行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（詳解）

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,西安財(cái)經(jīng)大學(xué) 胡克剛 2019年9月17日,1,2,控 制 指不讓對(duì)方逃脫、已經(jīng)擒獲、難逃法掌等意思。 經(jīng)濟(jì)學(xué)中控制的定義 是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 管理學(xué)中控制的定義 對(duì)員工的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督, 判定組織是否正朝著即定的目標(biāo)健康地向前發(fā)展, 并在必要的時(shí)候及時(shí)采取矯正措施. ——摘自《百度百科》,3,內(nèi)部控制的思想，過去強(qiáng)調(diào)的是牽制，主要是會(huì)計(jì)控制。 現(xiàn)在是風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制，強(qiáng)調(diào)的是單位的管理層角度的管理控制，而會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分。,4,兵符——中國(guó)古代的控制智慧 風(fēng)險(xiǎn)：大將擁兵自重可能造反。 控制：君王和大將各掌握兵符的一半。當(dāng)君王需要大將領(lǐng)兵出戰(zhàn)時(shí)，交給大將另一半兵符。,4,后果：致使美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年草擬并通過了《薩班斯-奧克斯利法案》（Sabanes Oxley Act 2002,簡(jiǎn)稱SOX法案）,“內(nèi)部牽制”階段:20世紀(jì)40年代前 “內(nèi)部控制制度”階段:20世紀(jì)40年代末至70年代 “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段: 20世紀(jì)80年代至90年代 “內(nèi)部控制整體框架”階段:20世紀(jì)90年代后 內(nèi)部控制的新發(fā)展——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段：2004年以后。,（一）概 念 演 變,內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部牽制（Internal Check）是指以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。 內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行大致可分為以下四類： 實(shí)物牽制。例如把保險(xiǎn)拒的鑰匙交給兩個(gè)以上的上作人員持有，非同時(shí)使用這兩把以上的鑰匙，保險(xiǎn)柜就打不開。 機(jī)械牽制。例如保險(xiǎn)柜的大門若非按正確程序操作就打不開。 體制牽制。例如采用雙重控制預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。 簿記牽制。例如定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。 內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想： 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤要比單獨(dú)一個(gè)人或部門犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)?。?兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。,(一)概念演變,一、內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。（美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)，1949） 內(nèi)部控制分類（審計(jì)程序委員會(huì)，《審計(jì)程序公告第29號(hào)》，1958年10月）： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織規(guī)劃和所有方法和程序，這些方法和程序與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接的聯(lián)系(財(cái)務(wù)目標(biāo))。這些控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)。 內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃和所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)(經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和遵循目標(biāo))，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系。這些控制一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工作節(jié)奏研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制。,企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序，具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。（AICPA，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》（SAS55），1988） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素： 控制環(huán)境：反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為。具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、利潤(rùn)計(jì)劃、責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)：規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報(bào)方法。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容：鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適當(dāng)進(jìn)行分類，作為編制報(bào)表的依據(jù)；計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值以使其貨幣價(jià)值能在財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以確保它記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的揭示內(nèi)容。 控制程序：指管理當(dāng)局所制定的政策和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。它包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。,內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、相關(guān)法律法規(guī)得以遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素相互聯(lián)系構(gòu)成的立體式模型。（COSO (Committee of Sponsoring Organizations:由AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA)，1992） 內(nèi)部控制三大目標(biāo)： 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性； 財(cái)務(wù)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； 遵循目標(biāo)：相關(guān)法律法規(guī)得以遵循。 內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）。2004年COSO根據(jù)SOX法案的要求又提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM），將企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展帶入了一個(gè)新階段。 風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)：三個(gè)具體目標(biāo)和一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)： 具體目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)（包括內(nèi)部和外部、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)報(bào)告）和遵循目標(biāo)。 戰(zhàn)略目標(biāo)：從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析和控制出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：將內(nèi)部控制整體框架中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”拓展為“目標(biāo)設(shè)定”、“事件識(shí)別”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”四個(gè)要素。 小結(jié)：因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架是對(duì)內(nèi)部控制整體框架的一種完善和超越。,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）的內(nèi)部控制要素分類,COSO（1992）定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、相關(guān)法律法規(guī)得以遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？刂颇繕?biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 財(cái)務(wù)目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性； 遵循目標(biāo)：保證相關(guān)法律法規(guī)得以遵循。,.,.,,,14,近年來我國(guó)內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的進(jìn)展,,,,.,.,.,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,上市公司信息披露管理辦法,證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例,證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法,中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,,證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的指引,商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引,商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部 審計(jì)工作規(guī)范,保險(xiǎn)公司內(nèi)部 控制基本準(zhǔn)則,保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）,電力/石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南,人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指引,自2001年財(cái)政部印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以來，我國(guó)政府部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性文件：,“十三五”時(shí)期，會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的指導(dǎo)思想： 高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，以“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會(huì)計(jì)人才建設(shè)、會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)建設(shè)、會(huì)計(jì)理論建設(shè)，進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)管理體制和機(jī)制，全面推動(dòng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為全面建成小康社會(huì)服務(wù)。,“十三五”期間我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù),總體目標(biāo) 會(huì)計(jì)法制和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系更加科學(xué)。 修訂《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章，完善會(huì)計(jì)監(jiān)管、行政執(zhí)法機(jī)制，切實(shí)落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的主體責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)秩序,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量；完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，全面推行內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強(qiáng)其他會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，大力推動(dòng)各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的貫徹實(shí)施。 會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)取得實(shí)效。 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，積極融合新技術(shù)、新手段，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算技術(shù)的優(yōu)化升級(jí)；以建設(shè)管理會(huì)計(jì)體系為抓手，引導(dǎo)、推動(dòng)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用；探索會(huì)計(jì)信息資源有效利用機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)各單位會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高；加強(qiáng)政策引導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在信息利用、資本運(yùn)營(yíng)、價(jià)值管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的職能作用。,“十三五”期間我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù),17,“十三五”期間我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù) 1.完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。 研究制定政府內(nèi)部控制規(guī)范，修訂《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。 制訂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制量化指標(biāo)體系。 完善《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，研究制定《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。 深入?yún)⑴c國(guó)際內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)制定工作。,18,“十三五”期間我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù) 2.加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施。 加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策指導(dǎo)，推進(jìn)地方國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。 定期發(fā)布上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況報(bào)告。 會(huì)同監(jiān)管部門制定中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板掛牌公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策措施。 貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，推動(dòng)行政事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制建設(shè)。,19,主要學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、為什么要建立內(nèi)部控制 二、什么是單位內(nèi)部控制 三、如何建立內(nèi)部控制 四、單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施 五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范,20,一、為什么要建立內(nèi)部控制 加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，是貫徹落實(shí)依法治國(guó)基本方略的必然要求，有利于更好發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。,21,黨的十八大以來，習(xí)近平總書記高度重視內(nèi)部控制工作，在講話中多次強(qiáng)調(diào)要建立健全單位內(nèi)部控制，并將開展單位內(nèi)部控制建設(shè)作為規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、預(yù)防腐敗、保全國(guó)有資金資產(chǎn)安全的重要抓手。 在“百度”中搜索“習(xí)近平 內(nèi)部控制”，可以查到搜索條961,000個(gè)。（2018年3月14日）,22,（一）建立內(nèi)部控制是強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督的必然要求,23,（二）建立內(nèi)部控制是全面從嚴(yán)治黨的必然要求,24,（三）建立內(nèi)部控制是加強(qiáng)單位自身財(cái)務(wù)管理的必然要求,二、什么是單位內(nèi)部控制 （一）定義 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門和事業(yè)單位管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、專業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。,25,26,內(nèi)部控制可以有效防范和管控的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 2013年10月29日，中共中央政治局審議并同意印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第三條規(guī)定：“本條例所稱浪費(fèi)，是指黨政機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定進(jìn)行不必要的公務(wù)活動(dòng)，或者在履行公務(wù)中超出規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，不當(dāng)使用公共資金、資產(chǎn)和資源，給國(guó)家和社會(huì)造成損失的行為?！?黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》規(guī)定：對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。,27,（二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 5 1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) 2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效 3、合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 5、提高公共服務(wù)的效率和效果,28,（三）內(nèi)部控制的八大控制方法 1、不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。,29,2、內(nèi)部授權(quán)審批控制 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。,30,3、歸口管理 根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。,31,4、預(yù)算控制 強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。,32,5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。,33,6、會(huì)計(jì)控制 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。,34,7、單據(jù)控制 要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度 中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單 和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填 制、審核、歸檔、保管單據(jù)。,35,8、信息內(nèi)部公開 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。,36,（四）內(nèi)控工作的重點(diǎn)領(lǐng)域—六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、預(yù)算業(yè)務(wù) 主要包括預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績(jī)效評(píng)價(jià) 2、收支業(yè)務(wù) 主要包括價(jià)格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算；支出預(yù)算與計(jì)劃、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算,37,3、政府采購(gòu)業(yè)務(wù) 主要包括采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批、過程管理、驗(yàn)收入庫(kù) 4、資產(chǎn)管理 主要包括資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置,38,5、建設(shè)項(xiàng)目 主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)與審核、概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗(yàn)收與決算 6、合同 主要包括合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理,39,三、如何建立內(nèi)部控制 關(guān)鍵是落實(shí)好《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》 （財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）,40,（一）指導(dǎo)思想 高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。,41,（二）基本原則 4 一是堅(jiān)持全面推進(jìn)。 行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)《決定》關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的具體要求，做到四個(gè)“全”： 1、全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制。 2、確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍。 3、貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。 4、規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。,42,二是堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃。 4 1、要科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理。 2、要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)。 3、要合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)。 4、要依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。,43,三是堅(jiān)持問題導(dǎo)向。 3 1、重點(diǎn)關(guān)注是：?jiǎn)挝粌?nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。 2、工作重點(diǎn)是：涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。 3、工作目的是：合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。,44,四是堅(jiān)持共同治理。 2 從單位內(nèi)部看：充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān) 督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu) 化監(jiān)督效果。 從社會(huì)環(huán)境看：充分發(fā)揮政府、單位、社會(huì)和市場(chǎng)的各自作用。 （1）各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo)，主動(dòng)爭(zhēng)取審計(jì)、監(jiān)察等部門的支持，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。 （2）單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任。 （3）要建立公平、公開、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。,45,（三）總體目標(biāo) 路線圖+時(shí)間表 7 1、以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手。 2、以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線。,46,3、以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向。 4、以信息系統(tǒng)為支撐。 5、突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施。 6、逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。,47,7、到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在： 提升內(nèi)部治理水平、 規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、 促進(jìn)依法行政、 推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。,48,（四）主要任務(wù) 一是健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。9 1、單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求開展工作。 2、由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。 3、建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。 4、全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。,49,5、有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法。 6、加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。 7、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效實(shí)施。,50,8、已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查，并針對(duì)存在的問題，抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。 9、內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。,51,二是加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。2 1、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。 2、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。,52,何為分事行權(quán)？ 就是對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉。,53,何為分崗設(shè)權(quán)？ 就是對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂。,54,何為分級(jí)授權(quán)？ 就是對(duì)各管理層級(jí)和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限，防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事。,55,何為定期輪崗？ 對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度。 對(duì)不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)、強(qiáng)制休假等控制措施。 對(duì)輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在 失職或違法違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家 有關(guān)規(guī)定追責(zé)。,56,三是建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開。 3 1、針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。 2、單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況從2016年起作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。,57,3、積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息， 逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制， 更好發(fā)揮信息公開對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。,58,四是加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問責(zé)力度。3 1、監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。 2、單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。,59,3、單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開， 強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性， 促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。,60,四、單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施 單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行閉環(huán)管理，在開展內(nèi)部控制的啟動(dòng)階段需明確： 內(nèi)部控制的組織管理架構(gòu) 開展內(nèi)部控制建設(shè)的主要步驟 開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中需注重： 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳培訓(xùn) 按要求定期報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告,61,（一）單位在確定內(nèi)部控制的組織管理架構(gòu)時(shí)，可從以下幾方面入手： 6 1、明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制的職責(zé) 2、建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并由班子成員和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員 3、確定內(nèi)部控制工作牽頭部門及職責(zé) 4、確定內(nèi)部控制工作監(jiān)督部門及職責(zé) 5、確定其他參與內(nèi)部控制工作部門的職責(zé) 6、建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，如建立管理崗、聯(lián)絡(luò)員機(jī)制,62,（二）根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，單位應(yīng)按照以下步驟開展內(nèi)部控制建設(shè)： 1、梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 2、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 3、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 4、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 5、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 6、建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度 7、督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,63,（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告 2017年1月25日，財(cái)政部印發(fā)《行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》。 為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 建設(shè)工作，發(fā)揮內(nèi)部控制在國(guó)家財(cái)政 管理和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作 用，各地區(qū)、各部門、各單位將在年度終了，根據(jù)財(cái)政 部門的要求，結(jié)合單位實(shí)際，編制能夠綜合反映本單位 內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況的總結(jié)性文件，形成內(nèi)部控制 報(bào)告，并連同決算報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送財(cái)政部門。,64,1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告體系 4 內(nèi)部控制報(bào)告體系采用前有制度、中有表格、后有說明的結(jié)構(gòu)，努力提高了報(bào)告編制的標(biāo)準(zhǔn)性，減少對(duì)編報(bào)人員內(nèi)控專業(yè)背景的要求，并通過簡(jiǎn)易表格的方式降低了填報(bào)單位的工作量。,65,（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制原則、工作組織、編制與報(bào)送、信息公開與使用、監(jiān)督檢查等方面作出規(guī)定，并對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的管理工作提出了“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單向報(bào)送”的總體要求。,行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編報(bào)的范圍涵蓋全國(guó)所有行政事業(yè)單位，包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。,,注意,內(nèi)控報(bào)告編制范圍與預(yù)決算報(bào)告編制范圍不同，內(nèi)控報(bào)告編制范圍是各級(jí)各類行政事業(yè)單位，既包括納入預(yù)決算報(bào)告編制范圍內(nèi)行政事業(yè)單位，還包括未納入預(yù)決算報(bào)告編制范圍內(nèi)行政事業(yè)單位，但不包括納入預(yù)決算報(bào)告編制范圍內(nèi)的企業(yè)。,,報(bào)告范圍,66,,,,報(bào)送方式,,各級(jí)行政事業(yè)單位,中央,省級(jí),市級(jí),縣級(jí),鄉(xiāng)級(jí),中央垂直管理部門,,,財(cái) 政 部,各級(jí)財(cái)政部門,計(jì)劃單列市,各級(jí)其他部門,財(cái)政部門,財(cái)政部門,,財(cái)政部門,財(cái)政部門,,,,,其他部門,其他部門,其他部門,其他部門,,,,,,,,,,1,2,3,4,中央部門,省級(jí)部門,市級(jí)部門,,縣級(jí)部門,,,1,2,3,各級(jí)所轄其他部門,廈 門,大 連,青 島,寧 波,深 圳 市,,,,,,,“逐級(jí)匯總、單向報(bào)送”的方式,67,68,（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告 由各單位按照自身情況填寫單位在本年度開展內(nèi)部控制建立及實(shí)施的情況，并報(bào)送上級(jí)主管部門。,69,（3）地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告及附表 由各地區(qū)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)所屬單位報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告信息進(jìn)行匯總，并報(bào)送上級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)。 （4）預(yù)算管理部門內(nèi)部控制報(bào)告及附表 由各預(yù)算管理部門對(duì)本部門所屬單位報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告信息進(jìn)行匯總，并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)。,70,單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告,,地區(qū)（部門）內(nèi)控報(bào)告,,填報(bào)內(nèi)容,一、調(diào)整內(nèi)容 調(diào)整附表匯總信息。根據(jù)“單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)格式”內(nèi)容，調(diào)整附表“地區(qū)（部門）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況匯總表”內(nèi)容。 二、新增內(nèi)容 新增重點(diǎn)行業(yè)工作匯報(bào)。在“工作取得成效”和“下一步工作計(jì)劃”中增加“教育、醫(yī)療和科研重點(diǎn)行業(yè)”工作總結(jié)。 三、刪除內(nèi)容 刪除“基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作情況”匯報(bào)。,2017年行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告在延續(xù)2016年部分指標(biāo)的基礎(chǔ)上，以“加大基本指標(biāo)、優(yōu)化制度規(guī)范、量化內(nèi)控執(zhí)行”為原則，對(duì)單位和地區(qū)（部門）內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)。主要變動(dòng)情況如下：,,報(bào)告形式,,,4月20日前,電子版,,紙質(zhì)版,報(bào)送由行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告軟件導(dǎo)出的.jio電子格式報(bào)告文件，報(bào)送報(bào)告包括地區(qū)或部門內(nèi)控報(bào)告和納入?yún)R總范圍各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告。,應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人簽章，并加蓋本單位公章后報(bào)出。報(bào)送報(bào)告為地區(qū)或部門匯總版內(nèi)控報(bào)告。,71,72,2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告與內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告的區(qū)別 （1）從工作機(jī)制上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告機(jī)制屬于持續(xù)長(zhǎng)效機(jī)制，需要每年度編制并報(bào)送，是內(nèi)控建設(shè)的重要環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作屬于一次性工作，目的是“以評(píng)促建”。 （2）從報(bào)告范圍上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制的全方面報(bào)告，除包括內(nèi)部控制工作開展情況外，還包括經(jīng)驗(yàn)做法及成效、意見與建議等；內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)主要是對(duì)單位目前階段內(nèi)部控制基礎(chǔ)性情況的“摸底”評(píng)價(jià)。,五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 的基本規(guī)范,1、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立必須符合國(guó)家法律、法規(guī)及地方有關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。,（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)保證行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)約束行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的權(quán)力。,（5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包括行政事業(yè)單位的職能定位和活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)班子的分工、權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)和決策程序、工作人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀等。,所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，亦即及時(shí)識(shí)別、確認(rèn)在履行職能和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。 所謂控制活動(dòng)與措施，亦即保證實(shí)現(xiàn)單位工作目標(biāo)的政策、程序以及防范、化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。,所謂信息溝通與反饋，亦即及時(shí)對(duì)各類信息進(jìn)行記錄、匯總、分析和處理，并進(jìn)行有效的內(nèi)外溝通和反饋。 所謂監(jiān)督與評(píng)價(jià)，亦即對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋的有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷并及時(shí)改進(jìn)。,（6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國(guó)家的管理要求、外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和財(cái)政性資金管理要求的提高，不斷修訂和完善。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施應(yīng)注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財(cái)政資金，提高資金使用績(jī)效。,總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整； （3）確保國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)定和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。,2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金實(shí)行有效控制，明確銀行賬戶的開戶、核對(duì)、清理要求以及與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提高貨幣資金的使用效益。,（2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)往來資金的管理，對(duì)往來資金的發(fā)生、結(jié)算、清理等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保往來資金界定清楚，責(zé)任明確，安全規(guī)范。 （3）實(shí)物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政資金的流失。,（4）收入控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代政府征收的非稅收入等各項(xiàng)收入的管理，對(duì)收入征管、票據(jù)管理、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，做到依法征收，應(yīng)收盡收。 （5）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理，明確結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成事項(xiàng)的審核程序和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余使用事項(xiàng)的管理流程、控制措施，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高財(cái)政性資金使用效益和效率。,（6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基本支出的管理和監(jiān)督，對(duì)支出的各個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格控制，為行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能提供保障。 （7）項(xiàng)目支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目支出的管理，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)行科學(xué)論證、追蹤問效，對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、審核、預(yù)算、實(shí)施、核算、管理、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保單位項(xiàng)目資金的安全、有效運(yùn)行。,（8）政府專項(xiàng)支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府專項(xiàng)支出的管理，對(duì)政府專項(xiàng)支出從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障政府專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （9）其他支出控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他支出的管理，規(guī)范上下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)核算，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。,（10）政府采購(gòu)控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)的內(nèi)部管理，設(shè)置嚴(yán)密的采購(gòu)與驗(yàn)收管理流程，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，防范政府采購(gòu)過程中的差錯(cuò)和舞弊。 （11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門或上級(jí)單位的規(guī)定和要求，依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況。,（12）財(cái)務(wù)管理信息化控制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，建立財(cái)務(wù)管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)電算化檔案等管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。,3、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本方法 （1）不相容職務(wù)相互分離控制 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （2）集體決策控制 涉及重大財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)務(wù)政策調(diào)整、重大收支改革措施等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策。,（3）預(yù)算控制 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審核、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 （4）授權(quán)批準(zhǔn)控制 要求明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)重大收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。,（5）關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制 要求樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，梳理查找主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，全面防范和控制行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。 （6）內(nèi)部報(bào)告控制 要求建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。,（7）電子信息技術(shù)控制 要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。,4、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查 （1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作，指定專門機(jī)構(gòu)和人員定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。,（2）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查程序和檢查辦法，確保內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查工作的全面、有效。 （3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、審計(jì)等部門組織實(shí)施的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，并積極予以配合。單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政、審計(jì)等部門提出的審計(jì)檢查報(bào)告改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理工作。,94,總 結(jié) 內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)工程，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人。 內(nèi)部控制是全員工程，單位全體員工均是內(nèi)部控制建設(shè)的參與者。 內(nèi)部控制是永續(xù)工程，內(nèi)部控制建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，沒有終點(diǎn)！,95,感謝大家的聆聽！,