內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制檢查評價(jià)
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精選資料 內(nèi)部控制制度 ——內(nèi)部控制檢查評價(jià) 第一章 總 則 第一條 為了保證某某公司(以下簡稱“公司”)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行,促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和所處環(huán)境,制定本制度。 第二條 本制度所稱內(nèi)部控制,是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全完整,保證遵循國家法律法規(guī),提高組織運(yùn)營的效率及效果而采取的各種政策和程序。公司內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于人為錯(cuò)誤、惡意串通舞弊、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響,內(nèi)部控制存在固有限制,可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn),通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度,引導(dǎo)全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求,促進(jìn)全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力,自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定。 第四條 公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)遵循下列原則: (一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (二)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (三)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。 (四)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 (五)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 第五條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括下列要素: (一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (二)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是指公司及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 (三)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 (四)信息與溝通。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。 (五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第六條 公司指定內(nèi)部審計(jì)部門(以下稱“監(jiān)督檢查部門”)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查工作,配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員。 第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運(yùn)作,是被檢查單位的責(zé)任,監(jiān)督檢查部門的責(zé)任是對內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測試與評價(jià)。 第八條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是指監(jiān)督檢查人員在實(shí)施檢查過程中對被檢查單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性所進(jìn)行的測試與評價(jià)活動(dòng),目的是合理保證被檢查單位實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo): (一)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度。 (二)信息的真實(shí)、可靠。 (三)資產(chǎn)的安全、完整。 (四)經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。 (五)提高經(jīng)營效率和效果。 (六)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。 第九條 監(jiān)督檢查部門向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查有關(guān)工作情況,同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo),審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)報(bào)告。 第十條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施,也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的重要程序。 第三章 內(nèi)部控制檢查評價(jià)程序、方法和內(nèi)容 第十一條 公司對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。監(jiān)督檢查部門通過對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題,評估其執(zhí)行的效果和效率,并及時(shí)報(bào)告,同時(shí)應(yīng)督促相關(guān)部門、單位及時(shí)予以改進(jìn),確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。 第十二條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)每半年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督,至少包括重要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)事項(xiàng),收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)。各部門、分公司、子公司應(yīng)每半年度結(jié)束后半個(gè)月內(nèi)進(jìn)行自查,并向公司監(jiān)督檢查部門匯報(bào)自查情況。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對公司的內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。 第十三條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作前,應(yīng)事先報(bào)告公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì),并制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。 第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時(shí),可以采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報(bào)告等方式進(jìn)行。 第十五條 公司各部門、分公司、子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按監(jiān)督檢查部門的要求,及時(shí)向監(jiān)督檢查部門提供所需的原始憑證、報(bào)表、操作規(guī)程、合同協(xié)議和書面報(bào)告等文件資料,接受監(jiān)督檢查部門的談話、調(diào)查、審查等。 第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。公司的監(jiān)督檢查部門對控制環(huán)境重點(diǎn)審查以下方面: (一)組織的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。 (二)誠信原則和道德價(jià)值觀。 (三)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度。 (四)管理權(quán)限的集中程度。 (五)管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度。 (六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。 (七)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。 (八)組織各階層人員的知識與技能。 (九)權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策。 (十)員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性。 (十一)員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。 (十二)員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。 第十七條 公司的風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括識別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)、對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 公司的監(jiān)督檢查部門對風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)審查以下方面: (一)確定風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。 (二)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素。 (三)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果,對抗可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的能力。 (四)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。 第十八條 公司的控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制、獨(dú)立業(yè)務(wù)審核。公司的監(jiān)督檢查部門對控制活動(dòng)重點(diǎn)審查以下方面: (一)不相容職務(wù)相分離。 (二)貨幣資金、實(shí)物管理的關(guān)鍵控制點(diǎn),會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互制約。 (三)銷售政策的健全性和有效性,采購各環(huán)節(jié)的相互制約機(jī)制。 (四)成本費(fèi)用控制政策的健全性和有效性。 (五)預(yù)算管理體系的健全性。 (六)投資決策程序的有效性,投資風(fēng)險(xiǎn)分析估計(jì)。 (七)產(chǎn)品研發(fā)決策程序的健全有效性,研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的評估。 (八)籌資活動(dòng)控制的有效性。 (九)實(shí)施績效考評的有效性。 第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度,明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運(yùn)行,建立反舞弊機(jī)制。公司的監(jiān)督檢查部門對信息與溝通重點(diǎn)審查以下方面: (一)各部門間信息的傳遞方式。 (二)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序和所依據(jù)信息的來源。 (三)管理信息系統(tǒng)控制流程獲取及處理信息的能力以及信息傳遞渠道暢通情況。 (四)信息處理的及時(shí)性、適當(dāng)性,信息系統(tǒng)的安全可靠性。 (五)明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。 第二十條 公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查(內(nèi)部控制的自我評估)、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實(shí)施的獨(dú)立的監(jiān)督和檢查。 公司的監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)審查以下方面: (一)對內(nèi)部控制及經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督、檢查和評價(jià)而實(shí)施再控制情況。 (二)內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況。 (三)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。 第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容 (一)所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。 (二)管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性。 (三)管理當(dāng)局評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。 (四)對重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷。 (五)交易的性質(zhì)和金額。 第二十二條 公司的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),可對全部內(nèi)部控制要素實(shí)施測試評價(jià),也可對部分內(nèi)部控制要素實(shí)施測試評價(jià)。 第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)遵循以下步驟: (一)對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解,描述內(nèi)部控制,初步評價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。 (二)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試。 (三)內(nèi)部控制綜合評價(jià)。 第二十四條 調(diào)查內(nèi)部控制主要包括以下活動(dòng): (一)查閱各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件。 (二)詢問管理人員和其他有關(guān)人員。 (三)檢查經(jīng)營管理過程中形成的文件和記錄。 (四)觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。 調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮被檢查單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等,恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍;關(guān)注控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行記錄和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。 第二十五條 描述內(nèi)部控制,采用文字記錄、調(diào)查表、業(yè)務(wù)流程圖的形式將調(diào)查的內(nèi)部控制運(yùn)行情況加以記錄、描述,以供測試和評價(jià);根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的流程和控制點(diǎn),與理想模式比較,結(jié)合專業(yè)判斷,著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn),特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。 第二十六條 了解內(nèi)部控制設(shè)置情況后,應(yīng)當(dāng)初步評價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),確定符合性測試的范圍。 (一)分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域。 (二)初步評價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性。 (三)確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。 第二十七條 進(jìn)行符合性測試。 (一)按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定是否得到執(zhí)行。 (二)選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),檢查流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否真正發(fā)揮作用。 (三)重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。 符合性測試可運(yùn)用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率,合理確定符合性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 第二十八條 對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試后,綜合分析被檢查單位內(nèi)部控制的健全性和有效性,提出內(nèi)部控制測試評價(jià)結(jié)果,并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法。 第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。依據(jù)授權(quán)原則、效益性原則,檢查評價(jià)內(nèi)部控制健全性,并考慮以下因素: (一) 控制措施是否存在。 (二) 控制程序是否具備可操作性。 (三) 是否存在失控環(huán)節(jié),失控的性質(zhì)和原因、影響。 (四) 內(nèi)部控制的局限性。 第三十條 測試內(nèi)部控制的有效性。在健全性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行符合有效性測試,可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法,測試有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度,評價(jià)內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行;是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo);是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng);有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。 第三十一條 在檢查評價(jià)內(nèi)部控制健全性和有效性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的固有限制。 (一)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則。 (二)內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。 (三)即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。 (四)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。 (五)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 第三十二條 綜合評價(jià)內(nèi)部控制。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性,能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理。 (一)評價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性,即內(nèi)部控制是否有利于促進(jìn)公司發(fā)展,有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新,增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。 (二)披露各項(xiàng)控制措施存在的缺陷,對相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響,揭示面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果。 (三)對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行整體的分析與評價(jià),針對內(nèi)部控制存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié),提出加強(qiáng)和完善的建議。 第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時(shí)性原則、成本效益原則。在評價(jià)特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮以下因素: (一)交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化,以及對特定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響。 (二)內(nèi)部控制發(fā)生的變化。 (三)特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程度。 (四)特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。 (五)執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。 第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn):選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn),如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適,應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告;如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第三十五條 監(jiān)督檢查人員應(yīng)將對被檢查單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價(jià)的過程及結(jié)果與被檢查單位進(jìn)行溝通,征求被檢查單位的意見。 第四章 評價(jià)報(bào)告程序、方法和內(nèi)容 第三十六條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)對公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告,向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司監(jiān)督檢查部門如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況,可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí),應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)并通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司董事會(huì)應(yīng)提出切實(shí)可行的解決措施。 第三十七條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)在每次的定期檢查后及每一次的不定期檢查后向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題,并于年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告,上述報(bào)告同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)。 第三十八條 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處,內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題,針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施,也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議,以及監(jiān)督檢查部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項(xiàng)。 第三十九條 監(jiān)督檢查人員對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題,應(yīng)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映,并在向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告后進(jìn)行后續(xù)追蹤檢查,以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施,并撰寫落實(shí)情況報(bào)告,對被檢查單位的整改措施進(jìn)行評價(jià)。 監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題,應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議;對內(nèi)部控制比較健全有效的單位,提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。公司應(yīng)將內(nèi)部控制檢查所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門、分公司及子公司績效考核的重要項(xiàng)目之一。 第四十條 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo),并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)報(bào)告。 第四十一條 董事會(huì)可根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價(jià)報(bào)告及相關(guān)信息,評價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況,形成內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。公司董事會(huì)在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí),可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告形成決議,同時(shí)監(jiān)事會(huì)也應(yīng)對此報(bào)告進(jìn)行審議。 第四十二條 公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容: (一)內(nèi)控制度是否建立健全; (二)內(nèi)控制度是否有效實(shí)施運(yùn)行,是否存在缺陷; (三)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況,尤其是本制度中重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)的自查和評估情況; (四)內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況(如有); (五)對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評價(jià); (六)對內(nèi)部控制整體情況的自我評價(jià); (七)完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施及下一年度內(nèi)部控制的有關(guān)工作計(jì)劃。 第四十三條 年度終了,監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)對本年度內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、相應(yīng)的處理建議及整改情況進(jìn)行總結(jié),在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)工作報(bào)告里專題陳述。 第四十四條 監(jiān)督檢查部門的工作資料,包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督評價(jià)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料,保存時(shí)間不少于十年。 第四十五條 注冊會(huì)計(jì)師在對公司進(jìn)行年度審計(jì)時(shí),應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定,就公司內(nèi)部控制情況出具評價(jià)意見,如注冊會(huì)計(jì)師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)針對該評價(jià)意見涉及事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)做出專項(xiàng)說明,專項(xiàng)說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容: (一)異議事項(xiàng)的基本情況; (二)該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度; (三)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對該事項(xiàng)的意見; (四)消除該事項(xiàng)及其影響的可能性; (五)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。 第五章 責(zé)任追究及獎(jiǎng)懲 第四十六條 被檢查單位應(yīng)對內(nèi)部控制的健全性和有效性負(fù)責(zé),對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為,及相關(guān)人員失職導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn),給公司造成嚴(yán)重影響或損失的,由監(jiān)督檢查部門建議,追究被檢查單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第四十七條 由于監(jiān)督檢查部門失職,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題未被發(fā)現(xiàn)或提出,給公司造成嚴(yán)重影響或損失的,由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)建議,追究監(jiān)督檢查部門相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)予免除責(zé)任。 第四十八條 被檢查單位拒絕、阻礙內(nèi)部控制檢查,或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料,提供虛假資料的,公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理,給予通報(bào)批評、警告、辭退、索賠及追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的,對嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)故意不披露的,以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)批評、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 第五十條 監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員為公司避免或挽回重大經(jīng)濟(jì)損失,提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益,公司應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮?jiǎng)勵(lì)。 第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時(shí)以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實(shí)施中存在的問題,針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施,以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。同時(shí),公司將視具體情形,對提供建議的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)。 第六章 附 則 第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司,包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。 第五十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法,實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,并上報(bào)公司備案。 第五十四條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第五十五條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行,修改時(shí)亦同。 THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議,策劃案計(jì)劃書,學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載,資料僅供參考 可修改編輯- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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