財務(wù)預(yù)算ppt課件

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第六章 全面預(yù)算 第一節(jié) 全面預(yù)算的模式 一、全面預(yù)算的概念和作用 財務(wù)預(yù)算具有以下功能： 1、規(guī)劃 2、溝通和協(xié)調(diào) 3、資源分配 4、營運(yùn)控制 5、績效評估 二、全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu) 包括：領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 參謀機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu) 專職業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu),1,三、全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算體系包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和 財務(wù)預(yù)算 特種決策預(yù)算又叫專門決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常 發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算。 包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算。 日常業(yè)務(wù)預(yù)算又叫經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營 活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、存貨預(yù)算等。 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi) 預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的 各種預(yù)算的總稱。亦稱為總預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù) 費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。,2,,,,,財務(wù)預(yù)算,營業(yè)預(yù)算,資本預(yù)算,3,四、全面預(yù)算的編制程序 步驟一：最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，利用量本利分析 等工具，提出企業(yè)一定時期的預(yù)算總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃 指標(biāo)。 步驟二：最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能 較為可靠。 步驟三：各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算， 編制出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。 步驟四：預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的 總預(yù)算。 步驟五：經(jīng)過行政首長批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修 改預(yù)算。 步驟六：主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會或上級主管單位， 討論通過或者駁回修改。 步驟七：批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。,4,五、全面預(yù)算的模式 四大模式 1、初創(chuàng)期：以資本預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式 資本預(yù)算的內(nèi)容: 總預(yù)算 、項目預(yù)算 、現(xiàn)金流出量規(guī)劃 籌資預(yù)算、機(jī)制與制度設(shè)計 2、增長期：以銷售為起點的預(yù)算管理模式 預(yù)算管理的重點是借助預(yù)算機(jī)制與管理 形式來促進(jìn)營銷戰(zhàn)略的全面落實，以取得企 業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。 3、 成熟期：以成本控制為起點的預(yù)算管理模式 4、 衰退期：以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式,5,六、全面預(yù)算的編制要點 1、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。 銷售預(yù)算需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度 目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量和銷售價格等參數(shù)進(jìn)行編 制 。 其編制程序為： （1）計算各該產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入 （2）預(yù)計預(yù)算期全部產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額 （3）預(yù)計預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的銷項稅 （4）預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入,6,季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 100 150 200 180 630 預(yù)計單位售價 200 200 200 200 200 銷售收入 20000 30000 40000 36000 126000 銷項稅額 3400 5100 6800 6120 21420 含稅銷售收入 23400 35100 46800 42120 147420,7,2、生產(chǎn)預(yù)算 某種產(chǎn)品 = 預(yù)計 + 預(yù)計 + 預(yù)計 預(yù)計銷售量 銷售量 期末存貨量 期初存貨量 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計期末存量 15 20 18 20 20 合計 115 170 218 200 650 減：預(yù)計期初存量 10 15 20 18 10 預(yù)計生產(chǎn)量 105 155 198 182 640,8,3、直接人工預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 單位產(chǎn)品工時 10 10 10 10 10 人工總工時 1050 1550 1980 1820 6400 小時人工成本 2 2 2 2 2 人工總成本 2100 3100 3960 3640 12800,9,4、預(yù)計利潤表 預(yù)計利潤表 項目 金額 銷售收入 539000 減：變動銷售成本 377111 銷售稅金及附加 5445 貢獻(xiàn)毛益（生產(chǎn)階段） 156444 減：變動性銷售費(fèi)用 33500 貢獻(xiàn)毛益（銷售階段） 122944 減：固定性制造費(fèi)用 38147 固定性銷售費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 11700 財務(wù)費(fèi)用 8325 利潤總額 34772 減：所得稅（33%） 11475 凈利潤 23297,,,,,10,第二節(jié) 預(yù)算的編制方法 一、固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法 （一）固定預(yù)算方法 例如：A公司采用完全成本法，預(yù)算期預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量為 1000件，按固定預(yù)算法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表： 成本項目 單位成本 總成本 直接材料 5 5000 直接人工 1 1000 制造費(fèi)用 2 2000 合計 8 8000 結(jié)果實際產(chǎn)量為1400件，總成本為11000元。其中： 直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用 2300元， 單位成本為7.86元。,,,,,11,該企業(yè)根據(jù)實際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成 本業(yè)績報告如下： 成本 實際成本 預(yù)算成本 差異 項目 未按產(chǎn)量 按產(chǎn)量 未按產(chǎn)量 按產(chǎn)量 調(diào)整 調(diào)整 調(diào)整 調(diào)整 直接材料 7500 5000 7000 2500 500 直接人工 1200 1000 1400 200 -200 制造費(fèi)用 2300 2000 2800 300 -500 合計 11000 8000 11200 3000 -200 從該表可以看出：實際成本與未按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比， 超支較多；實際成本與按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比，又節(jié)約不 少。,,,,,,,,,,12,（二）彈性預(yù)算方法 1、優(yōu)點：預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng) 2、適用范圍：理論上適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù) 量有關(guān)的各種預(yù)算；實務(wù)中主要用于編制彈性成本費(fèi)用 預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。 如進(jìn)行彈性成本預(yù)算的編制 其成本的預(yù)算公式為： 成本的 = 固定成本 + 單位變動成本 * 預(yù)計 彈性預(yù)算 成本預(yù)算數(shù) 預(yù)算數(shù) 業(yè)務(wù)量,13,二、增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法 （一）增量預(yù)算方法 又稱調(diào)整預(yù)算方法，是以基期成本費(fèi)用水平為基 礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未 來變動情況，通過調(diào)整原有費(fèi)用項目而編制預(yù)算的一 種方法。 增量預(yù)算方法源于以下假定： 第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的。 第二，原由的各項開支都是合理的。 第三，增加費(fèi)用預(yù)算是值得的，未來預(yù)算期的費(fèi)用 變動是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。 缺點：可能導(dǎo)致保護(hù)落后；滋長預(yù)算中的平均主 義和簡單化；不利于企業(yè)未來的發(fā)展。,14,（二）零基預(yù)算方法 以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法。 1、編制程序： 動員與討論；劃分不可避免項目和可避免項目； 劃分不可延緩項目和可延緩項目 2、優(yōu)點： 不受已有項目和開支水平的限制；能夠調(diào)動各方面 降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。 3、缺點： 工作量大，重點不突出，編制時間長。 4、適用范圍 適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。,15,三、定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法 （一）定期預(yù)算方法 是指以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算 的方法。 優(yōu)點：能夠使預(yù)算期與會計年度相配合，便于考核 和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 缺點：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差 （二）滾動預(yù)算方法 優(yōu)點：透明度高；及時性強(qiáng)；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定 性突出等。 缺點：主要是預(yù)算工作量大。,16,,第三節(jié) 預(yù)算編制和人的行為 一、員工參與 預(yù)算編制的組織管理程序 集權(quán)式（自上而下式） 分權(quán)式（自下而上式） 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合（上下結(jié)合式）： 由預(yù)算委員會擬訂預(yù)算總目標(biāo)和分目標(biāo) 各有關(guān)部門按具體目標(biāo)編制本部門預(yù)算草案 會計主管平衡與協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行 匯總和分析 預(yù)算委員會審議會計主管呈交的預(yù)算草案，并上 報董事會及股東大會取得通過 經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，下達(dá)到各級各部門執(zhí)行,17,二、預(yù)算委員會的作用 三、預(yù)算期 四、預(yù)測 五、職業(yè)道德,18,