國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題題庫(kù)及答案(試卷代號(hào)：2608)2

《國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題題庫(kù)及答案(試卷代號(hào)：2608)2》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題題庫(kù)及答案(試卷代號(hào)：2608)2（40頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫(kù)及答案（試卷代號(hào)：2608） 盜傳必究 一、單項(xiàng)選擇題 1. 現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（） A. 項(xiàng)目金額的大小 B. 項(xiàng)目的重要性 C. 項(xiàng)目的貨幣性 D. 項(xiàng)目的流動(dòng)性 2. 我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公 積金。上項(xiàng)比例為（） A. 50% B. 25% C. 20% D. 10% 3. 2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60 000元、增值稅10 200元，途中 保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為（） A.

2、 60 000 元 B. 63 000 元 C. 70 200 元 D. 73 200 元 4. 下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（） A. 短期借款利息 B. 支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣 C. 訴訟費(fèi)用 D. 支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi) 5. K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%, 敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元一100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù) 債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（） A. 80萬(wàn)元 B. 90萬(wàn)元 C. 100萬(wàn)元 D. 180萬(wàn)元 6. 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨

3、方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的 時(shí)間是（） A. 商品發(fā)出時(shí) B. 開(kāi)出發(fā)票時(shí) C. 收到貨款時(shí) D. 退貨期滿時(shí) 7. 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（） A. 計(jì)人存貨成本 B. 計(jì)入管理費(fèi)用 C. 計(jì)人銷售費(fèi)用 D. 作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算 8. 采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（） A. 投資損失 B. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C. 處置固定資產(chǎn)的收益 D. 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 9. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（） A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B. 固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

4、 C. 符合條件的借款費(fèi)用予以資本化 D. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 10. 2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應(yīng)交所得稅（） A. 0 B. 25萬(wàn)元 C. 50萬(wàn)元 D. 200萬(wàn)元 11. 購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（） A. 原材料 B. 應(yīng)付票據(jù) C. 應(yīng)付賬款 D. 其他貨幣資金 12. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（）o A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.

5、 營(yíng)業(yè)外支出 C. 其他業(yè)務(wù)成本 D. 營(yíng)業(yè)稅金及附加 13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）。 A. 廣告費(fèi) B. 捐贈(zèng)支出 C. 現(xiàn)金折扣支出 D. 行政人員薪酬 14. 列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（）o A. 管理費(fèi)用 B. 制造費(fèi)用 C. 在建工程 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 15. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000元、售價(jià)240 000元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn) 的債務(wù)重組收益是（）。 A. 219 200 元 B. 260 00

6、0 元 C. 266 000 元 D. 300 000 元 16. 對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（）o A. 壞賬損失的核算采用備抵法 B. 交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià) C. 所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價(jià)值模式計(jì)量 17. 用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）o A. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 B. 借款所收到的現(xiàn)金 C. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 D. 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 18. 企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是（

7、）o A. 無(wú)需專門作會(huì)計(jì)處理 B. 借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶 C. 借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶 D. 借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶 19. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月 末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴；若敗訴，估計(jì)需賠償20萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3 萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30 R A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（）。 A. 不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露 B. 不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露 C

8、. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 20. 年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（）。 A. 3 000 元 B. 7 000 元 C. 10 000 元 D. 13 000 元 21. 對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是（）o A. 合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 B. 直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目 C. 在“持有至到期投資"項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目反映 D. 在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1

9、年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映 22. 因采購(gòu)商品開(kāi)具而值40萬(wàn)元、票而利率4%、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（）o A. 440 000 元 B. 412 000 元 C. 404 000 元 D. 400 000 元 23. 支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。 A. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B. 住房公積金 C. 職工教育經(jīng)費(fèi) D. 職工出差補(bǔ)貼 24. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額600萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本 金的數(shù)額為（）o A. 350萬(wàn)元 B. 400萬(wàn)元 C. 500萬(wàn)元 D.

10、600萬(wàn)元 25. 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是（）o A. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本 B. 增加銷售費(fèi)用 C. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 D. 作為資產(chǎn)減值損失處理 26. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至 6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴 訟費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（ ）o A. 不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 B. 作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

11、 C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 27. 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（）。 A. 記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B. 漏計(jì)已完成的交易 C. 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D. 根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率 28. 委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元從 中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（）o A. 反映“投資所支付的現(xiàn)金” 980萬(wàn)元 B. 反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 980萬(wàn)元 C. 反映“投資所支付的現(xiàn)

12、金” 980萬(wàn)元 D. 分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 1 000萬(wàn)元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〃20萬(wàn)元 29. 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的 是（）o A. 出售虧損的一家子公司 B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C. 原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加 D. 報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率 30. 2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總而值100萬(wàn)元，票而利率 6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款9

13、18 825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率 法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）o A. 27 565 元 B. 30 000 元 C. 36 753 元 D. 73 506 元 31. 購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）o A. 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 B?計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 C. 沖減管理費(fèi)用 D. 減少進(jìn)貨成本 32. 將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)200 000元、售價(jià)450 000元，適用增值稅率17%。該項(xiàng)業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（）。 A. 0 B. 34 000 元 C. 42 500 元 D. 7

14、6 500 元 33. 我國(guó)《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊(cè)資本最低限額，也不得低 于注冊(cè)資本的一定比例。該比例是（）。 A. 20% B. 25% C. 30% D. 50% 34. 下列支出中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（）o A. 辭退補(bǔ)償 B. 印花稅 C. 廣告費(fèi) D. 訴訟費(fèi) 35. 2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80 000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。 則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列（）o A. 10 000 元 B. 70 000 元 C. 80 000 元 D. 90

15、 000 元 36. 2010年末，甲存貨成本50萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。 A. 0 B. 4萬(wàn)元 C. 46萬(wàn)元 D. 50萬(wàn)元 37. 2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購(gòu)入600 000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了 管理費(fèi)用，對(duì)管理費(fèi)用及利潤(rùn)的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，不正確的是 （）。 A. 調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù) B. 調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) C. 通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算 D. 采用追溯重述法更正 38. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，

16、法定盈余公積余額400萬(wàn)元，本年度發(fā)生虧損450萬(wàn)元。據(jù)此， 本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）o A. 80萬(wàn)元 B. 100萬(wàn)元 C. 400萬(wàn)元 D. 200萬(wàn)元 39. 發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（）。 A. 應(yīng)付利息 B. 應(yīng)計(jì)利息 C. 長(zhǎng)期應(yīng)付款 D. 其它應(yīng)付款 40. 采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（）o A. 各期平均收款金額 B. 合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額 C. 銷貨發(fā)票上列示的貨款總額 D. 合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值 41. 對(duì)辭退福利的正確列支方法是（） A.

17、 計(jì)人管理費(fèi)用 B. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C. 計(jì)入制造費(fèi)用 D. 計(jì)入銷售費(fèi)用 42?下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（） A. 應(yīng)付債券 B. 持有至到期投資 C. 應(yīng)付賬款 D. 交易性金融資產(chǎn) 43. 下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（） A. 屬于中報(bào)與年報(bào) B. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 C. 反映經(jīng)營(yíng)成果 D. 采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制 44. Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴 的可能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元?60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公 司應(yīng)在本期末資

18、產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（） A. 40萬(wàn)元 B. 50萬(wàn)元 C. 60萬(wàn)元 D. 100萬(wàn)元 45. 因采購(gòu)商品開(kāi)具而值40萬(wàn)元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（） A. 440 000 元 B. 412 000 元 C. 404 000 元 D. 400 000 元 46. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則 本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（） A. 200萬(wàn)元 B. 400萬(wàn)元 C. 500萬(wàn)元 D. 600萬(wàn)元 47. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)

19、計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（） A. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理 C. 不作處理，待分清后再處理 D. 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 48. 年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫 時(shí)性差異類型為（） A. 0 B. 可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 C. 不確定 D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 49. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未 予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（） A. 80

20、萬(wàn)元 B. 100萬(wàn)元 C. 400萬(wàn)元 D. 1 000萬(wàn)元 50. 將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人 “資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（） A. 35萬(wàn)元 B. 65萬(wàn)元 C. 100萬(wàn)元 D. 135萬(wàn)元 51. 對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（） A. 長(zhǎng)期借款 B. 其他應(yīng)付款 C. 應(yīng)付利息 D. 長(zhǎng)期應(yīng)付款 52. 出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（） A. “管理費(fèi)用” B. “其他業(yè)務(wù)成本” C. “銷售費(fèi)用” D. “固定資產(chǎn)清理” 53.

21、 下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（） A. 分配現(xiàn)金股利 B. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金 C. 提取法定盈余公積 D. 提取任意盈余公積 54. 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（） A. 在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示 B. 視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 C. 合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示 D. 作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 55. 下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（） A. 展覽費(fèi) B. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) C. 訴訟費(fèi) D. 支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi) 56. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)

22、或折價(jià)采用的攤銷方法只能是（） A. 成本法 B. 權(quán)益法 c.直線法 D.實(shí)際利率法 57. K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè) 備賬而凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益（） A. 36 200 元 B. 59 600 元 C. 60 000 元 D. 80 000 元 58. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（） A. 按會(huì)計(jì)政策變更處理 B. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 C. .不作處理，待分清后再處理 D. 在會(huì)計(jì)

23、政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 59. 下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的是（） A. 向銀行借款收到的現(xiàn)金 B. 取得債券利息收到的現(xiàn)金 C. 償付債券本息支付的現(xiàn)金 D. 支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金 60. 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（） A. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本 B. 增加銷售費(fèi)用 C. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 D. 作為資產(chǎn)減值損失處理 二、多項(xiàng)選擇題 1. 我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低 于公司注冊(cè)資本的一定比例。該比例分

24、別為（） A. 20% B. 25% C. 30% D. 35% E. 50% 2. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（） A. 罰款收入 B. 臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入 C. 存款利息收入 D. 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 E. 接受捐贈(zèng)收入 3. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（） A. 購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 B. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 C. 購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金 D. 收到的稅費(fèi)返還 E. 出售專利收到的現(xiàn)金 4. 下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（） A. 固定資產(chǎn)折舊年限由原來(lái)的8年調(diào)整為6年 B. 按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

25、將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C. 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D. 企業(yè)自行研究專利的開(kāi)發(fā)支出由原來(lái)的費(fèi)用化改為資本化 E. 投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成木模式改為公允價(jià)值模式 5. 下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（） A. 借款利息 B. 外幣借款的匯兌差額 C. 債券發(fā)行費(fèi)用 D. 發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià) E. 股票發(fā)行費(fèi)用 6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）。 A. 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B. 火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失 C. 租賃辦公房支付的租金 D. 稅款滯納金 E. 出售固定資產(chǎn)凈損失 7. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)

26、債的有（）。 A. 提供債務(wù)擔(dān)保 B. 因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴 C. 產(chǎn)品質(zhì)量保證 D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) E. 發(fā)行債券 8. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（ ）。 A. 用設(shè)備抵債 B. 將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn) C. 將現(xiàn)金存人銀行 D. 用銀行存款購(gòu)入上市公司股票 E. 收回已到期的債券投資存入銀行 9. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）。 A. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年 B. 預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定 C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E. 對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換

27、，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 10. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（）o A. 購(gòu)進(jìn)在建工程物資 B. 購(gòu)進(jìn)存貨 C. 購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備 D. 購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品 E. 購(gòu)進(jìn)用于技術(shù)研究的材料 11. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填3。1＜〕有（）。 A. 固定資產(chǎn) B. 應(yīng)收票據(jù) C. 長(zhǎng)期借款 D. 持有至到期投資 E. 短期借款 12. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）o A. 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò) B. 原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化 C. 公司董事會(huì)決議 D. 取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估

28、計(jì)進(jìn)行修訂 E. 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定 13. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（）o A. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌 C. 用資本公積轉(zhuǎn)增資木 D. 期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 E. 注銷回購(gòu)的庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)低于股票而值） 14. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（。- ）。 A. 核銷壞賬 B. 存貨盤虧 C. 以固定資產(chǎn)抵債 D. 分配股票股利 E. 收回以前年度已核銷的壞賬 15. 債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有（） A. 借新債還舊債 B. 將所

29、持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股 C. 將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本 D. 延長(zhǎng)債務(wù)還款期并豁免部分本息 E. 延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬而價(jià)值 16. 下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（） A. 壞賬損失的核算方法 B. 借款費(fèi)用的核算方法 C. 所得稅費(fèi)用的核算 D. 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命 E. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 17. 企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（） A. 消費(fèi)稅 B. 增值稅 C. 車船稅 D. 印花稅 E. 營(yíng)業(yè)稅 18. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（） A. 對(duì)外捐

30、贈(zèng)資產(chǎn) B. 存貨非常損失 C. 債務(wù)重組損失 D. 稅款滯納金支出 E. 出售固定資產(chǎn)凈損失 19. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有（） A. 分配現(xiàn)金股利 B. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C. 確認(rèn)債務(wù)重組收益 D. 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 E. 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益 20. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（） A. 木期核銷的壞賬 B. 存貨盤虧 C. 以固定資產(chǎn)抵債 D. 分配股票股利 E. 收回以前年度已核銷的壞賬 21. 日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（） A. 消費(fèi)稅 B. 增值稅 C.

31、車船稅 D. 印花稅 E. 營(yíng)業(yè)稅 22. 下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。 A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B. 所得稅費(fèi)用 C. 營(yíng)業(yè)外收入 D. 資產(chǎn)減值損失 E. 營(yíng)業(yè)稅金及附加 23. 本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）o A. 罰沒(méi)支出 B. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C. 設(shè)備出租收入 D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益 E. 國(guó)債利息收人 24. 長(zhǎng)期借款利息可能列支的項(xiàng)目包括（）。 A. 營(yíng)業(yè)外支出 B. 在建工程 C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D. 存貨制造成本 E. 無(wú)形資產(chǎn)成本 25. 股份有限公司股本增加的途徑包括（）。 A. 發(fā)行新股

32、 B. 由盈余公積轉(zhuǎn)增 C. 由資本公積轉(zhuǎn)增 D. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本 E. 通過(guò)債務(wù)重組受讓股票 26. 在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（） A. 在建工程 B. 存貨 C. 研發(fā)支出 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 E. 投資收益 27. 企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（） A. 出租設(shè)備收入 B. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C. 債務(wù)重組收入 D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益 E. 國(guó)債利息收入 28. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（） A. 計(jì)入委托方的管理費(fèi)用 B. 計(jì)

33、入受托方的制造費(fèi)用 C. 計(jì)人委托加工貨物的成本 D. 計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E. 抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 29. 下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有（） A. 本年利潤(rùn) B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C. 利潤(rùn)分配 D. 資產(chǎn)減值損失 E. 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（） A. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B. 接受現(xiàn)款捐贈(zèng) C. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D. 接受投資者投入資本 E. 將資本公積轉(zhuǎn)增資本 三、簡(jiǎn)答題 1. 什么叫借款費(fèi)用資本化？我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)

34、用具體有哪些？ 答：借款費(fèi)用資木化是指將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成木的一部分。（2分） 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用》規(guī)定，需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年） 的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的（1分）固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造 合同、開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)等（1分），在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的 借款費(fèi)用予以資本化（1分），計(jì)入所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 2. 如何理解編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀” ？試舉

35、一例說(shuō)明。 答：本期營(yíng)業(yè)觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表 的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。（2分） 損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在木期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它 們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。（2分） 例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中； 按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。（1分） 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c木期 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。 3 .什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。 答：會(huì)計(jì)

36、估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 （3分） 例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到15% 等； 當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。 4. 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。 （2分） （1分） 主要區(qū)別：①或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 ②即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要 么金額不能可靠計(jì)量； （1分） 而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，

37、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（1分） 5. 對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露？ 答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： ① 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分） ② 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì) 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú) 法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分） ③ 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì) 企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

38、裁形成的原因。（1分） 6. 什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說(shuō)明。 答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（2 分） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的 經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來(lái)的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。（2分） 例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見(jiàn)的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。（1分） 7. 商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認(rèn)條件有： （1） 企業(yè)已將商

39、品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （2） 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； （3） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)； （4） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （5） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 8. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。 答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 很小的投資。 （4點(diǎn)，每點(diǎn)1分） 舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資 （1分） 9. 什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一

40、是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工木人是否愿意，企業(yè)決定解除與 其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償 （1 分）。 區(qū)別： ① 確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定 的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。 ② 養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確 認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健＃?分） 10. 簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋?/p>

41、①若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn) 行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤(rùn)分配。②提取法定盈余公積；③應(yīng)付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普 通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分） 11. 什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？ 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作 出讓步的事項(xiàng)。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn), 強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分） 進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分） 對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可

42、最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò) 程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 12. 什么是資產(chǎn)的賬而價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。 資產(chǎn)的賬而價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng) 濟(jì)利益中抵扣的金額。 或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分） 例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成木10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià) 值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

43、 LG公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分 錄（寫出總賬科目即可）： （1）±月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓15 000元，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅 額。 （2） 收入某公司支付的違約金35 000元存入銀行。 （3） 計(jì)提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。 (4) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬(wàn)元償付重組債務(wù)42萬(wàn)元。 (5) 試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨, G公司估計(jì)退貨率為5%。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。

44、 (6) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬(wàn)元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查 處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。 (7) 本月應(yīng)付職工薪酬120 000元，其中銷售人員薪酬50 000元，公司管理人員薪酬70000元。 (8) 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬(wàn)元，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 (9) 提取法定盈余公積50萬(wàn)元。 (10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 答案如下： (1) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000 貸：應(yīng)收賬款 17 550 應(yīng)交稅費(fèi) 2 550(紅字

45、) (2) 借：銀行存款 35 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 35 000 (3) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付利息 50 000 (4) 借；應(yīng)付賬款 420 000 貸：銀行存款 300 000 營(yíng)業(yè)外收入 120 000 (5) 發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 (2分) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 000 (2分) 月末確認(rèn)5%的退貨： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000 其他應(yīng)付款 4 000 (2分) (6)借：應(yīng)

46、收賬款 1 000 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000 000 (7) 借：管理費(fèi)用 70 000 銷售費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 120 000 (8) 借：管理費(fèi)用 40 000 貸：累計(jì)折舊 40 000 (9) 借：利潤(rùn)分配 500 000 貸：盈余公積 500 000 (10) 借：盈余公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 2. 對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì) 分錄： (1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià)80 000元。 (2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位

47、員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000元。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。 (4) 銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。 (5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金一起支付。 (6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。 (7) 將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。 (8) 本月應(yīng)交所得稅120 000元，明年初支付。 (9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶。 (10) 提取法定盈余公積

48、60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)黃事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18 日支付。 (注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。) 答案如下： (1) 借:在建工程 93 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000 貸;庫(kù)存商品50 000 (2) 借:管理費(fèi)用180 000 貸:應(yīng)付職工薪酬180 000 (3借:應(yīng)付賬款 800 000 貸:銀行存款500 000 營(yíng)業(yè)外收人300 000 (4) 借:預(yù)收賬款300 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

49、000 (5) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80 000 貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80 000 (6) 借:營(yíng)業(yè)外支出50 000 貸:銀行存款50 000 (7) 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300 000 (8) 借:所得稅費(fèi)用120 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120 000 (9) 借:本年利潤(rùn)6 000 000 貸:利潤(rùn)分配6 000 000 (10) 借：利潤(rùn)分配 780 000 貸：盈余公積 600 000 應(yīng)付股利 180 000 3. M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

50、適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù) 如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。) (1) 以銀行存款支付廣告費(fèi)15 000元。 (2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M 公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。 (5) 分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人 員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000

51、元。 (6) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000 元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 (8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟， 銀行存款已全部被凍結(jié)。 (9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題 (共10分) 答案如下： (1) 借：銷售費(fèi)用 15 000 貸：銀行存款 15 000 (2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35

52、1 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 (2分) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品 160 000 （2分） (3)借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 (2分) 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫(kù)存商品 100 000 （2分） (4) 借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 (5) 借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 (6)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

53、80 000 貸：應(yīng)付利息 180 000 (7)借：管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折1日 15 000 (8)借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000 (9)借:利潤(rùn)分配 500 000 貸：本年利潤(rùn) 500 000 (10)借：盈余公積 300 000 貸：利潤(rùn)分配 300 000 4. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì) 分錄(寫出總賬科目即可): (1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。 (2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元

54、、成本18萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨, 目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貸款尚未收到。 (4) 按面值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。 (6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000元。 (7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。 股票每股而值1元，發(fā)行價(jià)格為每股2元。 (8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組

55、協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電 賬面價(jià)值300 000元、公允價(jià)值450 000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。 (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。 答案如下: (1) 借：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 (2分) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品 180 000 （2分） (3) ①對(duì)銷項(xiàng)增值稅: 借：應(yīng)收賬款 34 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 34 0

56、00 (2分) ② 對(duì)發(fā)出商品: 借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫(kù)存商品 120 000 (2分) (4)借：銀行存款 15 000 000 貸：應(yīng)付債券 15 000 000 (5)借：應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 (6)借：管理費(fèi)用 35 000 貸：銀行存款 35 000 (7)借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 (8)借：應(yīng)付賬款 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費(fèi) 76 500 營(yíng)業(yè)

57、外收入 173 500 (2分) 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫(kù)存商品 300 000 (2分) (9)借：利潤(rùn)分配 50 000 000 貸：本年利潤(rùn) 5 000 000 5. M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出 總賬科目即可)： (1) 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51 000元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余 款尚未結(jié)清。 (2) ±月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅68 000元，全部貨款 已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期

58、內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折 扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貨款80萬(wàn)元。該項(xiàng)專利的賬而 價(jià)值40萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%。 (4) 發(fā)行債券一批，而值5 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)5 600萬(wàn)元，期限3年、票而利率3%。發(fā)行款已存入M 公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)12元。 (6) 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20 000元，市價(jià)24 000元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400 元。 (7) 采用分期收款方式銷售一

59、批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬(wàn)元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收 取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價(jià)為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅34萬(wàn)元于當(dāng)天收 取并存人銀行。 (8) 本月應(yīng)交城建稅5 000元，下月初付款。 (9) 將本年度虧損90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶o (10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 答案如下： (1借:預(yù)收賬款351 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)51 000 (2) 借:應(yīng)付賬款468 000 貸:銀行存款460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用8 000 (3) 借:應(yīng)付賬款 800 000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 400 000

60、 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 營(yíng)業(yè)外收入 380 000 (4) 借:銀行存款 56 000 000 貸:應(yīng)付債券 56 000 000 (5) 借:庫(kù)存股 480 000 貸:銀行存款 480 000 (6) 借;在建工程 23 400 貸:原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 (7) 借:銀行存款 340 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 340 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000 (8＞借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 5 000 (9) 借:利潤(rùn)分配 900 000 貸:木年利潤(rùn)

61、 900 000 (10) 借:盈余公積 400 000 貸:利潤(rùn)分配 400 000 6. E公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅)2011年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì) 計(jì)分錄(寫出總賬科目即可): (1) 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。 (2) 交納上月未交增值稅20萬(wàn)元。 (3) 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E 公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。

62、⑸因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬(wàn)元。 (6) 出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50 000 元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 (8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬(wàn)元、售價(jià)12萬(wàn)元。 (9) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)木年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。 (10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。 答案如下: ⑴借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000 貸：應(yīng)付利息 80 000 (2)借：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 貸：銀行存款 200 000

63、(3)借：應(yīng)收賬款 42 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 (2分) 同時(shí)：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫(kù)存商品 100 000 (2分) (4)借：庫(kù)存股 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 (5) 借：管理費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000 (6) 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120 000 (7)借：管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 (8)借：在建工程 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 400 (2分) 同

64、時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 000 貸：庫(kù)存商品 70 000 (2分) (9) 借：利潤(rùn)分配 800 000 貸：本年利潤(rùn) 800 000 (10) 借：盈余公積 400 000 貸：利潤(rùn)分配 400 000 五、計(jì)算題 1. T公司2009年度的有關(guān)資料如下： 全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯 納金支出10萬(wàn)元；年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本80萬(wàn)元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司的所得稅費(fèi)用 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為?25%,遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10

65、%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利 潤(rùn)的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。 要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)： ① 年度納稅所得額 ② 全年應(yīng)交所得稅額 ③ 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 ④ 年末提取的盈余公積 ⑤ 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn) 解：(1)年納稅所得額二600-20+10+5=595萬(wàn)元 (2) 年應(yīng)交所得稅=595萬(wàn)元X 25%=148. 75萬(wàn)元 (3) 存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)二(賬面價(jià)值75萬(wàn)元-計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元)X25%=1. 25萬(wàn)元 (4) 年末提取盈余公積二本年凈利潤(rùn)451. 25萬(wàn)元X

66、 (10%+8%) =81. 225萬(wàn)元 (5) 年末應(yīng)付利潤(rùn)二木年凈利潤(rùn)451. 25萬(wàn)元X40%=180. 5萬(wàn)元 2. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬(wàn)元。營(yíng)銷條件如下： 條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o 條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi) 分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款)、每次平均付款120萬(wàn)元。 本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1) 根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。 (2) 根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。 解：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。 K公司銷傍收入納認(rèn)與收款計(jì)耳衰 0U婦元 收款日 曲認(rèn)艄售收入 現(xiàn)金折扣支出 實(shí)際收款 2011. 1.H 4 OOQ 000（1 分） 80 000（1 分） 3 920 000（1 分） 201L1. 16 4 000 000（1 分）