企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)

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企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè) （許國(guó)才 編著） 目 錄 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 6 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 6 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 6 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 8 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 10 1．2．1 借出款項(xiàng)審批流程 10 1．2．2 銀行賬戶核對(duì)流程 12 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 14 2．1 請(qǐng)購審批與預(yù)算控制 14 2．1．1 請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程 14 2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 16 2．2 采購與采購驗(yàn)收控制 18 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 18 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 20 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨 22 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 22 3．1．1 存貨采購請(qǐng)購流程 22 3．1．2 存貨采購管理流程 24 3．2 存貨驗(yàn)收與保管控制 26 3．2．1 外購存貨驗(yàn)收流程 26 3．2．2 存貨存放管理流程 28 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售 30 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 30 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 30 4．1．2 銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 32 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 34 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 34 4．2．2 賒銷業(yè)務(wù)管控流程 36 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項(xiàng)目 38 5．1 工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 38 5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 38 5．1．2 工程項(xiàng)目審批流程 41 5．2 工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與發(fā)包控制 43 5．2．1 項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程 43 5．2．2 項(xiàng)目發(fā)包控制流程 45 第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn) 47 6．1 資產(chǎn)管理與審批控制 47 6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程 47 6．1．2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程 51 6．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 53 6．2．1 固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程 53 6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程 55 第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn) 57 7．1 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制 57 7．1．1 外購資產(chǎn)請(qǐng)購審批流程 57 7．1．2 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 59 7．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 62 7．2．1 無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 62 7．2．2 無形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程 64 第8章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—長(zhǎng)期股權(quán)投資 66 8．1 長(zhǎng)期股權(quán)管理與審批控制 66 8．1．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程 66 8．1．2 投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程 69 8．2 投資分析與決策控制 71 8．2．1 投資評(píng)估分析流程 71 8．2．2 投資決策審批流程 73 第9章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——籌資 75 9．1 籌資與授權(quán)審批控制 75 9．1．1 籌資業(yè)務(wù)管理流程 75 9．1．2 籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程 77 9．2 籌資決策與審批控制 79 9．2．1 籌資決策管理流程 79 9．2．2 重大籌資方案審批流程 81 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算 83 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 83 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 83 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 85 10．2 預(yù)算編制與審批控制 87 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 87 10．2．2 預(yù)算草案編報(bào)流程 89 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費(fèi)用 91 11．1 成本費(fèi)用核算與控制 91 11．1．1 成本費(fèi)用核算流程 91 11．1．2 成本費(fèi)用控制流程 93 11．2 成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測(cè)控制 95 11．2．1 成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程 95 11．2．2 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程 97 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——擔(dān)保 99 12．1 擔(dān)保與評(píng)估審批控制 99 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 99 12．1．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 102 12．2 擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 104 12．2．1 擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程 104 12．2．2 擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程 106 第13章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同協(xié)議 108 13．1 合同與審批控制 108 13．1．1 合同管理流程 108 13．1．2 合同談判流程 110 13．2 合同訂立登記控制 112 13．2．1 合同簽訂流程 112 13．2．2 合同登記流程 114 第14章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——業(yè)務(wù)外包 116 14．1 業(yè)務(wù)外包與審批控制 116 14．1．1 核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 116 14．1．2 非核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 118 14．2 項(xiàng)目計(jì)劃及資質(zhì)控制 120 14．2．1 項(xiàng)目計(jì)劃書審核流程 120 14．2．2 承包方資質(zhì)審查流程 122 第15章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——對(duì)子公司的控制 124 15．1 對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制 124 15．1．1 子公司重大投資審核流程 124 15．1．2 子公司投資項(xiàng)目評(píng)估流程 126 15．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制 128 15．2．1 母子公司合并抵銷分錄編制流程 128 15．2．2 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 130 第16章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 132 16．1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 132 16．1．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告方案編制流程 132 16．1．2 重大影響交易會(huì)計(jì)處理流程 134 16．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制 136 16．2．1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程 136 16．2．2 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍變更流程 138 第17章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——人力資源 140 17．1 人力資源規(guī)劃與需求控制 140 17．1．1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 140 17．1．2 員工需求分析流程 142 17．2 人員招聘培訓(xùn)與離職控制 144 17．2．1 職位分析流程 144 17．2．2 招聘管理流程 146 第18章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——信息系統(tǒng) 149 18．1 信息系統(tǒng)與審批控制 149 18．1．1 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 149 18．1．2 重要信息系統(tǒng)政策制定流程 151 18．2 系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制 153 18．2．1 信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程 153 18．2．2 信息系統(tǒng)開發(fā)招標(biāo)流程 155 第19章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——衍生工具 157 19．1 衍生工具與審批控制 157 19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 157 19．1．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 159 19．2 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 161 19．2．1 衍生工具交易記錄審查流程 161 19．2．2 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 163 第20章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——企業(yè)并購 165 20．1 企業(yè)并購與審批控制 165 20．1．1 潛在并購交易審核流程 165 20．1．2 并購交易管理控制流程 167 20．2 并購交易準(zhǔn)備與控制 169 20．2．1 并購意向書編制流程 169 20．2．2 并購意向書審核流程 171 第21章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——關(guān)聯(lián)交易 173 21．1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 173 21．1．1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 173 21．1．2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 175 21．2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 177 21．2．1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 177 21．2．2 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程 179 第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計(jì) 182 22．1 審計(jì)與檢查匯報(bào)控制 182 22．1．1 內(nèi)部審計(jì)流程 182 22．1．2 后續(xù)審計(jì)流程 184 22．2 審計(jì)督導(dǎo)與質(zhì)量控制 186 22．2．1 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)流程 186 22．2．2 自我質(zhì)量控制流程 188 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門 如果資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能會(huì)造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金使用違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 4 審核 審批 審批 3 審核 填寫“資金 支付申請(qǐng)單” 審批 審核 資料存檔 結(jié)束 5 7 6 相關(guān)部門按要求使用資金 支付資金 核實(shí)“資金支付申請(qǐng)單” 2 1 擬定資金 支付業(yè)務(wù) 管理制度 明確資金支付要求 開始 D1 D2 D3 2．資金支付業(yè)務(wù)流程控制表 資金支付業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度 2．財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求 D2 3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 4．財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 5．審批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”后，資金專員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定 D3 6．通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門 7．資金申請(qǐng)部門按照要求使用資金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1 “資金支付申請(qǐng)單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金專員 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門 如果職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果資金使用違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 5 4 3 6 擬訂本部門資金需求計(jì)劃 結(jié)束 核實(shí) “資金需求申請(qǐng)單” 支付資金 審批 審批 審核 審核 審核 審批 審批 審批 審核 審核 1 資料存檔 傳達(dá)資金需求計(jì)劃 匯總資金需求計(jì)劃 明確資金需求計(jì)劃要求 擬定資金 授權(quán)審批制度 2 填寫“資金 需求申請(qǐng)單” 開始 按要求 使用資金 D1 D2 D3 2．資金授權(quán)審批流程控制表 資金授權(quán)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度 D2 2．企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)務(wù)部門審核 3．財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批 4．相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 5．相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 D3 6．根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“資金需求計(jì)劃” 1“資金需求申請(qǐng)單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項(xiàng)審批流程 1．借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 相關(guān)部門/個(gè)人 如果“現(xiàn)金借款單”填寫不完整、不清楚，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)、按量還款 如果借出款項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，會(huì)使企業(yè)遭受損失 5 審批 4 審批 3 審批 資料存檔 結(jié)束 支付現(xiàn)金 6 核實(shí)“現(xiàn)金借款單” 審核 開始 按照規(guī)定使用現(xiàn)金 2 借款部門負(fù)責(zé)人 簽署意見 1 填寫“現(xiàn)金借款單” D1 D2 2．借出款項(xiàng)審批流程控制表 借出款項(xiàng)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章 2．借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章 3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限 4．財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元～ 元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限 5．總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元以上 元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限 D2 6．借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“現(xiàn)金借款單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門借款申請(qǐng)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人 1．2．2 銀行賬戶核對(duì)流程 1．銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 財(cái)務(wù)總監(jiān) 出納 會(huì)計(jì) 稽核員 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 相關(guān)部門 如果資金記錄不準(zhǔn)確或不完整，從而造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真 如果不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶的核對(duì)，會(huì)導(dǎo)致相關(guān)賬目核對(duì)程序混亂 如果銀行賬戶的開立不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及資金損失 審批 登記銀行存款日記賬 填制結(jié)算憑證 辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 2 登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬 編制記賬憑證 審核 審核 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 4 3 結(jié)束 調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng) 定期核對(duì)銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總分類賬及對(duì)賬單 審核 開始 與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 5 1 審核 申請(qǐng)開戶 取得原始憑證 D1 D2 D3 2．銀行賬戶核對(duì)流程控制表 銀行賬戶核對(duì)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 D2 2．會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總會(huì)計(jì)登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章 D3 3．稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并應(yīng)簽字蓋章 4．稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng) 5．財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銀行存款管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1《結(jié)算協(xié)議》 1“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門 1 財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、稽核員、財(cái)務(wù)部其他相關(guān)人員 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1 請(qǐng)購審批與預(yù)算控制 2．1．1 請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程 1．請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 采購部經(jīng)理 采購專員 相關(guān)部門 如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 審核 權(quán)限內(nèi) 審批 否 審核 審核 否 采購范圍內(nèi) 是 6 5 結(jié)束 按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù) 是 預(yù)算內(nèi) 3 4 2 填寫 “采購 申請(qǐng)單” 匯總、整理 采購申請(qǐng) 呈交“采購申請(qǐng)單” 檢查庫存物資儲(chǔ)存情況 1 相關(guān)部門提出采購申請(qǐng) 開始 D1 D2 D3 2．請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程控制表 請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．生產(chǎn)部和倉儲(chǔ)部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購申請(qǐng) 2．請(qǐng)購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請(qǐng)單”，需要說明請(qǐng)購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容 D2 3．采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購品種和數(shù)量 4．如果采購專員認(rèn)為采購申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，在“采購申請(qǐng)單”上填寫采購金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 D3 5．如果采購事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之內(nèi)但實(shí)際采購金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，采購部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù) 6．采購專員按照審批后的“采購申請(qǐng)單”進(jìn)行采購 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 采購申請(qǐng)單 1 采購預(yù)算表 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員 2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 1．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 采購部 相關(guān)部門 如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi) 如果請(qǐng)購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失 如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 審批 審核 審核 下達(dá)新的采購預(yù)算方案 資料歸檔 提出采購 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 6 編制“采購預(yù)算調(diào)整方案” 執(zhí)行新的采購預(yù)算方案 3 2 組織執(zhí)行 采購預(yù)算 編制“年度采購預(yù)算表” 匯總、整理 采購預(yù)算 嚴(yán)格執(zhí)行 采購預(yù)算 結(jié)束 5 實(shí)施采購活動(dòng) 4 各部門編制本部門采購預(yù)算 1 開始 D1 D2 D3 2．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)劃，并編制采購預(yù)算；倉儲(chǔ)部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實(shí)際需求編制采購預(yù)算 2．財(cái)務(wù)部預(yù)算專員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門提交的采購預(yù)算 3．財(cái)務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行 D2 4．請(qǐng)購部門根據(jù)實(shí)際需求提出采購申請(qǐng)，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購部門 D3 5．調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。由于市場(chǎng)環(huán)境變化，如采購物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購金額超出采購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購預(yù)算外支出等。此時(shí)，采購部必須提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加采購預(yù)算 6．財(cái)務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并編制采購預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請(qǐng)制度 1 請(qǐng)購審批制度 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“銷售計(jì)劃” 1“生產(chǎn)計(jì)劃” 1“年度采購預(yù)算表” 1“采購預(yù)算調(diào)整方案” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員 2．2 采購與采購驗(yàn)收控制 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 1．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 需求部門 采購部經(jīng)理 采購部 供應(yīng)商 如果采購招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失 采購招標(biāo)工作中，如果違反國(guó)家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失 審批 提供相關(guān)資料 參與論證 9 7 結(jié)束 簽訂合同 選取 最終中標(biāo)者 組織論證 審核 開始 8 6 5 4 3 2 1 宣布 中標(biāo)單位 初步評(píng)審 接收標(biāo)書 發(fā)售標(biāo)書 確定資格 合格的供應(yīng)商 進(jìn)行資格審查 發(fā)布招標(biāo)信息 準(zhǔn)備招標(biāo)文件 編制招標(biāo)書 簽訂合同 填報(bào)標(biāo)書 購買標(biāo)書 填報(bào)資格 審查文件 采購預(yù)算 索取資格 審查文件 采購預(yù)算 D1 D2 D3 2．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制表 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)的采購業(yè)務(wù)，采購部準(zhǔn)備采購招標(biāo)文件，編制《采購招標(biāo)書》，報(bào)采購部經(jīng)理審核 2．采購部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書投遞地點(diǎn)、開標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容 D2 3．采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查 4．采購部通過審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商 5．采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部 D3 6．采購部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商 7．采購部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過的投標(biāo)書進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者 8．最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位 9．采購部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購合同》 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 采購招標(biāo)管理規(guī)定 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》 1《中華人民共和國(guó)合同法》 文件資料 1《采購合同》 1《采購招標(biāo)書》 1合格供應(yīng)商名單 1《中標(biāo)單位通知書》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、請(qǐng)購部門 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 2．2．2 供應(yīng)商的評(píng)選流程 1．供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購部 相關(guān)部門 供應(yīng)商 如果現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審過程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商 如果比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求 如果調(diào)查表設(shè)計(jì)不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會(huì)導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商 審批 是 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 采購物資分類 參與評(píng)審 組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審 編寫《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)》告 審核 審核 提出候選名單 審核 進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 發(fā)放、回收調(diào)查表 收集供應(yīng)商信息 5 6 結(jié)束 資料存檔 確定供應(yīng)商名單 4 3 2 1 開始 否 參與 配合 D1 D2 D3 2．供應(yīng)商的評(píng)選流程控制表 供應(yīng)商的評(píng)選流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息 D2 2．采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價(jià)采購制度等相關(guān)文件，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià) 3．采購部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購部經(jīng)理審核 D3 4．采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，采購部組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對(duì)無需現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單 5．現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審后，采購部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，并編寫《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 6．采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn) 1 供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度 1 比質(zhì)、比價(jià)采購制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 供應(yīng)商名單 1“供應(yīng)商調(diào)查表” 1《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1 存貨采購請(qǐng)購流程 1．存貨采購請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨采購請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 采購部 倉儲(chǔ)部經(jīng)理 倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員 如果存貨采購申請(qǐng)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 如果請(qǐng)購依據(jù)不充分或采購批量、采購時(shí)機(jī)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為 審批 審核 審批 審核 審批 5 結(jié)束 進(jìn)行采購 開始 制訂采購計(jì)劃與采購預(yù)算 審核 1 審核 2 審核 計(jì)劃外 計(jì)劃內(nèi) 組織執(zhí)行 提出采購申請(qǐng) 4 3 填寫“存貨采購申請(qǐng)單” D1 D2 2．存貨采購請(qǐng)購流程控制表 存貨采購請(qǐng)購流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制訂采購計(jì)劃，對(duì)存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例 2．倉儲(chǔ)部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員嚴(yán)格執(zhí)行 3．倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請(qǐng) D2 4．倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉儲(chǔ)情況填寫“存貨采購申請(qǐng)單”。計(jì)劃內(nèi)存貨采購申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計(jì)劃外存貨采購申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，交采購部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實(shí)施采購 5．采購部按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行存貨采購 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨采購管理制度 1 存貨采購申請(qǐng)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“存貨采購申請(qǐng)單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部 1 總經(jīng)理、倉儲(chǔ)部經(jīng)理、倉儲(chǔ)部統(tǒng)計(jì)員 3．1．2 存貨采購管理流程 1．存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購專員 倉儲(chǔ)部 請(qǐng)購部門 如果存貨請(qǐng)購的事項(xiàng)不明確或請(qǐng)購的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為 如果存貨采購、驗(yàn)收由同一部門或同一人負(fù)責(zé)，可能發(fā)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 4 簽訂合同 審核 審批 進(jìn)行匯總 3 組織驗(yàn)收 貨物跟催 選擇供應(yīng)商 詢價(jià)、比價(jià) 填寫“存貨采購申請(qǐng)單” 2 結(jié)束 辦理入庫手續(xù) 驗(yàn)收入庫 分析存貨 庫存情況 1 分析本部門 存貨需求 提出存貨 采購申請(qǐng) 開始 D1 D2 D3 2．存貨采購管理流程控制表 存貨采購管理流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．請(qǐng)購部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購申請(qǐng) D2 2．倉儲(chǔ)部通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，填寫“ 存貨采購申請(qǐng)單” 3．采購專員通過詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批 D3 4．采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1存貨采購管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《中華人民共和國(guó)合同法》 文件資料 1“存貨采購申請(qǐng)單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、倉儲(chǔ)部、請(qǐng)購部門 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員 3．2 存貨驗(yàn)收與保管控制 3．2．1 外購存貨驗(yàn)收流程 1．外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購專員 相關(guān)部門 供應(yīng)商 如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi) 如果存貨驗(yàn)收問題處理不當(dāng)，可能會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn) 如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失 權(quán)限外 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 否 否 否 是 3 1 是 聯(lián)系供應(yīng)商 辦理入庫手續(xù) 貨物 數(shù)量準(zhǔn)確 提出解決方案 是 交貨期與訂單交貨期一致 單據(jù)與 貨物相符 接收貨物 5 2 結(jié)束 檢驗(yàn)貨物質(zhì)量 存在 問題 是 否 4 進(jìn)行退換貨 按時(shí)發(fā)貨 開始 D1 D2 D3 2．外購存貨驗(yàn)收流程控制表 外購存貨驗(yàn)收流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn) D2 2．質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理制度，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn) 3．質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點(diǎn)核對(duì)貨物時(shí)出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批 D3 4．與供應(yīng)商就具體問題協(xié)商后，進(jìn)行退換貨處理 5．驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉儲(chǔ)部辦理入庫手續(xù) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨驗(yàn)收管理制度 1 采購?fù)素浌芾碇贫? 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“采購訂單” 1《采購合同》 1《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部、質(zhì)檢部 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員 3．2．2 存貨存放管理流程 1．存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 倉儲(chǔ)部經(jīng)理 倉庫管理員 相關(guān)部門 如果存貨異常問題的處理或?qū)徍?、審批?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生 如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失 如果存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等 權(quán)限外 審批 審批 不能解決 6 提出解決方案 對(duì)異常問題進(jìn)行分析 制定存貨保管制度 組織執(zhí)行制度 1 開始 能解決 5 7 是 結(jié)束 解決 出庫復(fù)查 解決異常問題 權(quán)限內(nèi) 處理異常問題 3 4 異常 在庫檢查 在庫保管 2 驗(yàn)收入庫 否 配合 D1 D2 D3 2．存貨存放管理流程控制表 存貨存放管理流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．倉儲(chǔ)部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行 2．倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場(chǎng)所，并對(duì)入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì) D2 3．倉庫管理員對(duì)存貨進(jìn)行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容 4．倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作 5．倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)不能解決的問題要及時(shí)報(bào)請(qǐng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理進(jìn)行處理 D3 6．倉儲(chǔ)部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理 7．根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“ 庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨管理制度 1 存貨保管制度 1 存貨管理授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》 文件資料 1“ 入庫單” 1“ 存貨明細(xì)賬” 1“ 存貨倉儲(chǔ)規(guī)劃表” 1 防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、倉儲(chǔ)部經(jīng)理、倉庫管理員 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 1．銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 營(yíng)銷總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 銷售部 客戶 如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 如果銷售行為違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 結(jié)束 結(jié)算銷售款項(xiàng) 開具銷售發(fā)票 通知發(fā)貨部門 組織發(fā)貨 審核 6 5 編制“ 銷售發(fā)票通知單” 向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單 4 編制銷售計(jì)劃 3 簽訂正式的 銷售合同(協(xié)議) 2 協(xié)商并擬定銷售合同草案 1 與客戶進(jìn)行談判 收貨并付款 協(xié)商 開始 提出合作意向判 D1 D2 2．銷售業(yè)務(wù)審批流程控制表 銷售業(yè)務(wù)審批流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄 2．銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》，提交給營(yíng)銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營(yíng)銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進(jìn)行審批，營(yíng)銷總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)《銷售合同草案》中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖? 3．銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定 D2 4．銷售部應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷售合同》編制銷售計(jì)劃 5．銷售部向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部 6．發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度 1 銷售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度 1 銷售合同協(xié)議審批制度 參照 規(guī)范 1 中華人民共和國(guó)合同法 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 文件資料 1《銷售合同》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財(cái)務(wù)部 1 總經(jīng)理、營(yíng)銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員 4．1．2 銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 1．銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 銷售部經(jīng)理 銷售員 相關(guān)部門 如果未經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒有競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致銷售利潤(rùn)降低或銷售量減少 如果銷售定價(jià)過程不規(guī)范，或銷售價(jià)格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無法滿足客戶和市場(chǎng)的需求或因銷售定價(jià)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下 審批 3 審核 未通過 通過 進(jìn)行成本測(cè)算 2 審核 確定目標(biāo)價(jià)格 審核 5 4 1 結(jié)束 確定 銷售價(jià)格 初步 定價(jià) 確定顧客 心理價(jià)位 綜合考慮 定價(jià)因素 研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷售定價(jià) 擬定目標(biāo)價(jià)格 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研 開始 提供信息 提供信息 提供信息 D1 D2 2．銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制表 銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員在市場(chǎng)調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價(jià)控制制度擬定銷售目標(biāo)價(jià)格 2．經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標(biāo)價(jià)格，交財(cái)務(wù)部審核 3．財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，若成本測(cè)算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標(biāo)價(jià)格 D2 4．銷售員對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素 5．銷售員初步確定銷售價(jià)格后，提交銷售部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售定價(jià)控制制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部 1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 1．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 財(cái)務(wù)部 銷售主管 銷售員 倉儲(chǔ)部 運(yùn)輸部 客戶 如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項(xiàng)手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)形象受損 如果銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果運(yùn)輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損 7 審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù) 審批 整理各項(xiàng)單據(jù)并交財(cái) 務(wù)部 3 2 簽發(fā)產(chǎn)品 發(fā)貨單 審核客戶 訂單 6 5 辦理手續(xù) 復(fù)核并裝箱 4 貨物出庫 核實(shí)并備貨 8 貨物運(yùn)送 9 結(jié)束 接收貨物 開始 發(fā)送訂單 1 D1 D2 D3 2．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員開展銷售活動(dòng)，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單 2．銷售員對(duì)訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等進(jìn)行初步審核，上報(bào)銷售主管審批 3．銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲(chǔ)部準(zhǔn)備發(fā)貨 D2 4．倉儲(chǔ)部核實(shí)銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，并通知運(yùn)輸部運(yùn)貨 5．倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進(jìn)行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫明到貨地址、電話和取貨人等信息 6．倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲(chǔ)發(fā)貨明細(xì)清單”，并將實(shí)際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章 7．財(cái)務(wù)部對(duì)銷售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后允許發(fā)貨 D3 8．按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送貨或由客戶取貨 9．銷售員在貨物發(fā)出后，及時(shí)與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認(rèn)到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售發(fā)貨制度 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國(guó)合同法》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“發(fā)貨單” 1《銷售合同》 1“銷售訂單” 1“倉庫發(fā)貨明細(xì)清單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)輸部 1 銷售主管、銷售員、倉庫管理員 4．2．2 賒銷業(yè)務(wù)管控流程 1．賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 銷售部經(jīng)理 銷售員 客戶 如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時(shí)間內(nèi)收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加 如果賒銷額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)營(yíng)效率下降 如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負(fù)責(zé)，可能導(dǎo)致銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn) 逾期未回款時(shí)應(yīng)及時(shí) 通知銷售部 編制“應(yīng)收賬款匯總表” 核對(duì)回款和結(jié)算情況 審批 審批 權(quán)限外 6 5 審核 審核 制定每個(gè)客戶的賒銷額度 權(quán)限內(nèi) 審批 組織發(fā)貨 審批 1 開始 4 結(jié)束 聯(lián)系客戶收款 雙方簽訂 銷售合同 3 填寫“賒銷額度申請(qǐng)單” 2 審核客戶提出的賒銷申請(qǐng) 收貨并按約定付款 簽訂 利用信用額度提出賒銷申請(qǐng) D1 D2 D3 2．賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制表 賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售部經(jīng)理依據(jù)對(duì)客戶的調(diào)查情況，針對(duì)每個(gè)客戶劃分賒銷額度范疇，交財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后組織執(zhí)行 2．銷售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對(duì)客戶提出的賒銷申請(qǐng)進(jìn)行審核 D2 3．申請(qǐng)符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請(qǐng)單”，提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶賒銷額度范圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財(cái)務(wù)部審核及總經(jīng)理審批 4．銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時(shí)，需按照信用等級(jí)和授權(quán)額度確定銷售方式；所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出 D3 5．財(cái)務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對(duì)應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進(jìn)度 6．應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，并及時(shí)通知銷售部經(jīng)理組織銷售員聯(lián)系客戶清收 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 賒銷業(yè)務(wù)管理辦法 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“賒銷額度申請(qǐng)單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財(cái)力部 1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì) 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項(xiàng)目 5．1 工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 1．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 工程部 項(xiàng)目部 相關(guān)部門 施工單位 如果工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下或因企業(yè)項(xiàng)目變更的申請(qǐng)沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失 如果工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加 如果工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)