2016會(huì)計(jì)從業(yè)各稅種稅率及適用范圍總結(jié).doc
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增值稅:銷售有形動(dòng)產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù),17% 注:1銷售或者進(jìn)口下列貨物,13%:糧食、實(shí)用植物油;自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;音像制品、電子出版物;二甲醚。2出口貨物,0稅率,除:原油、柴油、新聞紙、糖、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物(包括天然牛黃、麝香、銅、酮基合金和白金)。3小規(guī)模納稅人,3%(銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%;銷售使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的,按3%)。4銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),按4%減半征收。5、交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè),是11%6、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)) 6%消費(fèi)稅:?jiǎn)我画h(huán)節(jié),價(jià)內(nèi)稅。對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。范圍:煙、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、化妝品(不含護(hù)膚品)、貴重首飾及珠寶玉石(不是金、銀、鉆)、汽車輪胎(不含農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等專用輪胎)注意:卷煙、白酒,復(fù)合稅率; 啤酒、黃酒、成品油,從量定額稅率。稅目稅率一、煙1.卷煙(1)甲類卷煙(注:)(2)乙類卷煙(注:)(3)批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲 56%加0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))36%加0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒(1)甲類啤酒(注:)(2)乙類啤酒(注:)4.其他酒 5.酒精20%加0.5元/500克(或者500毫升)240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤(rùn)滑油7.燃料油 1.12元/升 0.94元/升 0.94元/升 1.12元/升 1.12元/升 1.12元/升 0.94元/升七、汽車輪胎 3%八、摩托車1.氣缸容量250毫升(含)以下的小排量摩托車2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽車1.乘用車(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的(3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的(6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的(7)氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實(shí)木地板5%營(yíng)業(yè)稅:銷售有形不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),提供除加工修理修配以外的勞務(wù)項(xiàng)目征收房屋稅率建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%文化體育業(yè)文化、體育金融保險(xiǎn)業(yè)金融(各商業(yè)銀行)、保險(xiǎn)5%服務(wù)業(yè)代理、旅店、飲食、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃、廣告等轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、KTV、音樂(lè)茶座、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧5%-20% 注:臺(tái)球、保齡球稅率為5%企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)備注工資薪金全額利息非金融向金融借款,不超過(guò)同期金融同類職工福利不超過(guò)工資薪金總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%超過(guò)部分以后年度扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60% or 銷售收入千分之五,就低選擇廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)銷售收入15%超過(guò)部分以后年度扣除;公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%需通過(guò)公益社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上政府個(gè)人所得稅1 工資薪金所得(超額累進(jìn),3%-45%),一般,允許扣除3500元后的余額;外籍人員、外籍專家和境外任職等,扣除3500+1300元后的余額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)=(每月收入額3500元或4800元)X適用稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)1 500的部分3021 500-4 5001010534 500-9 0002055549 000-35 00025 1005535 000-55 000302755655 000-80 0003555057超過(guò)80 000的45135052 個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)(超額累進(jìn),5%-35%),可扣除3500元的生計(jì)費(fèi)用后。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù) =(收入總額成本、費(fèi)用以及損失等)*適用稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)15 000元的部分50215 000-30 00010750330 000-60 000203750460 000-100 0003097505超過(guò)100 000的部分35147503 勞動(dòng)報(bào)酬所得(比例稅率,20%;一次性收入奇高的,可以實(shí)行加成征收,實(shí)際是超額累進(jìn)稅率)每次收入不超過(guò)4000元的,可以扣除費(fèi)用800元后的余額;每次收入超過(guò)4000元的,可以扣除20% 的費(fèi)用后的余額。1 )每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額800)*20%2)每次收入超過(guò)4000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額*(120%)*20%3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額*(120%)*適用稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過(guò)20 000的部分20220 000-50 0003020003超過(guò)50 000的部分4070004 稿酬所得(比例稅率20%,按納稅額減征30%,即實(shí)際稅率是14%)每次收入不超過(guò)4000元的,可以扣除費(fèi)用800元后的余額;每次收入超過(guò)4000元的,可以扣除20% 的費(fèi)用后的余額。1)每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額800)*20% *(130%)2)每次收入超過(guò)4000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額X(120%)*20% *(130%)關(guān)于“次”的規(guī)定:稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 =(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))*20%6.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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