《企業(yè)納稅實務(wù)》期末考試模擬試卷(七)(答案)

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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上 2010年《企業(yè)納稅實務(wù)》期末考試模擬試卷（七） 一、單項選擇題（每小題1分，共15分） 1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的要素是（???? ） ?? A.納稅義務(wù)人???? B.征稅對象???? C.稅目????? D.稅率 2、按照現(xiàn)行的規(guī)定，下例各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（??? ） A．年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B．年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C．年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D．年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全

2、的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 3、中國公民肖某2004年2月份取得當月工薪收入1000元和勞務(wù)報酬4600元。肖某2月份應(yīng)納個人所得稅（????? ）。 　　A.630元???? B.650元 　　C.746元????? D.770元 4、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（?????? ）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。 ???? A.15日????? B.30日?????? C.60日???????? D.90日 5、某汽車廠自產(chǎn)的小汽車抵償債務(wù)，消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇（????? ） A．同類的消費品中間價格???????????? B．同類消費品最高

3、價格 C．同類消費品加權(quán)平均價???????????? D．組成計稅價格 6、某商場為小規(guī)模納稅人，某月各種商品零售收入4000元，商場為顧客送貨上門服務(wù)收取的運費、安裝費160元。其計稅銷售額為（?????? ） ????? A、4160元?????? B、160元????? C、4000元?????? D、240元 7、對個人按市場價格出租的居民住房，可暫按其租金收入（?? ）征收的房產(chǎn)稅。 ?A.10%?????????? B.12%???????? C.1.2%??????????? D.4% 8、2005年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2004年的稅后利潤42.5萬元，聯(lián)營企業(yè)

4、適用企業(yè)所得稅稅率15%，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（???? ）。 A．9萬元??????? B．16.5萬元????? C．7.65萬元?????? D．7.5萬元 9、下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（?????? ）。 A、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)產(chǎn)? B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) C、贈予社會公益事業(yè)的房地?????? D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) 10、甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時，契稅應(yīng)（???? ）。 A.由甲方繳納????? 　????? B.由乙方繳納 C. 甲、乙雙方都不繳納　　

5、D. 由甲、乙雙方各繳一半 11、下列稅種中屬于中央稅的是（?? ） ????? A．增值稅???? B．消費稅??? C．營業(yè)稅????? D．印花稅 12、根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行土地增值稅實行的稅率屬于(???? )。 ???? A、比例稅率??? B、超額累進稅率???? C、定額稅率? D、超率累進稅率 13、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（??? ）的土地面積為計稅依據(jù)。 A．自用 ??? ???B．擁有???? C．實際占用?? ?? D．被稅務(wù)機關(guān)認定 14、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費應(yīng)按照計稅工資總額

6、的一定比例計算扣除，其比例分別是（?? ）。 A．1.5%，2%，14% B. 2%，1.5%，14%? C. 14%,2%，2.5%，D. 2%，14%，2.5% 15、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是（???? ）。 ?? A、使用人???? B、領(lǐng)受人??? C、立據(jù)人???? D、立合同人 二、多項選擇題（每小題1.5分，共15分。） 1、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（???? ）。 ???? A、城鎮(zhèn)土地使用稅???? B、營業(yè)稅????? C、車輛購置稅???? D、消費稅 2、下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（???? ）。

7、 A、將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目? B、動力設(shè)備的安裝 C、銷售代銷的貨物????????????????? D、自產(chǎn)貨物發(fā)給職工 3、下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有(??????? )。 A、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天 B、將貨物交給他人代銷的，為收到代銷清單的當天 C、采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當天 D、將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當天 4、根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)該繳納印花稅的合同有（???? ）。 　A. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同? 　B. 貼息貸款合同? 　C. 營業(yè)賬簿　 D. 會計咨詢合同 5、下

8、列消費品中，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的有（??????? ）。 A、洗發(fā)水、護發(fā)素?? B、珠寶、金銀首飾?? C、手提電話? D、摩托車 6、一般納稅人可以作為抵扣增值稅（進項稅額）的憑證有（???? ）。 A．增值稅專用發(fā)票????????????? B．進口貨物的完稅憑證 C．收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證???? D．外購貨物的運輸結(jié)算憑證 7、不同應(yīng)稅消費品繳納消費稅的環(huán)節(jié)包括（?????? ）。 A．批發(fā)???? B．進口??? C．零售???? D．生產(chǎn)銷售 8、將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標有（??????? ）。 A．境內(nèi)有無住

9、所??????????? B．境內(nèi)工作時間 ????? C．取得收人的工作地??????? D．境內(nèi)居住時間 9、在計算個人所得時，下列所得不得扣除任何費用的有（??????? ）。 ????? A、特許權(quán)使用費所得??????? B、財產(chǎn)租賃所得 C、利息、股息、紅利所得??? D、偶然所得 10、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，在計算增值額時準予從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的有（ ????）。 A、拆遷補償費?? B、前期工程費? C、開發(fā)間接費用?? D、公共配套設(shè)施費 三、判斷題（每小題 1 分，共 15 分） （??? ）1、稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位

10、的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。 （??? ）2、增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 （??? ）3、單位或個人經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 （??? ）4、個人通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)，將其所得捐贈給教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的，在計算個人所得稅時，不受比例限制，可在稅前據(jù)實扣除。 （??? ）5、新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船使用稅。 （??? ）6、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 （???

11、）7、外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 （??? ）8、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。???? （??? ）9、房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述“各種附屬設(shè)備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。 （??? ）10、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20% 的，按稅法規(guī)定應(yīng)計算繳納土地增值稅。 （??? ）11、.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折

12、扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 （??? ）12、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。 （??? ）13、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （??? ）14、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 （??? ）15、聯(lián)營企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，一律先就地繳納所得稅，然后再進行分配；聯(lián)營企業(yè)發(fā)生虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。 四、綜合計算題（第1題各10分，第2、3、4題

13、15分，共55分） 1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，坐落在縣城，2005年04月購銷業(yè)務(wù)情況如下： ?。?）5日購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為500萬元、85萬元，另支付運費30萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票； ?。?）10日購進用于食堂擴建工程鋼材一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元； ?。?）20日銷售甲化妝品1，000件，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值專用發(fā)票注明銷售額800萬元； （4）23日贈送甲化妝品50件給某電視臺，甲產(chǎn)品每件成本5000元。 　（提

14、示：增值稅的稅率為17%；化妝品的消費稅稅率30%） 　要求：（1）計算該企業(yè)4月應(yīng)納的增值稅額和消費稅 （2）計算該企業(yè)4月應(yīng)納的城建稅及教育費附加。（10分） 2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)糧食白酒，2004年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)企業(yè)2004年擁有土地80，000平方米，其中職工子弟學校占地15，000平方米、幼兒園占地3000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地5000平方米。 (2)2004年的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值6000萬元，7月1日起企業(yè)將原值500萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，簽訂租賃合同，租期一年，年租金30萬元,并收取半年租金15

15、萬元。 （3）年初與經(jīng)銷商簽訂銷售合同8份，記載金額2500萬元。年終實際取得酒產(chǎn)品銷售收入總額2000萬元（不含增值稅）；產(chǎn)品銷售成本900萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用180萬元（其中含白酒廣告費用50萬元）、管理費用200萬元（已包含上述費用稅金）、財務(wù)費用50萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息5萬元）；應(yīng)繳納的增值稅160萬元、其他銷售稅金及附加260萬元；營業(yè)外支出14萬元（其中直接捐給山區(qū)某小學10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）； （4）全年發(fā)放計入成本、費用的工資總額100萬元，已按發(fā)放工資總額和規(guī)定的比例計提職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。該企業(yè)年平均在冊職工100人，已知該

16、企業(yè)人均月計稅工資標準為800元。 （提示：城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%；企業(yè)所得稅稅率為33%）（15分） 要求：（1）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅??? （3）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的印花稅 （4）計算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 3、某中國公民周某系某企業(yè)工程師，2006年收入情況如下： （1）月工資收入2，800元?? （2）國債利息收入5,200元。 （3）購買福利彩票中獎50,000元。（4）著有著作一本并出版，取得稿酬3，800元。（5）為外單位設(shè)計圖紙取得設(shè)計費

17、收入40，000元。 要求：計算周某2004年應(yīng)納的個人所得稅。（10分） 4. 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2004年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）開采原煤40000噸； （2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到； （3）銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8； （4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元； （5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸

18、，每噸不含稅單價155元，價款元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款元； （6）支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池； （7）購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費發(fā)票上注明的運輸費用為800元； （8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％； （9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元； （10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為68

19、70元； （該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米）。 根據(jù)上述資料回答下列問題： （1）當期銷項稅額為多少。? （2）當期準予抵扣的進項稅額為多少。 （3）本月應(yīng)納增值稅為多少。（4）本月應(yīng)納資源稅為多少。 參考答案 一、單項選擇 1．B? 2．C? 3．C? 4．B? 5．B? 6．C? 7．D? 8．A? 9．A. 10.C? 11. B? 12. D? 13.C? 14. D? 15 .A? 二、多項選擇 1．CD??? 2．ACD? 3．BC?? 4．AC??? 5．ABD??? 6．ABCD?? 7．BCD? 8．

20、AD 9．CD?? 10．ABCD 三、判斷題 1． ╳? 2．╳? 3．√? 4．╳? 5．√? 6．╳? 7．√? 8．√? 9．╳ 10．╳? 11．√ 12．√ 13．╳ 14．╳? 15．√ 四、計算題 1.進項稅額 = 85+30×7% = 87.1(萬元) 銷售額 = 800 + 50×800÷1000 = 840萬元 應(yīng)納增值稅 = 840 × 17% — 87.1 = 55.7(萬元) 應(yīng)納消費稅 = 840 × 30% = 252 萬元 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅 =（55.7+252）× 5% = 15.385(萬元) 應(yīng)納教育費附加 = （55.7+25

21、2）× 3% = 9.231(萬元) ? 2、應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅= （80000 — 15000 — 3000）× 4 = 24.8(萬元) 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 = 6000 ×（1 — 20%）×1.2%×0.5+（6000 — 500）×（1 — 20%）×1.2%×0.5+15×12% = 57(萬元) 應(yīng)繳納的印花稅 = 30×1‰+2500×0.3‰=0.78(萬元) 會計利潤 =15 + 2000 — 900 — 180 — 200 — 50 — 260 — 14 = 411(萬元) 稅收調(diào)整項目： ??? 白酒廣告費用不得扣除，50萬元調(diào)增 ??? 銀行貸款的罰息

22、不得扣除，5萬元調(diào)增 ??? 直接捐贈不得扣除，10萬元調(diào)增 繳納稅收滯納金不得扣除，4萬元調(diào)增 允許扣除的扣除工資=100×800×12=96(萬元) 多扣除的工資=100 — 96 = 4萬元調(diào)增 多扣除的三項經(jīng)費=4×17.5%=0.7萬元調(diào)增 應(yīng)納稅所得額=411+50+5+10+4+4+0.7=484.7(萬元) 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=484.7×33%=159.951(萬元) 3、⑴工資薪金所得應(yīng)納的個人所得稅 =[（2800-1600）×10%－25] ×12=1140(元) ⑵國債利息收入免稅 ⑶福利彩票中獎應(yīng)納的個人所得稅 =50000×20%=1000

23、0(元) ⑷稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅 =（3800—800）×20%×（1-30%）=420(元) ⑸勞務(wù)報酬應(yīng)納的個人所得稅 = 40000×（1-20%）×20% = 6400(元) 加成征收： =[40000×（1-20%）— 20000] ×20%×50% = 1200(元) 周某2004年應(yīng)納個人所得稅=1140+10000+420+6400+1200=19160(元) ? 4、（1）．銷售額=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元） 當期銷項稅額=×13％＝39840.84（元） （2）．準予抵扣進項稅額=15200×（l－25％）＋6870＝18270（元） （3）．應(yīng)納增值稅額＝39840.84－18270＝21570.84（元） （4）．計稅數(shù)量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（噸） 應(yīng)納資源稅＝1465×2.5=3662.5（元） 專心---專注---專業(yè)