《企業(yè)納稅實務》復習資料含答案題庫二期末復習大學模擬試卷.docx
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企業(yè)納稅實務復習題二一、單項選擇題1.下列各項中符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是( A )A將貨物分配給股東,為貨物移送的當天B采用預收貨款結算方式的,為收到貨款的當天C采用交款提貨結算方式的,為發(fā)出貨物的當天D將貨物作為投資的,為貨物使用的當天2某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人,某月向農民收購煙葉一批,支付價款50000元,繳納煙葉稅5000元,收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為( A )A7800元 B7150元 C6500元 D5500元3. 稅法構成要素中,用以區(qū)分不同稅種的是( A )。A. 課稅對象B. 稅率C. 納稅人D. 稅目4資源稅的計稅依據(jù)是( D )A應稅資源的產量 B應稅資源的銷售數(shù)量C應稅資源的儲量 D應稅資源的銷售數(shù)量和價格5. 下列行為屬視同銷售,征收增值稅的是( B )。A將購買貨物用于非應稅項目B將購買貨物分配給投資者C將購買貨物用于集體福利D將購買貨物用于個人消費6某外貿進出口公司為增值稅一般納稅人,某月從國外進口鋼材一批,取得海關開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元,本月將該批進口鋼材全部銷售,取得不含稅銷售額500萬元,該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為( C )A850000元 B799000元 C550000元 D300000元7. 下列各項中,屬于消費稅征稅范圍的是( C )A. 貂皮大衣 B. 高檔皮鞋C. 高爾夫球桿及球具 D. 冬蟲夏草8. 契稅以國有土地使用權出讓、轉讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù),適用的稅率是( C )A3%的比例稅率B5%的比例稅率C3%5%的幅度比例稅率D定額稅率9根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中要繳納企業(yè)所得稅的是( D )。A國債利息收入B符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益C在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權益性投資收益D接受某企業(yè)捐贈的一臺機器設備10在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資薪金所得的外籍人員,按每月工資薪金所得減除( D )取得的收入為一次計征個人所得稅。A800元 B1000元 C2000元 D4800元11某中國歌星在國內一次獲得表演收入30000元,其應納個人所得稅稅額為( C )A8760元 B9000元 C5200元 D6500元12. 下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅扣除率的是( C )A. 7%B. 10%C. 13%D. 17%13下列哪一項不屬于稅收的特征:(D)A強制性 B無償性 C固定性 D非懲罰性14土地增值稅采用(A)A超率累進稅率 B超額累進稅率C比例稅率 D定額稅率15將購買的貨物用于下列項目,其進項稅額不予抵扣的是( C )。A用于產品的生產 B用于機器設備的維修C用于職工集體福利 D用于修建展銷廳16.某商場(一般納稅人)實行還本銷售家具,家具現(xiàn)售價16500元,5年后還本,該商場增值稅的計稅銷售額是( A )。A. 16500 B. 16500/(1+17%)C.(165005)/(1+17%) D. 不征稅17企業(yè)將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是( A )A視同銷售貨物 B不視同銷售貨C視同貨物損失 D視同企業(yè)利潤18. 某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分發(fā)給本廠職工,已知該批煙絲的生產成本為10000元,煙絲的成本利潤率為5%,其應納消費稅為( C )A. 4200B. 3000C. 4500D. 428519以下稅種中屬于流轉稅類的是( B )。A個人所得稅 B增值稅C資源稅 D印花稅20下列哪種行為屬于視同銷售貨物,應計算增值稅銷項稅額?(B)A某生產企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B某商店為廠家代銷服裝C某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售21. 進口貨物需繳納增值稅、消費稅的,其組成計稅價格是( D )。A. 關稅完稅價格+關稅 B. 貨物離岸價格+關稅+消費稅C. 成本(1+成本利潤率) D. 關稅完稅價格+關稅+消費稅22某啤酒廠本月生產了15000噸生啤,當月銷售了10000噸,取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應納消費稅的計稅依據(jù)為( C )。 A100萬元 B117萬元 C10000噸 D15000噸23. 對于勞務報酬所得,若同一事項連續(xù)取得收入的,其收入“次”數(shù)的確定方法是( B )A. 以取得收入時為一次B. 以一個月內取得的收入為一次C. 以一個季度內取得的收入為一次D. 以事項完成后取得的所有收入合并為一次24下列人員屬于個人所得稅的居民納稅義務人的是( A )。A在中國境內居住滿1年,不足5年的無住所的外籍個人B2008年2月4目至2009年2月4日,一直在中國境內居住的無住所的外籍個人C在中國境內無住所也不在中國境內居住的僑居海外的華僑D在中國境內無住所也不在中國境內居住的港、澳、臺同胞25. 我國關稅由( B )征收。A.稅務機關B. 海關C. 工商行政管理部門D. 人民政府26增值稅納稅人采取分期納稅的,由次月1日起的( D )日內申報繳納稅款并結清上月應納稅額A3日 B5日 C10日 D15日27. 下列屬于工資薪金所得的項目有( B )。A.托兒補助費 B. 勞動分紅 C. 投資分紅 D. 獨生子女補貼28下列應稅消費品中應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有( A )。A金銀首飾 B成品油 C卷煙 D高檔手表29下列稅金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(A)A增值稅 B消費稅 C土地增值稅 D營業(yè)稅30企業(yè)所得稅法所說的適用20%稅率的小型微利工業(yè)企業(yè),是指符合年度應納稅所得額不超過(A)條件的企業(yè)。A30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產從總額不超過3000萬元B20萬元、從業(yè)人數(shù)不超過50人、資產總額不超過1000萬元C15萬元、從業(yè)人數(shù)不超過30人、資產總額不超過500萬元D10萬元、從業(yè)人數(shù)不超過10人、資產總額不超過200萬元31. 2011年9月1日起,個人所得稅免征額提高到(B)元A3000 B3500 C4000 D450032根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列是企業(yè)所得稅納稅人的是( D )。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè)C合伙企業(yè) D非居民企業(yè)33下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是( C )A木制一次性筷子、實木地板B汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C卷煙、白酒D娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒34企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是( B )A固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B責任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失D自然災害造成的損失二、多項選擇題1根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是( BCD )A按其他收入對待,不征收增值稅B視同價外費用,征收增值稅C按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D按所包裝產品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額2企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時( AC )A以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù),按固體鹽的單位稅額征稅B以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù),按液體鹽的單位稅額征稅C所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣3以下資源,屬于資源稅應稅項目的是( ABC )。A黑色金屬礦原礦 B鹽 C石油 D洗煤4納稅人扣繳義務人在規(guī)定的期限內不繳或少繳應納或解繳的稅款,稅務機關可根據(jù)其情節(jié)依法采取的措施和處罰主要有(AC)A責令限期繳納 B處以05-3倍罰款C處以05-5倍的罰款 D處以5倍以下罰款5. 按個人所得稅法規(guī)定,下列可以享受附加減除費用的個人有( ABC )A. 華僑和港澳臺同胞B. 在中國境內有住所而在外國任職的個人C. 在我國工作的外籍專家D. 在我國境內的外國企業(yè)中工作的中方人員6下列各項關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是( ABD )A生產銷售的應稅消費品,在生產銷售環(huán)節(jié)納稅B進口的應稅消費品,在進口報關環(huán)節(jié)納稅C自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,在移送使用環(huán)節(jié)納稅D銷售金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品等應稅消費品,在零售環(huán)節(jié)納稅7根據(jù)稅法的規(guī)定,下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括( ABD )A購進固定資產用于免稅項目的進項稅額B購進用于非應稅項目的進項稅額C購進生產用材料和支付生產用電費的進項稅額D未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額8納稅人自產的應稅消費品用于(ABC)時,應繳納消費稅。A職工福利 B對外提供贊助C在建工程 D連續(xù)生產應稅消費品9企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除( ABCD)后的余額,為應納稅所得額。 A不征稅收入 B免稅收入 C各項扣除 D彌補的以前年度虧損10. 下列項目中計征個人所得稅時,允許從總收入中減除費用800元的有( AC )A. 稿費3500元B. 在有獎銷售中一次性獲獎2000元C. 提供咨詢服務一次取得收入3000元D. 轉讓房屋收入100000元11企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是( ABD )A居民企業(yè)適用25%的稅率B符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率計征C符合條件的小型微利企業(yè),減按17%的稅率計征D國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率計征12. 關稅的納稅人包括( ACD )A. 進口個人郵件的收件人B. 進口貨物的發(fā)貨人C. 攜帶進境物品的攜帶人D. 進口貨物的收貨人13根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定,下列各項中,屬于個人所得稅應稅項目的是( ABD )。A勞動報酬所得 B稿酬所得 C保險賠款 D彩票中獎所得14以下各項所得適用累進稅率形式的有(ABD)。 A工資薪金所得; B個體工商戶生產經營所得;C財產轉讓所得;D承包承租經營所得15. 下列視同銷售貨物的有( ACD )。A.自產貨物用于非應稅項目 B. 購買的貨物用于職工福利C. 委托加工的貨物無償贈送他人 D. 自產的貨物無償贈送他人16符合印花稅納稅人規(guī)定的是( ABD )A由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證,以各方當事人為納稅人B營業(yè)賬簿,以立賬簿人為納稅人C權利、許可證照,以頒發(fā)人為納稅人D在國外書立但在國內使用的應稅憑證,以使用人為納稅人17. 納稅人自產的應稅消費品,用于( ABC )項目時,應視同銷售計征消費稅。A. 在建工程B. 廣告C. 贊助D. 連續(xù)生產應稅消費品18下列哪些情況的已納消費稅不得扣除( ABD )A用外購已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)B工業(yè)企業(yè)不生產,只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,經進一步加工后出售D從境內商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額19. 下列隨同銷售收取的項目屬于計征增值稅銷售額范圍的有( ABCD )A. 貨款B. 優(yōu)質費C. 返還利潤D. 包裝費20下列屬于稅收的基本特征的是:(ABC)A.強制性 B無償性 C固定性 D非懲罰性21下列不是我國企業(yè)所得稅的納稅義務人的是(C、D)A國有企業(yè) B外商投資企業(yè) C個人獨資企業(yè) D合伙企業(yè)22下列企業(yè)中屬于我國企業(yè)所得稅法中居民企業(yè)的有( AB )A在中國境內成立的集體企業(yè)B在中國境外成立的但實際管理機構在境內的外國企業(yè)C在中國境外成立的企業(yè)D在中國境外成立只在中國境內設立機構、場所的企業(yè)23下列各項所得,應征收個人所得稅的有(ABCD)A勞務報酬所得 B稿酬所得 C工資所得 D偶然所得24納稅人取得的下列所得中,應自行申報繳納個人所得稅的有(ABCD)A從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得B取得應納稅所得而沒有扣繳義務的C從境外取得所得的D年所得12萬元以上的25. 按照增值稅暫行條例的規(guī)定,銷售( ABC )應當征收增值稅。A. 大型機器設備B. 電力C. 熱力D. 古舊圖書26計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,不得稅前扣除的項目是( ACD )A企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B與取得收入有關的支出C公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出D企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的利息27. 將購買的貨物用于( BD )時,其進項稅不得抵扣。A. 勞動保護B. 免稅項目C. 無償贈送D. 個人消費28車輛購置稅以購置應稅車輛的單位(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))和個人為納稅人,其征稅范圍包括( ABC ) A購置的汽車B購置的摩托車C購置的電車、掛車和農用運輸車D購置的兒童玩具車29根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,致使納稅人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,還應當從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款(D)的滯納金。A萬分之一 B萬分之二 C萬分之三 D萬分之五30. 下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證( ABCD )。A. 無法認證 B. 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符C. 納稅人識別號認證不符 D. 列為失控專用發(fā)票31我國消費稅的基本計稅方法主要有三種,分別采用從價定率、從量定額、從價定率和從量定額相結合的復合計稅方法,下列采用從價定率和從量定額相結合的復合計稅方法的有(AC)A卷煙 B化妝品 C白酒 D金銀首飾32下列屬于印花稅征稅范圍的應稅憑證的有(ABCD)A經濟合同 B產權轉移書據(jù) C營業(yè)賬簿 D權利、許可證照33納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的期限內不繳或少繳應納或解繳的稅款,稅務機關可根據(jù)其情節(jié)依法采取的措施和處罰主要有(AC)A責令限期繳納 B處以0.5-3倍罰款C處以0.5-5倍的罰款 D處以5倍以下罰款 34. 根據(jù)稅收征管法規(guī)定,稅務機關可以采取的稅收保全措施有( AC )A.通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B. 通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C. 扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D. 依法拍賣,變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品,貨物或者其他財產35下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的( ABCD )A未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設專人保管專用發(fā)票的B未按規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的 D丟失專用發(fā)票或損(撕)毀專用發(fā)票的三、判斷題1國家征稅的依據(jù)是經濟權力。()2委托加工的應稅消費品,受托方在交貨時已代收代繳消費稅,委托方收回后直接出售的,不再征收消費稅。( )3非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內所得應繳納的所得稅,以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點。( )4耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積(平方米)為計稅依據(jù),按定額稅率(單位稅額)計征。( )5企業(yè)將自產的應稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時,其會計分錄為:( )借:銷售費用貸:應交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交稅費應交消費稅庫存商品6增值稅是價內稅。()7某商店開展促銷活動,買一贈一,在這項活動中售貨取得銷售額10萬元,贈送的商品價值5000元,因未取得收入,所以企業(yè)按10萬元的銷售額計算銷項稅額。( )8. 對納稅人采取稅收保全措施,須經稅務機關向人民法院提出申請后由人民法院執(zhí)行。( )9征收了消費稅的產品不需要再交納增值稅。( )10消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅金但不含增值稅金的銷售額,因而兩稅的稅額計算方法一致。( )11. 免征增值稅的農業(yè)產品按照買價的10%的扣除率計算進項稅額,準予抵扣。( )12企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予在以后年度結轉,但結轉年限最長不得超過5年。( )13在我國境內無住所的個人,只就其在我國境內取得的所得繳納個人所得稅。( )14. 個人領取的原提存的住房公積金、醫(yī)院保險金、基本養(yǎng)老保險金,免征個人所得稅。( )15納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為依據(jù),計算繳納城市維護建設稅;按實際繳納稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。( )16企業(yè)為生產增值稅的應稅貨物而外購的免稅農產品,如果發(fā)生非正常損失,應按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應轉出的進項稅額。( )17企業(yè)自產應稅消費品用于生產非應稅消費品,其納稅環(huán)節(jié)是非應稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。( )18依照美國法律成立,未在中國境內設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的某公司屬于非居民企業(yè)。( )19張某2012年5月取得稿費收入10萬元,應繳納的個人所得稅為1.12萬元。( )20. 某食品廠既從事農產品初級加工銷售,又有成品食品的銷售,二者不分開核算,該廠在計算應納增值稅時應按成品食品適用稅率計算。( )21區(qū)別不同稅種的重要標志是征稅對象()22超率累進稅率是按課稅對象的某種比例來劃分不同的部分,并規(guī)定相應的稅率,我國的土地增值稅就是采用這種稅率。 ( )23納稅人將自產委托加工和購買的貨物無償贈送他人,應視同銷售繳納增值稅。( )24我國現(xiàn)行消費稅采取多環(huán)節(jié)課征制,即每流轉一個環(huán)節(jié),課征一次。( )25. 進口貨物納稅義務發(fā)生時間為報關進口后15日。( )26.納稅人自制或委托加工的應稅消費品,用于連續(xù)生產應稅消費品的,不納稅。( )。27 化妝品在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。( )28企業(yè)當期發(fā)生的公益性、救濟性捐贈超過應納稅所得額12%的,可按照12%的比例計算扣除。( )29. 單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務,不屬于個人所得稅勞務報酬所得稅目。( )30我國個人所得稅的征收方式是代扣代繳和個人自行申報兩種。()31根據(jù)我國最新個人所得稅法的規(guī)定,工資薪金所得適用9級全額累進稅率。( )32. 消費稅以1個月為一期的納稅人,于期滿后10日內申報納稅。( )33. 如一國境內設有自由貿易港,關境大于國境。( )34按征收率計算繳納增值稅的方法,僅適用于小規(guī)模納稅人。( )35企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,兩項合計額不超過當年銷售(營業(yè))收入15(含)的部分準予扣除;超過的部分不得向以后納稅年度結轉扣除。( )36被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損,投資方應調減其投資成本,并確認投資損失。( )37增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工個人,不必計算銷項稅額,其購進時已經抵扣的進項稅額,應做進項稅額轉出處理。( )四、計算題1某洗衣廠為增值稅一般納稅人,2012年3月發(fā)生下列經濟業(yè)務:(1)3月1日采取直接收款方式銷售A型洗衣機,開具的專用發(fā)票價款為50000元,并收取手續(xù)費和包裝費共計2340元。(2)3月2日銷售B型洗衣機,價款為68000元,購貨方當日支付貨款38000元,已全額開具專用發(fā)票。合同約定余款在3月15日一次支付(不收利息),如違約一天罰款117元。由于購貨方資金周轉不到位,貨款一直拖到3月25日才支付。(3)3月20日,因B型洗衣機質量有問題購貨方要求退貨,退回銷貨款8000元,退貨手續(xù)齊備。(4)3月24日,材料倉庫被盜,丟失材料50噸,材料明細賬注明此批材料實際采購價格為140元/千克。(5)3月外購原材料,取得經主管稅務機關認證的專用發(fā)票上注明稅額為10200元,原材料已驗收入庫。要求:請根據(jù)上述材料,計算該廠3月應納的增值說。解:(1)銷項稅額=50000+2340(1+17%)+68000+11710(1+17%)-800017% =19210(元)(2)進項稅額為10200元。(3)進項稅額轉出=5014017%=1190(元)(4)應納稅額=19210-10200+1190=10200(元)2. 2016年中國公民劉某出版長篇小說,2月份收到預付稿酬10000元,4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣,拍賣收入折合人民幣90000元,并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。計算劉某以上收入在中國境內應繳納的個人所得稅額。解:稿酬所得應納人個所得稅=(10000+20000)(1-20%)14%=3360元特許權使用費在我國應納個人所得稅=90000*(1-20%)20%-10000=4400元應納個人所得稅合計=3360+4400=7760元3某研究所高級工程師張先生2011年10月份的收入情況如下:(1)月工資收入為5300元;(2)向某家公司轉讓專有技術一項,獲得特許權使用費6000元;(3)為某企業(yè)進行產品設計,取得報酬50000元;(4)因汽車失竊,獲得保險公司賠償80000元。計算張先生應該繳納的個人所得稅。解:1工資收入應納個人所得稅(53003500)10%10575(元)特許權使用費應納個人所得稅6000(120)20960(元) 產品設計取得的報酬屬于勞務報酬,應納個人所得稅50000(120)30200010000(元)獲得保險公司賠償免征個人所得稅張先生應納個人所得稅合計7596010000=11035(元)4某企業(yè)主要生產飲料,納稅年度生產經營情況如下: (1)取得產品銷售收入總額1000萬元,已扣除折扣銷售20萬元,銷售額與折扣額在一張發(fā)票上注明。 (2)準予扣除的產品銷售成本為640萬元。 (3)發(fā)生產品銷售費用80萬元,其中廣告費用25萬元;管理費用120萬元,其中業(yè)務招待費10萬元;不需資本化的借款利息40萬元,其中20萬元為向非金融機構借款發(fā)生的利息,年利率為5.5%,同期金融機構貸款年利率為5%。 (4)應繳納的增值稅稅額為30萬元,其他銷售稅費80萬元。 (5)營業(yè)外支出14萬元,其中通過縣政府向山區(qū)某農村義務教育捐款5萬元,直接向遭受自然災害的學校捐款2萬元,繳納稅收滯納金4萬元。 解:企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅為: (1)企業(yè)年度利潤總額=1 00064080120408014=26(萬元)。 (2)廣告費扣除限額=1 00015%=150(萬元),實際發(fā)生廣告費25萬元未超標準。 (3)業(yè)務招待費扣除限額=1 0005=5(萬元),實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=1060%=6(萬元),超標準業(yè)務招待費5(10-5)萬元。 (4)向非金融機構借款發(fā)生利息扣除限額=205.5%5%=18.18(萬元),實際向非金融機構借款利息為20萬元,超標準借款利息1.82(2018.18)萬元。 (5)公益性捐贈扣除限額=2612%=3.12(萬元),通過縣政府向山區(qū)某農村義務教育捐款5萬元,超標準1.88(53.12)萬元;直接向某小學捐款2萬元不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要求,不得扣除。 (6)繳納稅收滯納金4萬元不得在稅前扣除。 (7)應納稅所得額=26+5+1.82+1.88+2+4=40.70(萬元)。 (8)應納企業(yè)所得稅=40.7025%=10.18(萬元)。5 論述題1、如何看待目前一些企業(yè)做假賬偷逃稅款的現(xiàn)象?2、聯(lián)系實際談談誠信納稅的重要性。3、結合自己所學稅法知識,談談你對“營改增”的看法。4、遺產稅是一個國家或地區(qū)對死者留下的遺產征稅,國外有時稱為“死亡稅”。征收遺產稅的初衷,是為了通過對遺產和贈與財產的調節(jié),防止貧富過分懸殊。世界上已有100多個國家開征了遺產稅.2013年09月28日,針對征收遺產稅被寫入十八屆三中全會文件草稿的“遺產稅將落地”消息引發(fā)了廣泛熱議,對專題進行“你同意征收遺產稅嗎”的討論。結合所學稅法有關知識,談談你對征收遺產稅的看法。第 16 頁 共 16 頁- 配套講稿:
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