企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè).doc

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弗布克企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)系列 企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè) 許國(guó)才 編著 目 錄 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項(xiàng)審批流程 1．2．2 銀行賬戶(hù)核對(duì)流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購(gòu) 2．1．請(qǐng)購(gòu)審批與預(yù)算控制 2．1．1 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程 2．2 采購(gòu)與采購(gòu)驗(yàn)收控制 2．2．1 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1 存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程 3．1．2 存貨采購(gòu)管理流程 3．2 存貨驗(yàn)收與保管控制 3．2．1 外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程 3．2．2 存貨存放管理流程 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷(xiāo)售 4．1 銷(xiāo)售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 4．2 銷(xiāo)售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項(xiàng)目 5．1 工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 5．1．2 工程項(xiàng)目審批流程 5．2 工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與發(fā)包控制 5．2．1 項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程 5．2．2 項(xiàng)目發(fā)包控制流程 第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1 資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程 6．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 6．2．1 固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程 6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程 第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—無(wú)形資產(chǎn) 7．1 無(wú)形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制 7．1．1 外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程 7．1．2 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 7．2．1 無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2 無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程 第8章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—長(zhǎng)期股權(quán)投資 8．1 長(zhǎng)期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程 8．1．2 投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程 8．2 投資分析與決策控制 8．2．1 投資評(píng)估分析流程 8．2．2 投資決策審批流程 第9章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1 籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1 籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2 籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程 9．2 籌資決策與審批控制 9．2．1 籌資決策管理流程 9．2．2 重大籌資方案審批流程 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2 預(yù)算草案編報(bào)流程 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費(fèi)用 11．1 成本費(fèi)用核算與控制 11．1．1 成本費(fèi)用核算流程 11．1．2 成本費(fèi)用控制流程 11．2 成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測(cè)控制 11．2．1 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程 11．2．2 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評(píng)估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 12．2 擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 12．2．1 擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2 擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程 第13章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1 合同與審批控制 13．1．1 合同管理流程 13．1．2 合同談判流程 13．2 合同訂立登記控制 13．2．1 合同簽訂流程 13．2．2 合同登記流程 第14章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1 業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1 核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．1．2 非核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．2 項(xiàng)目計(jì)劃及資質(zhì)控制 14．2．1 項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)審核流程 14．2．2 承包方資質(zhì)審查流程 第15章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—對(duì)子公司的控制 15．1 對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1 子公司重大投資審核流程 15．1．2 子公司投資項(xiàng)目評(píng)估流程 15．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制 15．2．1 母子公司合并抵銷(xiāo)分錄編制流程 15．2．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 第16章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 16．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 16．1．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告方案編制流程 16．1．2 重大影響交易會(huì)計(jì)處理流程 16．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制 16．2．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程 16．2．2 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍變更流程 第17章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1 人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2 員工需求分析流程 17．2 人員招聘培訓(xùn)與離職控制 17．2．1 職位分析流程 17．2．2 招聘管理流程 第18章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1 信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2 重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制 18．2．1 信息系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)流程 18．2．2 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)招標(biāo)流程 第19章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1 衍生工具與審批控制 19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 19．2 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1 衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—企業(yè)并購(gòu) 20．1 企業(yè)并購(gòu)與審批控制 20．1．1 潛在并購(gòu)交易審核流程 20．1．2 并購(gòu)交易管理控制流程 20．2 并購(gòu)交易準(zhǔn)備與控制 20．2．1 并購(gòu)意向書(shū)編制流程 20．2．2 并購(gòu)意向書(shū)審核流程 第21章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢(xún)價(jià)流程 第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計(jì) 22．1 審計(jì)與檢查匯報(bào)控制 22．1．1 內(nèi)部審計(jì)流程 22．1．2 后續(xù)審計(jì)流程 22．2 審計(jì)督導(dǎo)與質(zhì)量控制 22．2．1 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)流程 22．2．2 自我質(zhì)量控制流程 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén) 如果資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能會(huì)造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金使用違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 4 審核 審批 審批 3 審核 填寫(xiě)“資金 支付申請(qǐng)單” 審批 審核 資料存檔 結(jié)束 5 7 6 相關(guān)部門(mén)按要求使用資金 支付資金 核實(shí)“資金支付申請(qǐng)單” 2 1 擬定資金 支付業(yè)務(wù) 管理制度 明確資金支付要求 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．資金支付業(yè)務(wù)流程控制表 資金支付業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度 2．財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求 D2 3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 4．財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 5．審批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”后，資金專(zhuān)員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定 D3 6．通過(guò)資金專(zhuān)員審核之后，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門(mén) 7．資金申請(qǐng)部門(mén)按照要求使用資金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1 “資金支付申請(qǐng)單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金專(zhuān)員 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén) 如果職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果資金使用違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 5 4 3 6 擬訂本部門(mén)資金需求計(jì)劃 結(jié)束 核實(shí) “資金需求申請(qǐng)單” 支付資金 審批 審批 審核 審核 審核 審批 審批 審批 審核 審核 1 資料存檔 傳達(dá)資金需求計(jì)劃 匯總資金需求計(jì)劃 明確資金需求計(jì)劃要求 擬定資金 授權(quán)審批制度 2 填寫(xiě)“資金 需求申請(qǐng)單” 開(kāi)始 按要求 使用資金 D1 D2 D3 2．資金授權(quán)審批流程控制表 資金授權(quán)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度 D2 2．企業(yè)各部門(mén)制訂出本部門(mén)的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核 3．財(cái)務(wù)部匯總各部門(mén)上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批 4．相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 5．相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 D3 6．根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門(mén) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“資金需求計(jì)劃” 1“資金需求申請(qǐng)單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項(xiàng)審批流程 1．借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門(mén)/個(gè)人 如果“現(xiàn)金借款單”填寫(xiě)不完整、不清楚，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)、按量還款 如果借出款項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，會(huì)使企業(yè)遭受損失 5 審批 4 審批 3 審批 資料存檔 結(jié)束 支付現(xiàn)金 6 核實(shí)“現(xiàn)金借款單” 審核 開(kāi)始 按照規(guī)定使用現(xiàn)金 2 借款部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽署意見(jiàn) 1 填寫(xiě)“現(xiàn)金借款單” D1 D2 2．借出款項(xiàng)審批流程控制表 借出款項(xiàng)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．借款人按照規(guī)定填寫(xiě)“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章 2．借款人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見(jiàn)，并簽名、蓋章 3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限 4．財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元～ 元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限 5．總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元以上 元以?xún)?nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限 D2 6．借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“現(xiàn)金借款單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門(mén)借款申請(qǐng)人、相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人 1．2．2 銀行賬戶(hù)核對(duì)流程 1．銀行賬戶(hù)核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銀行賬戶(hù)核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 財(cái)務(wù)總監(jiān) 出納 會(huì)計(jì) 稽核員 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 相關(guān)部門(mén) 如果資金記錄不準(zhǔn)確或不完整，從而造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真 如果不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶(hù)的核對(duì)，會(huì)導(dǎo)致相關(guān)賬目核對(duì)程序混亂 如果銀行賬戶(hù)的開(kāi)立不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及資金損失 審批 登記銀行存款日記賬 填制結(jié)算憑證 辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 2 登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬 編制記賬憑證 審核 審核 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 4 3 結(jié)束 調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng) 定期核對(duì)銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總分類(lèi)賬及對(duì)賬單 審核 開(kāi)始 與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 5 1 審核 申請(qǐng)開(kāi)戶(hù) 取得原始憑證 D1 D2 D3 2．銀行賬戶(hù)核對(duì)流程控制表 銀行賬戶(hù)核對(duì)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 D2 2．會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章 D3 3．稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，并應(yīng)簽字蓋章 4．稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng) 5．財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銀行存款管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1《結(jié)算協(xié)議》 1“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 1 財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、稽核員、財(cái)務(wù)部其他相關(guān)人員 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購(gòu) 2．1 請(qǐng)購(gòu)審批與預(yù)算控制 2．1．1 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程 1．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)專(zhuān)員 相關(guān)部門(mén) 如果采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 審核 權(quán)限內(nèi) 審批 否 審核 審核 否 采購(gòu)范圍內(nèi) 是 6 5 結(jié)束 按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù) 是 預(yù)算內(nèi) 3 4 2 填寫(xiě) “采購(gòu) 申請(qǐng)單” 匯總、整理 采購(gòu)申請(qǐng) 呈交“采購(gòu)申請(qǐng)單” 檢查庫(kù)存物資儲(chǔ)存情況 1 相關(guān)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng) 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程控制表 請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部等物資需求部門(mén)根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng) 2．請(qǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)庫(kù)存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫(kù)存情況填寫(xiě)“采購(gòu)申請(qǐng)單”，需要說(shuō)明請(qǐng)購(gòu)物資的名稱(chēng)、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容 D2 3．采購(gòu)部核查采購(gòu)物資的庫(kù)存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量 4．如果采購(gòu)專(zhuān)員認(rèn)為采購(gòu)申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，在“采購(gòu)申請(qǐng)單”上填寫(xiě)采購(gòu)金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 D3 5．如果采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之外的，應(yīng)由采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之內(nèi)但實(shí)際采購(gòu)金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購(gòu)審批；在采購(gòu)預(yù)算之內(nèi)的，采購(gòu)部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù) 6．采購(gòu)專(zhuān)員按照審批后的“采購(gòu)申請(qǐng)單”進(jìn)行采購(gòu) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購(gòu)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 采購(gòu)申請(qǐng)單 1 采購(gòu)預(yù)算表 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員 2．1．2 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程 1．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 采購(gòu)部 相關(guān)部門(mén) 如果采購(gòu)預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi) 如果請(qǐng)購(gòu)與審核、審批部門(mén)不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失 如果采購(gòu)預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 審批 審核 審核 下達(dá)新的采購(gòu)預(yù)算方案 資料歸檔 提出采購(gòu) 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 6 編制“采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案” 執(zhí)行新的采購(gòu)預(yù)算方案 3 2 組織執(zhí)行 采購(gòu)預(yù)算 編制“年度采購(gòu)預(yù)算表” 匯總、整理 采購(gòu)預(yù)算 嚴(yán)格執(zhí)行 采購(gòu)預(yù)算 結(jié)束 5 實(shí)施采購(gòu)活動(dòng) 4 各部門(mén)編制本部門(mén)采購(gòu)預(yù)算 1 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表 采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)劃，并編制采購(gòu)預(yù)算；倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購(gòu)預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實(shí)際需求編制采購(gòu)預(yù)算 2．財(cái)務(wù)部預(yù)算專(zhuān)員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門(mén)提交的采購(gòu)預(yù)算 3．財(cái)務(wù)部預(yù)算專(zhuān)員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購(gòu)預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行 D2 4．請(qǐng)購(gòu)部門(mén)根據(jù)實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)部采購(gòu)專(zhuān)員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格填寫(xiě)采購(gòu)金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購(gòu)是否合理。如果采購(gòu)申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購(gòu)申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén) D3 5．調(diào)整采購(gòu)預(yù)算的原因包括超范圍采購(gòu)或超預(yù)算采購(gòu)兩種。由于市場(chǎng)環(huán)境變化，如采購(gòu)物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購(gòu)金額超出采購(gòu)預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算外支出等。此時(shí)，采購(gòu)部必須提出采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加采購(gòu)預(yù)算 6．財(cái)務(wù)部接到采購(gòu)部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并編制采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購(gòu)審批制度 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“銷(xiāo)售計(jì)劃” 1“生產(chǎn)計(jì)劃” 1“年度采購(gòu)預(yù)算表” 1“采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員、預(yù)算專(zhuān)員 2．2 采購(gòu)與采購(gòu)驗(yàn)收控制 2．2．1 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 1．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 需求部門(mén) 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)部 供應(yīng)商 如果采購(gòu)招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失 采購(gòu)招標(biāo)工作中，如果違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門(mén)的處罰，造成資產(chǎn)損失 審批 提供相關(guān)資料 參與論證 9 7 結(jié)束 簽訂合同 選取 最終中標(biāo)者 組織論證 審核 開(kāi)始 8 6 5 4 3 2 1 宣布 中標(biāo)單位 初步評(píng)審 接收標(biāo)書(shū) 發(fā)售標(biāo)書(shū) 確定資格 合格的供應(yīng)商 進(jìn)行資格審查 發(fā)布招標(biāo)信息 準(zhǔn)備招標(biāo)文件 編制招標(biāo)書(shū) 簽訂合同 填報(bào)標(biāo)書(shū) 購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū) 填報(bào)資格 審查文件 采購(gòu)預(yù)算 索取資格 審查文件 采購(gòu)預(yù)算 D1 D2 D3 2．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制表 采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部準(zhǔn)備采購(gòu)招標(biāo)文件，編制《采購(gòu)招標(biāo)書(shū)》，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核 2．采購(gòu)部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目（含名稱(chēng)、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書(shū)投遞地點(diǎn)、開(kāi)標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容 D2 3．采購(gòu)部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查 4．采購(gòu)部通過(guò)審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商 5．采購(gòu)部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書(shū)，供應(yīng)商填寫(xiě)完畢后遞交到采購(gòu)部 D3 6．采購(gòu)部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商 7．采購(gòu)部經(jīng)理組織需求部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過(guò)的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者 8．最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購(gòu)部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位 9．采購(gòu)部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購(gòu)合同》 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)管理制度 1 采購(gòu)招標(biāo)管理規(guī)定 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》 1《中華人民共和國(guó)合同法》 文件資料 1《采購(gòu)合同》 1《采購(gòu)招標(biāo)書(shū)》 1合格供應(yīng)商名單 1《中標(biāo)單位通知書(shū)》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、請(qǐng)購(gòu)部門(mén) 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)主管、采購(gòu)專(zhuān)員 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 1．供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)部 相關(guān)部門(mén) 供應(yīng)商 如果現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審過(guò)程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商 如果比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求 如果調(diào)查表設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會(huì)導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商 審批 是 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 采購(gòu)物資分類(lèi) 參與評(píng)審 組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 編寫(xiě)《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)》告 審核 審核 提出候選名單 審核 進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 發(fā)放、回收調(diào)查表 收集供應(yīng)商信息 5 6 結(jié)束 資料存檔 確定供應(yīng)商名單 4 3 2 1 開(kāi)始 否 參與 配合 D1 D2 D3 2．供應(yīng)商的評(píng)選流程控制表 供應(yīng)商的評(píng)選流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．采購(gòu)部通過(guò)不同途徑，如面談、調(diào)查問(wèn)卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息 D2 2．采購(gòu)部和使用部門(mén)依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度等相關(guān)文件，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 3．采購(gòu)部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核 D3 4．采購(gòu)部通過(guò)采購(gòu)物資的分類(lèi)，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，采購(gòu)部組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以及質(zhì)檢部門(mén)等相關(guān)部門(mén)參與；對(duì)無(wú)需現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單 5．現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審后，采購(gòu)部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，并編寫(xiě)《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 6．采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購(gòu)管理制度 1 供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn) 1 供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度 1 比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 供應(yīng)商名單 1“供應(yīng)商調(diào)查表” 1《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)主管、采購(gòu)專(zhuān)員 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1 存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程 1．存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 采購(gòu)部 倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理 倉(cāng)儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員 如果存貨采購(gòu)申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 如果請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分或采購(gòu)批量、采購(gòu)時(shí)機(jī)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為 審批 審核 審批 審核 審批 5 結(jié)束 進(jìn)行采購(gòu) 開(kāi)始 制訂采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)預(yù)算 審核 1 審核 2 審核 計(jì)劃外 計(jì)劃內(nèi) 組織執(zhí)行 提出采購(gòu)申請(qǐng) 4 3 填寫(xiě)“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單” D1 D2 2．存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程控制表 存貨采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等制訂采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例 2．倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購(gòu)預(yù)算，組織倉(cāng)儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員嚴(yán)格執(zhí)行 3．倉(cāng)儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購(gòu)間隔期和當(dāng)日材料的庫(kù)存量分析確定應(yīng)采購(gòu)的日期和數(shù)量，或者通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，據(jù)此提出存貨采購(gòu)申請(qǐng) D2 4．倉(cāng)儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉(cāng)儲(chǔ)情況填寫(xiě)“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單”。計(jì)劃內(nèi)存貨采購(gòu)申請(qǐng)單，需經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理審核、采購(gòu)部經(jīng)理審批后采購(gòu)；計(jì)劃外存貨采購(gòu)申請(qǐng)單，需經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，交采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實(shí)施采購(gòu) 5．采購(gòu)部按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行存貨采購(gòu) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨采購(gòu)管理制度 1 存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理、倉(cāng)儲(chǔ)部統(tǒng)計(jì)員 3．1．2 存貨采購(gòu)管理流程 1．存貨采購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨采購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)專(zhuān)員 倉(cāng)儲(chǔ)部 請(qǐng)購(gòu)部門(mén) 如果存貨請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)不明確或請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 如果存貨采購(gòu)過(guò)程不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為 如果存貨采購(gòu)、驗(yàn)收由同一部門(mén)或同一人負(fù)責(zé)，可能發(fā)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 4 簽訂合同 審核 審批 進(jìn)行匯總 3 組織驗(yàn)收 貨物跟催 選擇供應(yīng)商 詢(xún)價(jià)、比價(jià) 填寫(xiě)“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單” 2 結(jié)束 辦理入庫(kù)手續(xù) 驗(yàn)收入庫(kù) 分析存貨 庫(kù)存情況 1 分析本部門(mén) 存貨需求 提出存貨 采購(gòu)申請(qǐng) 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．存貨采購(gòu)管理流程控制表 存貨采購(gòu)管理流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．請(qǐng)購(gòu)部門(mén)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購(gòu)申請(qǐng) D2 2．倉(cāng)儲(chǔ)部通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，填寫(xiě)“ 存貨采購(gòu)申請(qǐng)單” 3．采購(gòu)專(zhuān)員通過(guò)詢(xún)價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購(gòu)部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批 D3 4．采購(gòu)部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1存貨采購(gòu)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《中華人民共和國(guó)合同法》 文件資料 1“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、請(qǐng)購(gòu)部門(mén) 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員 3．2 存貨驗(yàn)收與保管控制 3．2．1 外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程 1．外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購(gòu)部經(jīng)理 采購(gòu)專(zhuān)員 相關(guān)部門(mén) 供應(yīng)商 如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi) 如果存貨驗(yàn)收問(wèn)題處理不當(dāng)，可能會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn) 如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失 權(quán)限外 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 否 否 否 是 3 1 是 聯(lián)系供應(yīng)商 辦理入庫(kù)手續(xù) 貨物 數(shù)量準(zhǔn)確 提出解決方案 是 交貨期與訂單交貨期一致 單據(jù)與 貨物相符 接收貨物 5 2 結(jié)束 檢驗(yàn)貨物質(zhì)量 存在 問(wèn)題 是 否 4 進(jìn)行退換貨 按時(shí)發(fā)貨 開(kāi)始 D1 D2 D3 2．外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程控制表 外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．采購(gòu)專(zhuān)員接到貨物后，按照采購(gòu)訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無(wú)誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn) D2 2．質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理制度，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn) 3．質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》，貨物存在質(zhì)量問(wèn)題的，采購(gòu)專(zhuān)員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購(gòu)專(zhuān)員在清點(diǎn)核對(duì)貨物時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批 D3 4．與供應(yīng)商就具體問(wèn)題協(xié)商后，進(jìn)行退換貨處理 5．驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉(cāng)儲(chǔ)部辦理入庫(kù)手續(xù) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨驗(yàn)收管理制度 1 采購(gòu)?fù)素浌芾碇贫? 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“采購(gòu)訂單” 1《采購(gòu)合同》 1《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、質(zhì)檢部 1 總經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)專(zhuān)員 3．2．2 存貨存放管理流程 1．存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理 倉(cāng)庫(kù)管理員 相關(guān)部門(mén) 如果存貨異常問(wèn)題的處理或?qū)徍恕徟鷻?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生 如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失 如果存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等 權(quán)限外 審批 審批 不能解決 6 提出解決方案 對(duì)異常問(wèn)題進(jìn)行分析 制定存貨保管制度 組織執(zhí)行制度 1 開(kāi)始 能解決 5 7 是 結(jié)束 解決 出庫(kù)復(fù)查 解決異常問(wèn)題 權(quán)限內(nèi) 處理異常問(wèn)題 3 4 異常 在庫(kù)檢查 在庫(kù)保管 2 驗(yàn)收入庫(kù) 否 配合 D1 D2 D3 2．存貨存放管理流程控制表 存貨存放管理流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行 2．倉(cāng)庫(kù)管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場(chǎng)所，并對(duì)入庫(kù)的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類(lèi)別、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì) D2 3．倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)存貨進(jìn)行在庫(kù)保管，具體包括控制倉(cāng)庫(kù)溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲(chóng)害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容 4．倉(cāng)庫(kù)管理員要定期或不定期做好存貨的在庫(kù)檢查工作 5．倉(cāng)庫(kù)管理員在存貨在庫(kù)檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)不能解決的問(wèn)題要及時(shí)報(bào)請(qǐng)倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理進(jìn)行處理 D3 6．倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉(cāng)庫(kù)管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉(cāng)庫(kù)管理員處理 7．根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫(kù)存盈虧處理，填寫(xiě)“ 庫(kù)存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨管理制度 1 存貨保管制度 1 存貨管理授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》 文件資料 1“ 入庫(kù)單” 1“ 存貨明細(xì)賬” 1“ 存貨倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)劃表” 1 防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 倉(cāng)儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理、倉(cāng)庫(kù)管理員 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷(xiāo)售 4．1 銷(xiāo)售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程 1．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售部 客戶(hù) 如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 如果銷(xiāo)售行為違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷(xiāo)售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 結(jié)束 結(jié)算銷(xiāo)售款項(xiàng) 開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票 通知發(fā)貨部門(mén) 組織發(fā)貨 審核 6 5 編制“ 銷(xiāo)售發(fā)票通知單” 向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單 4 編制銷(xiāo)售計(jì)劃 3 簽訂正式的 銷(xiāo)售合同(協(xié)議) 2 協(xié)商并擬定銷(xiāo)售合同草案 1 與客戶(hù)進(jìn)行談判 收貨并付款 協(xié)商 開(kāi)始 提出合作意向判 D1 D2 2．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程控制表 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．在銷(xiāo)售合同簽訂之前，銷(xiāo)售員應(yīng)就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書(shū)面記錄 2．銷(xiāo)售部與客戶(hù)協(xié)商后，擬定《銷(xiāo)售合同草案》，提交給營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進(jìn)行審批，營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)《銷(xiāo)售合同草案》中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶(hù)信息檔案。重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn) 3．銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，銷(xiāo)售部經(jīng)理應(yīng)與客戶(hù)簽訂正式《銷(xiāo)售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定 D2 4．銷(xiāo)售部應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷(xiāo)售合同》編制銷(xiāo)售計(jì)劃 5．銷(xiāo)售部向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制“銷(xiāo)售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部 6．發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)授權(quán)制度 1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度 1 銷(xiāo)售合同協(xié)議審批制度 參照 規(guī)范 1 中華人民共和國(guó)合同法 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 文件資料 1《銷(xiāo)售合同》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)、銷(xiāo)售部經(jīng)理、銷(xiāo)售員 4．1．2 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 1．銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售部經(jīng)理 銷(xiāo)售員 相關(guān)部門(mén) 如果未經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)降低或銷(xiāo)售量減少 如果銷(xiāo)售定價(jià)過(guò)程不規(guī)范，或銷(xiāo)售價(jià)格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)和市場(chǎng)的需求或因銷(xiāo)售定價(jià)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷(xiāo)、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 3 審核 未通過(guò) 通過(guò) 進(jìn)行成本測(cè)算 2 審核 確定目標(biāo)價(jià)格 審核 5 4 1 結(jié)束 確定 銷(xiāo)售價(jià)格 初步 定價(jià) 確定顧客 心理價(jià)位 綜合考慮 定價(jià)因素 研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷(xiāo)售定價(jià) 擬定目標(biāo)價(jià)格 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研 開(kāi)始 提供信息 提供信息 提供信息 D1 D2 2．銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制表 銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．銷(xiāo)售員在市場(chǎng)調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門(mén)提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷(xiāo)售定價(jià)控制制度擬定銷(xiāo)售目標(biāo)價(jià)格 2．經(jīng)銷(xiāo)售部經(jīng)理審核后，確定銷(xiāo)售目標(biāo)價(jià)格，交財(cái)務(wù)部審核 3．財(cái)務(wù)部對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，若成本測(cè)算未通過(guò)企業(yè)要求，則需要銷(xiāo)售部重新確定目標(biāo)價(jià)格 D2 4．銷(xiāo)售員對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素 5．銷(xiāo)售員初步確定銷(xiāo)售價(jià)格后，提交銷(xiāo)售部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售管理制度 1 銷(xiāo)售定價(jià)控制制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告》 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部 1 總經(jīng)理、銷(xiāo)售部經(jīng)理、銷(xiāo)售員 4．2 銷(xiāo)售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 1．銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售主管 銷(xiāo)售員 倉(cāng)儲(chǔ)部 運(yùn)輸部 客戶(hù) 如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項(xiàng)手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)形象受損 如果銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果運(yùn)輸過(guò)程保管不善，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損 7 審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù) 審批 整理各項(xiàng)單據(jù)并交財(cái) 務(wù)部 3 2 簽發(fā)產(chǎn)品 發(fā)貨單 審核客戶(hù) 訂單 6 5 辦理手續(xù) 復(fù)核并裝箱 4 貨物出庫(kù) 核實(shí)并備貨 8 貨物運(yùn)送 9 結(jié)束 接收貨物 開(kāi)始 發(fā)送訂單 1 D1 D2 D3 2．銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表 銷(xiāo)售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．銷(xiāo)售員開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)，與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，客戶(hù)根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單 2．銷(xiāo)售員對(duì)訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等進(jìn)行初步審核，上報(bào)銷(xiāo)售主管審批 3．銷(xiāo)售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉(cāng)儲(chǔ)部準(zhǔn)備發(fā)貨 D2 4．倉(cāng)儲(chǔ)部核實(shí)銷(xiāo)售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，并通知運(yùn)輸部運(yùn)貨 5．倉(cāng)庫(kù)管理員調(diào)整賬卡，核銷(xiāo)存貨，并進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無(wú)誤后，進(jìn)行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫(xiě)明到貨地址、電話(huà)和取貨人等信息 6．倉(cāng)庫(kù)管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車(chē)后具“倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)貨明細(xì)清單”，并將實(shí)際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)用章 7．財(cái)務(wù)部對(duì)銷(xiāo)售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后允許發(fā)貨 D3 8．按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送貨或由客戶(hù)取貨 9．銷(xiāo)售員在貨物發(fā)出后，及時(shí)與客戶(hù)溝通，提醒客戶(hù)收貨，確認(rèn)到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售管理制度 1 銷(xiāo)售發(fā)貨制度 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)合同法》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“發(fā)貨單” 1《銷(xiāo)售合同》 1“銷(xiāo)售訂單” 1“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨明細(xì)清單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)輸部 1 銷(xiāo)售主管、銷(xiāo)售員、倉(cāng)庫(kù)管理員 4．2．2 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程 1．賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 銷(xiāo)售部經(jīng)理 銷(xiāo)售員 客戶(hù) 如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時(shí)間內(nèi)收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加 如果賒銷(xiāo)額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)營(yíng)效率下降 如果銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負(fù)責(zé)，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn) 逾期未回款時(shí)應(yīng)及時(shí) 通知銷(xiāo)售部 編制“應(yīng)收賬款匯總表” 核對(duì)回款和結(jié)算情況 審批 審批 權(quán)限外 6 5 審核 審核 制定每個(gè)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額度 權(quán)限內(nèi) 審批 組織發(fā)貨 審批 1 開(kāi)始 4 結(jié)束 聯(lián)系客戶(hù)收款 雙方簽訂 銷(xiāo)售合同 3 填寫(xiě)“賒銷(xiāo)額度申請(qǐng)單” 2 審核客戶(hù)提出的賒銷(xiāo)申請(qǐng) 收貨并按約定付款 簽訂 利用信用額度提出賒銷(xiāo)申請(qǐng) D1 D2 D3 2．賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程控制表 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管控流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階段 控制 D1 1．銷(xiāo)售部經(jīng)理依據(jù)對(duì)客戶(hù)的調(diào)查情況，針對(duì)每個(gè)客戶(hù)劃分賒銷(xiāo)額度范疇，交財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后組織執(zhí)行 2．銷(xiāo)售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶(hù)賒銷(xiāo)額度對(duì)客戶(hù)提出的賒銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行審核 D2 3．申請(qǐng)符合企業(yè)規(guī)定的，銷(xiāo)售員填寫(xiě)“賒銷(xiāo)額度申請(qǐng)單”，提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶(hù)賒銷(xiāo)額度范圍之內(nèi)的，銷(xiāo)售部經(jīng)理審批即可；若超過(guò)賒銷(xiāo)額度，交財(cái)務(wù)部審核及總經(jīng)理審批 4．銷(xiāo)售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時(shí)，需按照信用等級(jí)和授權(quán)額度確定銷(xiāo)售方式；所有簽發(fā)賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同都必須經(jīng)銷(xiāo)售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出 D3 5．財(cái)務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對(duì)應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進(jìn)度 6．應(yīng)收賬款超過(guò)信用期限仍未回款的，催收會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，并及時(shí)通知銷(xiāo)售部經(jīng)理組織銷(xiāo)售員聯(lián)系客戶(hù)清收 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷(xiāo)售管理制度 1 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理辦法 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“賒銷(xiāo)額度申請(qǐng)單” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 1 銷(xiāo)售部、財(cái)力部 1 總經(jīng)理、銷(xiāo)售部經(jīng)理、銷(xiāo)售員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì) 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項(xiàng)目 5．1 工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 1．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 工程部 項(xiàng)目部 相關(guān)部門(mén) 施工單位 如果工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下或因企業(yè)項(xiàng)目變更的申請(qǐng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失 如果工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加 如果工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失或因工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 進(jìn)行工程 項(xiàng)目決策 審批 2 討論工程項(xiàng)目變更的成本和可行性 1 組織進(jìn)行工程 項(xiàng)目立項(xiàng)研究和可行性研究 成立項(xiàng)目部 根據(jù)需要履行外部報(bào)批手續(xù) 3 編制工程 項(xiàng)目概預(yù)算 5 提出預(yù)付款 支付申請(qǐng) 監(jiān)督、控制項(xiàng)目施工 選擇工程 項(xiàng)目采購(gòu)商 4 開(kāi)始 提出工程 項(xiàng)目的需求 參與編制并提出建議 支付預(yù)付款 提出工程項(xiàng)目變更 申請(qǐng) 開(kāi)展項(xiàng)目 施工 接下頁(yè) D1 D2 D3 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 工程部 項(xiàng)目部 相關(guān)部門(mén) 施工單位 如果重大工程項(xiàng)目變更資