《中級財務(wù)會計》學(xué)習(xí)筆記李瑞欣

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. 中級財務(wù)會計2 課程學(xué)習(xí)筆記 網(wǎng)院學(xué)號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：__會計學(xué) _ 姓名：___李瑞欣____ 一、學(xué)習(xí)內(nèi)容（30分） 1. 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本課程的學(xué)習(xí)，要掌握哪些方面的學(xué)習(xí)內(nèi)容。 本課程主要內(nèi)容包括： 流動負(fù)債、非流動負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤的核算；利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注等會計報表的編制方法；會計調(diào)整事項 2．章節(jié)重點及關(guān)鍵詞 總結(jié)歸納出本課程你認(rèn)為應(yīng)該掌握的重點章節(jié)的關(guān)鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關(guān)概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字?jǐn)?shù)不高于4000字。 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理：設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付的款項，借方登記償還的應(yīng)付款項或用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項，期末貸方余額反應(yīng)尚未償付或抵付的應(yīng)付款項。 （1）企業(yè)購入材料、商品等時，若貨款尚未支付，借記“材料采購”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目； （2）償付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；以商業(yè)匯票抵付時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目； （3）劃出或無法支付時，按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入——其他”科目。 債務(wù)重組的概念：指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。主要包括四種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括（1）、（2）兩種方式；（4）以上三種方式的組合等。 或有事項：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等 資本公積的含義：企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入若有這權(quán)益的利得和損失等。 資本公積的核算：企業(yè)需設(shè)置“資本公積”科目，并按照核算內(nèi)容分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算，其中“其他資本公積”的核算內(nèi)容包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（2）被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動；（3）股份期權(quán)行權(quán)轉(zhuǎn)為資本；（4）投資性房地產(chǎn)公允價值的變動；（5）持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化；（6）可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動 盈余公積的核算 （1）企業(yè)提取盈余公積的順序：?提取10%法定盈余公積；?提取任意盈余公積；?向投資者分配利潤； （2）盈余公積的主要用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。 未分配利潤的核算：設(shè)置“利潤分配”科目，并分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算；年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——為分配利潤”科目，為凈虧損的，作相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，期末，“管理費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。 銷售費(fèi)用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在銷售費(fèi)用中核算。企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”科目核算，期末，“銷售費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。 財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用，在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算，期末，“財務(wù)費(fèi)用”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。 資本化的借款費(fèi)用在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算，不屬于財務(wù)費(fèi)用。 凈利潤的分配程序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）提取10%法定盈余公積金（企業(yè)盈余公積金達(dá)到注冊資本50%時可不再提取）；（3）提取任意公積金；（4）向投資者分配利潤。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額，該科目下設(shè)“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。 利潤分配的所有明細(xì)科目，在年終全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，只有“未分配利潤”明細(xì)科目期末有余額，反應(yīng)企業(yè)留存的累計未分配利潤或虧損。 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。 （1）應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間，將導(dǎo)致增加應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅負(fù)債”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的增加。 （2）可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。其產(chǎn)生于兩種情況：資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)?？傻挚蹠簳r性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，該賬戶余額表示當(dāng)期期末的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的未來期間應(yīng)付所得稅的減少。 利潤表，又稱收益表，是反應(yīng)企業(yè)在一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是一張動態(tài)會計報表，把一定時期的營業(yè)收入與統(tǒng)一會計期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用（成本）進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損。 利潤表常見的格式有單步式利潤表和多步式利潤表。 （1）單步式利潤表將本期發(fā)生的所有收入?yún)R集在一起，將所有的成本、費(fèi)用也匯集在一起，然后將收入合計減去成本費(fèi)用合計，得出本期凈利潤。 （2）多步式利潤表將收入和費(fèi)用項目按照是否屬于日常經(jīng)營活動加以分類，分步反應(yīng)凈利潤的構(gòu)成。 所有者權(quán)益變動表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表除直接列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。 現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一張動態(tài)地反應(yīng)企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的會計報表。 現(xiàn)金流量的列報方法有直接法和間接法。 （1）直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （2）間接法，是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用支出、營業(yè)外收支等相關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。 會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項兩類。 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。調(diào)整事項，通常包括下列事項： ?資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新的負(fù)債。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。包括： ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。 二、知識掌握程度（30分） 對本課程疑難問題的理解和對課程學(xué)習(xí)知識掌握程度的自我評定，要求字?jǐn)?shù)不少于1000字。 中級財務(wù)會計這門課與會計學(xué)類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了負(fù)債的核算，所有者權(quán)益、收入、利潤的核算，財務(wù)事項調(diào)整和主要財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結(jié)。 流動負(fù)債這一部分內(nèi)容比較多。對于應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交增值稅與應(yīng)交營業(yè)稅這兩部分應(yīng)該重點理解他們的內(nèi)容、核算與計算方法。其中，增值稅是一個大的流轉(zhuǎn)稅，涉及的納稅人很多，應(yīng)分別掌握一般納稅人、小規(guī)模納稅人的稅收征管及會計核算特點，熟悉其會計處理。債務(wù)重組的主要方式：一是以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；二是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。三是債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。四是修改其他債務(wù)條件。五是以上兩種或兩種以上方式的組合。對于債務(wù)重組的會計處理，應(yīng)以債務(wù)人作為重點。不管何種債務(wù)重組方式，債務(wù)人發(fā)生的損失，作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理；收益則確認(rèn)為資本公積?；蛴胸?fù)債與預(yù)計負(fù)債。兩種均由或有事項產(chǎn)生，但或有負(fù)債包括兩種情況：一種屬于潛在義務(wù)，其潛在性主要是指負(fù)債結(jié)果的不確定性，該種負(fù)債最終能否發(fā)生，取決于事實未來的發(fā)展，如未決訴訟；一種屬于現(xiàn)時義務(wù)，但承擔(dān)償債的可能性不是很大，或現(xiàn)時義務(wù)的金額很難預(yù)計。預(yù)計負(fù)債屬于現(xiàn)時義務(wù)，且必須同時具備三個條件。預(yù)收賬款的重點是賬戶設(shè)置，有兩種方法：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，它是負(fù)債類賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般負(fù)債類賬戶相同；預(yù)收貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預(yù)付貨款合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，必須根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的余額計算確定純應(yīng)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和）、預(yù)收賬款（所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額之和），并分別填列資產(chǎn)與負(fù)債項目。 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。這些報表的結(jié)構(gòu)原理已經(jīng)在會計學(xué)這門課中講過，因此我們需要重點理解它們各項目的填列方法。資產(chǎn)負(fù)債表填列方式包括直接根據(jù)賬戶余額和經(jīng)過分析調(diào)整重新計算后填列。其中第二種方法需要著重掌握。利潤表需要掌握編制方法?，F(xiàn)金流量表需要掌握表的結(jié)構(gòu)和編制方法。除此以外，我們還需要重點理解這三個表的作用。他們之間有什么相關(guān)和不同。 收入費(fèi)用利潤核算中，除了需要與之前的問題相聯(lián)系，重在理解之外，還有一些計算。其中，所得稅的核算是一個難點。首先應(yīng)會計算納稅所得額。會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，要熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅，本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用處理的核算方法也有兩種：應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法。需要重點理解這些計算問題。 我認(rèn)為這門課的學(xué)習(xí)主要還是要梳理清楚思路。清楚各部分核算的步驟。重點理解三個會計報表之間的區(qū)別與聯(lián)系等。另外，也有一些需要計算稅費(fèi)的地方比較容易混淆。需要重點理解，弄清楚它的內(nèi)在機(jī)理，什么樣的情況下使用哪種計算方法，計算的步驟又是怎樣的， 這些都應(yīng)該引起我們的注意。 三、思考題（40分） 請仔細(xì)瀏覽課程第三階段導(dǎo)學(xué)重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字?jǐn)?shù)不少于500字。 簡述會計政策、會計估計變更以及會計差錯更正的適用條件以及會計處理的區(qū)別 會計政策： 企業(yè)進(jìn)行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。 只有在對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。 會計估計變更： 會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。而會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。 會計估計變更是基于事實對于賬目的調(diào)整。通常發(fā)生于：1.賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化。2.取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。 會計差錯更正： 會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。會計差錯更正是指對企業(yè)在會計核算中，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤進(jìn)行的糾正。 經(jīng)濟(jì)事項或交易進(jìn)入會計系統(tǒng)后，經(jīng)過確認(rèn)。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認(rèn)、計量、記錄過程中由于種種原因會產(chǎn)生差錯。會計差錯特別是重大差錯若不及時、正確地更正，不僅影響會計信息的可靠性，而且可能誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人和其他信息使用者，使其作出錯誤的決策或判斷。 會計差錯更正是對于人為錯誤的糾正。 會計處理： 選擇合適的方式，將企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在賬目上。 注：學(xué)習(xí)筆記總字?jǐn)?shù)不得超過10000字。 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設(shè)計、計劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計制作,word文檔制作,圖文設(shè)計制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 7 .