財務預算與分析ppt課件

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第10章 財務預算與控制,第一節(jié) 財務預算 第二節(jié) 財務控制,1,一、 財務預算的含義及其編制方法 （一） 財務預算的含義 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算總稱. （二）財務預算的分類 1.按預算期的長短分類 長期預算，是指預算期超過一年的預算，例如資本預算和長期銷售預算等。 短期預算，指預算期在一年以內(nèi)的預算，如業(yè)務預算等。,第一節(jié) 財務預算,2,2.按預算的內(nèi)容分類 財務預算，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)貨幣資金的收支及財務狀況的預算。包括短期現(xiàn)金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。 業(yè)務預算，用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務，包括銷售預算和生產(chǎn)預算等。 專門預算，主要對企業(yè)某專項投資而編制的預算，如企業(yè)的購置支出較大的固定資產(chǎn)預算等。 3.按預算的編制方法分類 固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算、定期預算滾動預算等。 （三）財務預算的編制方法,3,1.固定預算。也稱靜態(tài)預算，是指企業(yè)根據(jù)未來既定的業(yè)務量水平作為惟一基礎來編制預算的方法。 2.彈性預算 （1）彈性預算的含義。也稱變動預算，是指企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據(jù)本量利之間有規(guī)律的數(shù)量關系，編制的能夠適應不同生產(chǎn)經(jīng)營水平需要的預算方法。 （2）彈性預算的編制 首先，選擇業(yè)務量的計量單位。 其次，確定適用的業(yè)務量范圍。 最后，確定各項成本與業(yè)務量之間的數(shù)量關系，計算各項預算成本。 ①列表法編制彈性預算的應用,4,列表法，是指在確定的業(yè)務量范圍內(nèi)，劃分出若干個不同的水平，然后分別計算各項預算成本，匯總到一個預算表格中的方法。 ②公式法在彈性預算中的應用。 公式法，是指通過確定Y=a+bX公式中的a和b，來編制彈性成本預算的方法。 3.零基預算 （1）零基預算的含義。是指不受過去實際收支情況的限制,一切都從零開始編制預算的方法。 （2）零基預算的編制 零基預算是以零為起點，把原業(yè)務量和新增業(yè)務量看作一個整體，根據(jù)預算年度預測的業(yè)務量來確定有關數(shù)據(jù)。且要求對所有的業(yè)務活動都進行成本效益分析后，才能編制新的預算.,5,4.增量預算 （1）增量預算的含義。是指以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的方法。 （2）增量預算的基本假設 首先，應承認現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)必需的，保留現(xiàn)有的業(yè)務活動，才能使企業(yè)得到正常發(fā)展； 其次，原來存在的各項開支都是合理的； 最后，增加費用預算是值得的。 （3）增量預算的不足 ①由于按這種方法編制預算，往往不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原來不合理的費用開支繼續(xù)存在下去,形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。,6,②增量預算容易鼓勵預算編制人憑主觀臆斷按成本項目平均削減預算或只增不減，不利于調(diào)動各部門降低費用的積極性. ③不利于企業(yè)未來的發(fā)展。 二、財務預算的編制 (一)銷售預算 銷售預算是指通過對上年銷售情況的分析并結(jié)合預期相關因素變化，根據(jù)企業(yè)預計年度的目標利潤確定預計的銷售量、銷售單價和銷售收入等編制的一種預算。 其主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價和銷售收入。 （二）生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是為規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算.,7,編制生產(chǎn)預算的關鍵在于合理準確的預計各季度期末存貨量。其中預計生產(chǎn)量的計算公式為： 預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量 （三）直接材料預算 直接材料預算是為規(guī)劃預算期直接材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量等信息的一種業(yè)務預算。 生產(chǎn)需用量與預計采購量通過下列公式計算： 生產(chǎn)需用量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量 預計采購量=生產(chǎn)需用量+預計期末存量-預計期初存量 在直接材料預算中，通常也要預計材料采購的現(xiàn)金支出，以便為以后編制現(xiàn)金預算提供信息。,8,（四）直接人工預算 直接人工預算是一種反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平及人工成本開支的業(yè)務預算。 預計人工總工時=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時 預計人工總成本=預計人工總工時×每小時人工成本 （五）制造費用預算 制造費用預算是指規(guī)劃直接材料和直接人工預算以外的其他生產(chǎn)費用的一種業(yè)務預算。 在編制制造費用預算時，可把制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。 制造費用的分配率=,,9,（六）產(chǎn)品成本預算 產(chǎn)品成本預算是反映預算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算。它是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。 （七）銷售及管理費用預算 銷售及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內(nèi)為銷售商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支出的一種預算。所以，它一般按項目反映全年預計水平。 （八）現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是以日常預算為基礎所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算。包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算，以及不足部分的籌集方式等。現(xiàn)金預算以其他預算為基礎，是對相關預算中有現(xiàn)金收支部分的匯總。,10,三、預計財務報表的編制 預計財務報表與實際的財務報表不同，其主要是為企業(yè)財務管理服務，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。它從總體上反映了預算期間企業(yè)經(jīng)營的全局措施。 （一）預計利潤表 預計利潤表與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，但目的不同,通過預計利潤表，可以了解企業(yè)預算期的盈利水平。 （二）預計資產(chǎn)負債表 預計資產(chǎn)負債表，是在年初資產(chǎn)負債表的基礎上，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金等相關預算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。 編制預計資產(chǎn)負債表的目的在于判斷預算反映的財務情況的穩(wěn)定性和流動性。通過預算資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)財務比率不佳，可以及時進行修改。,11,第二節(jié) 財務控制,一、財務控制的意義與種類,,1.按控制時間分類 事前財務控制，是指財務收支活動尚未發(fā)生之前所進行的財務控制。 事中財務控制，是指財務收支活動發(fā)生過程中所進行的控制.,（一）財務控制的含義 財務控制是指按照一定的程序和方式確保企業(yè)內(nèi)部機構及其人員全面落實，實現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、使用和分配過程的控制。,12,事后財務控制，是指對財務收支活動的結(jié)果所進行的考核及相應的獎罰。 2.按控制主體分類 所有者財務控制，是資本所有者對經(jīng)營者財務收支活動進行的控制，其目的是為實現(xiàn)資本保全和資本增值。 經(jīng)營者財務控制，是企業(yè)管理者對企業(yè)的財務收支活動進行的控制，其目的是為了實現(xiàn)財務預算目標，更好的控制企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營。 財務部門的財務控制，是對企業(yè)日常財務活動所進行的控制,其目的是保證企業(yè)現(xiàn)金的供給。 3.按控制的對象分類 收支控制，是對企業(yè)和各責任中心的財務收入活動和財務支出活動所進行的控制。,13,現(xiàn)金控制，是對企業(yè)和各責任中心的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出活動所進行的控制。 4.按控制的手段分類 絕對控制，是指對企業(yè)和責任中心的財務指標采用絕對額進行控制。 相對控制，是指對企業(yè)和責任中心的財務指標采用相對比率進行控制。,二、責任控制,（一）成本中心 1.成本中心的含義。是對成本或費用承擔責任的責任中心。 成本中心一般包括負責產(chǎn)品的生產(chǎn)部門、勞務提供部門以及給予一定費用指標的管理部門。,14,2.成本中心的類型 標準成本中心，是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需投入量的責任中心。 費用中心，是指產(chǎn)出物不能用財務指標來衡量，或投入和產(chǎn)出之間沒有密切關系的責任單位。 3.成本中心的特征 （1）成本中心考核成本費用 （2）成本中心只對可控成本負責 （3）成本中心控制和考核的是責任成本 4.成本中心的考核指標 成本（費用）降低額=預算責任成本（費用）-實際責任成本,,15,預算責任成本（費用）=實際產(chǎn)量×單位預算責任成本,,（二）利潤中心 1.利潤中心的含義 一個責任中心，如果能同時控制生產(chǎn)和銷售，既要對成本負責又要對收入負責，但沒有責任或權力決定該中心的資產(chǎn)投資水平，就可以根據(jù)其利潤的多少來評價該中心的業(yè)績，這類中心就可以稱為利潤中心。,2.利潤中心類型 自然利潤中心，可以直接向企業(yè)外部銷售產(chǎn)品，在市場上進行購銷業(yè)務。,16,人為利潤中心，可以在企業(yè)內(nèi)部按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格出售產(chǎn)品,從而取得內(nèi)部銷售收入，人為利潤中心一般也具有獨立經(jīng)營權，與其他責任中心一起確定合理的轉(zhuǎn)移價格，以實現(xiàn)利潤中心的功能與責任。,3.利潤中心的考核指標 邊際貢獻=部門銷售收入-部門變動成本 部門可控邊際貢獻=邊際貢獻-可控固定成本 部門邊際貢獻=部門可控邊際貢獻-部門不可控固定成本 部門稅前利潤=部門邊際貢獻-公司管理費用,17,（三）投資中心 1.投資中心的含義。如果一個責任中心，既要對成本和利潤負責，又要對投資效果負責，則該責任中心為投資中心。 2.投資中心的考核指標 （1）投資利潤率，它是投資中心所獲得利潤與投資額之間的比率。 （2）剩余收益。是指投資中心獲得利潤扣減其最低投資收益后的余額。 剩余收益=利潤-投資額×預期最低投資收益率 （3）現(xiàn)金回收率。是營業(yè)現(xiàn)金凈流量與總資產(chǎn)的比值。,投資利潤率=,18,第10章 財務預算與控制 一、單項選擇題 1.D2.B3.A4.C5.D 二、多項選擇題 1.ABCE2.ABCDE3. ABC 4. ABCD 5. ACD 四、計算題 1、A中心本降低額=800×（150-130）=16000（元） A中心本降低率=16000÷（800×150）×100%=13.3% 2、（1）計算追加投資前甲中心的剩余收益=300×15%-300×12%=9 （2）計算追加投資前乙中心的投資額=12÷（18%-12%）=200（萬 （3）計算追加投資前集團公司的投資利潤率=（300×15%+200×18%）÷（300+200）×100%=16.2% （4）若甲中心接受追加投資，計算其剩余收益為： （300×15%+25）-（300+100）×12%=22（萬元） （5）若乙中心接受追加投資，計算其投資利潤率為： （200×18%+20）-（200+100）×100%=18.67%（萬元）,19,3. 銷售預算表,,20,生產(chǎn)預算表,21,直接材料預算表,22,現(xiàn)金預計收支表,,直接人工預算表,23,制造費用預算表,24,產(chǎn)品成本預算表,25,銷貨及管理費用預算表,26,現(xiàn)金預算表 單位：元,27,利潤表 單位：元,28,資產(chǎn)負債表 單位：元,29,