．記錄應(yīng)收款明細(xì)帳； ｂ記錄總分類(lèi)帳； Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款； ｄ．批準(zhǔn)核銷(xiāo)壞帳； ｅ．批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶(hù)退貨； ｆ．準(zhǔn)備帳單文件 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－１，Ｇ－２ ２．７．４應(yīng)鼓勵(lì)客戶(hù)將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或××在銀行開(kāi)立的存款帳戶(hù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶(hù)匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶(hù)帳目。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制

39、定客戶(hù)匯款月截止程序。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必須對(duì)客戶(hù)的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。 Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。 Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。 Ｇ－４由于客戶(hù)應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。

40、 Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。 ３．０采購(gòu)周期 采購(gòu)周期包括如下職能：保證供應(yīng)來(lái)源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過(guò)程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。 “采購(gòu)周期”包括的具體職能或部門(mén)是： ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 ３．２購(gòu)貨 ３．３驗(yàn)收 ３．４應(yīng)付帳款 ３．５付款

41、 ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過(guò)程涉及采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格的責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購(gòu)貨可能： a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。 Ａ－２ 可能發(fā)

42、生敏感性付款，違反出口管制，公開(kāi)。司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或條款。 ３．１．２ 選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格過(guò)程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括： a.到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力； ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查的過(guò)程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管是否完善； ｅ．按時(shí)交貨記錄； ｆ．供

43、應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來(lái)成本預(yù)測(cè)／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與××的距離； ｊ．供應(yīng)商在類(lèi)似情況下與其它客戶(hù)進(jìn)行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。至少每年要對(duì)供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過(guò)程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商

44、名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于××及其供應(yīng)商。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書(shū)面文件，說(shuō)明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)或××產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃，編制成文并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，以保證在緊急情況時(shí)有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購(gòu)進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于

45、單一供應(yīng)渠道。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 3.1.5 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符。績(jī)效報(bào)告可包括： ａ．按時(shí)交貨的百分比； ｂ貨物的準(zhǔn)確性； Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量； ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購(gòu)貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．2．１ 所有購(gòu)貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。

46、 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ B－ｌ 購(gòu)貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。 ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 ３．2．２ 購(gòu)貨代理人或采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可通過(guò)定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參與或商品采購(gòu)小組來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，必須具備其它補(bǔ)償性控制措施。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ-２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．2．３ 購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的

47、規(guī)定填寫(xiě)進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單。對(duì)于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單有時(shí)不合適或不必要。在無(wú)紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書(shū)面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括： ａ．未訂購(gòu)的貨物或勞務(wù)； ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤； Ｃ．撤銷(xiāo)訂單或訂單復(fù)本。 ３．2．４ 采購(gòu)申請(qǐng)單必須在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門(mén)正式發(fā)出并經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：b-1,b-2 B－4 記錄可能丟失或毀損。

48、 ３．2．5 所有購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查 詢(xún)，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，購(gòu)貨訂單必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害××及其供應(yīng)商的利益。 ３．2．6 所有購(gòu)貨訂單或輸入屏幕的地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過(guò)程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷(xiāo)售成本可能錯(cuò)報(bào)。 ３．2．7

49、 購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶(hù)分配等等。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３．2．8 購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 ３．2．9 所有超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)規(guī)定和預(yù)先確定金額的購(gòu)貨，必須公開(kāi)投標(biāo)。不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)

50、和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說(shuō)明理由并由管理部門(mén)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３．2．10 購(gòu)貨訂單或類(lèi)似文件必須送至收貨部門(mén)以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門(mén)，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)； 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無(wú)法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)提供記錄。 ３．2．11 由于價(jià)格或數(shù)量的提高，購(gòu)貨訂單超過(guò)采購(gòu)人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購(gòu)貨訂單進(jìn)行的修改必須符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。

51、 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購(gòu)貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶(hù)或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。 ３．2．12 修改或撤銷(xiāo)的購(gòu)貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對(duì)無(wú)法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項(xiàng)。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對(duì)次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉(cāng)庫(kù)及或出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。被盜的可能性急劇增加。 ３．2．14 ××負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)

52、任的合同，諒解備忘錄以及意向書(shū)，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策，經(jīng)管理部門(mén)認(rèn)可。此類(lèi)文件還應(yīng)經(jīng)過(guò)法律部門(mén)批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式和文字的文件除外。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對(duì)購(gòu)貨代理人，采購(gòu)人員和商品采購(gòu)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫(kù)存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．3．１ 驗(yàn)收部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門(mén)分開(kāi)，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參

53、照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購(gòu)貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商； Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)，包括： ａ．未訂購(gòu)的貨物或勞務(wù)； ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤； Ｃ．撤銷(xiāo)訂單或訂單復(fù)本。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。

54、 ３．3．３ 所有購(gòu)進(jìn)的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害××及其供應(yīng)商利益。 ３．3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單或類(lèi)似文件的貨物。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷(xiāo)售成本可能錯(cuò)報(bào)。 ３．3．5 每一指定的驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收所有的材料，貨物或用

55、品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３．3．6 如果沒(méi)有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 ３．3．7 如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物加以清點(diǎn)，稱(chēng)重或測(cè)量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采

56、購(gòu)或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶(hù)和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間 ３．3．8 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門(mén)，并及時(shí)送達(dá)購(gòu)貨和應(yīng)付帳款部門(mén)，以便向供應(yīng)商付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢(xún)，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．1

57、1 購(gòu)進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過(guò)程中予以保護(hù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７ 3.4應(yīng)付帳款 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須： ａ．與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)； ｂ．與應(yīng)付帳款部門(mén)內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購(gòu)貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性

58、急劇增加。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶(hù)分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購(gòu)貨可能已被收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，

59、Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。 ３．4．４ 沒(méi)有購(gòu)貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購(gòu)貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。包括： ａ．未訂購(gòu)的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； C。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。 ３．4．5 超過(guò)事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８

60、D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 ３．4．6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．7 凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－7 對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 ３．4．8 應(yīng)該使用原始發(fā)

61、票作為付款憑證。如沒(méi)有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。 3.４．９過(guò)期的，不相符的購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４ 3.４．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無(wú)逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９ 3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類(lèi)帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，D-６ ３．４.1２應(yīng)付帳款部

62、門(mén)應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對(duì)超過(guò)９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門(mén)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ 3.4.1３向供應(yīng)商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７ 3.4.1４借記和貸記憑單必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢(xún)。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，書(shū)面文件必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，D-７ 3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門(mén)必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)中。對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫(kù)的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，

63、Ｄ－７ 3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對(duì)其合理性的審查。應(yīng)定期對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０ D-２購(gòu)貨可能已收到，但沒(méi)有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。 D-4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。包括： A。未訂購(gòu)的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤 D-５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 D-６貨物或勞務(wù)可能沒(méi)有收到或尚未收到，但貨款已付。 D-７對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 D-9記錄可能被濫用或

64、更改，從而損害××及其供應(yīng)商利益。 D-１０購(gòu)貨可能： A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購(gòu)自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和驗(yàn)收。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門(mén)必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分： ａ．填寫(xiě)付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開(kāi)； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)； Ｃ．支票填寫(xiě)，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開(kāi)，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開(kāi)； ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開(kāi)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)該定

65、期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。 參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ ３．５．４必須在××與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９ ３．５．５如果按照購(gòu)貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０ ３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。絕不能延誤

66、或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5 ３．５．８帶有××或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定期說(shuō)明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒(méi)有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷(xiāo)證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ ３．５．１２已簽字的支票