《企業(yè)內(nèi)部控制》各章節(jié)課后簡(jiǎn)答題答案.doc

《《企業(yè)內(nèi)部控制》各章節(jié)課后簡(jiǎn)答題答案.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《企業(yè)內(nèi)部控制》各章節(jié)課后簡(jiǎn)答題答案.doc（12頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

《企業(yè)內(nèi)部控制》課后簡(jiǎn)答題答案 課后簡(jiǎn)答題:第一章 1、 為什么企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“過(guò)程觀”？P3 2、 為什么企業(yè)內(nèi)部控制只能是合理保證？P4 答：內(nèi)部控制只能提供保證，不能完全控制風(fēng)險(xiǎn). 因?yàn)殡S著企業(yè)的進(jìn)步，隨著人員的流動(dòng),隨著行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng).內(nèi)部控制都需要隨著變化. 影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還有外部環(huán)境.內(nèi)部控制無(wú)法控制外部環(huán)境影響. 內(nèi)部控制是無(wú)法防止決策失誤或則判斷錯(cuò)誤. 對(duì)于這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),只有管理部門(mén)和董事會(huì)密切關(guān)注并及時(shí)了解組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況下,內(nèi)部控制才能提供合理保證. 所以?xún)?nèi)部控制只能提供保證,只是合理保證，而不能完全保證 3、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制有何區(qū)別？P11 4、 美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了哪些影響？P14 5、 相對(duì)于《內(nèi)部控制——整體框架》，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架具有那些創(chuàng)新？P15 課后簡(jiǎn)答題:第二章 1. 什么是企業(yè)欺詐？企業(yè)欺詐有哪些具體表現(xiàn)？ （1） 企業(yè)欺詐是一種擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)作的行為，其危害十分巨大，是構(gòu)建和 諧社會(huì)的一大隱患，我們需要通過(guò)各種切實(shí)可靠的從事抑制這種行為。 公司偽造財(cái)務(wù)信息，也稱(chēng)為企業(yè)欺詐。其包括偽造會(huì)計(jì)分錄，提供虛假交易，人為制 造收入波動(dòng)，欺騙性的高估資產(chǎn)等。 公司內(nèi)部人的自行交易。包括內(nèi)部交易，回扣，為牟取個(gè)人利益而不當(dāng)?shù)厥褂霉? 資產(chǎn)以及違反有關(guān)個(gè)人所得稅法律規(guī)定的人和自行交易行為。 與非法運(yùn)作的共同基金和對(duì)沖基金有關(guān)的欺詐。 阻礙公證，做偽證，篡改證據(jù)。 （2） 企業(yè)欺詐的表現(xiàn) 員工欺詐具體的行為跡象包括： 1. 員工生活方式發(fā)生變化，如消費(fèi)習(xí)慣、行為、態(tài)度、語(yǔ)言方式。 2. 內(nèi)部控制、程序、調(diào)理或者安全措施的遵守與執(zhí)行非常差或被忽視。 3. 比較少的制度執(zhí)行檢查或者財(cái)務(wù)信息發(fā)生錯(cuò)誤、偏差。 4. 存貨短缺，憑證丟失。 5. 外部審計(jì)的結(jié)果不被重視。 6. 越來(lái)越多的顧客投訴。 公司欺詐具體的行為跡象包括： 1. 公司在多家銀行開(kāi)立了賬戶(hù)，并且已超出所需。 2. 不負(fù)責(zé)現(xiàn)金交易的人不會(huì)按慣例核對(duì)哪些銀行賬戶(hù)、 3. 銀行賬戶(hù)的收支差額非常大，或者與銀行的業(yè)務(wù)往來(lái)越來(lái)越糟糕。 4. 緊急借款成為常有的事情。 5. 現(xiàn)金的流入與支出不斷讓公司管理人員大感意外。 6. 短期投資的收益低于市場(chǎng)水平。 2.根據(jù)企業(yè)欺詐理論和內(nèi)部控制理論闡述如何防范企業(yè)欺詐？ 答：企業(yè)欺詐是一種擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)作的行為。企業(yè)欺詐理論主要包括欺詐三角理論、白領(lǐng)犯罪理論、薯?xiàng)l欺詐理論、爛蘋(píng)果理論以及冰山一角領(lǐng)域。根據(jù)這些理論，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制理論，來(lái)從源頭上防范企業(yè)欺詐。具體可采取的方法措施如下：①企業(yè)需要合理確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。由企業(yè)欺詐理論可知，財(cái)務(wù)壓力是引起企業(yè)欺詐的主要因素之一，因此企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定必須建立在企業(yè)的實(shí)際能力以及充分的市場(chǎng)調(diào)研與企業(yè)合理的預(yù)期發(fā)展上。②培養(yǎng)員工行為目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致。由企業(yè)欺詐理論可看出，實(shí)施企業(yè)欺詐的員工缺乏對(duì)企業(yè)的歸屬感與榮譽(yù)感，從源頭上防范企業(yè)欺詐與舞弊的出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工的歸屬感與榮譽(yù)感，從源頭上防范企業(yè)欺詐與舞弊的出現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要幫助員工實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，為員工提高能力創(chuàng)造機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工繼續(xù)深造，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)等。③從企業(yè)高層樹(shù)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。由白領(lǐng)犯罪理論與爛蘋(píng)果欺詐理論可知，管理層借用職務(wù)的便利條件實(shí)施企業(yè)欺詐與舞弊不容易被察覺(jué)。所以，企業(yè)高層樹(shù)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于抑制企業(yè)欺詐現(xiàn)象十分重要。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。因此做好此方面的工作可以有效方法企業(yè)欺詐。④構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。結(jié)合欺詐三角理論與冰山一角理論相關(guān)的觀點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，為每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)設(shè)定責(zé)任人，才能在問(wèn)題發(fā)生的初始得到重視從而使問(wèn)題在惡化之前得到解決。關(guān)注小型欺詐行為的苗頭，找出內(nèi)部控制的漏洞并及時(shí)解決，同時(shí)給予相關(guān)責(zé)任人以及知情不報(bào)的人員相關(guān)的處罰。經(jīng)常檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不切實(shí)際的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改，加強(qiáng)管理層對(duì)有關(guān)問(wèn)題的關(guān)注。從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面著手，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以有效防止企業(yè)欺詐。 3． 公司治理的核心內(nèi)容是什么？如何把公司治理與企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)接？ 答案：公司治理的核心是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者，尤其是高級(jí)經(jīng)理人員的責(zé)、權(quán)、利的制衡，這與內(nèi)部控制權(quán)力制衡的核心內(nèi)容是一致的。 公司治理安排的重大變化從深層次影響內(nèi)部控制的運(yùn)行。下面從公司治理的三個(gè)主要利益相關(guān)者——股東、董事會(huì)和經(jīng)理層（由首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)），具體分析公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)接。（1）股東對(duì)內(nèi)部控制的嵌入。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部治理的監(jiān)督程序，其作用是負(fù)責(zé)整個(gè)組織活動(dòng)的有效運(yùn)行。首先，擁有 股票的大股東對(duì)公司擁有控制權(quán)，每年根據(jù)公司章程如何從懂事的提名中遴選、聘用在內(nèi)部控制中起到監(jiān)督作用的董事，并決定對(duì)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到?jīng)Q策控制權(quán)的高層經(jīng)理人選，以此來(lái)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和決策效果進(jìn)行控制。其次，股東的持股比例決定了股東參與公司經(jīng)營(yíng)管理的程序大股東與公司的利益具有較強(qiáng)的相關(guān)性，因而有足夠的動(dòng)機(jī)參與到公司經(jīng)營(yíng)管理中去；小股東由于股權(quán)數(shù)量的微小、參與管理的機(jī)會(huì)較少，基本不參加公司的經(jīng)營(yíng)決策。（2）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的嵌入。董事會(huì)為公司治理的核心，是聯(lián)系公司的所有者與經(jīng)營(yíng)者的紐帶，也是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的重要因素。從內(nèi)部控制而言，董事會(huì)的角色是對(duì)責(zé)任進(jìn)行委托，對(duì)整個(gè)公司的內(nèi)部控制有效性負(fù)有最終責(zé)任。其包括對(duì)各個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行督導(dǎo)與調(diào)整。（3）高級(jí)經(jīng)理層（由CEO領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)內(nèi)部控制的嵌入。CEO作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，作為負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的高層管理著，有能力對(duì)公司產(chǎn)生巨大影響。可以說(shuō)，內(nèi)部控制有效性與否很大程度上依賴(lài)于CEO的表現(xiàn)。從內(nèi)部控制角度來(lái)看，CEO負(fù)責(zé)對(duì)公司的高級(jí)管理人員進(jìn)行組織計(jì)劃、指導(dǎo)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行運(yùn)營(yíng)與實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的監(jiān)管目標(biāo)。 內(nèi)部控制與公司治理之間相互影響、相互促進(jìn)。內(nèi)部控制的簡(jiǎn)歷要以公司治理有效性為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，公司治理結(jié)構(gòu)的完善要以建立健全內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制與公司治理相得益彰。 4. 答：一，強(qiáng)調(diào)人的價(jià)值在決定內(nèi)部控制效果上的重要作用，對(duì)員工的價(jià)值進(jìn)行有效的管理，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。 二，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定應(yīng)該建立在企業(yè)的能力以及企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)期上。現(xiàn)實(shí)，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗是因?yàn)檫^(guò)高的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所致。 三，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素的能力，要防止利用上述這些因素做掩護(hù)進(jìn)行欺詐和舞弊，則必須提高識(shí)別導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素的能力。 課后簡(jiǎn)答題:第三章 一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)《企業(yè)所有者內(nèi)部控制日標(biāo);企業(yè)董事會(huì)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)、管理當(dāng)局內(nèi)部控制日標(biāo)、企業(yè)一般員工內(nèi)部控制日標(biāo):〕企業(yè)內(nèi)部控制原則(全面性原則;重要性原則;制衡性原則;適應(yīng)性原則;成本控制原則;)企業(yè)內(nèi)部控制要素《內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化，法律環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括設(shè)置目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)包括不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，運(yùn)營(yíng)分析控制，績(jī)效考評(píng)控制，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制方法:目標(biāo)控制法，組織控制法，授權(quán)控制法，程序控制法，檢查控制法，風(fēng)險(xiǎn)控制法，預(yù)算控制法。 二、1.企業(yè)所有者的內(nèi)部控制日標(biāo) 應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)的安全性，最高目標(biāo)為經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性，而會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性則成為所有者判斷其他目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的保障性目標(biāo)。 2.企業(yè)董事會(huì)控制目標(biāo) 將企業(yè)運(yùn)行的效率效果作為最高目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息(財(cái)務(wù)報(bào)告)的可靠性是保障性目標(biāo)，而保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，則成為董事會(huì)關(guān)注的基本目標(biāo)。 3.企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制目標(biāo) 管理當(dāng)局維度的控制目標(biāo)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果作為最高日標(biāo)。查錯(cuò)糾弊，保證財(cái)務(wù)報(bào)告(會(huì)計(jì)信息和則務(wù)信息)有效的目標(biāo)，服務(wù)于安全性和經(jīng)營(yíng)安全性目標(biāo) 4.員工維度的內(nèi)部控制的首要目標(biāo)仍然是與其業(yè)績(jī)有聯(lián)系的經(jīng)營(yíng)效率效果日標(biāo)，而保證此目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提是在各類(lèi)操作過(guò)程中防錯(cuò)糾弊，同時(shí)，員工串謀，貪污等違規(guī)行為的發(fā)生與其道德水準(zhǔn)有關(guān)，因此道德品行的提升成為員工維度的內(nèi)部控制的較高層目標(biāo)。 三、 第一，可靠性所指的范圍不同 第二，我國(guó)重點(diǎn)突出安全性目標(biāo) 第三，我國(guó)逐步重視經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 課后簡(jiǎn)答題第四章 1、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)經(jīng)歷了哪些歷程? 答：我國(guó)內(nèi)部控制制度首先正式應(yīng)用于銀行的管理系統(tǒng)，隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司內(nèi)部控制成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用。五部委(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范)以及相關(guān)配套指引的聯(lián)合發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。 2、 為什么要制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系？ 答：從理論上說(shuō)，有組織存在的地方就應(yīng)有內(nèi)部控制。從現(xiàn)實(shí)看，研究、制定一套標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的共同需要。 i. 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換。 ii. 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。 iii. 內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。 3、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括哪些內(nèi)容? 答：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。 4、 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主要包括哪些內(nèi)容？ 答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的重要地位、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的立法宗旨、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵。 課后簡(jiǎn)答題第五章 1、 答：1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 （1）股東大會(huì)是否有效發(fā)揮作用； （2）企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員方面實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立； （3）中小股東權(quán)益是否得到必要的保護(hù)； （4）董事會(huì)是否勝任并盡職； （5）監(jiān)事會(huì)是否勝任并盡職； （6）對(duì)經(jīng)理層是否存在必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。 2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。 （1）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否考慮經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當(dāng)集中或分散的管理方式設(shè)置； （2）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、組織的運(yùn)行流程等是否有明確的書(shū)面說(shuō)明和規(guī)定，不存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉的現(xiàn)象； （3）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施； （4）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否適應(yīng)信息溝通的要求； （5）企業(yè)是否對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)拿枋龊驼f(shuō)明，是否不相容職務(wù)分離，關(guān)鍵崗位員工是否有足夠的勝任能力，是否建立輪換制度和強(qiáng)制休假制度； （6）企業(yè)是否對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及全體員工的權(quán)限有明確的制度規(guī)定，對(duì)授權(quán)情況是否有正式的記錄； （7）企業(yè)是否對(duì)權(quán)限的設(shè)置和履行情況進(jìn)行了審核和監(jiān)督，對(duì)于越權(quán)或權(quán)限缺位的行為是否及時(shí)予以糾正和處理。 2、 答：（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu) （二）綜合評(píng)價(jià)影響戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素 1、分析外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)和威脅 宏觀環(huán)境分析 行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析 經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 2、分析內(nèi)部資源，識(shí)別優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì) 企業(yè)資源分析 企業(yè)能力分析 核心競(jìng)爭(zhēng)力分析 （3） 科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略 3、 答：1、決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)； 2、重視核心技術(shù)人員，制定相應(yīng)政策，致力于在企業(yè)內(nèi)部形成尊重知識(shí)和人才的良好氛圍； 3、調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升，使全體員工愛(ài)崗敬業(yè)、積極進(jìn)取，甘愿為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)終生。 人力資源管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。 1、人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員。 2、人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄漏。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，特別是掌握企業(yè)發(fā)展命脈核心技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人員。 3、人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動(dòng)合同等而引發(fā)的勞動(dòng)糾紛。 4、 答：利益相關(guān)者理論 企業(yè)本質(zhì)上是利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”。企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，而不是股東財(cái)富最大化；企業(yè)的利益是利益相關(guān)者的共同利益，而不僅僅是股東的利益；企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是各利益相關(guān)者投入的資本（資源），除了股東投入股權(quán)資本，債權(quán)人投入債務(wù)資本、員工投入人力資本、供應(yīng)商和客戶(hù)投入市場(chǎng)資本、政府投入公共環(huán)境資本以及社區(qū)提供經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。企業(yè)所有權(quán)安排要平等地對(duì)待各利益相關(guān)者，而不是把所有權(quán)集中分配給股東。 企業(yè)與各利益相關(guān)者長(zhǎng)期合作，而不僅僅依賴(lài)于股東。 5、 答：理念→行為→不成功→更換行為→成功→不斷重復(fù)行為→習(xí)慣→文化。 當(dāng)一種行為成功時(shí)，這行為就可能會(huì)不斷重復(fù)，不斷重復(fù)之后就自然而然地成了“行為習(xí)慣”，這些“行為習(xí)慣”使我們樹(shù)立了某種“價(jià)值觀”，這時(shí)候一種文化就形成了。 課后簡(jiǎn)答題第六章 1、 答：1、提出籌資方案 2、籌資方案論證 3、籌資方案審批 4、籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行 5、籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究 2、 答：1、投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符； 2、投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配而發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)； 3、投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)； 4、缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度，企業(yè)投資就會(huì)呈現(xiàn)出隨意、無(wú)序、無(wú)效的狀況，導(dǎo)致投資失誤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗。 5、缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。 投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)的控制措施見(jiàn)表6-2。P147 3、 答（一）編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃 企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)該需求計(jì)劃歸類(lèi)匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。 （二）請(qǐng)購(gòu) 請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 （三）選擇供應(yīng)商 選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。 （四）確定采購(gòu)價(jià)格 如何以最優(yōu)“性?xún)r(jià)比”采購(gòu)到符合需求的物資，是采購(gòu)部門(mén)的永恒主題。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。 （五）訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同 框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長(zhǎng)期物資購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系而作出的一種約定。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合同對(duì)方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。 （六）管理供應(yīng)過(guò)程 管理供應(yīng)過(guò)程主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購(gòu)合同跟蹤制度，科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的情況。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)。 （七）驗(yàn)收 驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購(gòu)物資和勞務(wù)的檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失。 （八）付款 付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 （九）會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)控制主要指采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購(gòu)物資和資金受損。 4、 答：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。 （二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。 （三）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 5、 答：主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。 主要管控措施：（1）選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項(xiàng)回收。明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。（2）建立票據(jù)管理制度。一是明確規(guī)定票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書(shū)、保管等活動(dòng)；二是嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐；三是專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù)及時(shí)辦理托收，定期核對(duì)盤(pán)點(diǎn)；四是票據(jù)貼現(xiàn)、背書(shū)應(yīng)審批。（3）加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理。一是賒銷(xiāo)由信用管理部門(mén)審核批準(zhǔn)。二是賒銷(xiāo)一般應(yīng)取得客戶(hù)的書(shū)面確認(rèn)，必要時(shí)要求客戶(hù)辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等保證手續(xù)。三是完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收，催收記錄應(yīng)妥善保存。（4）加強(qiáng)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理，及時(shí)與代銷(xiāo)商結(jié)算款項(xiàng)。 （5）收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷(xiāo)售人員直接收取款項(xiàng)，如必須由銷(xiāo)售人員收取的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)控。 課后簡(jiǎn)答題第七章 1、簡(jiǎn)述研究與開(kāi)發(fā)的基本流程，各流程主要有哪些風(fēng)險(xiǎn)，有哪些控制措施。 基本流程：一、立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審和審批。 二、研發(fā)過(guò)程管理，包括自主研發(fā)和委托（合作）研發(fā)。 三、結(jié)題驗(yàn)收。 四、研究成果開(kāi)發(fā)。 五、研究成果保護(hù)。 2、請(qǐng)指出投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施。 其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)： 一、研究計(jì)劃與國(guó)家或企業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評(píng)審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。 二、自主研發(fā)：1）研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。2）研發(fā)過(guò)程管理不善，費(fèi)用失控或科技收入形成帳外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚是造成資產(chǎn)流失。3）多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，相互爭(zhēng)奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。4）研究過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致修正成本提高。5）研究和管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在爭(zhēng)議。委托（合作）研發(fā)：委托（合作）單位選擇不恰當(dāng)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計(jì)不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。 三、由于驗(yàn)收人員的技術(shù)、能力、獨(dú)立性等造成驗(yàn)收成果與事實(shí)不符；測(cè)試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測(cè)試與鑒定的不充分，不能有效地降低技術(shù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 四、研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置；新產(chǎn)品未經(jīng)充分測(cè)試，導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟或成本過(guò)高；營(yíng)銷(xiāo)策略與市場(chǎng)需求不符，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷(xiāo)失敗。 五、未能有效識(shí)別和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開(kāi)發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用；核心研究人員缺乏管理激勵(lì)制度，導(dǎo)致形成新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或技術(shù)秘密外泄。 其對(duì)應(yīng)的控制措施： 一、1）建立完善的立項(xiàng)、審批制度，確定研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃制定原則和審批人，審查承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人的資質(zhì)條件和評(píng)估、審批流程等。2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)及技術(shù)現(xiàn)狀，制定研究項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃。3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。企業(yè)可以組織獨(dú)立與申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn)。4）研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性及成果轉(zhuǎn)化的可行性。5）制定開(kāi)題計(jì)劃和報(bào)告，開(kāi)題計(jì)劃經(jīng)科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，開(kāi)題報(bào)告應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求與效 益、國(guó)內(nèi)外在該方向的研究狀況、主要技術(shù)路線、研究開(kāi)發(fā)目標(biāo)與進(jìn)度、已有條件與基礎(chǔ)、經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行充分論證、分析。保證項(xiàng)目符合企業(yè)需求。 二、自主研發(fā)：1）建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制。2）合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，建立良好的工作機(jī)制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。3)精確預(yù)計(jì)工作量和所需資源，提高資源使用效率。4）建立科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，明確費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費(fèi)入賬管理程序，按項(xiàng)目正確劃分資本性支出，準(zhǔn)確開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，建立科技收入管理制度。5）開(kāi)展項(xiàng)目中期評(píng)審，即使糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的任務(wù)分配方式。 委托（合作）研發(fā)：1）堅(jiān)強(qiáng)委托（合作）研發(fā)單位資信、專(zhuān)業(yè)能力等方面的管理。2）委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。3）合作研發(fā)應(yīng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書(shū)面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。4）加強(qiáng)項(xiàng)目的管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項(xiàng)目費(fèi)用，防止挪用、侵占等。5）根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況、國(guó)內(nèi)外技術(shù)最新發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)需求變化情況，對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、資金進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 三、1）建立健全技術(shù)驗(yàn)收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測(cè)試程序。2）對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收申請(qǐng)或補(bǔ)充進(jìn)行研發(fā)，直至研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。3）落實(shí)記住主管部門(mén)驗(yàn)收責(zé)任，由獨(dú)立的、具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的測(cè)試人員進(jìn)行鑒定測(cè)試，并按計(jì)劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評(píng)審。4）加大企業(yè)在測(cè)試和鑒定階段的投入，對(duì)重要的研究項(xiàng)目可以組織外部專(zhuān)家參加鑒定。 四、1）建立健全研究成果開(kāi)發(fā)制度，促進(jìn)成果及時(shí)有效轉(zhuǎn)化。2）科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本。3）堅(jiān)持開(kāi)展以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)消費(fèi)者測(cè)試。4）建立研發(fā)項(xiàng)目檔案，推進(jìn)有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用。 五、1）進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)審，即使取得權(quán)屬。2）研發(fā)完成后確定采取專(zhuān)利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式。3）利用專(zhuān)利文獻(xiàn)選擇較好的工藝路線。4)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類(lèi)涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。5）建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單并與之簽署保密協(xié)議。6）企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。7）試試合理有效地研發(fā)績(jī)效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵(lì)體系，注重長(zhǎng)效激勵(lì)。 2、工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段包括哪幾個(gè)環(huán)節(jié)？各環(huán)節(jié)主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何控制？ 答：工程立項(xiàng)階段主要包括編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估與決策等幾個(gè)階段。 編制項(xiàng)目建議書(shū)編： 主要風(fēng)險(xiǎn)：投資意向與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書(shū)內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。 主要管控措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評(píng)審項(xiàng)目建議書(shū)的職責(zé)分工。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關(guān)政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢(shì)，客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定工程投資意向。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，規(guī)定項(xiàng)目建議書(shū)的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過(guò)程中，要對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。④對(duì)于 專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書(shū)。⑤企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行集體審議，必要時(shí)，可以成立專(zhuān)家組或委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；承擔(dān)評(píng)審任務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制。⑥根據(jù)國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)批的項(xiàng)目建議書(shū)必須及時(shí)報(bào)批并取得有效批文。 可行性研究： 主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失??；可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無(wú)法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)。 主要管控措施：①企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實(shí)際，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。②委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正。在選擇專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注其專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績(jī)和聲譽(yù)、專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等。③切實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要符合企業(yè)實(shí)際情況和財(cái)力、物力的承受能力，技術(shù)要先進(jìn)適用，對(duì)于擬采用的工藝，既要考慮其對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的提升作用，又要考慮企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)狀況和走勢(shì)，避免盲目追求技術(shù)先進(jìn)而造成投資損失浪費(fèi)。 項(xiàng)目評(píng)審與決策： 主要風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。 主要管控措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托具有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。項(xiàng)目評(píng)審組成員不得參與可行性研究，委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審的，該專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目可行性研究；評(píng)審組成員應(yīng)當(dāng)熟悉工程業(yè)務(wù)，并具有較廣泛的代表性；評(píng)審組的決策機(jī)制不能簡(jiǎn)單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項(xiàng)目投資、質(zhì)量、進(jìn)度各方面的不同意見(jiàn)；項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行問(wèn)責(zé)制，評(píng)審組成員要對(duì)其出具的評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任。②在項(xiàng)目評(píng)審中，要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實(shí)相關(guān)資料的來(lái)源和取得途徑是否真實(shí)、可靠，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程必須有完整的書(shū)面記錄，并實(shí)行決策責(zé)任追究制度。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)，防止出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。 3、企業(yè)如何擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)擔(dān)保的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損?？刂拼胧┯校簩彶閾?dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要；評(píng)估申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況，評(píng)估內(nèi)容一般包括申請(qǐng)人基本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等；審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性；綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)限額；企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)于反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。 4 、制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案主要關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，導(dǎo)致制定實(shí)施方案時(shí)無(wú)依據(jù)可依，業(yè)務(wù)外包管理制度為明確業(yè)務(wù)外包范圍，可能導(dǎo)致有關(guān)部門(mén)在制定實(shí)施方案時(shí)，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)機(jī)型外包，實(shí)施方案不合理，不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)或者內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗。 課后簡(jiǎn)答題第八章 1 企業(yè)編制，對(duì)外提供和分析利用報(bào)告對(duì)外提供和分析利用報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？ 1）編制報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。 2）提供虛假報(bào)告，誤導(dǎo)報(bào)告使用者，造成報(bào)告失誤，干擾市場(chǎng)秩序。 3）不能有效利用報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制確保報(bào)告合法合規(guī)、真完整和有效利用?？倳?huì)計(jì)師和分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 2.如何進(jìn)行全面預(yù)算的分析控制？ （一）建立完善的預(yù)算執(zhí)行制度 （二）全面預(yù)算的分析控制 1.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度 2.預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法 1）比率分析法 2）比較分析法 3）因素分析法 3.預(yù)算差異分析的步驟 （1）明確分析的目的 （2）收集有關(guān)的信息 （3）對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算目標(biāo) （4）分析出現(xiàn)差異的原因 （5）提出恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施 （三）全面預(yù)算的考核控制 （1）預(yù)算考核執(zhí)行機(jī)構(gòu) （2）預(yù)算考核的原則 （3）預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) （4）預(yù)算考核的程序 3.簡(jiǎn)述合同履行階段的控制措施。 （一）監(jiān)控合同的履行情況 （二）建立合同履行結(jié)果驗(yàn)收制度 （三）企業(yè)參悟部門(mén)審核合同結(jié)算業(yè)務(wù) （四）建立合同協(xié)議違約處理制度 （五）建立合同協(xié)議糾紛處理制度 4. 內(nèi)部信息傳遞的目標(biāo)是什么？ 為服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理策略，做好各項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告工作，企業(yè)管理人員需要從各種渠道獲取相應(yīng)的信息。企業(yè)內(nèi)部信息有來(lái)自業(yè)務(wù)第一線人員根據(jù)市場(chǎng)或業(yè)務(wù)工作整理的信息，也有來(lái)自管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)部信息對(duì)所負(fù)責(zé)部門(mén)形成的指示或情況通報(bào)。收集和傳遞相關(guān)信息目的都是為了達(dá)到企業(yè)各層級(jí)結(jié)構(gòu)的上通下達(dá)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 第一， 依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和具體戰(zhàn)略規(guī)劃制定內(nèi)部報(bào)告指示系統(tǒng)。 第二， 內(nèi)部信息溝通目標(biāo)分解。 第三， 信息及時(shí)反饋。 5．信息系統(tǒng)內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？ 企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)包括下列幾個(gè)方面：一是信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率下降；二是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)有效控制；三是系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或者損毀，無(wú)法正常運(yùn)行。 （一） 信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)，人員配備，職工分工，經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等。 第二，企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。 第三，企業(yè)信息系統(tǒng)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的跟蹤管理，保持開(kāi)發(fā)單位與內(nèi)部單位間的協(xié)調(diào)，督促開(kāi)發(fā)單位按建設(shè)方案計(jì)劃等工作，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立組織開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試。 第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，制定科學(xué)的上線計(jì)劃，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。 （二） 信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)內(nèi)部控制 第一， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序，信息管理制度，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序制度穩(wěn)定運(yùn)行。 第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，重要性程度等確定信息的不同等級(jí)，建立授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序。 第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶(hù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免授權(quán)不當(dāng)或非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶(hù)賬號(hào)的交叉操作。 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用防火墻，路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描等軟件加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防止來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。 第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍，頻度，方法，責(zé)任，存放地點(diǎn)，有效性檢查等。 第六，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備管理，建立良好的環(huán)境，定期檢查，及時(shí)處理異常情況。 課后簡(jiǎn)答題第九章 1. 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)包括哪些內(nèi)容 企業(yè)的內(nèi)部控制制度圍繞內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制進(jìn)行全面評(píng)價(jià) （1） 內(nèi)部環(huán)境 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)以組織架構(gòu)，發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源，企業(yè)文化，社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù) （2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù) （3） 控制活動(dòng) 企業(yè)組織開(kāi)展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)指引中的控制措施為依據(jù) （4） 信息與溝通 企業(yè)開(kāi)展信息與溝通評(píng)價(jià)，以?xún)?nèi)部信息傳遞，財(cái)務(wù)報(bào)告，信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù) （5） 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù) 。 2、簡(jiǎn)述內(nèi)部自我控制評(píng)價(jià)程序 答：（1）制定評(píng)價(jià)工作方案 （2）組成評(píng)價(jià)工作組 （3）對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查 （4）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試 （5）認(rèn)定控制缺陷 （6）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 3、請(qǐng)說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷： （1） 未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) （2） 未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng) （3） 突破規(guī)定的權(quán)限 （4） 不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。 4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告包含哪些內(nèi)容? 答：①董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明 ②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況 ③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù) ④內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍 ⑤內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 ⑥內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；被評(píng)估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無(wú)效，存在的重大缺陷及其可能的影響。 ⑦內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人；所有在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃等。⑧內(nèi)部控制有效性的。 課后簡(jiǎn)答題:第十章 I.我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)本質(zhì)是什么?它與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有什么區(qū)別? 答案:我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)本質(zhì)上屬于行為審計(jì)范疇，是直接對(duì)內(nèi)部控制行為進(jìn)行審計(jì)。第一對(duì)內(nèi)部控制了解和測(cè)試的目的不同。第二.內(nèi)部控制測(cè)試范圍存在區(qū)別。第三.內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果所要達(dá)到的可靠程度不完全相同。第四。兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)要求不同。第五，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不同. 2. 內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)、范圍和時(shí)間是如何確定的 答案:(1)范圍:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力、成本效益的約束、投資者的需求、對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的做法。(2)時(shí)間:分為時(shí)期和時(shí)點(diǎn).(3)性質(zhì):a了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì).包括詢(xún)問(wèn)被審單位的有關(guān)人員、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄:b測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性， 包括企業(yè)內(nèi)部控制是否擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行、能否實(shí)現(xiàn)控制日標(biāo)和有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能異致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤和舞弊:c測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制足否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行、由準(zhǔn)執(zhí)行以及 是否得到一貫執(zhí)行。 3.內(nèi)部控制市計(jì)包括哪些審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型?出具每種類(lèi)型意見(jiàn)的條件是什么? 答案:(I)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.條件:企業(yè)于特定日期按照適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)的要求.在所有重大方面保持了有效地內(nèi)部控制(不存在重大缺陷):注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作.在工作過(guò)程中審計(jì)范圍未受到限制。(2)帶說(shuō) 明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，條件:注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷.審計(jì)范圍也未受到限制，但仍有一項(xiàng)或者多頂重大事頂需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人員注意的。(3)否定意見(jiàn)市計(jì)報(bào)告.條件:認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的控制缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)將導(dǎo)致致一個(gè)或多個(gè)重大缺陷.除非工作范困受到限制。(4)無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，條件:審計(jì)范圍受到限制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。 4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制市計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表市計(jì)報(bào)告的關(guān)系 答案:財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體.是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)果體現(xiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的機(jī)制和程序，為財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠提供機(jī)制保障。