《XX企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊》

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企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊 編制：內(nèi)控工作組 審核：內(nèi)控管理委員會 批準(zhǔn)：單位負(fù)責(zé)人 目 錄 1.前言 3 1.1概述 3 1.1.1手冊編制的意義和目的 3 1.1.2內(nèi)部控制目標(biāo) 3 1.1.3遵循的基本原則 4 1.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 4 1.1.5手冊的結(jié)構(gòu)組成 4 1.1.6手冊的適用范圍和管理 5 1.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限 6 1.2.1目的 6 1.2.3職責(zé)與權(quán)限 7 2單位層面的內(nèi)部控制 10 2.1 決策議事機(jī)機(jī)制 10 2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 11 2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行 11 2.1.3職責(zé)與權(quán)限 11 2.2崗位責(zé)任制 11 2.3人力資源政策 11 2.4單位文化 12 2.5財務(wù)體系 12 2.6信息技術(shù)的運(yùn)用 13 3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 13 3.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制 14 3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制 14 3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制 14 3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制 14 3.1.4預(yù)算決算與評價環(huán)節(jié)控制 14 3.2收支業(yè)務(wù)控制 14 3.2.1收入業(yè)務(wù)控制 14 3.2.2支出業(yè)務(wù)控制 14 3.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)控制 14 3.4資產(chǎn)控制 14 3.4.1貨幣資金控制 14 3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 14 3.4.3對外投資控制 14 3.5建設(shè)項(xiàng)目控制 15 3.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制 15 3.5.2招標(biāo)控制 15 3.5.3工程價款支付控制 15 3.5.4工程變更控制 15 3.5.5項(xiàng)目記錄控制 15 3.5.6竣工驗(yàn)收控制 15 3.6合同控制 15 3.6.1合同訂立控制 15 3.6.2合同履行控制 15 3.6.3合同登記控制 15 3.6.4合同糾紛控制 15 4 評價和監(jiān)督 15 4.1 內(nèi)控自我評價 16 4.1.1 定義 16 4.1.2實(shí)施主體 16 4.1.3內(nèi)容 16 4.1.4評價報告 16 4.2內(nèi)部監(jiān)督 16 4.2.1定義 16 4.2.2實(shí)施主體 16 4.2.3內(nèi)容和要求 16 4.3外部監(jiān)督 16 4.3.1財政部門的內(nèi)部監(jiān)督 16 4.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督 16 5附件 16 1.前言 1.1概述 1.1.1手冊編制的意義和目的 Xx單位，為了進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險防范能力，全面貫徹財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，特編制《內(nèi)部控制管理手冊》。作為建立、執(zhí)行、評價及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)，確保單位從思想上提高管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。 本手冊的實(shí)施對完善單位內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，控制單位風(fēng)險，保證財務(wù)報告真實(shí)性，確保單位資產(chǎn)安全高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。 1.1.2內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)：通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施與完善，分析需要業(yè)務(wù)流程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內(nèi)部環(huán)境和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化和梳理，合格保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。 1.1.3遵循的基本原則 單位建立于實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。 重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。 制衡行原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職工分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 1.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 單位內(nèi)部控制體系以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，結(jié)合法律法規(guī)要求、行業(yè)管理等作為內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括： （1）《行政帶來單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》； （2）《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定； （3）單位原有管理制度、流程。 1.1.5手冊的結(jié)構(gòu)組成 以財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，制定了一系列內(nèi)部控制制度和流程，進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部控制的要求、將內(nèi)控責(zé)任分層次落實(shí)到部門、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)對內(nèi)控管理手冊的結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述，單位《內(nèi)部控制管理手冊》包括概述、單位層面的控制、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、評價和監(jiān)督及附件五部分。 （1） 概述：是對單位內(nèi)部控制的簡要介紹，包含單位 《內(nèi)部控制管理手冊》編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標(biāo)、遵循的基本原則、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、手冊使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限、手冊的結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容。 （2） 單位層面的內(nèi)部控制：單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層 面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。 (3)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制盒合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。 （4）評價和監(jiān)督：內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層面。 （5）附件 1.1.6手冊的適用范圍和管理 （1）適用范圍 《內(nèi)部控制手冊》適用于單位各部門。對單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊中對其工作職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部控制的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (2)手冊管理 本手冊是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對外保密，各部門、單位應(yīng)按照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。 任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任 XX 負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制管理手冊》的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。本手冊經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的改變，對本手冊適時更新。原則上《內(nèi)部控制管理手冊》每年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的評價。 本手冊有XX負(fù)責(zé)解釋和組織修訂。 頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。 1.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限 1.2.1目的 通過建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。 1.2.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。根據(jù)xxx內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實(shí)行單位xxx領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責(zé)任制，委員會主任由單位xxx擔(dān)任。內(nèi)控管理委員會下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會日常工作。工作小組負(fù)責(zé)人由xxx ，工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。 單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級管理，即決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控管理委員會，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。 監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評價。 執(zhí)行機(jī)構(gòu)：單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報告內(nèi)控體系實(shí)施運(yùn)營情況。 1.2.3職責(zé)與權(quán)限 1.2.3.1內(nèi)控管理委員會 內(nèi)控管理委員會的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。其主要職責(zé)包括： （1） 審核內(nèi)部控制體系的框架及實(shí)施計(jì)劃； （2） 審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程； （3） 指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施； （4） 審定單位內(nèi)控評估報告、內(nèi)控缺陷報告等相關(guān)報告； （5） 負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源； （6） 檢查內(nèi)控管理委員會辦公室只能發(fā)揮的有效性； （7） 決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。 1.2.3.2 X內(nèi)控工作的職責(zé) 負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃，并組織實(shí)施。 負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建立和運(yùn)行。 負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的管理制度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。 負(fù)責(zé)組織開展單位內(nèi)部控制與風(fēng)險評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部控制情況，評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進(jìn)的建議和措施。 負(fù)責(zé)準(zhǔn)備關(guān)于單位內(nèi)部控制自我評估報告及其他年報需要披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對外披露相關(guān)事宜。 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。對內(nèi)負(fù)責(zé)委托審計(jì)中心開展審計(jì)工作，對外負(fù)責(zé)審計(jì)師與審核委員會的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會推薦聘任及解聘單位審計(jì)師、審核審計(jì)師的審計(jì)管理建議書等工作。 負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。 負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。 負(fù)責(zé)組織《內(nèi)部控制管理手冊》的編制及修改完善維護(hù)工作。 負(fù)責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機(jī)制。 負(fù)責(zé)組織開展效能監(jiān)察，對重要事項(xiàng)、重點(diǎn)工作進(jìn)行全過程監(jiān)督。 負(fù)責(zé)組織開展項(xiàng)目后評估管理工作，事項(xiàng)責(zé)任追究管理。 定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識，并指導(dǎo)員工 開展自我監(jiān)督。 1.2.3.3各職能部門 （1）配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會組織的內(nèi)控評估工作； （2）在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險識別、評估及運(yùn)行控制工作； （3）對業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常控制監(jiān)測，以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則，識別偏離目標(biāo)的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會，制定行動方案付諸實(shí)施； （4）配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險評估每年至少一次的檢查與測試工作； （5）落實(shí)內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議; (6)組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識和相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中； （7）收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險和內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)和報告。 2單位層面的內(nèi)部控制 單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。 2.1 決策議事機(jī)機(jī)制 單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 1. 集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立 健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。這要求單位在做出重大決策時，對于專業(yè)性比較強(qiáng)的，應(yīng)當(dāng)注意聽取專家的意見，必要時可以組織技術(shù)咨詢。 2. 明確實(shí)行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。大額資金使 用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。由于各單位實(shí)際情況不同，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 3. 做好記錄備案，注重決策落實(shí)。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會議 記錄，如實(shí)反映每一個領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過程和意見，并請每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評價，避免決策走過場，失去權(quán)威性。 2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行 2.1.3職責(zé)與權(quán)限 2.2崗位責(zé)任制 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。 在建設(shè)崗位責(zé)任制時，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計(jì)記錄的相互分離相互制約。 2.3人力資源政策 人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)： 1把好人員入口關(guān)，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 2實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。 2.4單位文化 單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風(fēng)、價值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，積極營造遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。 2.5財務(wù)體系 財務(wù)體系是指財務(wù)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員和財務(wù)會計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施完善財務(wù)體系。 1.建立健全財務(wù)部門。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財務(wù)部門的人員編制，以便財務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀彙? 2.理順財務(wù)管理體制，適當(dāng)采用財務(wù)集中管理。按照事權(quán)和財權(quán)匹配的原則，理順財務(wù)管理體系；對于規(guī)模比較小或者財務(wù)管理比較混亂的單位，上級單位可以考慮收回其財務(wù)管管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報賬點(diǎn)；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)施財務(wù)集中管理，確保全單位財務(wù)管理政策統(tǒng)一，會計(jì)核算集中。 3.完善財務(wù)管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財務(wù)管理制度，如制度財務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報銷管理辦法、會議費(fèi)報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。 4.依法依規(guī)開展會計(jì)工作。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計(jì)報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。 2.6信息技術(shù)的運(yùn)用 單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信息化。單位在實(shí)施辦公自動化、經(jīng)濟(jì)活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認(rèn)為操縱的因素，保護(hù)信息安全。 3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。 3.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制 3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制 3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制 3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制 3.1.4預(yù)算決算與評價環(huán)節(jié)控制 3.2收支業(yè)務(wù)控制 3.2.1收入業(yè)務(wù)控制 3.2.2支出業(yè)務(wù)控制 3.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)控制 3.4資產(chǎn)控制 3.4.1貨幣資金控制 3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 3.4.3對外投資控制 3.5建設(shè)項(xiàng)目控制 3.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制 3.5.2招標(biāo)控制 3.5.3工程價款支付控制 3.5.4工程變更控制 3.5.5項(xiàng)目記錄控制 3.5.6竣工驗(yàn)收控制 3.6合同控制 3.6.1合同訂立控制 3.6.2合同履行控制 3.6.3合同登記控制 3.6.4合同糾紛控制 4 評價和監(jiān)督 4.1 內(nèi)控自我評價 4.1.1 定義 4.1.2實(shí)施主體 4.1.3內(nèi)容 4.1.4評價報告 4.2內(nèi)部監(jiān)督 4.2.1定義 4.2.2實(shí)施主體 4.2.3內(nèi)容和要求 4.3外部監(jiān)督 4.3.1財政部門的內(nèi)部監(jiān)督 4.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督 5附件 文件、記錄、法律法規(guī)總清單 單位內(nèi)控流程目錄 單位各部門業(yè)務(wù)流程圖 風(fēng)險控制矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點(diǎn)說明 附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考 （1） 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表： 預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1） 預(yù)算編制的過程短，時間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。 （2） 單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠‘ （3） 不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。 （4） 決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不及時、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評價機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。 關(guān)鍵控制措施 預(yù)算編制環(huán)節(jié) （1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；（4）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評審方式。 預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié) （1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任；（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解；（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法；（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。 預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié) （1）預(yù)算執(zhí)行申請控制：執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過以后，財務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付控制：業(yè)務(wù)部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊螅k理具體的資金支付業(yè)務(wù)；（3）預(yù)算執(zhí)行分析控制：單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。 決算與評價環(huán)節(jié) （1） 決算控制：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時； （2） 績效評價控制：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。 （2） 收支業(yè)務(wù)控制 1、 收入業(yè)務(wù)控制 收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表： 收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1） 各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險； （2） 未由財政部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險； （3） 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險； （4） 執(zhí)收部門和財政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險； （5） 沒有加強(qiáng)對各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會計(jì)計(jì)算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；（2）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無異常情況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。 2 支出業(yè)務(wù)控制 支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表： 支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1）支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險；（2）支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟卮笾С鑫唇?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險；（3）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；（4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；（5）對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1） 明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；（2）加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務(wù)部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批；（3）加強(qiáng)支出審核控制，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全；加強(qiáng)資金支付和會計(jì)核算控制，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；（5）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制，單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時采取有效措施。 3、 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表： 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1） 未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險； （2） 債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的詳細(xì)情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財務(wù)風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計(jì)核算、債務(wù)會計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程；（2）授權(quán)審批控制，建立舉借和償還債務(wù)的審批程序，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)；（3）日常管理控制，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作，加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。 （3） 政府采購業(yè)務(wù)控制 政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1） 沒有編制采購預(yù)算，采購計(jì)劃安排不合理，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險；（2）沒有采用恰當(dāng)?shù)牡牟少彿绞剑蛘咴谡型稑?biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風(fēng)險； （3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險；（4）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）采購預(yù)算與計(jì)劃管理：按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工程流程，先填報集中采購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計(jì)劃后，方可實(shí)施采購。（2）采購活動管理：對政府采購活動實(shí)施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資金管理、財務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。（3）采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理：根據(jù)規(guī)定驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。（4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。（5）采購業(yè)務(wù)記錄控制：妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。（6）涉密采購項(xiàng)目管理：規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。 （四）資產(chǎn)控制 1、貨幣資金控制 貨幣資金控制內(nèi)容見下表： 貨幣資金控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1）業(yè)務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險；（2）對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險；（3）貨幣資金的審核控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險；（4）未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。 2、 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表 實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1） 資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險； （2） 未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險； （3） 資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（3）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任；（4）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 3.對外投資控制 對外投資控制內(nèi)容見下表： 對外投資控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財務(wù)風(fēng)險；（2）對外投資沒有經(jīng)過集體決策，由個人擅自決定對外投資，可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。 關(guān)鍵控制措施 （1） 投資立項(xiàng)控制：對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；（2）投資決策控制：單位由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按照國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)；（3）投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；（5）建立責(zé)任追究制度：對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 (五)建設(shè)項(xiàng)目控制 建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容見下表： 建設(shè)項(xiàng)目控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失?。贿`規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，設(shè)計(jì)深度不足，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險；（3）招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)價格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險；（4）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險；（5）建設(shè)項(xiàng)目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險；（6）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險。 關(guān)鍵控制措施 （1）立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制：①對項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究報告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等 應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；（2）招標(biāo)控制：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；（3）工程價款支付控制：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用；（4）工程變更控制：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)；（5）項(xiàng)目記錄控制：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理；（6）竣工驗(yàn)收控制：按照規(guī)定的時限及時辦理竣工結(jié)算。 （六）合同控制 合同控制內(nèi)容見下表： 合同控制內(nèi)容 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 （1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（2）未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同，合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。 關(guān)鍵控制措施 （1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同；（2）合同履行控制：對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；（3）合同登記控制：定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理；（4）合同糾紛控制：合同 發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。 4.評價和監(jiān)督 相關(guān)規(guī)定 內(nèi)控自我評價 定義 內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。 實(shí)施主體 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。 內(nèi)容 內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。 評價報告 評價報告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改意見。評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。 內(nèi)部監(jiān)督 定義 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 實(shí)施主體 內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體；對于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的責(zé)任主體；對于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設(shè)的上級單位，其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。 內(nèi)容和要求 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。 外部監(jiān)督 財政部門的外部監(jiān)督 國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性的提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。 審計(jì)部門的外部監(jiān)督 國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性的提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。 也可參考以下結(jié)構(gòu)： 4.1目的 內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。因此，為保證內(nèi)部體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助單位經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。 ？理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評價報告等相關(guān)內(nèi)容。 4.2.1內(nèi)控自我評價報告 內(nèi)控自我評價報告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評價并出具自我評價報告的過程。 ？牽頭組織各部門結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評價，并出具自我評價報告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后上報。 內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容： 內(nèi)控管理委員會對內(nèi)部控制報告真實(shí)性的聲明； 內(nèi)部控制評價工作的總體情況； 內(nèi)部控制評價的依據(jù)； 內(nèi)部控制評價的范圍； 內(nèi)部控制評價的程序和方法； 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況； 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施； 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 4.2內(nèi)部監(jiān)督 4.2.1日常監(jiān)督 單位對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。 內(nèi)部審核 單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求，進(jìn)行策劃和實(shí)施 ？對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總分析缺陷性質(zhì)(設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報告經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā)，同時上報上級單位。 各責(zé)任部門按要求制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，并將改進(jìn)措施實(shí)施情況報？？？針對內(nèi)部審核報告中提出的各項(xiàng)整改或改進(jìn)措施的實(shí)施情況，組織有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。對驗(yàn)證不符合要求的，應(yīng)重新執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定。 4.2.2專項(xiàng)監(jiān)督 在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對性的內(nèi)部審核。專項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤? 4.3外部監(jiān)督  THE END 33