《中級財務(wù)會計》財務(wù)報告習(xí)題.doc

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財務(wù)報告 一、單項選擇題 1.下列關(guān)于財務(wù)報表的說法，錯誤的是（C ）。 A.財務(wù)報表一般分為表首、正表兩部分 B.財務(wù)報表可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表 C.財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)是會計期間 D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表 【解析】一般情況下，財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報。但在非持續(xù)經(jīng)營的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 2.“預(yù)收賬款”科目明細賬中若有借方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的(　C　)項目。 A．其他應(yīng)收款B．其他應(yīng)付款 C．應(yīng)收賬款　　　D．預(yù)收賬款 【解析】“預(yù)收賬款”明細賬借方余額具有應(yīng)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目中反映。 3.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為(A )元。 A.90000 B.30000 C.40000 D.70000 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之和填列?！皯?yīng)付賬款”項目的金額=35000+5000+50000=90000（元）。 4.某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額為（C ）萬元。 A.1200 B.90 C.1100 D.2200 【解析】固定資產(chǎn)項目的金額=2000-800-100=1100(萬元)。 5.甲公司正在研究和開發(fā)一項新工藝，2007年9月30日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，至2007年9月末，該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。在2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示“開發(fā)支出”項目為（C ）萬元。 A.300 B.200 C.100 D.0 【解析】2007年9月30日以前發(fā)生各項研究等費用200萬元作費用化處理結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”。 6.下列影響營業(yè)利潤的項目是（A ）。 A.公允價值變動損益B.營業(yè)外支出 C.所得稅費用D.營業(yè)外收入 【解析】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益，可見，營業(yè)外支出、營業(yè)外收入和所得稅費用不影響營業(yè)利潤。 7.甲公司與銷售方自2006年6月30日起執(zhí)行一份合同，甲公司確認(rèn)一項3年分期付款的1000萬元負(fù)債計入“長期應(yīng)付款”科目，該商品現(xiàn)銷價842萬元，該現(xiàn)銷價與長期應(yīng)付款的差額158萬元計入“未確認(rèn)融資費用”科目，在2006年12月31日支付貨款200萬元，“未確認(rèn)融資費用”經(jīng)攤銷后余額132.74萬元，假如沒有相關(guān)項目的其他業(yè)務(wù)，甲公司該項業(yè)務(wù)在2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的金額是（C ）萬元。 A.800 B.1000 C.667.26 D.842 【解析】“長期應(yīng)付款”按照扣除“未確認(rèn)融資費用”余額填列=1000-132.74-200=667.26（萬元）。 8.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)（　C?。┨盍小? A．“利潤分配”科目余額 B．“本年利潤”科目余額 C．“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算后 D．“盈余公積”科目余額 【解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項目中。 9.A公司擁有B公司80％的股份，A公司擁有C公司50％的股份，B公司擁有C公司15％的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為( B )。 A.50％ B.65％ C.15％ D.55％ 【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司擁有C公司的股份屬于A間接擁有。因此，A公司直接和間接擁有C公司的股份為65％。 10.甲公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額30 000元，貸方余額10 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額35 000元，貸方余額6 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額60 000元，貸方余額90 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額2 000元，貸方余額1 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)付賬款”項目的期末數(shù)分別為（　A）。 A．29 000元和95 000元 B．32 000元和95 000元 C．29 000元和32 000元 D．32 000元和15 000元 【解析】“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)＝30 000＋2 000－3 000＝29 000（元），“預(yù)付賬款”項目的期末數(shù)＝35 000＋60 000＝95 000（元）。 11.支付下列稅金，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是（A ）。 A.房產(chǎn)稅 B.處置無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅 C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅 D.耕地占用稅 【解析】處置無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅不單獨登記，以凈值反映在投資活動現(xiàn)金流量中，支付耕地占用稅屬于投資活動現(xiàn)金流量。 12.某企業(yè)本期管理費用共發(fā)生560萬元，其中業(yè)務(wù)招待費用支付現(xiàn)金30萬元，財產(chǎn)保險費用支付現(xiàn)金50萬元，差旅辦公費支付現(xiàn)金80萬元，折舊費用260萬元，管理人員工資100萬元，支付企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金30萬元，印花稅、車船稅等10萬元，該企業(yè)登記“經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量—支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”為（B ）萬元。 A.200 B.160 C.170 D.190 【解析】30+50+80=160（萬元）。 13.支付的在建工程人員的工資屬于(D)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 A.籌資活動 B.經(jīng)營活動 C.匯率變動 D.投資活動 【解析】投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。 14.某企業(yè)本期應(yīng)付生產(chǎn)人員工資500000元，應(yīng)付在建工程人員工資100000元，實際支付生產(chǎn)人員工資400000元，實際支付在建工程人員工資100000元，另支付住房公積金為應(yīng)付工資總額的20%，支付養(yǎng)老金等社會保障支出也為應(yīng)付工資總額的20%，本期該企業(yè)應(yīng)計入現(xiàn)金流量表“應(yīng)付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”是（B ）元。 A.740000 B.560000 C.600000 D.840000 【解析】400000+400000（20%+20%）=560000（元）。 15.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為(A )萬元。 A.1130 B.1190 C.1230 D.1290 【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝（1000+170）+（100-150）+（60-50）＝1130（萬元）。 16.引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是（D ）。 A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用銀行存款購買1個月到期的債券 C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù) 【解析】選項“A和B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量；選項“C”不影響現(xiàn)金流量；選項“D”會影響現(xiàn)金流量的變動。 17.某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務(wù)費用30000元，其中：29000元為短期借款利息，1000元為票據(jù)貼現(xiàn)息。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務(wù)費用”項目應(yīng)填列的金額為(A )元。 A.29000 B.30000 C.－29000 D.－30000 【解析】“財務(wù)費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。 18.企業(yè)在判斷重要性程度時，應(yīng)當(dāng)以（B ）為基礎(chǔ)。 A.預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù) B.中期財務(wù)數(shù)據(jù) C.預(yù)計的中期財務(wù)數(shù)據(jù) D.上年度的年度財務(wù)數(shù)據(jù) 【解析】企業(yè)在判斷重要性程度時，應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；不應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；而且，與年度財務(wù)數(shù)據(jù)相比，中期會計計量可在更大程度上依賴于估計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。 19.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，下列方法中錯誤的是（B ）。 A.在會計年度末可以預(yù)提或待攤 B.在中期財務(wù)報表中預(yù)提或待攤 C.在費用發(fā)生時予以確認(rèn) D.在費用發(fā)生時予以計量 【解析】對于年度中不均勻發(fā)生的費用，不應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提或待攤。 20.關(guān)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照類別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信息，下列說法中不正確的是（D ）。 A.應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析 B.應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日單項確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素 C.應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)持有的、與各類金融資產(chǎn)對應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級對應(yīng)的資產(chǎn)及其公允價值。相關(guān)公允價值確實難以估計的，應(yīng)當(dāng)予以說明 D.已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期1年或以上的金融資產(chǎn) 【解析】已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期1天或以上的金融資產(chǎn)。 二、多項選擇題 1.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（AD ）。 A.收到的出口退稅款 B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 E.用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個月內(nèi)到期的債券投資 【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個月內(nèi)到期的債券投資屬于“現(xiàn)金”內(nèi)部發(fā)生變化的業(yè)務(wù)；其余項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ABCD ）。 A.支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款 C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D.償還公司債券支付的現(xiàn)金 E.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映；取得短期借款在籌資活動中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。 3.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（BD ）。 A.投資收益 B.遞延所得稅負(fù)債增加 C.長期待攤費用的增加 D.固定資產(chǎn)報廢損失 E.經(jīng)營性應(yīng)收項目增加 【解析】遞延所得稅負(fù)債增加額、固定資產(chǎn)報廢損失屬于調(diào)增項目。 4.甲企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ABC ）。 A．收到被投資方派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元 B．轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元 C．購入一項固定資產(chǎn)，支付價款300萬元 D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益500萬元 E. 企業(yè)發(fā)行債券收到現(xiàn)金500萬元 【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資實現(xiàn)投資收益與現(xiàn)金流量無關(guān)；企業(yè)發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金影響籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化 5.下列事項中不影響現(xiàn)金流量變動的有（ABDE ）。 A.接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) B.收回對外投出的固定資產(chǎn) C.用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實現(xiàn)減值 D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) E.以銀行存款購入期限不足3個月的短期債券 6.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(AD )。 A.銷售材料取得的收入 B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利 C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 E.用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個月內(nèi)到期的債券投資 【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個月內(nèi)到期的債券投資屬于“現(xiàn)金”內(nèi)部發(fā)生變化的業(yè)務(wù)；其余項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 7.在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的比較財務(wù)報表包括（BCD ）。 A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表 B.本中期的利潤表 C.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表） D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表 E.本中期的現(xiàn)金流量表 【解析】在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財務(wù)報表：（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。 8.地區(qū)分部確定時應(yīng)考慮的主要因素有(ABCDE )。 A.所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性 B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系 C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險 D.外匯管理的規(guī)定 E.外匯風(fēng)險 9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，其正確的表述方法有(ABE )。 A.風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部 B.風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部 C.風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部 D.風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部 E.風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部 【解析】風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部；風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部；風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。 10.下列項目中，屬于分部費用的有（ABC ）。 A.營業(yè)成本 B.營業(yè)稅金及附加 C.銷售費用 D.所得稅費用 E.營業(yè)外支出 【解析】分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費用；（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費用。 11.下列項目中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(ABCDE )。 A.張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某與甲企業(yè)之間 B.張某擁有甲企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)40%的股份，張某與乙企業(yè)之間 C.張某擁有甲企業(yè)9%的股份，同時擁有乙企業(yè)60%的股份，乙企業(yè)擁有甲企業(yè)20%的股份，張某與甲企業(yè)之間 D.張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某之子與甲企業(yè)之間 E.張某是甲企業(yè)的總經(jīng)理，張某與甲企業(yè)之間 【解析】“選項A、B和C”分別是指企業(yè)與直接、間接、直接或間接地控制一個企業(yè)10%以上表決權(quán)資本的個人投資者之間的關(guān)系，均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！斑x項D”是指企業(yè)與其主要投資者個人關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系，也具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系 12.甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司，甲公司持有丁公司30％有表決權(quán)股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（ABCDE ）。 A.甲與丙 B.乙與丙 C.甲與丁 D.乙與丁 E.甲與戊 13.下列關(guān)于上市公司中期財務(wù)報表的表述中,錯誤的有(BD )。 A.在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯,應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財務(wù)報表期間的凈損益和相關(guān)項目 B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期財務(wù)報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目 C.上年中期納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時,不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 D.在報告中期新增符合合并財務(wù)報表合并范圍的子公司,因無法提供可比中期合并財務(wù)報表,不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 E.在報告中期對財務(wù)報表項目及其分類進行調(diào)整時,如無法對比較財務(wù)報表的有關(guān)項目金額進行重新分類,應(yīng)在中期財務(wù)報表附注中說明原因 【解析】現(xiàn)金股利只能在股東大會批準(zhǔn)年度的財務(wù)報表中反映；在報告中期新增符合合并財務(wù)報表合并范圍的子公司,應(yīng)將該子公司納入合并范圍。 14.對會計政策、會計估計變更和會計差錯，企業(yè)中期財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有(ABDE )。 A.中期財務(wù)報表所采用的會計政策與上年度財務(wù)報表相—致的說明 B.會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù) C.會計估計變更的累積影響數(shù) D.如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由 E.如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由 【解析】對會計政策、會計估計變更和會計差錯，企業(yè)中期財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有：（1）中期財務(wù)報表所采用的會計政策與上年度財務(wù)報表相—致的說明。如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會計政策變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；(2)會計估計變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；(3)重大會計差錯的內(nèi)容及其更正金額。按規(guī)定，對會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不計算會計估計變更累積影響數(shù)。 15.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（　ABDE?。? A.遞延所得稅負(fù)債的增加 B.資產(chǎn)減值損失 C.公允價值變動收益 D.無形資產(chǎn)的攤銷 E.長期待攤費用的攤銷 三、計算及會計處理題 1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。 甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。 （2）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2009年1月10日收取。甲公司已于2008年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認(rèn)收入。 （3）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。 （4）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。 （5）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。 （6）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元，已累計攤銷50萬元，應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。 （7）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。 （8）12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價款為1200萬元，分4年于每年末分期收款，每年收取300萬元。該套設(shè)備的成本為800萬元，若購貨方在銷售當(dāng)日支付全部貨款，只須付1000萬元即可。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅銷項稅額204萬元和第一筆貨款300萬元。不考慮其他因素。 （9）12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。 （10）12月31日，出售一項交易性金融資產(chǎn)，售價為200萬元，該交易性金融資產(chǎn)系11月10日取得，取得時成本為150萬元。 （11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務(wù)費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。 （12）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項）。 要求： （1）編制2008年12月甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 （2）編制2008年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會計分錄。 （3）編制甲公司2008年12月份的利潤表 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額用萬元表示）。 【答案】 （1） ①借：銀行存款234 貸：其他應(yīng)付款200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 借：發(fā)出商品160 貸：庫存商品160 借：財務(wù)費用2［（212－200）6＝2］ 貸：其他應(yīng)付款2 ②借：銀行存款234 貸：預(yù)收賬款234 ③借：發(fā)出商品7200 貸：庫存商品7200 ④借：銀行存款23.4 貸：預(yù)收賬款23.4 借：勞務(wù)成本70 貸：應(yīng)付職工薪酬70 借：預(yù)收賬款23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4 借：主營業(yè)務(wù)成本70 貸：勞務(wù)成本70 ⑤借：銀行存款351 貸：其他業(yè)務(wù)收入300 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 借：其他業(yè)務(wù)成本200 貸：原材料200 ⑥借：銀行存款200 累計攤銷50 貸：無形資產(chǎn)200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅10 營業(yè)外收入40 ⑦借：銀行存款60 貸：營業(yè)外收入60 ⑧借：長期應(yīng)收款900 銀行存款 504 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204 未實現(xiàn)融資收益 200 借：主營業(yè)務(wù)成本800 貸：庫存商品800 ⑨借：資產(chǎn)減值損失50 貸：壞賬準(zhǔn)備4 存貨跌價準(zhǔn)備10 持有至到期投資減值準(zhǔn)備6 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 ⑩借：銀行存款200 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本150 投資收益50 （2）應(yīng)交所得稅=（250+50）25%=75（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)=5025%=12.5（萬元） 借：所得稅費用62.5 遞延所得稅資產(chǎn)12.5 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅75 （3）填表： 利潤表 編制單位：甲公司 2008年度12月 單位：萬元 項目 本期金額 一、營業(yè)收入 1320 減：營業(yè)成本 1070 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費用 20 管理費用 30 財務(wù)費用 10 資產(chǎn)減值損失 50 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 0 投資收益（損失以“-”號填列） 50 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 190 加：營業(yè)外收入 100 減：營業(yè)外支出 40 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 250 減：所得稅費用 62.5 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 187.5 2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2008年有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬元） 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn) 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700 —甲公司 600 2500 2200 900 —乙公司 100 500 600 200 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300 庫存商品 200 3800 3500 500 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 長期借款 1000 1000 應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200 —丙公司 500 1200 1000 300 —丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付職工薪酬 30 1160 1200 70 應(yīng)交稅費（總） 55 1319.3 1325.3 61 —應(yīng)交增值稅 850 850 —未交增值稅 30 180 200 50 —應(yīng)交其他稅金 25 289.3 275.3 11 （2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 營業(yè)收入 5000 營業(yè)成本 3500 營業(yè)稅金及附加 51 銷售費用 300 管理費用 500 財務(wù)費用 25 投資收益 30 營業(yè)外支出 20 所得稅 198 （3）其他有關(guān)資料如下： ①交易性金融資產(chǎn)的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價物。 ②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 ④應(yīng)付職工薪酬為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。 ⑤“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元。 假定“應(yīng)交稅費—應(yīng)交其他稅金”賬戶的余額變動只與“營業(yè)稅金及附加”和“所得稅”有關(guān)，并且兩個賬戶的減少額均已支付現(xiàn)金。 ⑥“銷售費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。 ⑦“財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。 ⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元） ⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。 要求： （1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項 預(yù)收款項 存貨 （2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額。 現(xiàn)金流量表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元 項目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得借款所收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 償還利息所支付的現(xiàn)金 【答案】 （1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 應(yīng)收賬款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300 預(yù)付款項 200 100 預(yù)收款項 100 200 存貨 600 900 （2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額。 現(xiàn)金流量表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元 項目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-計提壞賬準(zhǔn)備3-票據(jù)貼現(xiàn)息5 5945 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-工資及福利費1000-折舊費180 3060 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+200+（30-70） 1160 支付的各項稅費 51+198+310+180+30+（25-11） 783 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 300+500-200-3-20-30 547 收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 30-20 10 處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 210-30 180 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400+300-30 670 投資所支付的現(xiàn)金 500 取得借款所收到的現(xiàn)金 250 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 200 償還利息所支付的現(xiàn)金 25-5+30 50