中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理.ppt

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1,中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 財(cái) 務(wù) 管理,2007、8 山東,2,主要內(nèi)容 一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本要求 二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可持續(xù)經(jīng)營(yíng) 三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要資產(chǎn)的管理 四、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收管理 五、擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及分配的管理 六、擔(dān)保機(jī)構(gòu)或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的管理 七、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營(yíng)與投資管理 八、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的核算流程與財(cái)務(wù)報(bào)告 九、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià),3,一、擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的基本要求,《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第三條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。”,4,二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可持續(xù)經(jīng)營(yíng),1、金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)鏈:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-金融風(fēng)險(xiǎn)-財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)-社會(huì)風(fēng)險(xiǎn). 識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系. 明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 環(huán)境和條件發(fā)生變化要再識(shí)別、再評(píng)估，認(rèn)識(shí)未識(shí)別和新的風(fēng)險(xiǎn)。,5,2、主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括： ⑴資本風(fēng)險(xiǎn) ⑵支付風(fēng)險(xiǎn) ⑶資產(chǎn)質(zhì)量 ⑷利率、匯率 ⑸關(guān)聯(lián)交易 ⑹委托業(yè)務(wù) ⑺受托業(yè)務(wù) ⑻擔(dān)保 ⑼表外業(yè)務(wù) ⑽分支機(jī)構(gòu),6,3、資本充足率、償付能力充足率、放大倍數(shù) 《規(guī)則》第十條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求?！?銀行：資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%； 證券：凈資本與負(fù)債的比例不得低于8%； 保險(xiǎn)：償付能力充足率不得小于100%； 信托：對(duì)同一借款人及關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的10%；對(duì)全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的50%。 擔(dān)保：擔(dān)保責(zé)任總額一般不超過實(shí)收資本的5倍，最高不得超過10倍；單個(gè)企業(yè)擔(dān)保不得超過實(shí)收資本的10%； 金融租賃：拆入資金余額不得超過資本總額的100%；資本總額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的10%。 財(cái)務(wù)公司：資本充足率不得低于10%，固定資產(chǎn)與資本的比例不得高于20%，拆入資金余額不得超過資本總額的100%；,7,4、支付能力風(fēng)險(xiǎn) 《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金?！?銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金； 保險(xiǎn)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)管部門指定的銀行，除清算時(shí)清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。 證券凈資產(chǎn)與負(fù)債的比例不得低于20%； 擔(dān)保按注冊(cè)資本的10%提取資本保證金，存入財(cái)政部門指定的銀行，除清算時(shí)清償債務(wù)外，不得挪作他用。 金融租賃對(duì)同一承租人的租賃加貸款余額不得超過資本總額的15%；對(duì)承租人提供的流動(dòng)資金貸款不得超過租賃合同金額的60%；租賃資產(chǎn)比例不得低于總資產(chǎn)的60%。 財(cái)務(wù)公司交存存款準(zhǔn)備金。,8,5、資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》（財(cái)金字[2001]77號(hào)）——“擔(dān)保機(jī)構(gòu)按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。 ——“擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。,9,擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件：擔(dān)保損失得到補(bǔ)償。企業(yè)自補(bǔ)與政府補(bǔ)償結(jié)合。 收入確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)不同步，要求預(yù)提。 ⑴擔(dān)保賠償準(zhǔn)備： 按當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，用于擔(dān)保賠付。 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備超過責(zé)任余額的10%時(shí)差額提取 ⑵未到期責(zé)任準(zhǔn)備 擔(dān)保收入的50%提取，提新轉(zhuǎn)舊，用于收入備抵。 ⑶一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 按稅后利潤(rùn)的10%提取，用于彌補(bǔ)虧損，不得分配轉(zhuǎn)贈(zèng)。,10,“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”和“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”的區(qū)別,11,⑷、政府的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償 擔(dān)保的準(zhǔn)公共品特點(diǎn) 限率補(bǔ)償 限額補(bǔ)償,12,擔(dān)保 ⑴壞帳準(zhǔn)備，主要指應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保帳款、其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收代償款：0.3% ⑵長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：持有到期、可供出售； ⑶固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額。 ⑷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額。 ⑸委托貸款減值準(zhǔn)備：逾期委貸五級(jí)分類，正常、關(guān)注2%、次級(jí)25%、可疑50%、損失100%； ⑹抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額。 短期投資:市值 應(yīng)收代償款:擔(dān)保賠償準(zhǔn)備覆蓋。,13,6、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 《規(guī)則》第十六條規(guī)定:“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！?簽定合同，與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理。 信托財(cái)產(chǎn)與自有財(cái)產(chǎn)，不同委托人的信托財(cái)產(chǎn)分別管理，分別記帳； 基金：自有資產(chǎn)與基金資產(chǎn)，不同基金資產(chǎn)獨(dú)立運(yùn)作，分別核算； 擔(dān)保：受托擔(dān)?；鹪O(shè)立專門帳戶，受托擔(dān)?；饦I(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)分開管理，分別核算； 證券：經(jīng)紀(jì)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開，不得混合操作；證券買賣要根據(jù)委托書內(nèi)容，代理買賣證券，如實(shí)進(jìn)行交易記錄。 期貨：在指定銀行開立客戶保證金帳戶，與自有資金分戶存放； 金融租賃：委托租賃財(cái)產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃財(cái)產(chǎn)單獨(dú)建帳，分別管理。 保險(xiǎn)：受托管理資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開。,14,7、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 《規(guī)則》第十七條規(guī)定:“金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。 金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)決議?！?要評(píng)審；嚴(yán)格手續(xù)，管理。 證券：不得為投資者及投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保； 期貨：不得對(duì)外提供擔(dān)保； 信托：以固有財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)?；虿鹑胭Y金的余額不得超過其注冊(cè)資本； 金融租賃：對(duì)外擔(dān)保余額不得超過資本總額的200%； 財(cái)務(wù)公司：擔(dān)保余額不得高于資本總額。,15,三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要資產(chǎn)的管理,1、現(xiàn)金和存出保證金。 充足性、控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，短期代償能力的象征。 保證金包括政府監(jiān)管保證金和銀行保證金 各類存款、易變現(xiàn)的有價(jià)證券， 可適當(dāng)用于極易變現(xiàn)、低風(fēng)險(xiǎn)的短期投資，以提高資金收益。 “二三原則”：現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物大于30％；長(zhǎng)期資產(chǎn)小于30％ 防止對(duì)外投資過度。,16,2、代償款 代償?shù)姆诸惞芾?服務(wù)性代償 追償性代償 訴訟性代償 作用 責(zé)任認(rèn)定 考核 代償不都是壞事 代償是擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)中間環(huán)節(jié)。 擔(dān)保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式， 擔(dān)?！N保， 擔(dān)?！鷥敗穬?。 代償是擔(dān)保公司履行義務(wù)和盡責(zé)的表現(xiàn) 代償可以提升擔(dān)保公司的社會(huì)信用能力 代償是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的一種手段,17,代償款核銷 核銷原則： 窮盡原則； 責(zé)任追究原則； 批準(zhǔn)原則； 帳銷案存和保密原則。 凡符合下列條件之一，造成企業(yè)代償后3年內(nèi)對(duì)被擔(dān)保人和反擔(dān)保人實(shí)施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán)，可以被確認(rèn)為壞帳損失： 金融企業(yè)申報(bào)核銷呆賬，必須提供以下材料： (一)借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報(bào)表(金融企業(yè)制作填報(bào))及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人(持卡人)、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等；,18,(二) 調(diào)查報(bào)告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款入(持卡人)和擔(dān)保人具體追收過程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)入和單位負(fù)責(zé)人情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等 3、抵債資產(chǎn)。 抵債資產(chǎn)。包括應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)等， 反映代償資金的收回形式和追償率。 以物抵債4原則 嚴(yán)格控制，現(xiàn)金受償確實(shí)不能實(shí)現(xiàn)，才可以 合理定價(jià)，評(píng)估，已市價(jià)為基礎(chǔ) 妥善保管 及時(shí)處理,19,抵債資產(chǎn)協(xié)議書生效日，法院、仲裁終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日 不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)2年內(nèi) 其他權(quán)利2年內(nèi) 動(dòng)產(chǎn)1年內(nèi) 抵債資產(chǎn)取得的兩種方式 協(xié)議 法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決 抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值：不能超過代償資金本息、雙方協(xié)商，已市價(jià)為基礎(chǔ)評(píng)估。 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用。納入自有資產(chǎn)管理。 抵債資產(chǎn)處置。處置收入大于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置收入小于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；保管費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。,20,四、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收管理,1、營(yíng)業(yè)稅金及附加。 (發(fā)改企[2006]563號(hào)) ⑴營(yíng)業(yè)稅減免條件 ①企業(yè)法人、主要從事中小企業(yè)擔(dān)保 ②擔(dān)保收費(fèi)符合國(guó)家規(guī)定，同期利息的50% ③注冊(cè)資本超過2000萬元 ④對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保超過80% 單個(gè)受保企業(yè)擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本的10%，單筆責(zé)任金額不超過4000萬元 ⑤放大比例不低于3倍，代償額占擔(dān)保資金比例不超過5% ⑥經(jīng)備案，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,21,⑵三年?duì)I業(yè)稅減免已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu),符合上述條件的可以繼續(xù)申請(qǐng)減免. 2、企業(yè)所得稅 金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金的稅前扣除 會(huì)計(jì)制度列為金融機(jī)構(gòu) 財(cái)政部有準(zhǔn)備金的提取辦法 有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)已執(zhí)行準(zhǔn)備金的稅前扣除 企業(yè)所得稅率 （國(guó)辦發(fā)[2006]90號(hào)）第二款6條 按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤(rùn)一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，可按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。 3、印花稅,22,五、擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及分配的管理,1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 一、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入 其中：1、擔(dān)保費(fèi)收入 2、手續(xù)費(fèi)收入 3、評(píng)審費(fèi)收入 4、追償收入 5、其他收入,23,二、擔(dān)保業(yè)務(wù)成本 其中：1、擔(dān)保賠償支出 2、分擔(dān)保費(fèi)支出 3、手續(xù)費(fèi)支出 4、營(yíng)業(yè)稅金及附加 5、其他支出 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：利息凈收入 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 加：投資收益,24,四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外凈收入 五、扣除資產(chǎn)減值損失前利潤(rùn)總額 減：資產(chǎn)減值損失 六、扣除資產(chǎn)減值損失后利潤(rùn)總額 減：所得稅 七、凈利潤(rùn),25,2、收入及分類 ⑴、擔(dān)保費(fèi)收入 ⑵、手續(xù)費(fèi)收入 ⑶、評(píng)審費(fèi)收入 擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)要不要分開 都是擔(dān)保的收入。 擔(dān)保費(fèi)——資本性收入 評(píng)審費(fèi)——?jiǎng)趧?wù)性收入 擔(dān)保收入可以減免營(yíng)業(yè)稅 評(píng)審費(fèi)可以不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備,26,⑷、追償收入：追償大于代償和費(fèi)用的差額部分。 代償不都是壞事 代償是擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)中間環(huán)節(jié)。 擔(dān)保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式， 擔(dān)保——銷保， 擔(dān)保——代償——追償。 代償是擔(dān)保公司履行義務(wù)和盡責(zé)的表現(xiàn) 代償可以提升擔(dān)保公司的社會(huì)信用能力 代償是擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)的一種手段 ⑸、其他業(yè)務(wù)收入：包括咨詢、顧問服務(wù)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。 ⑹、利息收入。包括各類存款以及委托貸款所取得的利息收入，不包括債券利息。 ⑺、投資收益 ⑻、營(yíng)業(yè)外收入：包括補(bǔ)貼收入,27,財(cái)政補(bǔ)貼 增信-資本金、再擔(dān)保 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償-擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 定率補(bǔ)償、定額補(bǔ)償 擔(dān)保補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì) 信用建設(shè)、培訓(xùn)、創(chuàng)新補(bǔ)貼,28,3、收入確認(rèn) ⑴同時(shí)符合收入確認(rèn)的三項(xiàng)條件時(shí)，才能確認(rèn) 為收入。 ①擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任。 主合同與從合同同時(shí)成立； 銀行放款。 未放款，此時(shí)的收費(fèi)，應(yīng)在“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目反映，待借款合同簽訂并實(shí)際放款后，再轉(zhuǎn)為擔(dān)保費(fèi)收入 ②與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 擔(dān)保費(fèi)能夠收回 。 ③與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 4、成本費(fèi)用 抓大不放小 控制代償：風(fēng)險(xiǎn)成本是主要成本 限制費(fèi)用：規(guī)模比例,29,⑴、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，（消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)）強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。 ⑵、費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理 5、職工福利費(fèi)。 《規(guī)則》實(shí)施后，金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。 2006年12月31日，應(yīng)付職工福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理：,30,⑴．余額為赤字的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。 ⑵．有結(jié)余的執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）；未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資（職工福利）。 應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃，按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)投資者決議，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，或支付為職工購買商業(yè)保險(xiǎn)等其他職工福利方面的支出。,31,6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。 7、職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2.5％計(jì)提（原為1.5％，效益好的2.5%列支），用于職工教育方面的開支 8、企業(yè)年金 《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部第20號(hào)令） 企業(yè)年金所需費(fèi)用由公司和職工個(gè)人共同繳納。 公司繳費(fèi)每年不超過本公司上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本本公司上年度職工工資總額的六分之一。 職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶管理方式,32,職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶管理方式 企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶；職工個(gè)人繳費(fèi)額計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人帳戶。 企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益，按凈收益率計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人帳戶。 選擇企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)在勞動(dòng)和社會(huì)保障部會(huì)同中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)共同認(rèn)定并公告取得管理資格的在京企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)，選擇法人受托機(jī)構(gòu)、賬戶管理人、投資管理人和托管人。 年金制度應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)金[2006]18號(hào)文。 年金的列支渠道作下列調(diào)整： 所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用），每年不超過工資總額的4％,33,9、:“金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定?！?⑴一般準(zhǔn)備金 擔(dān)保：本年凈利潤(rùn)的10%； ⑵公益金 《公司法》規(guī)定，從2006、1、1起，不再提公益金。結(jié)余轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；赤字依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)帳戶，用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。,34,實(shí)行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余公積金不得列支相關(guān)支出。 職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利設(shè)施的購建，嚴(yán)格審批，納入相應(yīng)的資產(chǎn)管理。 ⑶、轉(zhuǎn)作資本 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。 法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25％。 ⑷、股權(quán)激勵(lì) 取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)； 沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。,35,六、或有負(fù)債與或有資產(chǎn)的管理,信用擔(dān)保是一種或有事項(xiàng)，這種或有事項(xiàng)是由于擔(dān)保企業(yè)提供擔(dān)保事項(xiàng)而形成的，其結(jié)果具有較大不確定性，必須通過未來擔(dān)保到期發(fā)生代償或解除擔(dān)保予以證實(shí)。 1、“或有負(fù)債” 、“或有資產(chǎn)”采用單式記賬法核算。 擔(dān)保余額 抵質(zhì)押率 2、或有負(fù)債擔(dān)保機(jī)構(gòu)為被擔(dān)保人提供擔(dān)保，開出的擔(dān)保保證。 一單式管理（業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、簽約用?。?36,擔(dān)保解除單 銀行通知 還款憑證 貸款證注銷 3、“或有資產(chǎn)”指擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)因?yàn)槠渌麊挝惶峁?dān)保而設(shè)置的反擔(dān)保物抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。 擔(dān)保合同生效后對(duì)已辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)后的資產(chǎn)，按評(píng)估公允金額記價(jià)。 要辦理交存、借出、歸還、解除手續(xù)。 要檢查或有資產(chǎn)的狀況和質(zhì)量。 建立清查盤點(diǎn)制度。,37,七、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營(yíng)與投資管理,1、由于擔(dān)保的特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營(yíng)成為可能和必要。 資本運(yùn)營(yíng)和擔(dān)保是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的兩大支柱。能給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)常性的現(xiàn)金流。 2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營(yíng)的要求 ①符合國(guó)家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資監(jiān)管的要求 ②遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。 ③符合自身的特點(diǎn)，根據(jù)資金來源確定擔(dān)保 投資的結(jié)構(gòu)和形式,38,3、國(guó)家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營(yíng)的要求 財(cái)政部《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》中規(guī)定：擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須遵循安全性、流動(dòng)性、效益性原則運(yùn)用資金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本的10%提取保證金，存入主管財(cái)政部門指定的銀行，除擔(dān)保機(jī)構(gòu)清算時(shí)用于清償債務(wù)外，任何機(jī)構(gòu)一律不得動(dòng)用。擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金必須存入銀行專戶。其他貨幣資金，不低于80%的部分可用于銀行存款，以及買賣國(guó)債、金融債券及國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)債券；不高于20%的部分，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)，可用于買賣證券投資基金等其他形式。,39,4、擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營(yíng)的主要形式 ①存款。存款也是一種投資。 協(xié)議存款、通知存款、定期存款。 ②債券。債券可分為國(guó)債，金融債券、企業(yè)債券等。是一種固定收益品種債券收益有保障，風(fēng)險(xiǎn)較小，對(duì)擔(dān)保公司來說是一種較為理想的投資形式。擔(dān)保公司還可以利用債券回購進(jìn)行融資，可以提高資金的利用效率。 ③委托貸款。單純的從承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和獲得收益看，委托貸款和擔(dān)保承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是相同的，銀行在擔(dān)保公司擔(dān)保的情況下，安全的賺去了存貸差的收益，通過委貸把銀行賺去的部分收益由擔(dān)保公司賺去。,40,④信托計(jì)劃。 ⑤風(fēng)險(xiǎn)投資。利用擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的了解和資金優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)?shù)拈_展擔(dān)保換期權(quán)、擔(dān)保換股權(quán)、擔(dān)保換利潤(rùn)等業(yè)務(wù)可以提高公司的收益。,41,八、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的核算流程與財(cái)務(wù)報(bào)告,1、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算流程簡(jiǎn)要概括為： ①取得款項(xiàng)或憑證時(shí)，確認(rèn)為收入； ②發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，直接或分配計(jì)入成本費(fèi)用科目； ③期末，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； ④期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用； ⑤期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益； ⑥期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失； ⑦期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅； ⑧期末，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配； ⑨利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和盈余公積金。,42,,43,2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的公共保證人特點(diǎn) 減少和避免擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行的信息不對(duì)稱：規(guī)范、透明 充分利用會(huì)計(jì)這一國(guó)際商業(yè)語言來樹立自己公共保證人的形象。 要披露代償情況 對(duì)銀行賠出來的信用。 對(duì)企業(yè)失信行為的約束。,44,3、財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注 4、會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 擔(dān)保余額變動(dòng)表 代管擔(dān)?；鹱儎?dòng)表 利潤(rùn)分配表,45,九、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià),1、社會(huì)效益評(píng)價(jià) 擔(dān)保企業(yè)就業(yè)人數(shù)增加數(shù) 擔(dān)保企業(yè)納稅增加數(shù) 擔(dān)保企業(yè)GDP增加數(shù) 分析方法一： 在被擔(dān)保的1000戶中抽取100家綜合分析：在擔(dān)保期間銷售收入平均增加15%以上；納稅額平均增加9%以上；利潤(rùn)額平均增加12%以上；就業(yè)平均增加1.62人/百萬元；有26項(xiàng)新技術(shù)創(chuàng)新、進(jìn)步、應(yīng)用。,46,分析方法二： 依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測(cè)算分析： （1）新增銷售收入 = 累計(jì)擔(dān)?？傤~流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)（3-3.5次）； （2）新增稅收 = 新增銷售收入（稅收銷售收入）（該比率約為2.5%）； （3）新增就業(yè)機(jī)會(huì)：每8萬元投入可增加一個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì),47,2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià) ⑴擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)。 擔(dān)保額。 擔(dān)保余額。（在保額、責(zé)任余額） 放大倍數(shù)=在保額/（資本余額＋擔(dān)?；穑＃〒?dān)保乘數(shù)） ⑵擔(dān)保業(yè)務(wù)質(zhì)量指標(biāo)。 代償率=代償額/解除擔(dān)保額 追償率=追償額/代償額 損失率=損失額/代償額,48,⑶擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。 反擔(dān)保率=反擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值/對(duì)應(yīng)擔(dān)保債務(wù) 或有凈資產(chǎn)=反擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值-對(duì)應(yīng)擔(dān)保債務(wù) 準(zhǔn)備金覆蓋率=擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金/代償余額 收入準(zhǔn)備金率=提取準(zhǔn)備金/擔(dān)保收入,49,3、金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值 《金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》(財(cái)政部43號(hào)部長(zhǎng)令) 本辦法所稱國(guó)有資本保值增值率，是指金融企業(yè)年末國(guó)有資本剔除年度內(nèi)客觀增減因素影響額后與年初國(guó)有資本的比率，計(jì)算公式為： 國(guó)有資本保值增值率=[（年末國(guó)有資本客觀增減因素影響額）年初國(guó)有資本]100% 客觀因素影響增減 ① 國(guó)家投資； ②無償劃入、劃出； ③資產(chǎn)評(píng)估； ④ 清產(chǎn)核資； ⑤產(chǎn)權(quán)界定；,50,⑥稅收等政策； ⑦資本（股票）溢價(jià)； ⑧會(huì)計(jì)調(diào)整； ⑨其他客觀因素。 分析指標(biāo) ①凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)）100%； ②利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（利潤(rùn)增長(zhǎng)額上期利潤(rùn)總額） 100%； ③總資產(chǎn)報(bào)酬率= （利潤(rùn)總額平均資產(chǎn)總額） 100%； ④不良資產(chǎn)率= （年末不良資產(chǎn)額年末資產(chǎn)額)100%； ⑤資本充足率=(資本-扣除項(xiàng)) (風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)12.5倍的市 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本) ⑥不良貸款率=(不良貸款總額年末貸款總額)100%； ⑦償付能力充足率=(實(shí)際償付能力額度最低償付能力額度) 100%； ⑧凈資本負(fù)債率= （凈資本負(fù)債總額）100%；,51,謝謝,