會計報表編制前工作.ppt

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第十章會計報表編制的前期工作 本章教學目的和要求 本章重點理解會計報表編制前的兩項準備工作 期末賬項調整以及結賬和對賬 通過本章學習 理解在權責發(fā)生制下 期末必須對跨期收支事項進行調整的理論依據(jù) 掌握期末賬項調整的內容和方法 了解工作底稿的意義及編制方法 了解結賬的程序和內容 了解對賬的內容 第十章會計報表編制的前期工作證 本章學習內容 報表編制前的準備工作 期末賬項調整的內容 工作底稿 結賬與對賬 第一節(jié) 報表編制前的準備工作 一 報表編制前分期結算賬目企業(yè)的經(jīng)濟活動是連續(xù)不斷進行的 會計記錄也是連續(xù)不斷地進行 為了總結每一會計期間 月份 季度 半年 年度 的經(jīng)濟活動情況 考核財務成果 編制會計報表 就必須在每一會計期末進行結賬 二 期末賬項調整 期末賬項調整 是指將屬于本期已經(jīng)發(fā)生而尚未入賬的收入和費用 按照權責發(fā)生制的原則調整入賬 因為會計分期是會計核算的一個基本前提 在會計期末按權責發(fā)生制原則來調整賬簿的日常記錄稱為期末賬項調整 為此編制的會計分錄稱為調整分錄 通過期末賬項調整可以合理反映每個會計期間應獲得的收入和應負擔的費用 使每個會計期間的收入與費用能在相關的基礎上進行配比 正確地計算該會計期間的盈虧 如實地反映會計期末的財務狀況 第二節(jié) 期末賬項調整的內容 企業(yè)在期末需要賬項調整的內容一般有四類 應計收入 應計費用 收入分攤和成本費用分攤 一 應計收入的調整1 應計收入的含義應計收入 是指企業(yè)在本期已經(jīng)向外發(fā)出商品 提供勞務或讓渡資產使用權 獲得了屬于本期的收入 但由于尚未結算或對方延期付款等原因致使本期的收入尚未收到 2 應用的帳戶應收賬款 其他應收款 應收票據(jù) 應收利息 二 應計費用的調整 1 應計費用的含義應計費用 是指本期已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)受益 應由本期負擔 但尚未支付款項或會計上尚未確認的費用 2 應用的帳戶應付利息 三 收入分攤的調整 1 收入分攤的含義2 應用的帳戶預收賬款 四 成本費用分攤的調整1 成本費用分攤的含義2 應用的帳戶長期待攤費用 累計折舊 累計攤銷等 例 計算權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的收入 費用 資料 某企業(yè)3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 3 預提本月份短期借款利息300元 4 計算本月管理部門折舊費600元 5 預收下月份貨款20000元 6 收回上月銷貨款10000元 7 本月銷售產品貨款5000元 已通過銀行收回 8 本月銷貨款6000元尚未收回 3 借財務費用300貸應付利息3004 借管理費用600貸累計折舊600 5 借銀行存款20000貸預收帳款200006 借銀行存款10000貸應收帳款100007 借銀行存款5000貸主營業(yè)務收入50008 借應收帳款6000貸主營業(yè)務收入6000 第三節(jié)結賬與對賬 一 結賬1 結賬的程序和要求 1 經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬 2 期末賬項調整 轉賬制造費用 生產成本 庫存商品 主營業(yè)務成本 本年利潤 利潤分配 3 計算 登記本期發(fā)生額和期末余額2 結賬的內容 1 損益類帳戶 虛帳戶 結出本期發(fā)生額 轉入利潤 劃線 2 資產 負債 所有者權益帳戶 實帳戶 結出發(fā)生額和余額 劃線 二 對賬的內容 1 賬證核對 2 賬賬核對 1 總帳借方合計數(shù) 總帳貸方合計數(shù) 2 有關帳戶明細賬合計數(shù) 其總帳數(shù)額 3 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬數(shù)額 總帳數(shù)額 4 財產物資保管部門賬 會計賬簿所記金額3 賬實核對