《成本核算制度》

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項(xiàng)目成本核算制度為規(guī)范項(xiàng)目部各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善項(xiàng)目核算機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算工作力度，確保公司兩級(jí)管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)，結(jié)合本項(xiàng)目部成本核算工作實(shí)際情況，特制定本制度。 一、財(cái)務(wù)收入的核算 月度或年度財(cái)務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值包括以下內(nèi)容： ㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。 ㈡ 完成清單外變更增加的項(xiàng)目 1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。 2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目部就此作出說(shuō)明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。 ㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值，項(xiàng)目部作出說(shuō)明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。 ㈣ 對(duì)于沒有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目，項(xiàng)目工程部與財(cái)務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià)，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)后，上報(bào)至公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。 二、成本核算 項(xiàng)目工程成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度，即由項(xiàng)目部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目成本核算分析，由公司各部門進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目成本監(jiān)管。 ㈠ 成本核算程序每項(xiàng)工程開工前，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項(xiàng)目部核實(shí)修正，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項(xiàng)目成本控制計(jì)劃。由財(cái)務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算，材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。 各職能部門依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費(fèi)用控制指標(biāo)，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析。 開工前，項(xiàng)目部要依據(jù)成本控制計(jì)劃，采取降低成本措施，編制項(xiàng)目成本預(yù)控計(jì)劃，確定成本降低額。施工過(guò)程中，項(xiàng)目部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計(jì)劃，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，形成核算報(bào)告。 ㈡ 成本核算內(nèi)容 成本核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過(guò)程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算對(duì)象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法： 1、人工費(fèi)用的核算 人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過(guò)程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為： ⑴ 月度支付職工工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表由項(xiàng)目部計(jì)算分配。 ⑵ 農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。 ⑶ 勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。 2、材料費(fèi)核算 材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。材料費(fèi)核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費(fèi)管理和核算。 ⑴ 主要材料核算： ① 現(xiàn)場(chǎng)來(lái)料驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)材料人員開驗(yàn)收小票，材料部門依據(jù)驗(yàn)收小票，開入庫(kù)驗(yàn)收單并登記材料臺(tái)賬。 ② 現(xiàn)場(chǎng)施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。 ③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結(jié)合工程施工情況，以工程計(jì)劃部門本期已進(jìn)入統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項(xiàng)目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項(xiàng)分類統(tǒng)計(jì)，分出領(lǐng)用量、庫(kù)存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)鋼筋實(shí)耗量的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量—原材料庫(kù)存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。 對(duì)上述要求，材料部門應(yīng)建立庫(kù)存情況月盤點(diǎn)制度，項(xiàng)目部每月定期盤點(diǎn)一次庫(kù)存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。 ⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費(fèi)結(jié)算單計(jì)入材料費(fèi)。 ② 對(duì)于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費(fèi)按受益對(duì)象計(jì)入材料成本。 A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。 B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購(gòu)入價(jià)值在3萬(wàn)元以下的異型材料一次性記入成本。 C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購(gòu)、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨(dú)立號(hào)、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫(kù)。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個(gè)年度或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門對(duì)項(xiàng)目退回的模板等進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒有再利用價(jià)值的，由材料部門將此一次進(jìn)入該工程成本。 D、對(duì)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺(tái)等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺(tái)帳，按月統(tǒng)計(jì)，按帳內(nèi)物資管理。 3、機(jī)械使用費(fèi)核算 機(jī)械使用費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是指在施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)等。 ⑴ 自有機(jī)械使用費(fèi)的核算: 使用自有機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由項(xiàng)目部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。 ⑵ 租入機(jī)械費(fèi)用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械管理部門提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單 ”所列金額，直接計(jì)入工程成本。對(duì)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用，如給項(xiàng)目運(yùn)送各類桿件所發(fā)生的吊裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，機(jī)械部門應(yīng)與各項(xiàng)目部核對(duì)各種設(shè)備臺(tái)班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。 4、其他直接費(fèi)核算 其他直接費(fèi)的內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目其他直接費(fèi)， ⑴ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)能夠分清受益對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對(duì)象的成本。 ⑵ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)不能分清受益對(duì)象的，由公司財(cái)務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對(duì)象的成本。 ⑶ 場(chǎng)地清理、材料二次倒運(yùn)等發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)難以和成本中的其他項(xiàng)目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費(fèi)用與“ 人工費(fèi)”、“ 材料費(fèi)” 、“機(jī)械使用費(fèi)” 等項(xiàng)目合并核算。 5、計(jì)量清單100章核算 計(jì)量清單100章發(fā)生的費(fèi)用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費(fèi)用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實(shí)列支，由財(cái)務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財(cái)務(wù)收入。 6、內(nèi)部往來(lái)的核算 內(nèi)部往來(lái)核算是指公司內(nèi)部各項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來(lái)核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問(wèn)題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序： ⑴ 本公司項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場(chǎng)互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項(xiàng)目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。 ⑵ 結(jié)算價(jià)格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。 ⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對(duì)內(nèi)部往來(lái)情況及時(shí)與項(xiàng)目部進(jìn)行確認(rèn)。 三、相關(guān)規(guī)定要求 1、項(xiàng)目部每月26日前將工程量統(tǒng)計(jì)和成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司各職能部門。每月27日前項(xiàng)目財(cái)務(wù)部向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的財(cái)務(wù)收入報(bào)表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門應(yīng)向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的各單項(xiàng)工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報(bào)表。 2、每月末召開收入成本核算會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財(cái)務(wù)、材料、機(jī)械等部門負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容為： ⑴ 對(duì)當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)值和財(cái)務(wù)收入。 ⑵ 由項(xiàng)目經(jīng)理和各部門匯報(bào)當(dāng)月工程成本核算報(bào)告，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。