會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ).ppt

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通過學(xué)習(xí)各種反映公司盈利能力 資產(chǎn)流動(dòng)性及償債能力的財(cái)務(wù)比率 將會(huì)分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)表 那些人將會(huì)分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)表 他們?yōu)槭裁匆@樣做 以及融資工具會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成怎樣的影響 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表如何影響個(gè)人 集團(tuán)甚至整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 制作人 許桂娉 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 顧名思義看報(bào)表 專題一職業(yè)道德和會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本技能模塊 項(xiàng)目一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法 制作人 許桂娉 學(xué)習(xí)的主要工作內(nèi)容和任務(wù) 專題一職業(yè)道德和會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本技能模塊 項(xiàng)目一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法 了解昌吉州企業(yè)報(bào)表分析現(xiàn)狀了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成了解企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵 程序掌握財(cái)務(wù)分析的基本方法有比較才有鑒別 比較分析法關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析必不可少 比率分析法總結(jié)過去 立足現(xiàn)在 把握未來 趨勢(shì)分析法知其然 還要知其所以然 因素分析法 項(xiàng)目目標(biāo) 專題一職業(yè)道德和會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本技能模塊 項(xiàng)目一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法 上網(wǎng)搜索指定上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)基本情況上網(wǎng)搜索企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵 程序?qū)W習(xí)財(cái)務(wù)分析的基本方法 比較 比率 趨勢(shì) 因素分析法 項(xiàng)目任務(wù) 專題一職業(yè)道德和會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本技能模塊 項(xiàng)目一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的文件 年度 半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括 一 會(huì)計(jì)報(bào)表 二 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 三 財(cái)務(wù)情況說明書 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容 一 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明 二 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 三 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 四 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 五 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況 六 企業(yè)合并 分立 七 重大投資 融資活動(dòng) 八 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 九 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng) 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明 一 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 二 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況 三 資金增減和周轉(zhuǎn)情況 四 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí) 完整 清楚的說明 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度 季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的 從其規(guī)定 2 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易 事項(xiàng)以及完整 準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料 并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 3 企業(yè)不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 4 任何組織或者個(gè)人不得授意 指使 強(qiáng)令企業(yè)違反本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法 5 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量 不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 6 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律 行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬 不得提前或者延遲 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日 半年度 季度 月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年 每季 每月的最后一天 1 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí) 完整 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律 行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定 及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù) 加具封面 裝訂成冊(cè) 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明 企業(yè)名稱 企業(yè)統(tǒng)一代碼 組織形式 地址 報(bào)表所屬年度或者月份 報(bào)出日期 并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 簽名并蓋章 設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè) 還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章 4 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定 向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 違反本條例規(guī)定 有下列行為之一的 由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正 對(duì)企業(yè)可以處3000元以上5萬元以下的罰款 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處2000元以上2萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分 一 隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的 二 隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ) 編制依據(jù) 編制原則和方法的 三 提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的 四 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前 未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn) 核實(shí)債務(wù)的 五 拒絕財(cái)政部門和其他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查 或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的 會(huì)計(jì)人員有前款所列行為之一 情節(jié)嚴(yán)重的 由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 企業(yè)編制 對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 有前款行為 尚不構(gòu)成犯罪的 由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào) 對(duì)企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處3000元以上5萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分 對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員 情節(jié)嚴(yán)重的 并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 授意 指使 強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員及其他人員編制 對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 或者隱匿 故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 尚不構(gòu)成犯罪的 可以處5000元以上5萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 并依法給予降級(jí) 撤職 開除的行政處分或者紀(jì)律處分 違反本條例的規(guī)定 要求企業(yè)向其提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的 由縣級(jí)以上人民政府責(zé)令改正 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)該包括以下八個(gè)方面 愛崗敬業(yè) 誠實(shí)守信 廉潔自律 客觀公正 堅(jiān)持準(zhǔn)則 提高技能 參與管理 強(qiáng)化服務(wù) 要求 1 做老實(shí)人說老實(shí)話辦老實(shí)事 不搞虛假 2 保密守信 不被利益所誘惑 3 職業(yè)謹(jǐn)慎 信譽(yù)至上誠信 誠實(shí)守信 誠實(shí)就是只言行和內(nèi)心思想一致 不弄虛作假 不欺上瞞下做老實(shí)人說老實(shí)話辦老實(shí)事 守信也就是誠實(shí) 信就是信用 真實(shí)可靠 保密守信 潘序倫的立信會(huì)計(jì)精神 信以守身 信以處世 信以待人 毋忘立信 當(dāng)必有成 立信 乃會(huì)計(jì)之本 沒有信用 也就沒有會(huì)計(jì) 作為會(huì)計(jì)人員 得99分也不算合格 只有100分才算合格 原因在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目容不得半點(diǎn)差錯(cuò)和缺點(diǎn) 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營績效的大小和經(jīng)營結(jié)果的優(yōu)劣為企業(yè)經(jīng)營者制定經(jīng)營計(jì)劃和進(jìn)行財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)為投資者進(jìn)行投資決策提供信息為政府 稅收 金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù) 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的特點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表分析是一種事后分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析是一種數(shù)據(jù)分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析的結(jié)果具有確切性 三 會(huì)計(jì)報(bào)表分析對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求要有充分的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)與資料要有健全的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法 保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性 完整性 系統(tǒng)性和及時(shí)性 要有前后一致的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)方法 保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性和可靠性 如有變動(dòng) 應(yīng)在分析時(shí)作必要調(diào)整 以達(dá)到可比 除報(bào)表數(shù)據(jù)外 還要掌握和會(huì)計(jì)報(bào)表分析有關(guān)的非會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和非金額表示的資料 如市場(chǎng)變化 物價(jià)變動(dòng) 銀根松緊等等 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容一 內(nèi)部分析和外部分析內(nèi)部分析 從經(jīng)營者的角度進(jìn)行的分析外部分析 企業(yè)外部的有關(guān)單位或個(gè)人根據(jù)各自的要求而進(jìn)行的分析 二 流動(dòng)性分析和收益性分析流動(dòng)性分析 側(cè)重于企業(yè)資本活動(dòng)方面的分析叫做流動(dòng)性分析 它是以資本的周轉(zhuǎn)期為中心進(jìn)行分析的 收益性分析 是指判斷企業(yè)具有多大程度可獲取利潤的能力 三 會(huì)計(jì)報(bào)表的綜合分析 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的原則相關(guān)性原則明了性原則實(shí)效性原則 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的形式與步驟一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的形式全面分析和專題分析定期分析和不定期分析 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟1 明確分析目的2 擬訂分析提綱3 收集分析資料4 進(jìn)行具體分析5 做出分析結(jié)論6 編寫分析報(bào)告 一 趨勢(shì)分析法1 定比百分比2 環(huán)比百分比教材第5 6頁案例二 結(jié)構(gòu)分析法教材第7頁案例 三 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法四 對(duì)比分析法 五 因素分析法 五 因素分析法分析步驟 1 建立關(guān)系式銷售收入 銷售量 銷售單價(jià)上年銷售收入 上年銷售量480 上年銷售單價(jià)0 5 240本年銷售收入 本年銷售量600 本年銷售單價(jià)0 45 270今年的銷售收入與去年比差異數(shù)為30萬元2 按順序因素替換以本年銷量替代看對(duì)收入的影響600 0 5 300300 240 60以本年銷售單價(jià)替代看對(duì)收入的影響600 0 45 270270 300 30總差異 60 30 30 萬元 分析報(bào)告 海洋公司本年的銷售收入較去年增加30萬元 主要是銷量本年比去年多銷120臺(tái) 本來銷售收入可增加60萬元 但由于銷售單價(jià)本年比去年降低0 05萬元 因而銷售收入減少30萬元 從這一點(diǎn)看 企業(yè)本年采用薄利多銷的政策是可行的 但價(jià)格空間是有限的 在采用價(jià)格策略促銷的同時(shí) 也應(yīng)從長遠(yuǎn)考慮 開發(fā)新產(chǎn)品 以尋求新的收入增長點(diǎn) 應(yīng)注意的問題 1 依據(jù)各個(gè)影響因素的依存關(guān)系確定計(jì)算公式2 計(jì)算過程的假設(shè)性3 因素替換的順序性 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 一 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)應(yīng)注意的問題要注意對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的理解要注意數(shù)據(jù)資料的獲得要注意分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 二 企業(yè)外部有關(guān)人員在分析時(shí)應(yīng)注意的問題要估計(jì)企業(yè)提供信息的準(zhǔn)確性不能只注重定量分析 要對(duì)有關(guān)定性分析的結(jié)論給予充分的考慮應(yīng)注意選擇適宜的分析方法要注意對(duì)財(cái)務(wù)比率的評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 三 財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性1 以歷史成本報(bào)告資產(chǎn) 不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值 2 假設(shè)幣值不變 不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調(diào)整 3 穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)損益 有可能夸大費(fèi)用 少計(jì)收益和資產(chǎn) 4 按年度分期報(bào)告 是短期的陳報(bào) 不能提供反映長期潛力的信息 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 四 報(bào)表的真實(shí)性問題1 要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范2 要注意財(cái)務(wù)報(bào)告是否有遺漏3 要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象4 要注意審計(jì)報(bào)告的意見及審計(jì)師的聲譽(yù) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 五 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性存貨計(jì)價(jià)方法折舊方法所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法對(duì)外投資收益的確認(rèn)方法 會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意的問題 六 比較基礎(chǔ)問題橫向比較時(shí)使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨勢(shì)分析以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作比較基礎(chǔ)實(shí)際與差異的計(jì)劃分析 以計(jì)劃預(yù)算作比較基礎(chǔ) 思考題 1 從投資者 債權(quán)人 企業(yè)管理者三個(gè)方面思索一下會(huì)計(jì)報(bào)表分析的作用 2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告由那幾部分構(gòu)成 3 介紹昌吉州企業(yè)文化 會(huì)計(jì)報(bào)表分析在昌吉州中小企業(yè)的現(xiàn)狀 金融界網(wǎng)站搜集特變電工的基本情況信息資料 工作任務(wù)