2016會計從業(yè)各稅種稅率及適用范圍總結.doc

增值稅：銷售有形動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務，17% 注：1銷售或者進口下列貨物，13%：糧食、實用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；音像制品、電子出版物；二甲醚。2出口貨物，0稅率，除：原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國家禁止出口的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅、酮基合金和白金）。3小規(guī)模納稅人，3%（銷售使用過的固定資產(chǎn)，減按2%；銷售使用過的除固定資產(chǎn)以外的，按3%）。4銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%減半征收。5、交通運輸業(yè)和郵政業(yè)，是11%6、部分現(xiàn)代服務業(yè)（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務和鑒證咨詢服務） 6%消費稅：單一環(huán)節(jié)，價內稅。對生產(chǎn)、委托加工和進口特定的應稅消費品的單位和個人。范圍：煙、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、化妝品（不含護膚品）、貴重首飾及珠寶玉石（不是金、銀、鉆）、汽車輪胎（不含農(nóng)用拖拉機、收割機等專用輪胎）注意：卷煙、白酒，復合稅率； 啤酒、黃酒、成品油，從量定額稅率。稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（注：）（2）乙類卷煙（注：）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲 56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（注：）（2）乙類啤酒（注：）4.其他酒 5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油 1.12元/升 0.94元/升 0.94元/升 1.12元/升 1.12元/升 1.12元/升 0.94元/升七、汽車輪胎 3%八、摩托車1.氣缸容量250毫升（含）以下的小排量摩托車2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%營業(yè)稅：銷售有形不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，提供除加工修理修配以外的勞務項目征收房屋稅率建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%文化體育業(yè)文化、體育金融保險業(yè)金融（各商業(yè)銀行）、保險5%服務業(yè)代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告等轉讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售建筑物、構筑物和其他土地附著物娛樂業(yè)歌廳、舞廳、KTV、音樂茶座、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧5%-20% 注：臺球、保齡球稅率為5%企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項目扣除標準備注工資薪金全額利息非金融向金融借款，不超過同期金融同類職工福利不超過工資薪金總額14%工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%超過部分以后年度扣除業(yè)務招待費發(fā)生額的60% or 銷售收入千分之五，就低選擇廣告費和業(yè)務宣傳費不超過銷售收入15%超過部分以后年度扣除；公益性捐贈不超過年度利潤總額12%需通過公益社會團體或者縣級以上政府個人所得稅1 工資薪金所得（超額累進，3%-45%），一般，允許扣除3500元后的余額；外籍人員、外籍專家和境外任職等，扣除3500+1300元后的余額。應納稅額=應納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)=（每月收入額3500元或4800元）X適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過1 500的部分3021 500-4 5001010534 500-9 0002055549 000-35 00025 1005535 000-55 000302755655 000-80 0003555057超過80 000的45135052 個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)（超額累進，5%-35%），可扣除3500元的生計費用后。應納稅額=應納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù) =（收入總額成本、費用以及損失等）*適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)全年應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過15 000元的部分50215 000-30 00010750330 000-60 000203750460 000-100 0003097505超過100 000的部分35147503 勞動報酬所得（比例稅率，20%；一次性收入奇高的，可以實行加成征收，實際是超額累進稅率）每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元后的余額；每次收入超過4000元的，可以扣除20% 的費用后的余額。1 ）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額800）*20%2）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額*（120%）*20%3）每次收入的應納稅所得額超過20000元的，應納稅額=每次收入額*（120%）*適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)每次應納所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過20 000的部分20220 000-50 0003020003超過50 000的部分4070004 稿酬所得（比例稅率20%，按納稅額減征30%，即實際稅率是14%）每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元后的余額；每次收入超過4000元的，可以扣除20% 的費用后的余額。1）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額800）*20% *（130%）2）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額X（120%）*20% *（130%）關于“次”的規(guī)定：稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。5.財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算公式為： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率 =（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）*20%6.利息、股息、紅利所得應納稅稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額*20%