會計報表及納稅申報ppt課件

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財稅基礎(chǔ)與實務(wù),1,目 錄,,,,,籌集資金設(shè)立公司,,,,,認(rèn)識財會人員的工作內(nèi)容,會計基本概念及方法,企業(yè)日常經(jīng)營活動,1,2,3,4,,,利潤形成與利潤分配,5,,,會計報表及納稅申報,6,2,會計報表及納稅申報,工作場景十一 會計報表 工作場景十二 納稅申報,3,一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤表 三、現(xiàn)金流量表,工作場景十一 會計報表,會計報表及納稅申報,4,一、資產(chǎn)負(fù)債表,(一)、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 ◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,5,一、資產(chǎn)負(fù)債表,2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ● 提供企業(yè)資源總量及構(gòu)成狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率。 ● 反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。 ● 反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。,6,一、資產(chǎn)負(fù)債表,3、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù),基本會計等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,7,4、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式 1）.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 ◆由表首和正表兩個部分組成,一、資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,8,一、資產(chǎn)負(fù)債表,2）.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 （1）賬戶式 ◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,,,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,9,一、資產(chǎn)負(fù)債表,（2）報告式,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝ 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,10,（二）、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,1、直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列 例如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。,一、資產(chǎn)負(fù)債表,11,2、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計填列,“貨幣資金” 應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列； “未分配利潤” 應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。,一、資產(chǎn)負(fù)債表,12,2、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計填列,“存貨” 應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價”科目貸方余額填列；,一、資產(chǎn)負(fù)債表,13,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-1]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為： 5818+2380000+16800=2402618（元）,14,3、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計填列,例如： “應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準(zhǔn)備） “預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。,一、資產(chǎn)負(fù)債表,15,3、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計填列,例如： “應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列。 “預(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列。,一、資產(chǎn)負(fù)債表,16,4、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列,例如： “長期待攤費用”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列。 “長期借款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款部分后的金額填列。,一、資產(chǎn)負(fù)債表,17,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-2]某企業(yè)2011年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目金額為：,750 000- 150 000= 600 000（元）,將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” 項目中。,18,[例6-3]某企業(yè)長期借款4 800 000元，具體情況如表所示。,長期借款的有關(guān)詳細(xì)資料 借款起始日期 借款期限（年） 金額（元） 2011年1月1日 3 1 800 000 2009年1月1日 5 1 000 000 2008年9月1日 4 2 000 000,,,,,,,,一、資產(chǎn)負(fù)債表,該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的金額為：,4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元）,將在一年內(nèi)到期的長期借款2 000 000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債” 項目中。,19,5、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列,[例6-4]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目金額為：,一、資產(chǎn)負(fù)債表,43 000-3000 = 40 000（元）,20,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-5]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“長期股權(quán)投資” 賬戶余額為2 000 000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為360 000元。 則該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目金額為：,2 000 000-360 000 = 1 640 000（元）,21,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-6]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“在建工程” 賬戶余額為2 560 000元，“在建工程減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為200 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項目金額為：,2 560 000-200 000 = 2 360 000（元）,22,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-7]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30 000 000元，“累計折舊”賬戶余額為8 000 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為：,30 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000（元）,23,一、資產(chǎn)負(fù)債表,[例6-8]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4 600 000元，“累計攤銷”賬戶余額為920 000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 賬戶余額為300 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目金額為：,4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000（元）,24,6、綜合運用上述填列方法分析計算填列,[例6-9]某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算，2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40 000元，“原材料”賬戶余額為4800 000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60 000元，“庫存商品”賬戶余額為5600 000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額為：,一、資產(chǎn)負(fù)債表,40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）,25,,26,,27,二、利潤表,利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 （一）、利潤表的作用 ——分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力。 ——分析和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力。 ——考核管理層的經(jīng)營業(yè)績。 ——合理分配經(jīng)營成果。,28,（二）、利潤表的理論依據(jù),會計等式： 收入-費用=利潤,二、利潤表,29,（三）、利潤表的結(jié)構(gòu),我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤表各項目之間的關(guān)系，主要分為以下四個方面： 1、營業(yè)收入 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。,二、利潤表,30,二、利潤表,2、營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。 3、利潤總額 營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額 4、凈利潤 利潤總額－所得稅費用＝凈利潤,31,,32,,33,（四）、利潤表的編制兩種方法,1、賬結(jié)法： 每月月末，將所有損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，然后根據(jù)各項目的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)填入利潤表的“本月數(shù)”，本月利潤表的“本月數(shù)”加上月利潤表的“本年累計數(shù)”即為本月的“本年累計數(shù)”。,二、利潤表,34,（四）、利潤表的編制兩種方法,2、表結(jié)法： 每月月末不將所有損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。即年末結(jié)轉(zhuǎn)前各損益賬戶均有余額，該余額即為本年累計數(shù)。 每月月末，將各損益賬戶的余額填入本月利潤表的 “本年累計數(shù)”，本月利潤表的“本年累計數(shù)”減去上月利潤表的“本年累計數(shù)”即為本月利潤表的“本月數(shù)”。,二、利潤表,35,,36,,37,三、 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 注：這里的現(xiàn)金指的是貨幣資金，而非庫存現(xiàn)金 （一）、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ) 是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的。,38,三、 現(xiàn)金流量表,（二）、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù) 1、收付實現(xiàn)制 （注：與權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的利潤相對比） 2、現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=凈現(xiàn)金流量,39,（三）、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。,現(xiàn)金流量表 會企 03表 編制單位：××公司 2011 年度 單位：元,表 首,正 表,三、現(xiàn)金流量表,40,三、現(xiàn)金流量表,（四）現(xiàn)金流量表的編制方法 （略）,41,會計報表及納稅申報,工作場景十一 會計報表 工作場景十二 納稅申報,42,,工作場景十二 納稅申報,一、我國目前稅種分五大類18個稅種（不含已廢止和未開征的）：,1.流轉(zhuǎn)稅類 現(xiàn)包括4個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；這些稅種是在生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。 2.所得稅類 包括2個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。,43,,工作場景十二 納稅申報,3.財產(chǎn)稅類 包括3個稅種：(1)房產(chǎn)稅； (2)車船稅； (3) 船舶噸稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。 4.行為稅類 包括6個稅種：(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)土地增值稅； (4)契稅； (5)煙葉稅； (6)車輛購置稅。這些稅種是對特定行為或為達(dá)到特定目的而征收的。 注：教育費附加不屬于稅 ，但性質(zhì)與稅類似。,44,5.資源稅類 包括3個稅種：(1)資源稅；(2)城鎮(zhèn)土地使用稅；(3)耕地占用稅。這些稅種是以自然資源為征收對象的。,工作場景十二 納稅申報,45,二、企業(yè)的涉稅程序：,1、 辦理稅務(wù)登記（國稅和地稅都要進(jìn)行登記） 2、 納稅鑒定 3、 購領(lǐng)發(fā)票 4、 按期申報納稅 5、 稅款繳納入庫,工作場景十二 納稅申報,46,工作場景十二 納稅申報,1、稅務(wù)登記： 稅務(wù)登記是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項基本制度。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。 結(jié)果：稅務(wù)登記證,二、企業(yè)的涉稅程序：,47,,,48,,,49,工作場景十二 納稅申報,2、納稅鑒定： 納稅鑒定是中國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況，對納稅人應(yīng)納稅事項所作出的書面鑒別和規(guī)定。 納稅人在辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)如實地填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理納稅鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)在全面調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)情況的基礎(chǔ)上,以稅收法規(guī)為依據(jù),對照納稅鑒定申報的內(nèi)容進(jìn)行審核，繼而確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、征收方式等，并發(fā)給納稅鑒定書。,二、企業(yè)的涉稅程序：,50,工作場景十二 納稅申報,2、納稅鑒定： 注：國稅和地稅分管的稅種不同。 國稅：增值稅，消費稅，企業(yè)所得稅 地稅：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅,二、企業(yè)的涉稅程序：,注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》國稅發(fā)〔2008〕120號,51,工作場景十二 納稅申報,3、購領(lǐng)發(fā)票： 已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請購領(lǐng)發(fā)票。 注：經(jīng)營項目不同，購領(lǐng)的發(fā)票也不一樣。,二、企業(yè)的涉稅程序：,52,工作場景十二 納稅申報,4、按期申報納稅： 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項及應(yīng)繳稅款的法律行為。 納稅申報文件主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會計報表和納稅申報表等。,二、企業(yè)的涉稅程序：,53,工作場景十二 納稅申報,54,工作場景十二 納稅申報,55,工作場景十二 納稅申報,56,工作場景十二 納稅申報,原則一： 申報資料要齊全，主表附表須對應(yīng)； 原則二： 先填附表后主表，先填分項后合計； 原則三： 報表計算應(yīng)正確，表間填寫須完整； 原則四： 細(xì)心錄入勿錯行，按序填寫不遺忘。,注：一般納稅人申報表填制原則,57,工作場景十二 納稅申報,5、稅款繳納入庫： 納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)會打印稅款繳款書，企業(yè)蓋章后到企業(yè)開戶銀行繳稅。,二、企業(yè)的涉稅程序：,58,工作場景十二 納稅申報,,59,工作場景十二 納稅申報,各稅種的申報期限 1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。 2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,60,工作場景十二 納稅申報,各稅種的申報期限 3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。（一般期限為15天） 4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報。 申報期限的順延 納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。,注：企業(yè)所得稅一般企業(yè)按季或月預(yù)繳，年終匯算清繳,61,小 結(jié),1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)、理論依據(jù)和填報方法 2、利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、理論依據(jù)和填報方法 3、現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和理論依據(jù) 4、我國的主要稅種 5、國稅和地稅各負(fù)責(zé)哪些稅種 6、企業(yè)的涉稅程序包括哪些內(nèi)容,62,Thanks!,63,