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1、 主主 講講 人：人：張洪友張洪友 TL: E-mail: 個人簡介：個人簡介：1964年年7月出生，山東臨朐人。月出生，山東臨朐人。 1987年年7月畢業(yè)于山東經濟學院，大本學歷，學士學位。月畢業(yè)于山東經濟學院，大本學歷，學士學位。 副教授副教授 濰坊市會計領軍人物濰坊市會計領軍人物 工作簡歷：工作簡歷：1987年年1992年，在濰坊市稅校任教；年，在濰坊市稅校任教； 1992年年9月月1995年年8月從事企業(yè)會計工作；月從事企業(yè)會計工作； 1995年年9月起至月起至2000年年6月，在濰坊高專經濟系，月，在濰坊高專經濟系， 2000年至今在濰坊學院，從事會計學教學工作；年至今在濰坊學院，從
2、事會計學教學工作； 教學之余，在會計師事務所從事有關業(yè)務；分別給兩家教學之余，在會計師事務所從事有關業(yè)務；分別給兩家制造公司、一家貿易公司、一家軟件開發(fā)公司、一家房制造公司、一家貿易公司、一家軟件開發(fā)公司、一家房地產公司做財務顧問或兼職會計。地產公司做財務顧問或兼職會計。 主要研究方向：主要研究方向：會計與稅法會計與稅法 蓋地 男，漢族，生于1945年，原籍河北省行唐縣。1969年7月畢業(yè)于天津財經學院財政金融系，留校任教至今。現任會計學系教授，博士生導師。從1985年起，歷任天津財經學院財政會計系、會計學系副主任、系主任，從1998年起任會計系名譽主任?，F任財政部會計準則委員會會計準則咨詢專
3、家，中國會計學會理事、學術委員，中國成本研究會理事，天津市會計學會常務理事，天津市無形資產研究會常務理事，北京亞太華夏財務會計研究中心理事。會計研究雜志編委。任中國海洋大學、河北大學、海南大學、蘭州商學院、鄭州航空工業(yè)管理學院、石家莊經濟學院、內蒙古財經學院等院校的兼任（客座）教授。教材作者簡介教材作者簡介 多年從事工業(yè)會計、財務會計（研究）、稅務會計（研究）、稅務籌劃等的本科生、碩士生和博士生的教學，并應邀在北京、上海的國家會計學院及北京、天津、重慶、石家莊、蘭州、呼和浩特等地講授稅務會計、稅務籌劃課程或作學術報告。在會計研究、財務與會計、財會通訊、稅務與經濟、當代財經、現代財經、中央財經大
4、學學報、中國財經報、中國稅務報等20多家報刊雜志發(fā)表論文150余篇。曾主持天津市教委批準立項的“九五”、 “十五”重點教材財務會計學和“面向21世紀：建立會計課程新體系”的課題研究，主持教育部批準的“十五”國家級規(guī)劃教材（招標）稅務籌劃?，F正主持財政部所得稅會計研究項目。現正主編稅務會計研究、稅務籌劃理論與實務的研究生教材。從2004年起，招收稅務會計與稅務籌劃研究方向的博士研究生。曾獲國家稅務總局、天津社科、中國會計學會、中國財政雜志社、天津會計學會等優(yōu)秀論文、優(yōu)秀教材成果獎。其撰寫的論文曾被經濟學文摘、中國人民大學報刊資料中心財務與會計轉載。 主要研究方向：財務會計、稅務會計、稅務籌劃的理
5、論與實務。 參考書目 稅法 財政部注冊會計師考試教材 經濟科學出版社09年版“世界上只有兩件事是不可避 免的，那就是稅收和死亡” 西方教科書面對稅收：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，聰慧者避稅，精明者籌劃內容提要內容提要 本書的內容就是在財務會計的基礎上，出于對納稅人稅收利益的考慮而進行的稅收政策、計稅方法的選擇，或因與國家現行稅法的差異而進行的涉稅事項的調整，即稅務會計的確認、計量、記錄和報告。同時，還闡述了企業(yè)進行稅籌劃的基本理論和實務。在每章后，設置了“主要概念和觀念”、“基本訓練（知識題、技能題和能力題）” 。 本教材分為三部分，共12章 第一部分：第1章 稅務會計概論 第二部分：
6、第210章 各稅種會計 （2、5、8、9） 第三部分：第1112章 稅務籌劃教材結構第一章稅務會計的基礎知識本章計主要介紹本章計主要介紹 稅務會計的基本概念、對象、目標、基本前提和基本原則、特點。 稅務會計與財務會計的關系； 稅制構成要素 納稅人的權利和義務 一、稅務會計的基本概念 稅務會計以國家現行稅收法令為準繩、以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。 （一）它是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物 1、在稅務會計的產生和發(fā)展過程中，所得稅的出現和不斷完善對其影響最大（有ES享德森會計理論為證）
7、 “很多小企業(yè)的會計目的主要都是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本來會記帳。即使對于大公司來說，收益的納稅也是會計師們的一個主要問題” ES享德森會計理論2、比較科學合理的增值稅的產生和不斷完善 (二)它是近代新興的一門邊緣學科，是融稅收法規(guī)和會計核算為一體的一種特殊的專業(yè)會計，是稅務中的會計，會計中的稅務。1.1.2 稅務會計的對象 稅務會計的對象是稅務會計的客體，是稅務會計所要核算和監(jiān)納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、申報、繳納、補退、罰款等經濟活動中，以貨幣表現的資金運動督的內容。它是。具體包括以下幾個方面的內容：1、 企業(yè)的收益 企業(yè)的收益包括 （1）經營性收入。
8、 （2）非經營性收入。2、 費用、成本與資產的計價3、 收益的分配4、 稅款的申報、計算和繳納5. 進行稅務籌劃經營性 收 增值稅、消費稅非經營性 入 營業(yè)稅 扣 除 采購成本 成本費用 主營業(yè)務成本 稅款的 籌 期間費用 利潤 形成、 劃 總額 計算、繳納或 減免 調 整 應納稅所得額適用稅率=應納所得稅 1.1.3 稅務會計的目標 向會計用戶提供企業(yè)稅款的形成、計算、申報和繳納等稅務信息。 1、依法納稅，認真履行納稅人的義務。 2、正確進行稅務會計的各種帳務處理，及時提供真實的稅務會計信息。 3、合理選擇納稅方案，科學進行稅務籌劃1.1.4稅務會計的核算前提 1） 納稅主體-納稅人 納稅主
9、體是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人。不同的稅種對納稅人作了明確的界定。 2）持續(xù)經營 企業(yè)稅務會計的核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提，在可以預見的未來，會計主體不會因進行清算、解散、倒閉而不復存在。這樣企業(yè)才能在繼續(xù)存在足夠長的時間內以實現它現在的承諾，如預期所得稅在將來被繼續(xù)征納 。3）貨幣的時間價值 貨幣的時間價值是指貨幣經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。 4）納稅年度 納稅年度是指納稅人應向國家繳納各種稅款的起止時間。5）年度會計核算 年度會計核算是稅務會計中最根本的前提，即認為稅制是建立在年度會計核算期間的基礎上，而不是建立在某一特定業(yè)務的
10、基礎上。1.1.5稅務會計的基本原則 1 1）修正的應計制原則）修正的應計制原則 稅務會計在核算中要遵循權責發(fā)生制原則，但是為了確保納稅人有能力支付應納稅款，使收入和費用的實際實現具有確定性，從而保證政府取得財政收入，因而應采用收付實現制。4）配比原則納稅人取得的收入原則上應與其相關的成本、費用在相同的會計期間予以確認。5）確定性原則6）可預知性原則1.1.6 稅務會計的特點 1、法定性 法定性是稅務會計的區(qū)別于其他會計的一個重要特征。 2、納稅主體的廣泛性 所有自然人和法人都可能是納稅義務人。由于納稅義務人的廣泛性，決定了稅務會計的廣泛性。 3、帳務處理的統(tǒng)一性 稅務會計是融會計準則和稅收法
11、規(guī)于一體的專業(yè)會計。 4、帳務處理的相對獨立性1.2 稅制構成要素 1.2.1 納稅義務人（簡稱納稅人） 納稅義務人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，納稅人可以是法人也可能是自然人。 代扣代交義務人 名義納稅人和實際納稅人 代征人 納稅單位 1.2.2 課征對象 課征對象也稱征稅對象、即征稅標的物，也是繳納稅款的客體。 課稅依據：“稅基”稅收制度中規(guī)定的計算應納稅款的依據，或稱計稅對象和計量標準。 課稅對象與課稅依據：當課征依據是價值形態(tài)時兩者一致；當課征依據是實物形態(tài)時兩者不一致。 如車船使用稅課稅對象是各種車輛、船舶 課稅依據是車船的噸位。如載貨機動船，以“凈噸位”計算。 非機
12、動船以載重噸位“載重噸位”計算。 稅源1.2.3 稅目 稅目：根據征稅對象確定的具體征稅項目和范圍，是征稅對象的具體化。它反映具體的征稅范圍，體現每個稅種的征稅廣度。分為 列舉稅目，即按每一種商品或經營項目分別設計稅目。 概括稅目，是按商品大類和行業(yè)設計稅目。 1.2.4稅率 稅率是應納稅額占課稅對象的比例。它決定單位課稅對象所征收的稅額，或者說是計算應納額的尺度，體現了課稅的深度。納稅人的稅收負擔主要取決于稅率的高低，因此它是稅收制度設計的關鍵或者說中心環(huán)節(jié)。 稅率按表現形式分為 ： 以絕對數表示的一種稅率即定額稅率； 以相對數形式規(guī)定的征收比例。這種形式又分為： 比例稅率 累進稅率 差額稅
13、率 1定額稅率：又稱固定稅率，它是按單位課稅對象直接規(guī)定一定的稅額。 （1）地區(qū)差別稅額 （2）幅度稅額 （3）分類分級稅額 2比例稅率是指同一課稅對象不論數額大小都按同一比例征稅。稅額與征稅對象之間的比例是固定的。 3累進稅率是將課稅對象按照數額的大小劃分為若干個等級，每一等級分別設計不同的稅率。 累進稅率按照累進方式不同可以分為： （1）全額累進稅率。將征稅對象的全部數額都按與之相適應的等級稅率計稅。 （2）超額累進稅率。按課稅對象數額大小劃分為若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額然后再加以匯總。 （3）超率累進稅率。（以征稅對象的相對量為依據的累進稅率，分為全率累進和超率
14、累進）對納稅人的銷售利潤率（或其他比率）劃分為若干等級，每個等級規(guī)定一個稅率，在課稅對象比例增加而需要提高一級稅率時，只對增加的部份按規(guī)定的等級稅率計征。 4零稅率和負稅率 零稅率是免稅的一種形式，說明納稅人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。 負稅率：政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭和個人予以補貼的比例。1.2.5納稅環(huán)節(jié) （1）一次課征制，同一稅種，只在一個環(huán)節(jié)內征稅。 （2）二次課征制。同一稅種，規(guī)定在兩個流轉環(huán)節(jié)課征稅。工業(yè)品出廠銷售時，征一次工業(yè)環(huán)節(jié)的稅；經過商業(yè)零售時，再征一次零售環(huán)節(jié)的稅。 （3）多次課征制，同一稅種，在每個流轉環(huán)節(jié)都要課征的。1.2.6 納稅期限 納稅
15、人在發(fā)生納稅義務后，應納稅款的時間限制。 1.2.7 稅額的計算 應納稅額=計稅依據適用稅率它是課稅對象的計量單位和繳納標準，是課稅對象的量化 計量單 從價計征：以貨幣作為計量單位。 位分為 從量計征：以重量、數量、容量、面積等實物 形態(tài)為計稅單位。 混合計征 計稅價格 ：對從價計征的稅種，稅率一經確定，應 納稅額的多少就取決于價格因素。 按是否 含稅價格 含稅 不含稅價格 1.2.8 稅負調整 納稅人稅負的輕重，除了通過稅率體現外，還可以通過其他措施來調整。稅率體現統(tǒng)一性，稅負調整體現稅負的靈活性 1、稅收減免 2、稅收的加征：稅收的加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三種形式 1.2.9
16、稅款的繳納 在規(guī)定的納稅期限內，采取一定的方法將稅款及時足額地繳入國庫。 繳款方式 分期預繳 自行申報 年終匯總清算 扣繳義務人代扣代繳 1.2.10 違章處理 違章處理是對納稅人不履行納稅義務，違反稅法時所作的處理規(guī)定，它是維護國家稅法嚴肅性的一種必要措施。1.3納稅人的權力與義務 1.3.1 納稅人的權利 納稅人是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人之一，是稅收法律關系和權利主體之一。 根據我國有法律、法規(guī)，納稅人主要有以下權利： （1）延期申報權。是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。 （2）延期繳納稅權 （3）依法申請減、免稅權 （4）多繳稅款申請
17、退還權 （5）委托稅務代理權 （6） 要求承擔賠償責任權 （7）申請復議或提起訴訟權 （8）對違法行為的檢舉權 （9）享有法人或當事人的權利 1.3.2 納稅人的義務 根據征管法和其他稅收法規(guī)，我國納稅人主要有以下義務： （1）依法辦理稅務登記的義務 （2）接受帳簿、憑證管理的義務 （3）納稅申報義務 （4）按時納稅的義務 （5）配合稅務部門檢查的義務 （6）及進提供有關稅務信息的義務1.4 稅務會計的幾種模式 稅務會計模式受經濟體制環(huán)境、法律環(huán)境以及會計規(guī)范方式等多種因素的影響。在發(fā)達國家稅務會計主要有以下幾種模式，現分述如下： （一） 美英的稅務會計模式 美英的稅務會計模式是比較典型的財稅分離模式。 （二） 德法的稅務會計模式 法德的稅務會計模式是典型的財稅合一模式， （三） 日本的稅務會計模式1.5 稅務會計與財務會計的關系（一） 聯系 (二)區(qū)別 1.目標不同 2.對象不同 3.核算基礎、處理依據不同
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