XXX學(xué)校內(nèi)部控制手冊

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內(nèi) 部 控 制 手 冊 xx 中心學(xué)校 二 0 一五年四月 目 錄 單位層面內(nèi)部控制 內(nèi)部控制規(guī)范 1 內(nèi)部控制工作機制 11 不相容職務(wù)分離辦法 20 賬務(wù)處理程序制度 23 財務(wù)收支審批制度 24 財務(wù)牽制制度 25 財務(wù)公開制度 26 財產(chǎn)管理制度 28 資產(chǎn)清查制度 30 固定資產(chǎn)管理制度 31 教育收費專項議事制度 33 收費管理制度 34 財務(wù)稽核制度 35 會計工作交接制度 37 會計電算化管理制度 38 會計檔案管理制度 40 票據(jù)管理制度 41 會計檔案借閱制度 43 會計電算化檔案管理制度 44 貨幣資金管理制度 45 往來款項管理制度 46 印章管理使用制度 47 預(yù)借款管理制度 51 報銷票據(jù)管理制度 52 差旅費管理規(guī)定 53 財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé) 54 會計員崗位職責(zé) 55 出納員崗位職責(zé) 56 稽核員崗位職責(zé) 57 審核崗位職責(zé) 58 財政專項資金管理辦法 59 基建 維修管理制度 61 內(nèi)部稽核制度 63 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 印章管理內(nèi)部控制制度 68 印章管理內(nèi)部控制流程圖 73 票據(jù)管理內(nèi)部控制制度 74 票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖 78 銀行賬號管理內(nèi)部控制制度 79 銀行賬號管理內(nèi)部控制流程圖 83 行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制制度 84 行政事業(yè)性收費內(nèi)部控制流程圖 87 支出管理內(nèi)部控制制度 88 支出管理內(nèi)部控制流程圖 91 預(yù)算編制內(nèi)部控制制度 92 預(yù)算編制內(nèi)部控制流程圖 93 政府采購內(nèi)部控制制度 97 政府采購內(nèi)部控制流程圖 101 實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 102 實物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖 107 貨幣資金支出內(nèi)部控制制度 108 貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖 112 自我評價報告 內(nèi)部控制建設(shè)自我評價報告 113 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 內(nèi)部控制規(guī)范 第一章 總 則 第一條 為了進一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平 規(guī)范內(nèi)部控制 加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè) 根據(jù) 中華人民共和國會計法 中 華人民共和國預(yù)算法 等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定 制定本規(guī)范 第二條 本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制 第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制 是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標 通 過制定制度 實施措施和執(zhí)行程序 對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和 管控 第四條 學(xué)校內(nèi)部控制的目標主要包括 合理保證學(xué)校經(jīng)濟活 動合法合規(guī) 資產(chǎn)安全和使用有效 財務(wù)信息真實完整 有效防范 舞弊和預(yù)防腐敗 提高公共服務(wù)的效率和效果 第五條 學(xué)校建立與實施內(nèi)部控制 應(yīng)當遵循下列原則 一 全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制 二 重要性原則 在全面控制的基礎(chǔ)上 內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注 到重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險 三 制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當在學(xué)校內(nèi)部的部門管理 職 責(zé)分工 業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督 四 適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的 實際情況 并隨著外部環(huán)境的變化 學(xué)校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要 求的提高 不斷修訂和完善 第六條 建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機構(gòu) 為切實做好我校內(nèi)部控 制工作 我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組 統(tǒng)籌 協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制 工作 組 長 XXX 副組長 XXX 成 員 XXX XXX XXX XXX 各分校負責(zé)人 內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室 XXX 負責(zé)牽頭 組織我校具體 的內(nèi)部控制工作 第七條 學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程 明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險 確定風(fēng)險點 選擇風(fēng)險應(yīng) 對策略 在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理 制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行 第二章 學(xué)校層面內(nèi)部控制 第八條 財務(wù)室為內(nèi)部控制牽頭部門 負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制 工作 同時 應(yīng)當充分發(fā)揮財會 內(nèi)部審計 資產(chǎn)管理等部門或崗 位在內(nèi)部控制中的作用 第九條 學(xué)校經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離 學(xué) 校建立健全集體研究決策機制 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策 由學(xué)校 領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī) 定和學(xué)校實際情況確定 一經(jīng)確定 不得隨意變更 第十條 學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 明確崗位職 責(zé)及分工 確保不相容崗位相互分離 相互制約和相互監(jiān)督 內(nèi)部 控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理 政府采購業(yè) 務(wù)管理 資產(chǎn)管理 建設(shè)項目管理 合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟 活動的關(guān)鍵崗位 第十一條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適 應(yīng)的資格和能力 加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè) 道德教育 不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì) 第十二條 學(xué)校根據(jù) 中華人民共和國會計法 的規(guī)定建立會 計機構(gòu) 配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員 根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理 編制財務(wù) 會計報告 確保財務(wù)信息真實 完整 第三章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第十三條 建立健全預(yù)算編制 審批 執(zhí)行 決算與評價等預(yù) 算內(nèi)部管理制度 合理設(shè)置崗位 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限 確保 預(yù)算編制 審批 執(zhí)行 評價等不相容崗位相互分離 第十四條 學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范 方法科學(xué) 編 制及時 內(nèi)容完整 項目細化 數(shù)據(jù)準確 一 正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策 確保預(yù)算編制相關(guān)人員及 時全面掌握相關(guān)規(guī)定 二 建立內(nèi)部預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 資產(chǎn)管理 基建管理 人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制 按照規(guī)定進行項目評審 確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息 根 據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制 提高預(yù)算編制的科學(xué)性 第十五條 根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工 對按照法定程序批復(fù) 的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進行指標分解 審批下達 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào) 整程序 發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用 第十六條 根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支 確保預(yù)算嚴格有效 執(zhí)行 建立預(yù)算執(zhí)行分析機制 定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況 召 開預(yù)算執(zhí)行分析會議 研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 提出改進 措施 提高預(yù)算執(zhí)行的有效性 第十七條 加強決算管理 確保決算真實 完整 準確 及時 加強決算分析工作 強化決算分析結(jié)果運用 建立健全單位預(yù)算與 決算相互反映 相互促進的機制 第十八條 加強預(yù)算績效管理 建立 預(yù)算編制有目標 預(yù)算 執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評價 評價結(jié)果有反饋 反饋結(jié)果有應(yīng)用 的全過程預(yù)算績效管理機制 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第十九條 建立健全收入內(nèi)部管理制度 合理設(shè)置崗位 明確 相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限 確保收款 會計核算等不相容崗位相互分離 第二十條 學(xué)校的各項收入應(yīng)當由財會部門歸口管理并進行會 計核算 嚴禁設(shè)立賬外賬 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽 訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù) 確保 各項收入應(yīng)收盡收 及時入賬 財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是 否與合同約定相符 對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況 明確責(zé)任主體 落實催收責(zé)任 第二十一條 建立健全支出內(nèi)部管理制度 確定單位經(jīng)濟活動 的各項支出標準 明確支出報銷流程 按照規(guī)定辦理支出事項 合 理設(shè)置崗位 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限 確保支出申請和內(nèi)部審批 付款審批和付款執(zhí)行 業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離 第二十二條 按照支出業(yè)務(wù)的類型 明確內(nèi)部審批 審核 支 付 核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限 一 加強支出審批控制 明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限 程序 責(zé)任和相關(guān)控制措施 審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批 不得越權(quán)審 批 二 加強支出審核控制 全面審核各類單據(jù) 重點審核單據(jù) 來源是否合法 內(nèi)容是否真實 完整 使用是否準確 是否符合預(yù) 算 審批手續(xù)是否齊全 支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始 單據(jù) 并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章 超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng) 辦人員說明原因并附審批依據(jù) 確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符 三 加強支付控制 明確報銷業(yè)務(wù)流程 按照規(guī)定辦理資金 支付手續(xù) 簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記 四 加強支出的核算和歸檔控制 由財會部門根據(jù)支出憑證 及 時準確登記賬簿 與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會 部門作為賬務(wù)處理的依據(jù) 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第二十三條 學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理 建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管 理制度 合理設(shè)置崗位 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限 確保資產(chǎn)安全 和有效使用 第二十四條 建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制 合理設(shè)置崗 位 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 確保不相容崗位相互 分離 一 出納不得兼管稽核 會計檔案保管和收入 支出 債權(quán) 債務(wù)賬目的登記工作 二 嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章 財務(wù)專用章應(yīng) 當由專人保管 個人名章應(yīng)當由本人或其授權(quán)人員保管 負責(zé)保管 印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備 并做到人走柜鎖 三 按照規(guī)定應(yīng)當由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的 應(yīng)當嚴格履 行簽字或蓋章手續(xù) 第二十五條 加強對銀行賬戶的管理 嚴格按照規(guī)定的審批權(quán) 限和程序開立 變更和撤銷銀行賬戶 第二十六條 加強貨幣資金的核查控制 指定不辦理貨幣資金 業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金 核對銀行存款余 額 抽查銀行對賬單 銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對是 否賬實相符 賬賬相符 對調(diào)節(jié)不符 可能存在重大問題的未達賬 項應(yīng)當及時查明原因 并按照相關(guān)規(guī)定處理 第二十七條 加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理 明確相關(guān)部 門和崗位的職責(zé)權(quán)限 強化對配置 使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控 一 對資產(chǎn)實施歸口管理 明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人 落 實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任 貴重資產(chǎn) 危險資產(chǎn) 有保密 等特殊要求的資產(chǎn) 應(yīng)當指定專人保管 專人使用 并規(guī)定嚴格的 接觸限制條件和審批程序 二 按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定 明確資產(chǎn)的調(diào)劑 租借 對外投資 處置的程序 審批權(quán)限和責(zé)任 三 建立資產(chǎn)臺賬 加強資產(chǎn)的實物管理 定期清查盤點資 產(chǎn) 確保賬實相符 財會 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當 定期對賬 發(fā)現(xiàn)不符的 應(yīng)當及時查明原因 并按照相關(guān)規(guī)定處理 四 建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng) 做好資產(chǎn)的統(tǒng)計 報告 分析 工 作 實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理 第五節(jié) 建設(shè)項目控制 第二十八條 建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度 合理設(shè)置崗位 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限 確保項目建議和可行性研究 與項目決策 概預(yù)算編制與審核 項目實施與價款支付 竣工決算 與竣工審計等不相容崗位相互分離 第二十九條 建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制 嚴禁任何 個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見 決策過程及各方面意見 應(yīng)當形成書面文件 與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管 第三十條 建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制 項目建議書 可 行性研究報告 概預(yù)算 竣工決算報告等應(yīng)當由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工 作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審 核 出具評審意見 第三十一條 依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作 并接 受有關(guān)部門的監(jiān)督 采取簽訂保密協(xié)議 限制接觸等必要措施 確 保標底編制 評標等工作在嚴格保密的情況下進行 第三十二條 按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建 設(shè)項 目資金實行?？顚Ｓ?嚴禁截留 挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金 財 會部門加強與建設(shè)項目承建單位的溝通 準確掌握建設(shè)進度 加強 價款支付審核 按照規(guī)定辦理價款結(jié)算 第三十三條 加強對建設(shè)項目檔案的管理 做好相關(guān)文件 材 料的收集 整理 歸檔和保管工作 第三十四條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額 如有 調(diào) 整 應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準 單位建設(shè)項目工程洽商 和設(shè)計變更應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序 第三十五條 建設(shè)項目竣工后 按照規(guī)定的時限及時辦理竣工 決算 組織竣工決算審計 并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理 建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作 建設(shè)項目已實際投入使用但超時 限未辦理竣工決算的 根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬 轉(zhuǎn)作 相關(guān)資產(chǎn)管理 第六節(jié) 合同控制 第三十六條 建立健全合同內(nèi)部管理制度 合理設(shè)置崗位 明 確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限 妥善保管和使用合同專用章 嚴禁 未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同 嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保 投資 和借貸合同 對合同實施歸口管理 建立財會部門與合同歸口管理 部門的溝通協(xié)調(diào)機制 實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理 收支管理相結(jié)合 第三十七條 加強對合同訂立的管理 明確合同訂立的范圍和 條件 對于影響重大 涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同 應(yīng)當組織法律 技術(shù) 財會等工作人員參與談判 必要時可聘請外 部專家參與相關(guān)工作 談判過程中的重要事項和參與談判人員的主 要意見 應(yīng)當予以記錄并妥善保管 第三十八條 對合同履行情況實施有效監(jiān)控 合同履行過程中 因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的 應(yīng)當及時采取應(yīng) 對措施 建立合同履行監(jiān)督審查制度 對合同履行中簽訂補充合同 或變更 解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查 第三十九條 財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行 賬務(wù)處理 未按照合同條款履約的 財會部門應(yīng)當在付款之前向單 位有關(guān)負責(zé)人報告 第四十條 合同歸口管理部門加強對合同登記的管理 定期對 合同進行統(tǒng)計 分類和歸檔 詳細登記合同的訂立 履行和變更情 況 實行對合同的全過程管理 與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同 時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù) 單位應(yīng)當加強合同信息安全 保密工作 未經(jīng)批準 不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中 涉及的國家秘密 工作秘密或商業(yè)秘密 第四十一條 加強對合同糾紛的管理 合同發(fā)生糾紛的 在規(guī) 定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判 合同糾紛協(xié)商一致的 雙方應(yīng)當簽訂書 面協(xié)議 合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的 經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責(zé) 人報告 并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決 第四章 評價與監(jiān)督 第四十二條 建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度 明確各相關(guān)部門或 崗位的職責(zé)權(quán)限 規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求 對內(nèi)部控制建 立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價 內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當與 內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立 第四十三條 根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法 范圍和 頻率 第四十四條 學(xué)校負責(zé)人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對學(xué)校 內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)部控制 工作機制 內(nèi)部控制機制建設(shè)包括 經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行 監(jiān)督實行有 效分離 建立健全議事決策機制 崗位責(zé)任制 內(nèi)部監(jiān)督機制 一 經(jīng)濟活動決策 執(zhí)行 監(jiān)督實行有效分離 進行經(jīng)濟活動組織架構(gòu)和崗位設(shè)置 既要服從 九定方案 規(guī) 定要求 在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)部控制的要求設(shè)計 又要從單位經(jīng)濟 活動特點出發(fā) 建立聯(lián)合工作機制 決策 執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機 制側(cè)重點為 一 過程分離 決策 授權(quán)審批 執(zhí)行 監(jiān)督過程分離 二 崗位分離 申請與審批 審批與執(zhí)行 執(zhí)行與監(jiān)督 決 策與監(jiān)督分離 會計記錄與財產(chǎn)保管 財產(chǎn)保管與清查稽核等崗位 相分離 二 建立健全議事決策機制 單位重大經(jīng)濟事項實行班子集體決策制度 防范 一言堂 或 者 一支筆 造成的決策風(fēng)險和腐敗風(fēng)險 一 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容 納入本制度的重大經(jīng)濟事項包括 1 年度財務(wù)預(yù)算 決算 2 超過一萬元的支出 3 經(jīng)濟分配方案 主要是指職工勞保 獎金及福利待遇分配等 4 非正常經(jīng)濟 資產(chǎn) 損失的處置 5 對外捐贈資金 資產(chǎn) 6 單位基本建設(shè)投資 7 資金籌集等其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)重大事項 二 重大經(jīng)濟事項決策原則 1 科學(xué) 依法 民主 集體決策的原則 重大事項必須集體討 論后按規(guī)定程序報批 堅決禁止校長獨斷專行的決策行為 2 專家咨詢和評估的原則 對專業(yè)性 技術(shù)性較強的重大事項 必須進行專家論證 技術(shù)咨詢 決策評估 3 公示原則 堅持政務(wù)公開 透明特別是涉及教職工切身利益 問題的決策 必須進行公示廣泛聽取教職工意見 4 誰決策 誰負責(zé)的原則 實行重大經(jīng)濟事項領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制和責(zé) 任追究制 參與決策有關(guān)人員在集體討論時應(yīng)明確個人意見 同意 反對 棄權(quán) 5 財務(wù)室充分論證的原則 財務(wù)人員根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī) 從單位預(yù)算資金的安排情況 自有資金狀況 資金籌措能力 財務(wù) 和預(yù)算制度等方面對有關(guān)重大經(jīng)濟事項的可行性提出意見和建議 對重大經(jīng)濟事項支出的合理性 合法性及預(yù)算安排進行審核 三 集體決策的程序集體決策采取校長會 教代會的形式 由 校長負責(zé)主持 財務(wù)負責(zé)人參加 必要時有關(guān)分校負責(zé)人列席參加 會議列席人員由校長確定 1 確定議題 會議議題由校長根據(jù)分管校長和相關(guān)分校 部門 的提議確定 2 準備材料 會議所需文件 審議需要的決策方案 草案及說 明等資料 由分管校長組織相關(guān)分校 部門 提前準備 3 醞釀意見 會議召開的時間 議題一般應(yīng)提前通知與會人員 必要的會議材料應(yīng)于會前送達 與會人員要認真熟悉材料 醞釀意 見 做好發(fā)言準備 4 充分討論 議題由分校校長或有關(guān)負責(zé)人作簡要說明 與會 人員應(yīng)就議題充分討論并發(fā)表明確的意見 討論時 堅持一把手本 位表態(tài)制 校長在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見 5 逐項表決 會議實行逐項表決 議題經(jīng)充分討論后 進行表 決 6 作出決定 校長根據(jù)會議討論 表決情況 對決策事項作出 通過 不予通過 修改或者再次審議的決定 作出通過決定的 由 校長簽發(fā) 作出修改決定的 由承辦分校 部門 依照會議要求修 改后報分管校長審定 由校長簽發(fā) 屬重大原則或者實質(zhì)內(nèi)容修改 的 作出再次審議決定 按程序重新審議 7 形成紀要 重大行政決策事項 指定專人負責(zé)會議記錄和整 理會議紀要 校長否定多數(shù)人意見作出最后決定的 須在會議紀要 中說明理由 會議作出的決定 領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須堅決執(zhí)行 任何 個人無權(quán)改變 在執(zhí)行過程中 確需進行重大調(diào)整或變更的 應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集 體研究 進行集體決策重大事項 必須有三分之二以上組成人員到 會方能舉行 并且分管校長必須到會 如分管副校長因故無法到會 除特別緊急事項須立即進行決策外 該事項應(yīng)留待下次會議決定 遇突發(fā)事件和緊急情況 如來不及領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定的 分管副校 長長應(yīng)及時報告 三 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 明確校內(nèi)各崗位職責(zé)及分 工 確保不相容崗位相互分離 相互制約和相互監(jiān)督 加強對內(nèi)部 控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理 一 建立健全崗位責(zé)任制按照權(quán)責(zé)對等原則建立健全關(guān)鍵崗 位責(zé)任制 明確崗位職責(zé)及分工 確保不相容崗位相互分離 制約 和監(jiān)督 1 崗位構(gòu)成 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是指與預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè) 務(wù)管理 政府采購業(yè)務(wù)管理 資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān) 的審批 執(zhí)行和監(jiān)督等崗位 主要包括預(yù)決算編制和績效評價 資 金管理 票據(jù)管理 印章管理 物資和固定資產(chǎn)的采購和管理 以 及內(nèi)部監(jiān)督等 2 制定崗位責(zé)任制的原則 崗位責(zé)任制的制定要堅持 才能與 崗位相統(tǒng)一的原則 職責(zé)與權(quán)利相統(tǒng)一的原則和考核與獎懲相一致 的原則 3 崗位責(zé)任制的形式和內(nèi)容 以書面形式描述關(guān)鍵崗位的專業(yè) 能力和職業(yè)道德要求 明確崗位職責(zé) 崗位權(quán)利以及與其他崗位的 關(guān)系 二 關(guān)鍵崗位工作人員管理 1 實行輪崗制度 單位經(jīng)濟活動關(guān)鍵崗位實行輪崗制度 輪崗 周期為 5 年 特殊原因或特殊崗位可適當縮短或延長輪崗時間 2 把好人員入口關(guān) 關(guān)鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相 適應(yīng)的的資格和能力 包括 知識 技能 專業(yè)背景和從業(yè)資格等 3 加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育 在每年的學(xué)習(xí)計劃中安排相 應(yīng)內(nèi)容 對關(guān)鍵崗位工作人員進行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育 及 時 全面 準確掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策 不斷提升專業(yè)技能和 業(yè)務(wù)水平 不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng) 四 建立健全內(nèi)部監(jiān)督稽核機制 學(xué)校成立內(nèi)部監(jiān)督稽核機構(gòu) 人員兼職 負責(zé)檢查單位內(nèi)部管理制度和機制建立與執(zhí)行情況 以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況等 及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在 的問題并提出改進建議 一 內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率 每年至少進行一次全面向監(jiān)督檢查 必要時根據(jù)需要不定期地對內(nèi)部控制開展各項專項檢查 抽查等監(jiān) 督檢查工作 二 內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)容 第一 單位層面內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況 具體包括 1 單位經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離 權(quán)責(zé) 是否對等 議事決策機制是否建立 重大經(jīng)濟事項的認定標準是否 確定而且一貫地執(zhí)行 2 內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標準 范圍和程序 內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實際情況 3 授權(quán)審批的權(quán)限范圍 審批程序和相關(guān)責(zé)任是否明確 授權(quán) 審批手續(xù)是否健全 是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形 是 否存在越權(quán)審批 隨意審批情形 4 崗位責(zé)任制是否建立并得到落實 關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建 立或采取了替代措施 是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象 5 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的 資格和能力 第二 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況 具體包括 1 預(yù)算業(yè)務(wù)重點檢查 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行制度否建立并得到 有效執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行 預(yù)算與決 算相互反映 相互促進的機制是否建立并得到有效執(zhí)行 全過程的 預(yù)算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)行等 2 收支業(yè)務(wù)重點檢查 收支是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行 印章和票據(jù)的使用 保管是否存在漏洞 相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合 要求 定期核查的機制是否建立并得到有效執(zhí)行等 3 政府采購業(yè)務(wù)重點檢查 府采購活動是否實施歸口管理并得 到有效執(zhí)行 政府采購與財會 資產(chǎn)管理等崗位之間是否建立溝通 協(xié)調(diào)機制并得到有效執(zhí)行 政府采購申請的審核是否嚴格 驗收制 度是否建立并得到有效執(zhí)行 是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料 等 4 資產(chǎn)管理重點檢查 各類資產(chǎn)是否實施歸口管理并得到有效 執(zhí)行 是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄 實物保管 定期盤點和賬實核對 等財產(chǎn)保護控制措施并得到有效執(zhí)行等 三 監(jiān)督檢查程序 1 制定監(jiān)督檢查工作方案 內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)制定監(jiān)督檢查工作方 案 方案中應(yīng)當明確檢查的依據(jù) 范圍 內(nèi)容 方式 實施計劃 人員構(gòu)成等相關(guān)內(nèi)容 監(jiān)督檢查工作方案經(jīng)單位負責(zé)人批準后實施 監(jiān)督檢查 2 實施監(jiān)督檢查 第一步 內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)獲取相關(guān)的文件和資料 掌握內(nèi)部控制 建立情況 例如 單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度 各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù) 流程圖 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的崗位責(zé)任書 以及相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)等 通過查閱相關(guān)文件和資料 了解內(nèi)部控制在建立上是否覆蓋了單位 的全部經(jīng)濟活動 是否符合單位的實際情況 是否針對風(fēng)險點選擇 了恰當?shù)目刂拼胧┮约耙郧捌陂g發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改 等 第二步 根據(jù)了解的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程 確定監(jiān)督查的范圍和 重點 綜合運用各種檢查方法對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進行 測試 記錄測試結(jié)果 編制工作底稿 根據(jù)測試結(jié)果 分析查找內(nèi) 部控制缺陷 第三步 復(fù)核和驗證 在實施監(jiān)督檢查的過程中 監(jiān)督檢查工 作人員應(yīng)當遵循客觀 公正 公平的原則 如實反映檢查測試中發(fā) 現(xiàn)的問題 對于檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通 并就存在的問題和改進建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達成一致 監(jiān)督檢查的 結(jié)果和改進建議應(yīng)當經(jīng)過相關(guān)工作人員復(fù)核和驗證 3 編制自我評價報告 自我評價報告內(nèi)容包括 1 內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的依據(jù) 即 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)控規(guī) 范 和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度 2 內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的范圍 即全面檢查評價還是就某特定 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和評價 3 內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法 即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以 及現(xiàn)場測試采用的主要方法 4 以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其情況 5 本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進意見或建議 6 內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價 結(jié)論及改進意見和建議 對內(nèi)不能控制建立和執(zhí)行有效性評價包括兩方面內(nèi)容 一是對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價 側(cè)重于單位層面內(nèi)部 控制 主要包括以下四個方面 1 內(nèi)部控制建立的合法性 即行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建立 過程中 是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提 以相關(guān)法律法規(guī) 和相關(guān)規(guī)定以及 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范 作為依據(jù) 2 內(nèi)部控制建立的全面性 即內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了所有 經(jīng)濟活動 經(jīng)濟活動的全過程 所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 各相關(guān)部 門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)都具備約束力 3 內(nèi)部控制建立的重要性 即內(nèi)部控制的建立是否重點關(guān)注了 單位的重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險 4 內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性 即內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán) 境的變化 單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和自身條件的變化適時地調(diào)整關(guān)鍵 控制點和控制措施 二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行自我評價 主要側(cè)重于業(yè)務(wù) 層面內(nèi)部控制 主要包括以下四個方面 1 各個業(yè)務(wù)控制在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運行的 2 各個業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù) 一致的執(zhí)行 3 相關(guān)內(nèi)部控制機制 內(nèi)部管理制度 崗位責(zé)任制 內(nèi)部控制 措施是否得到了有效執(zhí)行 4 執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限 資格和 能力 4 提交自我評價報告 自我評價報告應(yīng)當提交單位負責(zé)人 由 單位負責(zé)人對擬采取的整改計劃和措施作出決定 以改進單位內(nèi)部 控制 5 應(yīng)用自我評價報告 自我評價報告應(yīng)當作為行政事業(yè)單位完 善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價相關(guān)工作人員的依據(jù) 對于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的相關(guān)部門及工作人員提出表揚表 彰 對違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見 對于認定的內(nèi)部 控制缺陷 內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門應(yīng)當根據(jù)單位負責(zé)人的要 求提出整改建議 要求責(zé)任部門或崗位及時整改 并跟蹤其整改落 實情況 對已經(jīng)造成損失或負面影響的追究相關(guān)工作人員的責(zé)任 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 不相容職務(wù)分離辦法 第一章 總則 第一條 為了促進單位內(nèi)部管理規(guī)范化 加強內(nèi)部會計監(jiān)督 建 立規(guī)范的工作秩序 提高業(yè)務(wù)工作水平 強化中心內(nèi)部管理 根據(jù) 中 華人民共和國會計法 等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實際制定 本辦法 第二條 單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部不相容職務(wù)分離的建立健全 及有效實施負責(zé) 第二章 不相容職務(wù)分離的目標和原則 第三條 不相容職務(wù)分離應(yīng)當達到以下基本目標 一 規(guī)范單位會計行為 保持會計資料真實 完整 二 堵塞漏洞 消除隱患 防止并及時發(fā)現(xiàn) 糾正錯誤及舞 弊行為 保護單位資產(chǎn)的安全 完整 三 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 第四條 不相容職務(wù)分離應(yīng)當遵守以下基本原則 一 不相容職務(wù)分離應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)范 以及單位的實 際情況 二 不相容職務(wù)分離應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計及業(yè)務(wù)工作 的所有人員 任何個人都不得擁有超越不相容職務(wù)分離規(guī)范的權(quán)力 三 不相容職務(wù)分離應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計和業(yè)務(wù)的各 項工作及相關(guān)崗位 四 不相容職務(wù)分離應(yīng)當保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置 及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分 確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明 相互制約 相互監(jiān)督 五 不相容職務(wù)分離辦法應(yīng)當隨著外部環(huán)境的變化 單位業(yè) 務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高 不斷修訂和完善 第三章 不相容職務(wù)分離的內(nèi)容 第五條 不相容職務(wù)主要包括 負責(zé)人 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 會計記錄 檔案管理 財產(chǎn)保管 稽核檢查等職務(wù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項 的審批人與經(jīng)辦人及記帳人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當相互分離 相互制約 一 出納人員不得監(jiān)管稽核 會計檔案保管和收入 費用 債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 不得兼任票據(jù)核銷工作 二 住房公積金業(yè)務(wù)臨柜人員不得經(jīng)手現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票 不 得進行住房公積金歸集 支取 轉(zhuǎn)移的會計核算工作 三 有價證券的經(jīng)辦人員不得進行證券收付的會計核算工作 四 系統(tǒng)管理員負責(zé)業(yè)務(wù)操作人員的登錄帳戶開設(shè) 注銷及 密碼初始化工作 并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限 五 操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng) 操作員對自己 進行的業(yè)務(wù)操作負責(zé) 六 未經(jīng)授權(quán) 不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng) 七 同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離 登記和審核 人員不能為同一操作員 八 業(yè)務(wù)權(quán)限和財務(wù)權(quán)限相隔離 業(yè)務(wù)制單和財務(wù)記帳人員 不能為同一操作員 九 系統(tǒng)管理員不得進行財務(wù)或業(yè)務(wù)操作 有特殊情況需要 進行此類操作的 必須征得相關(guān)操作員的授權(quán) 并接受授權(quán)者的監(jiān) 督 十 禁止非工作人員操縱業(yè)務(wù)系統(tǒng) 不使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)時 應(yīng) 及時退出系統(tǒng)或注銷登錄 十一 在進行業(yè)務(wù)操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的 要立即通知系統(tǒng) 管理員 由系統(tǒng)管理員排除故障 要記錄故障內(nèi)容 故障原因及排 除方法 系統(tǒng)管理員 相關(guān)的操作員和分管科長聯(lián)合簽字 存檔備 案 第四章 不相容職務(wù)分離的檢查 第六條 學(xué)校應(yīng)當重視不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查工作 由內(nèi) 審組具體負責(zé)不相容職務(wù)分離 執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查 確保不相容 職務(wù)分離辦法的貫徹實施 檢查的主要職責(zé) 一 對不相容職務(wù)分離的執(zhí)行情況進行檢查和評價 二 寫出檢查報告 對涉及資金管理 資產(chǎn)管理及各項經(jīng)濟 業(yè)務(wù) 內(nèi)部機構(gòu)和崗位設(shè)置存在的缺陷提出改進建議 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 賬務(wù)處理程序制度 一 會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù) 按照規(guī)定的 會計處理方法進行 保證會計指標的口徑一致 會計處理方法的前 后一致 按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計賬簿 二 會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證 切 實保證賬賬 賬實 賬表相符 三 賬簿設(shè)置包括總賬 明細賬 日記賬和其他輔助性賬簿 必須填好賬簿啟用表和扉頁 往來款項科目不得使用綜合賬戶 需 要結(jié)轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定進行明細結(jié)轉(zhuǎn) 四 記賬憑證應(yīng)當及時傳遞 記賬必須及時 不得積壓 登記 完畢后 應(yīng)當妥善保管 不得散亂丟失 五 銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 必須每天登記并結(jié)出當天 余額 月末對未達賬 應(yīng)查明原因 編制銀行余額調(diào)節(jié)表 六 會計報表必須采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求 真 實 正確 及時地編制好各類報表 七 會計電算化應(yīng)用的會計軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財政部門 驗收批準 記賬憑證必須定期打印 裝訂 賬冊打印每年至少兩次 每月結(jié)賬后必須錄制軟件備份 以防信息丟失 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 財務(wù)收支審批制度 一 實行 校長審批 重大收支由學(xué)校教代會研究確定 學(xué)校 其他部門領(lǐng)導(dǎo)不作最終審批 二 所有的報銷由學(xué)校財務(wù)部門核定經(jīng)費來源 日常公用經(jīng)費 支出由校長審批 重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續(xù) 三 一切財務(wù)開支應(yīng)憑合法票據(jù) 必須取得財政和稅務(wù)發(fā)票 會計資料必須規(guī)范統(tǒng)一 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文 發(fā)票的大 小寫金額不能修改 四 報銷時 已辦理購物申報審批手續(xù)的發(fā)票 附上購物申報 審批單 經(jīng)經(jīng)手人簽字后 單位會計負責(zé)對原始憑證的真實性 合 法性 正確性 完整性進行審核后 報審批人簽批 對沒有辦理審 批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理 如有借款 應(yīng)先結(jié)清借款 原始憑 證手續(xù)不齊應(yīng)由經(jīng)辦人補齊 方能報銷 報銷費用在 1000 元以上的 需轉(zhuǎn)賬支付 五 報銷差旅費 須提供單位負責(zé)人批準的會議通知或外出的 申請報告 六 臨時工工資待遇 按有關(guān)規(guī)定的工資標準 于每月的中旬 發(fā)放本月工資 七 學(xué)校年度預(yù)算的編制 由總務(wù)室負責(zé)發(fā)起 分校 部門 根據(jù)財務(wù)室提供的預(yù)算建議數(shù) 測算出學(xué)校經(jīng)常性支出的各個具體 項目 對于學(xué)校項目支出的預(yù)算 由校長組織各部門負責(zé)人召開行 政會研究和審議 根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能 按項目分輕 重急緩排序 提出本年預(yù)算建議數(shù) 由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)匯總 編制 預(yù)算申報表 經(jīng)校長審查后上報教育局 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 財務(wù)牽制制度 一 按照 錢賬分管 的原則 學(xué)校的現(xiàn)金收付保管由出納人 員負責(zé) 保險箱鑰匙和密碼由出納人員負責(zé)保管和使用 二 空白支票必須由出納人員負責(zé)登記 保管 領(lǐng)用 繳銷 三 空白支票和印鑒章應(yīng)分開保管 四 會計主管或會計人員應(yīng)定期或不定期對出納人員所負責(zé)的 現(xiàn)金收付保管工作進行核對檢查 保證現(xiàn)金的安全 五 出納人員不得兼管稽核 會計檔案 財產(chǎn)保管和收入 費 用 債權(quán) 債務(wù)賬目登記工作 六 除按規(guī)定提取 轉(zhuǎn)賬的各項費用 其他開支的一切費用 必須由有關(guān)部門批準 領(lǐng)導(dǎo)簽字 方可報銷入賬 七 建立支票領(lǐng)用簿 月末應(yīng)及時核對銀行存款 做到銀行日 記賬與銀行對賬單相符 如有不符應(yīng)及時查明原因制作銀行存款調(diào) 節(jié)表 八 建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計制度 會計應(yīng)根據(jù)入賬的 支票逐張詳細記錄 如發(fā)現(xiàn)支票號碼不連續(xù)應(yīng)及時查明原因 作廢 的支票一定要附在記賬憑證后面 并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng) 計表備查 九 財務(wù)負責(zé)人負責(zé)票據(jù)保管工作 每次購回票據(jù)均應(yīng)按本編 號 并在收據(jù)登記本上登載 出納負責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用工作 會計應(yīng)根 據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)對應(yīng)發(fā)票存根聯(lián)逐張銷號 并留下銷號的痕跡 已使 用的票據(jù)經(jīng)財政局檢驗后由學(xué)?？倓?wù)處統(tǒng)一保管 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 財務(wù)公開制度 為規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為 加強學(xué)校財務(wù)管理 對學(xué)校財務(wù)活動進 行有效地控制和監(jiān)督 進一步提高教育經(jīng)費的使用效益 保障教育 事業(yè)的健康發(fā)展 特制定學(xué)校財務(wù)公開制度 一 財務(wù)公開的內(nèi)容 1 財政核撥的正常 ?？?專項資金 2 單位或個人捐贈的資金 財務(wù) 其他單位募集的資金 3 公務(wù)接待費用 4 重要財產(chǎn) 物資的購置和損失 6 集體和個人福利待遇 以及工資情況 7 其他涉及教職工利益的重大經(jīng)濟事項 二 財務(wù)公開的形式 1 財政核撥的經(jīng)費使用在校務(wù)公開欄公開 2 學(xué)校經(jīng)費的總體運行和具體收支數(shù)據(jù)采用報告制形式 由財 務(wù)公開監(jiān)督組織利用會議向全體教職工報告公開 3 對各類分配 補貼 獎懲 定額的規(guī)定 采用書面形式進行 公開 4 其他合適的公開形式 三 財務(wù)公開的時間 主要采取定期公開和不定期公開的方式 對財務(wù)收支管理 按 會議年度 年初要公開收支預(yù)算計劃 年終要公開財務(wù)收支決算 學(xué)生代管費收支 按學(xué)期結(jié)算公開 對財務(wù)狀況可半年進行一次 與財務(wù)有關(guān)的其他事項的公開時間 應(yīng)根據(jù)需要在事前 事中 事 后及時公開 四 財務(wù)公開的組織實施 1 學(xué)校成立政 財 務(wù)公開監(jiān)督小組 工會主席任組長 其他 組成人員由教職工大會通過 其中教師代表人數(shù)應(yīng)占多數(shù) 2 財務(wù)公開除需事前 事中 事后和必須按學(xué)期公開的事項外 對財務(wù)收支的審議公開每年進行兩次 由學(xué)校教工大會組織進行 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 存貨管理制度 一 存貨采購 1 采購物品必須有購物申請單 并注明名稱 品種 規(guī)格 數(shù) 量 用途 采購的物品一定要與購物申請單內(nèi)容相同 2 購物申請單須有申請人 部門負責(zé)人 學(xué)校財產(chǎn) 管理員 三人的簽名 3 凡列入?？厣唐泛驼少忢椖?必須按規(guī)定的程序辦理 手續(xù)完備后方能采購 二 驗收入庫 1 財產(chǎn)管理員負責(zé)驗收入庫 驗收入庫時所購物品 購物申請 單 購物發(fā)票三者缺一不可 并登記賬冊 會計入賬聯(lián)應(yīng)及時交財 務(wù)入賬 2 入庫時要區(qū)分物品性質(zhì) 對危險品 易腐蝕物品 易爆物品 要區(qū)別對待 妥善保管 3 根據(jù)勤儉辦學(xué)原則 應(yīng)盡量減少倉庫內(nèi)積壓物品 而對教學(xué) 所需物品要保證供應(yīng) 學(xué)?？倓?wù)負責(zé)人應(yīng)定期檢查驗收入庫制度執(zhí) 行情況 三 造冊登記 1 學(xué)校所有存貨的賬冊登記工作由財產(chǎn)管理員負責(zé) 2 財產(chǎn)管理員應(yīng)根據(jù)存貨的歸類分別登記賬冊或?qū)嶒?專用室 賬冊 做到及時登賬 按月結(jié)賬 對賬 做到賬實相符 賬賬相符 3 登記賬冊的物品 名稱 數(shù)量應(yīng)和記錄相符合 4 按時完成上級部門布置的各種報表 四 領(lǐng)用 借用及賠償 1 倉庫存放存貨 由財產(chǎn)管理員統(tǒng)一管理 2 領(lǐng)用辦公用品 需辦理領(lǐng)用手續(xù) 領(lǐng)用物品若有多余 須歸 還倉庫 3 教學(xué)物品不能挪作他用 教學(xué)物品和器材專供本校教學(xué)使用 在不影響教學(xué)前提下 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可出借 4 出借的物品須填寫出借單 物品出門必須有出門單 5 出借的物品要按期收回 6 每學(xué)期結(jié)束時 財產(chǎn)管理員要及時收回 統(tǒng)一管理 7 人員調(diào)動一定要做好個人物品借用歸還工作 8 歸還物品時要當面驗收 如有損壞或遺失 按賠償制度執(zhí)行 9 賠償辦法由設(shè)備管理人員填寫賠償單 經(jīng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準 再由損壞者憑賠償單到財務(wù)部門繳款 五 存貨報廢 1 報廢物品要加以區(qū)別 找出報廢原因 若是失竊物品 要有 備案記錄 根據(jù)實際情況酌情處理 2 報廢的物品由財產(chǎn)管理員統(tǒng)一登記 并按程序上報財務(wù)室進 行相關(guān)財務(wù)處理 3 報廢單要學(xué)校負責(zé)人 財務(wù)主管和財產(chǎn)保管員簽字 說明 4 報廢物品處理后的回收資金 要及時入賬 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 資產(chǎn)清查制度 一 資產(chǎn)清查內(nèi)容包括流動資產(chǎn)清查 固定資產(chǎn)清查以及其他 資產(chǎn)清查 一 流動資產(chǎn)清查 1 庫存現(xiàn)金 有價證券清查 現(xiàn)金及有價證券應(yīng)每月由單位領(lǐng) 導(dǎo)或財務(wù)人員實施清查工作 2 銀行存款清查 銀行存款應(yīng)每月與銀行對賬單進行逐筆核銷 對查明原因的未達賬應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 對不明原因的長 款和短款 應(yīng)及時查明原因 專項報告單位領(lǐng)導(dǎo)或上級財務(wù)主管部 門 3 應(yīng)收 應(yīng)付 代管賬款 對外投資的清查 對所有往來單位 的往來款項 要加強核對清理 凡一年內(nèi)未能收回與付出的款項應(yīng) 向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報 4 存貨的清查 主要包括庫存物品 低值易耗品的清查 領(lǐng)用 要有記錄 賬實要相符 二 固定資產(chǎn)清查 對所有固定資產(chǎn) 每年進行一次清查 以物對賬 以賬對物 做到賬表相符 賬賬相符 賬實相符 發(fā)生盈虧 報廢等及時處理 調(diào)整賬戶 保持固定資產(chǎn)賬 卡 物相一致 二 學(xué)校在進行財產(chǎn)清查時 要在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的安排下 由總務(wù) 主任具體負責(zé) 組織相關(guān)人員參加 三 清查方法以核實賬面 實地盤點為主 以抽查 臨時盤倉 的方法為輔 以達到摸清家底 保證財產(chǎn)安全的目的 發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng) 查明原因 經(jīng)批準后 進行調(diào)賬 并指定人員寫出報告 以便核查 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 固定資產(chǎn)管理制度 一 固定資產(chǎn)管理的組織分工 固定資產(chǎn)管理實行 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 歸口管理 國家統(tǒng)一所有 單位占有 使用的管理體制 財務(wù)室 負責(zé)固定資產(chǎn)管理工作 通過固定資產(chǎn)明細賬 固定資產(chǎn)卡片進行 會計核算 確保固定資產(chǎn)賬實相符 帳卡相符 帳證相符 賬賬相 符 分校 部門 固定資產(chǎn)管理實行負責(zé)人負責(zé)制 分校 部門 負責(zé)人全面負責(zé)本分校 部門 的固定資產(chǎn)管理工作 并指定專人 負責(zé)固定資產(chǎn)管理 登記固定資產(chǎn)卡片 填制 固定資產(chǎn)變動情況 表 分校 部門 負責(zé)人簽字后報財務(wù)機構(gòu) 二 固定資產(chǎn)的購置 固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在 1000 元 以上 專用設(shè)備單位價值在 1500 元以上 使用期限在一年以上 并 在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 單位價值雖未達到規(guī) 定標準 但是耐用時間在一年以上的大批同類物資 作為固定資產(chǎn) 管理 各分校 部門 所需固定資產(chǎn)應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單 位財力的可能 按照合理 節(jié)約 有效的原則進行配置 購置固定 資產(chǎn)首先填制 固定資產(chǎn)購置申請表 交財務(wù)室 金額在 10000 元 以下的由財務(wù)負責(zé)人審批 10000 元以上的由主校長或召開會議研 究審批 使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標 準以上的貨物 工程和服務(wù)的要實行政府采購 三 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn) 包括機關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥 要由調(diào)出部門填寫 固定資產(chǎn) 調(diào)撥單 由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后 交財務(wù)機構(gòu)一 份 雙方單位各存一份 據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù) 四 固定資產(chǎn)的處置 是指對單位占有 使用的固定資產(chǎn) 進 行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為 處置方式包括無償調(diào)撥 劃轉(zhuǎn) 對 外捐贈 出售 出讓 轉(zhuǎn)讓 置換 報廢報損等 處置固定資產(chǎn)要 嚴格按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批 未經(jīng)批準不得擅自處置 對擅自處置的 依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關(guān)規(guī)定 進行處理 五 固定資產(chǎn)的出租 出借 是指單位對其占有 使用的固定 資產(chǎn) 在保證完成本單位正常工作的前提下 經(jīng)審批同意 按照國 家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出租 出借的行為 資產(chǎn)出租 出借 嚴格按照有關(guān)規(guī)定要求進行審批 未經(jīng)批準 不得出租 出借 對 擅自出租 出借的 依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關(guān) 規(guī)定進行處理 六 國有資產(chǎn)收入管理 單位取得的國有資產(chǎn)收入 嚴格執(zhí)行 政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定 實行 收支兩條線 管理 納入 財政預(yù)算 有隱瞞 截留 擠占 挪用 坐支等違反國家財政收入 上繳規(guī)定等行為的 依據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 等有關(guān) 規(guī)定進行處理 七 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一組織 每年進行一次全面清查 并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查 對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 上報財政部門審批后處理 八 上級主管部門或其他部門配備 調(diào)撥 的 用專項資金購 買的固定資產(chǎn) 根據(jù)調(diào)撥單 原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行 管理 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 教育收費專項議事制度 為了進一步依法治校 加強行風(fēng)建設(shè) 規(guī)范教育收費行為 特制定 該項議事制度 一 參加議事人員 行政人員 財會人員 二 每學(xué)期常規(guī)性收費之前必須議事 三 按規(guī)定收費的項目其標準發(fā)生變化 收費之前必須議事 四 收費工作結(jié)束之后必須議事 五 期未清退收費余額之前必須議事 六 每學(xué)期教育收費專項自查必須議事 七 區(qū)級相關(guān)工作精神傳達必須議事 八 收費操作過程中不明確的必須議事 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 收費的管理制度 一 政府非稅收入管理范圍包括 政府性基金 專項收入 行 政事業(yè)性收費 國有資源 資產(chǎn) 有償使用收入 國有資本經(jīng)營收 益 其他政府非稅收入等 政府非稅收入實行 收支兩條線 管理 本校嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費 除 財政部另有規(guī)定外 執(zhí)收單位收取政府非稅收入 必須嚴格按照財 務(wù)隸屬關(guān)系分別使用黑龍江省財政部門統(tǒng)一印制票據(jù) 并及時上繳 財政專戶 二 用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿 如實反映收費票據(jù)的 購領(lǐng) 使用 結(jié)存情況 并定期向同級財政收費管理機構(gòu)報告 收 費 罰沒票據(jù)在啟用前 應(yīng)當檢查票據(jù)是否有缺頁 漏頁 重號等 情況 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) 應(yīng)及時向上級財政收費管理機構(gòu)報告 開具的票 據(jù)必須內(nèi)容完整 字跡工整 印章齊全 如填寫錯誤 應(yīng)另行填開 填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記 保存其各聯(lián)備查 不得涂改 挖補 撕毀 如發(fā)生票據(jù)丟失 應(yīng)及時查明原因 聲明作廢 并寫出書面 報告 報財政收費管理機構(gòu)處理 三 已開具的收費 罰沒票據(jù)存根 應(yīng)妥善保管 保管期一般 應(yīng)為五年 個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的 經(jīng)財政收 費管理機構(gòu)批準 可適當縮短保存期限 保存期滿需要銷毀的票據(jù) 存根 登記造冊報財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀 四 資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務(wù)機構(gòu)負責(zé)使用 在使用中 要嚴格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù) 嚴禁以資金往來結(jié) 算票據(jù)代替收費票據(jù)使用 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 財務(wù)稽核制度 1 會計憑證的審核 會計憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 1 原始憑證的審核 主要審核合法有效的原始憑證應(yīng)具備的基 本要素是否齊全 即 原始憑證的名稱 填制憑證日期 憑證的編 號 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 包括品名 規(guī)格 數(shù) 量 單價 金額 填制單位公章和填制人簽章等 是否按規(guī)范的要 求填寫齊全 2 記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證 是否與所附 原始憑證的內(nèi)容相符 數(shù)量 大小寫金額是否相一致 會計科目對 應(yīng)關(guān)系是否清楚 金額是否正確 摘要內(nèi)容是否簡明扼要 是否如 實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際狀況 憑證格式中各項目的填列是否齊全 制單 復(fù)核 記賬處是否簽名或簽章 2 會計賬簿審核 賬薄種類是否設(shè)置齊全 總賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 是否按規(guī)定設(shè)置 各種賬簿名稱和賬內(nèi)會計科目是否按照會計制度 規(guī)定的名稱進行設(shè)置 會計科目 子目是否采用全稱 有無縮寫或 使用代號的情況 用計算機打印的會計賬簿 必須連續(xù)編號 經(jīng)審 核無誤后裝訂成冊 并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人 會計主管人 員簽字或者蓋章 賬簿啟用表內(nèi)容是否按規(guī)定填寫 裝訂后按實際 使用的賬頁順序編定頁碼 制作目錄 記明每個科目的名稱和頁次 3 會計報表審核 會計報表的各類填報是否齊全 報表中的項目是否按規(guī)定填列 編制報表前對應(yīng)調(diào)整的賬項是否進行調(diào)整 總賬與有關(guān)明細賬是否 進行了核對 賬賬 賬實 賬表是否一致 各報表項目之間勾稽關(guān) 系是否一致 會計報表的簽章是否齊全 是否按期及時編報 必要 時是否附有編報說明 是否按規(guī)定裝訂成冊 歸檔保管 4 稽核分工 各單位應(yīng)根據(jù)本單位會計機構(gòu)具體情況 規(guī)定稽 核 復(fù)核制度 在稽核工作中 遇到問題應(yīng)及時向校長和上級主管 部門報告 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 會計工作交接制度 1 認真執(zhí)行 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 中會計工作交接若干規(guī)定 2 會計人員工作調(diào)動或者因故離職 在調(diào)動或離職前 必須將 本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員 3 移交人員應(yīng)及時整理應(yīng)該移交的各項資料 對未了事項寫出 書面材料 4 移交人員在編制移交清冊時應(yīng)列明移交的會計憑證 會計賬 簿 會計報表 印章 現(xiàn)金 支票簿 發(fā)票 文件 會計軟件及密 碼 會計軟件數(shù)據(jù)磁盤 磁盤等 及有關(guān)資料 其他會計資料和物 品 實物等內(nèi)容 移交雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行操作 確認 5 單位撤消時 會計人員應(yīng)會同有關(guān)人員辦理會計事項清理工 作 單位合并 分立 會計工作交接也應(yīng)按正常工作交接手續(xù)進行 6 會計人員辦理交接手續(xù) 必須由單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)監(jiān)交 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 會計電算化管理制度 為了科學(xué) 規(guī)范地開展會計電算化工作 不斷提高財務(wù)管理水 平 根據(jù)有關(guān)會計電算化規(guī)定和辦法 特制定本辦法 一 我單位使用用友U8財務(wù)軟件進行會計電算化核算 二 認真執(zhí)行上級部門制定的電算化管理制度 自覺接受上級 部門的檢查和監(jiān)督 三 根據(jù)電算化軟件的使用要求 正確執(zhí)行會計電算化的操作 程序 四 電算化設(shè)備由財務(wù)部門統(tǒng)一管理 做到專機專人使用 其 他部門和人員不得擅自使用 五 定期對計算機進行病毒檢測 切實做好防毒工作 未經(jīng)檢 查的外來軟盤不得上機運行 發(fā)現(xiàn)機內(nèi)病毒 應(yīng)立即采取有力措施 消除病毒 六 財務(wù)軟件操作人員要設(shè)置密碼口令 并注意保密 七 每次上機完畢后按正確方式退出 不得在使用過程中非正 常關(guān)機 如上機需臨時離開 也應(yīng)退出操作系統(tǒng) 八 在操作過程中如遇斷電 設(shè)備故障 軟件運行不正常等情 況 應(yīng)立即中止操作 并迅速備份 然后通知有關(guān)人員及時處理 九 本單位可根據(jù)需要設(shè)置二級或三級科目 十 每天應(yīng)準確地按照原始憑證輸入有關(guān)數(shù)據(jù) 要正確運用會 計科目 簡短明了地填寫摘要 十一 記賬憑證經(jīng)過審核后 要及時打印 并將原始憑證附到 相關(guān)的記賬憑證中去 十二 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要定期打印 總分類賬 明細賬接需打印 一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按 季按年打印 發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿頁打印 十三 年終結(jié)賬后 必須打印全年的總分類賬 明細賬 決算 報表 并做軟件的全年備份 十四 磁盤等形式的會計檔案的保管按國家有關(guān)檔案管理的規(guī) 定執(zhí)行 十五 入檔的會計數(shù)據(jù)備份要標明備份內(nèi)容 日期和備份者的 姓名 十六 會計電算化的檔案要做好防磁 防火 防潮和防塵工作 重要的會計檔案應(yīng)準備雙份 存放在不同地點 十七 采用磁性介質(zhì)存貯會計檔案 要定期進行檢查 定期進 行復(fù)制 防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失 十八 在用的計算機 如需要修改和升級財務(wù)軟件 要報上級 主管部門批準同意 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 會計檔案管理制度 1 會計檔案是國家檔案的重要組成部分 也是學(xué)校的重要檔案 之一 它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要史料的證據(jù) 學(xué)校必須切實 地把會計檔案管好 2 各單位的會計憑證 會計賬薄 會計報表和其它會計資料應(yīng) 建立檔案 妥善保管 實行會計電算化單位 有關(guān)電子數(shù)據(jù) 會計 軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理 3 學(xué)校每年形成的會計檔案 都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照檔案管 理的要求 負責(zé)整理立卷并裝訂成冊 當年會計檔案 在會計年度 終了后 可暫由單位財務(wù)部門保管一年 期滿之后 原則上應(yīng)由財 務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管 不得自行封包保 存 4 會計檔案保管期滿 需要銷毀時 由本單位檔案部門提出銷 毀意見 會同財務(wù)會計部門共同鑒定 嚴格審查 編造會計檔案銷 毀清冊 報單位領(lǐng)導(dǎo)及上級主管部門批準后銷毀 5 按規(guī)定銷毀會計檔案時 應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同 派員監(jiān)銷 也可請主管部門參與監(jiān)銷 6 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前 應(yīng)當認真進行清點核對 銷毀 后 在銷毀清冊上簽名蓋章 并將情況報告本單位領(lǐng)導(dǎo) XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 票據(jù)管理制度 嚴格遵守財政部門的有關(guān)規(guī)定保證非稅收收費有序地進行 并 納入學(xué)校的統(tǒng)一管理 一 單位在向財政局購買票據(jù)時 憑 票據(jù)準購證 申請購買 收費票據(jù) 發(fā)現(xiàn)問題及時糾正 及時處理 二 收費票據(jù)必須由學(xué)?？倓?wù)負責(zé)人購買 按票據(jù)購買證填寫 的號碼分類 登記 寫清購進日期 本數(shù)及編號 購買后移交財務(wù) 負責(zé)人保管 三 出納或領(lǐng)用人領(lǐng)用時 應(yīng)在 票據(jù)領(lǐng)用薄 上簽名 并寫 明領(lǐng)用本數(shù) 起訖號碼 使用前 應(yīng)當檢查票據(jù)有無缺頁 重頁 重號 漏號等錯印情況 發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時將該本票據(jù)繳購買部門更 換或注銷 票據(jù)使用時每聯(lián)要加蓋單位財務(wù)印簽章或發(fā)票專用章 四 需再領(lǐng)用收費票據(jù)時 需交清上次