財務(wù)管理全套管理制度.doc

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第三章 公司財務(wù)控制體制 4 一、財務(wù)管理體制 4 二、財務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 4 三、建立財務(wù)開支審批管理制度 4 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財務(wù)控制 5 第四章 公司財務(wù)控制體系的主要方法 7 一、實施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 7 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 7 第五章 實現(xiàn)良好的財務(wù)控制體系所必須的前提和條件 8 一、樹立內(nèi)部控制觀念： 8 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 8 三、全員參與 9 四、滿意原則 9 五、持續(xù)改進(jìn) 9 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務(wù)控制體系 第一章 財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)控制 一、財務(wù)戰(zhàn)略及其特征 財務(wù)戰(zhàn)略是從財務(wù)的角度對涉及經(jīng)營的所有事項提出的長期規(guī)劃。財務(wù)戰(zhàn)略并非財務(wù)部門獨立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財務(wù)觀，它是經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。其特征是： (一) 財務(wù)戰(zhàn)略對經(jīng)營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財務(wù)戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營風(fēng)險的變動而進(jìn)行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營風(fēng)險較大時，要保持相對較低的負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。 (二) 財務(wù)戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調(diào)整。 二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型 (一) 快速擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，需要將絕大部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負(fù)債，彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對于擴(kuò)張需要的不足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，收益的增長相對于資產(chǎn)的增長具有一定的滯后，資產(chǎn)收益率在一個較長時期內(nèi)表現(xiàn)為相對較低的水平，因此需要加強(qiáng)投資管理和籌資管理，強(qiáng)化其風(fēng)險控制。 (二) 防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是預(yù)防財務(wù)危機(jī)，通過生存求發(fā)展，所以首要任務(wù)是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎。 (三) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實現(xiàn)財務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益，將利潤積累作為實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來源。為防止過重的利息負(fù)擔(dān)，對外負(fù)債應(yīng)十分謹(jǐn)慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部積累密切相關(guān)。 三、北興特鋼財務(wù)戰(zhàn)略的選擇 (一) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是行業(yè)特點的要求 特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。 (二) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求 (三) 穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇 北興特鋼資產(chǎn)負(fù)債率較高，債權(quán)性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財務(wù)費用，盡快實現(xiàn)盈利以滿足利益相關(guān)者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實選擇。 四、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 (一) 根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進(jìn)； (二) 在財務(wù)上追求穩(wěn)健，控制負(fù)債額度與負(fù)債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤分配之間的關(guān)系； (三) 慎重確定擬進(jìn)入領(lǐng)域的財務(wù)要求與標(biāo)準(zhǔn)，如投資報酬率“底線”； (四) 慎重進(jìn)入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域； (五) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行大的組織變革，以保持管理的連續(xù)性； (六) 實行集權(quán)為特征的財務(wù)管理模式。 第二章 公司財務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 一、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) (一) 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)； (二) 建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動的健康運行； (三) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整； (四) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二、建立公司財務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 (一) 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； (二) 保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； (三) 關(guān)鍵點控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)； (四) 成本效益原則：公司在設(shè)置各個控制點時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。 第三章 公司財務(wù)控制體制 一、財務(wù)管理體制 (一) 適度集權(quán) 財務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對外投資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)，大額固定資產(chǎn)購置權(quán)、大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權(quán)、日常成本費用開支審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過預(yù)算管理進(jìn)行控制。 (二) 嚴(yán)格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任層層落實，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 (三) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過分關(guān)注局部利益和短期利益，必須對各責(zé)任中心進(jìn)行全面的考核。 2. 對各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟(jì)效益為目的。 (四) 兌現(xiàn)獎懲 為了真正建立有效的激勵機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。 二、財務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保障公司財務(wù)管理工作的正常開展，各項財務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立具有相對權(quán)威的財務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理工作。財務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財務(wù)部內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見《會計制度——財務(wù)職責(zé)分工細(xì)則》。 三、建立財務(wù)開支審批管理制度 (一) 財務(wù)開支審批管理范圍及審批權(quán)限 財務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費用開支及其他項目支出，其中資本性支出包括對外投資、固定資產(chǎn)購置等項目；日常成本費用開支包括支付貨款、差旅費、辦公費用、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費用等項目。按照金額大小分別公司相關(guān)部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 (二) 財務(wù)開支審批方式 通過預(yù)算管理制度對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制，確保成本費用開支、資本支出在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，對預(yù)算內(nèi)的支出項目由各級審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批執(zhí)行。 對于預(yù)算外的支出項目按照預(yù)算管理過程中的“例外事項”加以管理。其審批程序需要經(jīng)過申請、審核和批準(zhǔn)三個程序。 1. 預(yù)算外支出項目的提出 由相關(guān)部門提出開支申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報告，闡述預(yù)算外支出項目內(nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項目支出對年度預(yù)算目標(biāo)的影響。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出項目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時報公司董事會或股東會審批。 3. 預(yù)算外支出批準(zhǔn) 公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會或股東會審議批準(zhǔn)，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財務(wù)控制 (一) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行； 2. 能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時進(jìn)行記錄，保證會計資料的真實、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率； 4. 有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施。 (二) 為達(dá)到以上控制目標(biāo)需做到以下方面 1. 完善財務(wù)部內(nèi)部管理制度，規(guī)范會計核算流程，保證會計核算真實、合法。 為建立健全公司財務(wù)控制體系，需完善如下會計控制制度： 1) 財務(wù)部職責(zé)分工實施細(xì)則 2) 會計人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會計政策、會計估計指引 4) 會計憑證和會計賬簿管理 5) 會計檔案管理規(guī)范 6) 會計監(jiān)督制度 7) 會計電算化管理制度 8) 財務(wù)報告指引 2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實現(xiàn)透明度管理。 公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運營，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣資金管理制度 2) 應(yīng)收款項管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費用管理制度 10) 利潤分配管理制度 11) 財務(wù)分析管理制度 12) 對外擔(dān)保管理制度 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 3. 制定財物盤點制度，定期開展財產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。 財產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財物管理的一項重要制度，也是加強(qiáng)會計核算和會計控制的一項重要內(nèi)容。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂改進(jìn)措施，做到賬實相符，保證公司各項資產(chǎn)真實、完整。 4. 制定內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)公司對各生產(chǎn)車間和職能部門運營的有效監(jiān)控?！　? 第四章 公司財務(wù)控制體系的主要方法 一、實施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制，將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以替代日常管理，實現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理，對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權(quán)，對預(yù)算外的經(jīng)營活動嚴(yán)格審批。 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實現(xiàn)全體員工對企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認(rèn)同，體現(xiàn)全員參與特點。 通過全面預(yù)算管理對公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動進(jìn)行總體規(guī)劃、對管理過程進(jìn)行控制、對經(jīng)營活動的結(jié)果進(jìn)行考評，實現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。 預(yù)算管理方案見附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案。 二、實施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點，建立以市場為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎勵為動力，以全員參與為基礎(chǔ)的動態(tài)成本控制模式。 動態(tài)成本控制模式的基本特征如下： (一) 實際成本核算 (二) 目標(biāo)成本控制 (三) 附加成本運作 (四) 責(zé)任成本管理 成本控制方案詳見成本控制實施方案 第五章 實現(xiàn)良好的財務(wù)控制體系所必須的前提和條件 一、樹立內(nèi)部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項必須按照“例外管理”的原則，實施嚴(yán)格的例外審批制度。為實現(xiàn)良好的財務(wù)控制，各級領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上重視，行動上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內(nèi)部控制制度都會因為管理人員的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會因為不能得到良好的遵守而喪失作用。財務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實現(xiàn)公司整體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實現(xiàn)絕對公平，只能體現(xiàn)相對公平。 五、持續(xù)改進(jìn) 內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會因為公司內(nèi)外環(huán)境的變化而變得不適應(yīng)。財務(wù)控制體系設(shè)計是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計，不可能一勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會產(chǎn)生不同的控制重點，需要不同的控制方法，因此，公司財務(wù)控制體系需要不斷改進(jìn)和完善。 附件一：北興特鋼會計制度 附件二：北興特鋼財務(wù)管理制度（含內(nèi)部審計制度） 附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案設(shè)計 附件四：北興特鋼成本控制體系 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 財務(wù)分析制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營的管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評價公司的經(jīng)營業(yè)績，及時反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化和經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提高，特制定本制度。 第二條 公司財務(wù)分析工作由財務(wù)部專人負(fù)責(zé)。 第三條 財務(wù)分析的基本要求： （一）財務(wù)分析要從實際出發(fā)，實事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進(jìn)措施。 （二）財務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。 （三）根據(jù)財務(wù)分析的目的，針對實際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。 （四）財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。 第四條 公司財務(wù)分析主要包括財務(wù)報表分析和財務(wù)指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。 第二章 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 第五條 每月末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報公司月度經(jīng)營分析會。 第六條 每年末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動比率、速動比率等；總體資產(chǎn)營運能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。 第七條 公司財務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究國內(nèi)外行業(yè)發(fā)展動態(tài)、競爭對手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。 第八條 公司財務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。 第三章 財務(wù)分析的工作重點 第九條 公司財務(wù)分析的重點是按照預(yù)算管理的要求對各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。 第十條 成本費用分析 （一）成本費用分析的主要內(nèi)容和要求 成本費用分析主要是分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項支出增減變化的原因，提示成本費用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費用的具體措施，以保證企業(yè)成本費用預(yù)算控制目標(biāo)的實現(xiàn)。 （二）企業(yè)成本費用分析的主要指標(biāo)： 成本費用預(yù)算完成率= 成本費用增長率= 成本費用利潤率= 單項成本費用所占比例= 單位成本變動率=（本期單位成本-上期單位成本）/上期單位成本 第十一條 各人為利潤中心財務(wù)分析 （一）人為利潤中心分析的主要內(nèi)容和要求 主要分析各責(zé)任中心利潤預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤增減變化的各項因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測利潤變動趨勢，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。 （二）利潤中心分析的主要指標(biāo) 貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)完成率=本期實現(xiàn)數(shù)/本期預(yù)算數(shù)x100% 增長率={本期實現(xiàn)數(shù)/上期實現(xiàn)數(shù)-1}x100% 第十二條 公司資金情況分析 （一）公司資金分析的主要內(nèi)容和要求 分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問題，并得出相應(yīng)的對策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。 （二）資金分析的主要指標(biāo) 現(xiàn)金收入預(yù)算完成率=本期實現(xiàn)現(xiàn)金收入/本期現(xiàn)金收入預(yù)算x100% 現(xiàn)金支出預(yù)算完成率=本期實現(xiàn)現(xiàn)金支出/本期現(xiàn)金支出預(yù)算x100% 現(xiàn)金收入增長率=（本期實現(xiàn)現(xiàn)金收入/上期現(xiàn)金收入-1）x100% 現(xiàn)金支出增長率=（本期實現(xiàn)現(xiàn)金支出/上期現(xiàn)金支出-1）x100% 速動比率= 第五章 附 則 第十三條 本制度由公司財務(wù)部擬訂，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，解釋權(quán)歸修改權(quán)屬公司財務(wù)部。 第十四條 本制度自2002年 月 日起實施。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 財物盤點制度 第一條 為加強(qiáng)公司財物盤點工作，規(guī)范公司財物盤點程序，確保公司各項財產(chǎn)物資的安全和完整，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司的各個部門。 第三條 盤點范圍： （一）存貨，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品等； （二）固定資產(chǎn)； （三）其他財產(chǎn)，包括現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等。 第四條 盤點方式： （一）年中、年終盤點： 存貨：由庫管人員、具體負(fù)責(zé)部門人員會同財務(wù)部于年（中）終時，實施全面總清點一次。 固定資產(chǎn)：由經(jīng)管部門會同財務(wù)部于年（中）終時，實施全面總清點一次。 其他財產(chǎn)：由財務(wù)部經(jīng)理與出納等實質(zhì)保管人員共同盤點。 （二）月末盤點： 每月末所有存貨，由庫管人員、經(jīng)管部門實施全面清點一次。 （三）月內(nèi)抽點： 由財務(wù)部會同經(jīng)管部門，做隨機(jī)抽樣盤點。 第五條 盤點人員的指派與職責(zé) （一）盤點負(fù)責(zé)人：由總經(jīng)理或總經(jīng)理指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點工作的總指揮，督導(dǎo)盤點工作的進(jìn)行及異常事項的處理。 （二）復(fù)盤人：由各部門主管或其指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)實際盤點工作的實施、督導(dǎo)。 （三）盤點人：由經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)點計數(shù)量。 （四）會點人：由財務(wù)部指派，負(fù)責(zé)會點并記錄，并與盤點人核對，確認(rèn)點計數(shù)量無誤。 （五）協(xié)點人：由經(jīng)管部門指定，負(fù)責(zé)盤點過程中的料品搬運及整理工作。 （六）監(jiān)點人：由辦公室指派人員擔(dān)任。 第六條 盤點前準(zhǔn)備事項 （一）盤點編組： 由財務(wù)部主管于每次盤點前，事先按照盤點種類、項目，編排“盤點人員編組表”，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施。 （二）庫管人員、經(jīng)管部門將準(zhǔn)備盤點用具，財務(wù)部準(zhǔn)備相關(guān)盤點表格。 存貨的堆放，應(yīng)擺放整齊、分類排列，并置標(biāo)示牌。 現(xiàn)金、有價證券及租賃契約，應(yīng)按類別整理并列清單。 各項物品依編號順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點。 各項財務(wù)賬冊應(yīng)于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由財務(wù)部將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如繳庫單等填制“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財務(wù)部自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門以備核對和盤點。 （三）盤點期間已驗收但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應(yīng)另行存放，并予以標(biāo)示。 第七條 年中（終）全面盤點 （一）財務(wù)部應(yīng)在報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點通知，并負(fù)責(zé)召集各部門參與盤點人召開盤點協(xié)調(diào)會，擬訂盤點計劃表，通知各有關(guān)部門，限期做好盤點準(zhǔn)備工作并參與盤點。 （二）盤點期間除緊急情況外，應(yīng)暫停實物流動，以利于盤點順利進(jìn)行。 （三）年中、年終盤點，原則上應(yīng)采用全面盤點方式，如確因特殊原因無法全盤時，應(yīng)報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的方式。 （四）盤點應(yīng)盡量采用精確的計算器具，避免用主觀的目測方式，每項財物數(shù)量，應(yīng)認(rèn)真確定，盤點后不得更改。 （五）盤點物品時，會點人均應(yīng)依據(jù)盤點人實際盤點數(shù)，詳實記錄于“盤點統(tǒng)計表”，每一項目核對一次，經(jīng)查無誤后除在該表上雙方簽名確認(rèn)外，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必須重點查核；盤點完畢，盤點人應(yīng)將“盤點統(tǒng)計表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)營部門自存，第二聯(lián)送財務(wù)部，計算確定盤盈（盤虧）金額。 第八條 不定期抽點 （一）由財務(wù)部視實際需要，隨時指派人員抽點；可由財務(wù)部填具“財物抽點通知單”，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。 （二）抽點日期及抽點項目，不應(yīng)事先通知相關(guān)經(jīng)管部門。 （三）盤點前應(yīng)由財務(wù)部利用“結(jié)存調(diào)整表”將賬面數(shù)調(diào)整至盤點前的實際賬面結(jié)存數(shù)。 （四）不定期抽點，應(yīng)填列“盤存表”。 第九條 盤點報告 （一）財務(wù)部應(yīng)依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”一式三聯(lián)，經(jīng)經(jīng)管部門填列差異原因說明及處理意見后，由財務(wù)部匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批復(fù)，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理，第二聯(lián)財務(wù)部自存做為賬項調(diào)整的依據(jù)。 （二）不定期抽點，應(yīng)于盤點后一星期內(nèi)將“盤點盈虧報告表”報上級批復(fù)。年中、年終盤點，應(yīng)由財務(wù)部于盤點后兩星期內(nèi)將“盤點盈虧報告表”報上級批復(fù)。 （三）盤盈、盤虧金額，平時記入待處理科目，年終時應(yīng)查清原因及時處理，并將處理的凈收益（或凈損失）轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）等科目。 第十條 現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券盤點 （一）現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等項目，除年中、年終盤點時，應(yīng)由財務(wù)部主管人員或其指派人員（會點人員）與出納及其他經(jīng)管人員共同盤點外；平時，財務(wù)部應(yīng)至少每月抽盤一次。 （二）現(xiàn)金及票據(jù)的盤點，應(yīng)于上班正式營業(yè)前或下班結(jié)賬后辦理。 （三）盤點時由會點人員與經(jīng)管人員共同盤點。 （四）會點人依實際盤點數(shù)詳實填列“現(xiàn)金(票據(jù))盤點報告表”一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)財務(wù)部保存，第三聯(lián)送辦公室。 （五）對有價證券及其他所有權(quán)證等認(rèn)真清點、核對，會點人員依實際盤點數(shù)詳實填列“有價證券盤點報告表”，一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核。第一聯(lián)由經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)存財務(wù)部，第三聯(lián)送總經(jīng)理，如有出入，應(yīng)即由經(jīng)管人員說明原因及處理意見并報總經(jīng)理批示。 第十一條 存貨盤點 （一）存貨的盤點，應(yīng)在當(dāng)月結(jié)賬日進(jìn)行。 （二）存貨原則上應(yīng)采用全面盤點，如確實無須全面盤點，或全盤的實施有困難，應(yīng)報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的盤點方式。 第十二條 其他項目盤點 經(jīng)管部門應(yīng)將新增的土地、房屋的所有權(quán)證的影印本，及時送財務(wù)部核查。 第十三條 注意事項 （一）所有參加盤點工作的盤點人員，對于本身的工作職責(zé)，必須深入了解。 （二）盤點人員盤點當(dāng)日一律停止休假，并須依規(guī)定時間到達(dá)指定的工作地點向該組負(fù)責(zé)人報到、接受工作安排。如有特殊原因應(yīng)事先報經(jīng)批準(zhǔn)，否則以曠職論處。 （三）所有盤點財物都以靜態(tài)盤點為原則，因此在盤點過程中應(yīng)盡量減少財物的移動。 （四）盤點使用的單據(jù)、報表的相關(guān)欄目若需修改，均須經(jīng)有關(guān)盤點人員簽認(rèn)始為生效，否則應(yīng)追究其責(zé)任。 （五）所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點、計量的確實資料為依據(jù)，不得猜想數(shù)據(jù)或偽造數(shù)據(jù)。 （六）盤點人員超時工作應(yīng)報加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)輪流補(bǔ)休。 （七）盤點全過程中各組盤點人員均應(yīng)接受復(fù)盤人指揮、監(jiān)督。 （八）盤點終了時，應(yīng)由各組復(fù)盤人向主盤人報告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。 第十四條 盤點獎懲 （一）參與盤點人員依照本辦法的規(guī)定，切實遵照辦理，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報，各嘉獎一次，以資獎勵。 （二）違反本辦法規(guī)定，視其違反情節(jié)的輕重，由主盤人簽報人力資源部門處理。 第十五條 賬面錯誤處理 （一）賬面數(shù)量如因漏賬、記錯、算錯、未結(jié)賬或賬面記載不清者，對記賬人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以適當(dāng)?shù)奶幏?，情況嚴(yán)重者，應(yīng)報總經(jīng)理、人力資源部門處理。 （二）賬面數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章現(xiàn)象，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管人員簽報總經(jīng)理、人力資源部議處。 第十六條 賠償處理 財物料管理人員、保管人員有下列情況者，應(yīng)送總經(jīng)理、人力資源部門處理或賠償相同的金額： （一）對所保管的財物有盜賣、調(diào)換或化公為私等營私舞弊者。 （二）對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、出借或損壞不報告者。 （三）未盡保管責(zé)任或由于過失致使財物被竊、損失者。 第十七條 本制度由公司財務(wù)部編制，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。 第十八條 本制度自2002年 月1日起施行。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司 成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出，計入期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作 第四條 為了準(zhǔn)確、真實的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作： （一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理； （二） 原材料耗用統(tǒng)計和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)偅? （三） 工時定額和工時統(tǒng)計：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理定額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部； （四） 費用開支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層層落實； （五） 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偅? （六） 倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時上報財務(wù)部；同時嚴(yán)格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關(guān)采購部門； （七） 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。 （八） 嚴(yán)格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴(yán)格的檢驗和計量。 （九） 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn)行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。 （十） 在制品管理制度 對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期盤點，做到計量準(zhǔn)確，賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的成本項目如下： （一）直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料耗用明細(xì)表”，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 （二）步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 1．直接人工費的歸集與分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費用。財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細(xì)表”，列示于“生產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費用——車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本——直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 3．工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 4．制造費用的歸集與分配 制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 （1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表”進(jìn)行歸集與分配。 （3）其他制造費用應(yīng)通過編制“其他制造費用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （三）返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費用損失，直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。 第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單，與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清成本開支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1. 正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限； 2. 正確劃分各月的費用界限； 3. 正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限； 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限； 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。 （二）下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本： 1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； 3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等； 4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費用損失； 5. 制造費用，包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護(hù)費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。 （三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本： 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 2. 對外投資的支出； 3. 被沒收的財物； 4. 各項罰款、贊助、捐贈支出； 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 （四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本： 1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入； 2. 固定資產(chǎn)變價收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入； 5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下： （一）對所發(fā)生的費用進(jìn)行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。 （二） 應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 （三） 每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品成本。 （四） 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 （五） 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。 （六） 結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。 第九條 生產(chǎn)費用計入成本的方法 （一） 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 （二） 種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。 第十條 其他幾個核算問題的處理辦法： （一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 （二） “預(yù)提費用”和“待攤費用”。各項預(yù)提費用應(yīng)按年度有關(guān)計劃預(yù)提，并將預(yù)提費用計入預(yù)提月份有關(guān)成本項目，實際發(fā)生費用時，應(yīng)沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項目，實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費用，但不得跨年度分?jǐn)偂Ｒ蛱厥馇闆r需跨年攤提的，必須報公司批準(zhǔn)后，方可有效。 “待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費用，逐月計入到有關(guān)成本項目。 為了正確劃分本期和下期費用負(fù)擔(dān)界限，在使用“預(yù)提費用”和“待攤費用”科目時必須嚴(yán)格按財政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計劃，按年編制“預(yù)提費用”和“待攤費用”，并按項目進(jìn)行明細(xì)核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 （三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制 第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標(biāo)，以及設(shè)備檢修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計劃或費用定額，作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計劃的程序和方法，要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月度計劃或費用定額，經(jīng)公司財務(wù)部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門對公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。 第十三條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。 第十四條 公司應(yīng)具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執(zhí)行人進(jìn)行獎勵或懲罰。 第七章 期間費用的核算 第十五條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。 第十六條 管理費用 管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括總部管理人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發(fā)費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準(zhǔn)備、長期待攤費用攤銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、保潔費、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。 其中，電話費包括固定電話費和移動電話費； 修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設(shè)備修理費； 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險費等； 董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括工資、津貼、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。 第十七條 財務(wù)費用 財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 第十八條 營業(yè)費用 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費，包括銷售部門人員工資、職工福利費、招待費、差旅費、辦公費、運輸費、交通費、電話費、房租、水電費、咨詢費、維護(hù)費、工程費（ 工程費用、工程材料、工程車費）、會議費、招標(biāo)費、折舊費、中介費、代理費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、廣告費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)宣傳費、技術(shù)服務(wù)費、包裝費、售后費用、勞保用品、物料消耗、配件、維修、汽油費用以及其他經(jīng)費。 第十九條 公司應(yīng)嚴(yán)格控制各項期間費用，期間費用的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格按公司管理審批權(quán)限和程序辦理，未按權(quán)限和程序辦理審批手續(xù)的費用，一律不得入賬。 第八章 附則 第二十條 本制度由公司財務(wù)部擬訂，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司。 第二十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 籌資管理制度 第一章 總則 第一條 為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險，提高資金效益，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。 第二條 本制度所指的籌資，包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款等方式籌資。 第三條 籌資的原則： （一）遵守國家法律、法規(guī)原則； （二）統(tǒng)一籌措原則； （三）綜合權(quán)衡，降低成本原則； （四）適度負(fù)債，防范風(fēng)險原則。 第四條 公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。公司各職能部門無權(quán)對外進(jìn)行籌資，經(jīng)營活動中所需資金向公司財務(wù)部申請。 第二章 權(quán)益資本籌資 第五條 本公司權(quán)益資本籌資是指吸收直接投資的籌資方式。 吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個人投資的籌資方式。 第六條 公司吸收直接投資程序： （一）公司吸收直接投資必須經(jīng)公司股東會批準(zhǔn)； （二）公司與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期、投資收益與風(fēng)險的分擔(dān)等； （三）公司財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位和實物資產(chǎn)的評估工作，并請具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所辦理驗資手續(xù)，公司據(jù)以向投資者簽發(fā)出資報告； （四）公司財務(wù)部在收到投資款后及時建立股東名冊； （五）公司企管部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記手續(xù)、企業(yè)章程修改手續(xù)。 第七條 公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第八條 公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第九條 公司財務(wù)部建立股東名冊，其內(nèi)容包括股東的姓名或者名稱及住所，各股東所持股份、股票編號、股東取得股票的日期。 第三章 債務(wù)資本籌資 第十條 公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)債務(wù)資本的籌資工作。 第十一條 公司債務(wù)籌資審批權(quán)限： 財務(wù)部經(jīng)理審批限額： 100萬元（含100萬元） 總經(jīng)理審批限額： 500萬元（含500萬元） 公司董事會的審批權(quán)限應(yīng)不超出公司章程中有關(guān)規(guī)定，超出董事會審批權(quán)限的項目由股東會審議。 第十二條 公司短期借款籌資程序： （一）財務(wù)部根據(jù)財務(wù)預(yù)算和預(yù)測確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計劃表； （二）按照籌資規(guī)模大小，分別由財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會審批籌資計劃； （三）財務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式、違約責(zé)任等。 （四）雙方法人代表或授權(quán)代理人簽字訂立合同。 第十三條 財務(wù)部在短期借款到位當(dāng)日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。 第十四條 公司按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途。 第十五條 財務(wù)部應(yīng)及時計提和支付借款利息。 第十六條 財務(wù)部建立資金臺賬詳細(xì)記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。 第十七條 長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券、長期應(yīng)付款等方式。 第十八條 長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時間與計劃、還款期限與計劃等。 第十九條 財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會、股東會依其職權(quán)范圍審批該項長期借款計劃。 第二十條 財務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。 第二十一條 長期借款利息的處理按照《企業(yè)會計制度執(zhí)行》。 第二十二條 其他長期負(fù)債籌資方式包括補(bǔ)充貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備價款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費等形成的長期應(yīng)付款。 第二十三條 長期應(yīng)付款由財務(wù)部統(tǒng)一辦理。 第四章 籌資風(fēng)險管理 第二十四條 公司每季度召開財務(wù)工作會議，并由財務(wù)部評價公司的籌資風(fēng)險。 公司籌資風(fēng)險的評價原則： （一）以固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機(jī)、規(guī)模和組合。 （二）充分考慮公司的償還能力，全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行； （三）對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力； （四）籌資的期限要適當(dāng)； （五）負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)； （六）籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。 第二十五條 籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價籌資方式有重要意義。財務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)（長期資本的資金成本計算見附件）。 第二十六條 籌資風(fēng)險的評價方法采用財務(wù)杠桿系數(shù)法，財務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險也越大。（財務(wù)杠桿系數(shù)計算見附件）。 第二十七條 公司財務(wù)部依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期和歸還借款的資金來源。 第五章 附則 第二十八條 本制度由公司財務(wù)部擬定，報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。 第二十九條 本制度自2002年 月 日起施行。  附件一：資金成本率計算 資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價，包括籌資費用和資金占用費兩部分。加權(quán)平均資本成本是公司全部長期資金的總成本。它是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對個別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的。 1． 長期借款成本 長期借款成本=長期借款年利息*（1-所得稅率）/[借款本金*（1-籌資費用率）] 2． 債券成本 債券成本=債券年利息*（1-所得稅率）/[債券籌資額*（1-籌資費用率）] 3． 留存收益成本 計算留存收益成本的方法主要有以下三種： （1） 股利增長模型法 留存收益成本=預(yù)期年股利額/普通股市價+普通股利年增長率 （2） 資本資產(chǎn)定價模型法 留存收益成本=無風(fēng)險報酬率+β*（平均風(fēng)險必要報酬率-無風(fēng)險報酬率） （3） 風(fēng)險溢價法 留存收益成本=債券成本+股東比債權(quán)人承擔(dān)更大風(fēng)險所需求的風(fēng)險溢價 風(fēng)險溢價可以憑經(jīng)驗估計。通常情況下，公司普通股風(fēng)險溢價對其自己發(fā)行的債券來講，大約在3%—5%之間。 4． 普通股成本 普通股成本=預(yù)期年股利額/[普通股市價*（1-普通股籌資費用率）]+股利年增長率 5． 全部長期資金的總成本——加權(quán)平均資本成本 式中：KW——加權(quán)平均資本成本；Kj——第j種個別資本成本；Wj——第j種個別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）。 附件二、財務(wù)杠桿系數(shù)計算 財務(wù)杠桿系數(shù)DFL=每股稅后利潤變動率/息稅前利潤變動率=1+利息支出/稅前利潤總額。 附件三、籌資成本分析表 項目 年 年 年 差量 權(quán)益籌資 負(fù)債籌資 籌資總額 息稅前利潤 減：利息 稅前利潤 減：所得稅 稅后利潤 減：應(yīng)提特種基金 提取盈余公積 本年可分配利潤 本年股本利潤率 本年負(fù)債籌資成本率  附件四、籌資風(fēng)險變動分析表 項目 年 年 差異（比重） 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 比重差 幅度 流動負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債合計 所有者權(quán)益 籌資總額 注：表中平均數(shù)還可以采用按月、季平均的方式計算以便更精確。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 存貨管理制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營需要，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個部門。 第三條 存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認(rèn)： （一）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該存貨的成本能夠可靠地計量。 第四條 存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 第五條 存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第二章 存貨的計量 第六條 初始計量 存貨應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 （一）采購成本 存貨的采購成本一般包括采購價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。 （二）加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造