企業(yè)內(nèi)部控制---流程手冊

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企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊 目 錄 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項審批流程 1．2．2 銀行賬戶核對流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1．請購審批與預(yù)算控制 2．1．1 請購審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 2．2 采購與采購驗收控制 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標流程 2．2．2 供應(yīng)商的評選流程 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準控制 3．1．1 存貨采購請購流程 3．1．2 存貨采購管理流程 3．2 存貨驗收與保管控制 3．2．1 外購存貨驗收流程 3．2．2 存貨存放管理流程 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷售 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2 銷售定價業(yè)務(wù)流程 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2 賒銷業(yè)務(wù)管控流程 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項目 5．1 工程項目與授權(quán)批準控制 5．1．1 工程項目業(yè)務(wù)流程 5．1．2 工程項目審批流程 5．2 工程項目評價與發(fā)包控制 5．2．1 項目評價分析流程 5．2．2 項目發(fā)包控制流程 第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1 資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2 固定資產(chǎn)計提折舊審批流程 6．2 資產(chǎn)取得與驗收控制 6．2．1 固定資產(chǎn)請購流程 6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程 第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—無形資產(chǎn) 7．1 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制 7．1．1 外購資產(chǎn)請購審批流程 7．1．2 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2 資產(chǎn)取得與驗收控制 7．2．1 無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2 無形資產(chǎn)交付驗收流程 第8章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—長期股權(quán)投資 8．1 長期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1 長期股權(quán)投資管理流程 8．1．2 投資項目減值準備審批流程 8．2 投資分析與決策控制 8．2．1 投資評估分析流程 8．2．2 投資決策審批流程 第9章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1 籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1 籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2 籌資授權(quán)批準流程 9．2 籌資決策與審批控制 9．2．1 籌資決策管理流程 9．2．2 重大籌資方案審批流程 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2 預(yù)算草案編報流程 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費用 11．1 成本費用核算與控制 11．1．1 成本費用核算流程 11．1．2 成本費用控制流程 11．2 成本費用目標與預(yù)測控制 11．2．1 成本費用目標確定流程 11．2．2 成本費用預(yù)測方案制定流程 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程 12．2 擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 12．2．1 擔(dān)保項目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2 擔(dān)保項目信息披露流程 第13章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1 合同與審批控制 13．1．1 合同管理流程 13．1．2 合同談判流程 13．2 合同訂立登記控制 13．2．1 合同簽訂流程 13．2．2 合同登記流程 第14章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1 業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1 核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．1．2 非核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．2 項目計劃及資質(zhì)控制 14．2．1 項目計劃書審核流程 14．2．2 承包方資質(zhì)審查流程 第15章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—對子公司的控制 15．1 對子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1 子公司重大投資審核流程 15．1．2 子公司投資項目評估流程 15．2 母子公司合并財務(wù)報表控制 15．2．1 母子公司合并抵銷分錄編制流程 15．2．2 母子公司合并財務(wù)報表編制流程 第16章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—財務(wù)報告編制與披露 16．1 財務(wù)報告編制準備及其控制 16．1．1 年度財務(wù)報告方案編制流程 16．1．2 重大影響交易會計處理流程 16．2 財務(wù)報告編制及其控制 16．2．1 年度財務(wù)報告編制流程 16．2．2 合并會計報表編制范圍變更流程 第17章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1 人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2 員工需求分析流程 17．2 人員招聘培訓(xùn)與離職控制 17．2．1 職位分析流程 17．2．2 招聘管理流程 第18章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1 信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2 重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2 系統(tǒng)開發(fā)與維護控制 18．2．1 信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程 18．2．2 信息系統(tǒng)開發(fā)招標流程 第19章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1 衍生工具與審批控制 19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程 19．2 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1 衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—企業(yè)并購 20．1 企業(yè)并購與審批控制 20．1．1 潛在并購交易審核流程 20．1．2 并購交易管理控制流程 20．2 并購交易準備與控制 20．2．1 并購意向書編制流程 20．2．2 并購意向書審核流程 第21章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2 關(guān)聯(lián)交易事項詢價流程 第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計 22．1 審計與檢查匯報控制 22．1．1 內(nèi)部審計流程 22．1．2 后續(xù)審計流程 22．2 審計督導(dǎo)與質(zhì)量控制 22．2．1 內(nèi)部審計督導(dǎo)流程 22．2．2 自我質(zhì)量控制流程 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 財務(wù)部 相關(guān)部門 如果資金記錄不準確、不完整，可能會造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 4 審核 審批 審批 3 審核 填寫“資金 支付申請單” 審批 審核 資料存檔 結(jié)束 5 7 6 相關(guān)部門按要求使用資金 支付資金 核實“資金支付申請單” 2 1 擬定資金 支付業(yè)務(wù) 管理制度 明確資金支付要求 開始 D1 D2 D3 2．資金支付業(yè)務(wù)流程控制表 資金支付業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度 2．財務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支付的相關(guān)要求 D2 3．財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批 4．財務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 5．審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定 D3 6．通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門 7．資金申請部門按照要求使用資金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1 《企業(yè)會計準則—基本準則》 1 《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1 “資金支付申請單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、資金專員 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險控制圖 資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 財務(wù)部 相關(guān)部門 如果職責(zé)分工不明確、機構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失 如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 5 4 3 6 擬訂本部門資金需求計劃 結(jié)束 核實 “資金需求申請單” 支付資金 審批 審批 審核 審核 審核 審批 審批 審批 審核 審核 1 資料存檔 傳達資金需求計劃 匯總資金需求計劃 明確資金需求計劃要求 擬定資金 授權(quán)審批制度 2 填寫“資金 需求申請單” 開始 按要求 使用資金 D1 D2 D3 2．資金授權(quán)審批流程控制表 資金授權(quán)審批流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度 D2 2．企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財務(wù)部門審核 3．財務(wù)部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批 4．相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批 5．相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批 D3 6．根據(jù)“資金需求申請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會計準則—基本準則》 1《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“資金需求計劃” 1“資金需求申請單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項審批流程 1．借出款項審批流程與風(fēng)險控制圖 借出款項審批流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 財務(wù)部 相關(guān)部門/個人 如果“現(xiàn)金借款單”填寫不完整、不清楚，會導(dǎo)致企業(yè)不能按時、按量還款 如果借出款項未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯及舞弊、欺詐行為，會使企業(yè)遭受損失 5 審批 4 審批 3 審批 資料存檔 結(jié)束 支付現(xiàn)金 6 核實“現(xiàn)金借款單” 審核 開始 按照規(guī)定使用現(xiàn)金 2 借款部門負責(zé)人 簽署意見 1 填寫“現(xiàn)金借款單” D1 D2 2．借出款項審批流程控制表 借出款項審批流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章 2．借款人所在部門負責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章 3．財務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元內(nèi)，財務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限 4．財務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元～ 元，財務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限 5．總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在 元以上 元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限 D2 6．借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 資金支付業(yè)務(wù)管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會計準則—基本準則》 1《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1“現(xiàn)金借款單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門借款申請人、相關(guān)部門負責(zé)人 1．2．2 銀行賬戶核對流程 1．銀行賬戶核對流程與風(fēng)險控制圖 銀行賬戶核對流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 財務(wù)總監(jiān) 出納 會計 稽核員 財務(wù)部經(jīng)理 相關(guān)部門 如果資金記錄不準確或不完整，從而造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真 如果不按相關(guān)規(guī)定進行銀行賬戶的核對，會導(dǎo)致相關(guān)賬目核對程序混亂 如果銀行賬戶的開立不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及資金損失 審批 登記銀行存款日記賬 填制結(jié)算憑證 辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 2 登記相關(guān)明細賬和總賬 編制記賬憑證 審核 審核 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 4 3 結(jié)束 調(diào)整未達賬項 定期核對銀行存款日記賬、明細賬、總分類賬及對賬單 審核 開始 與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 5 1 審核 申請開戶 取得原始憑證 D1 D2 D3 2．銀行賬戶核對流程控制表 銀行賬戶核對流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》 D2 2．會計根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細賬；總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章 D3 3．稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章 4．稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達賬項 5．財務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銀行存款管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會計準則—基本準則》 1《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》 文件資料 1《結(jié)算協(xié)議》 1“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計、出納、稽核員、財務(wù)部其他相關(guān)人員 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1 請購審批與預(yù)算控制 2．1．1 請購審批業(yè)務(wù)流程 1．請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 采購部經(jīng)理 采購專員 相關(guān)部門 如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果請購依據(jù)不充分、不合理，會導(dǎo)致企業(yè)資源浪費 如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或產(chǎn)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 審核 權(quán)限內(nèi) 審批 否 審核 審核 否 采購范圍內(nèi) 是 6 5 結(jié)束 按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù) 是 預(yù)算內(nèi) 3 4 2 填寫 “采購 申請單” 匯總、整理 采購申請 呈交“采購申請單” 檢查庫存物資儲存情況 1 相關(guān)部門提出采購申請 開始 D1 D2 D3 2．請購審批業(yè)務(wù)流程控制表 請購審批業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．生產(chǎn)部和倉儲部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實際需求提出采購申請 2．請購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請單”，需要說明請購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容 D2 3．采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量 4．如果采購專員認為采購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價格，在“采購申請單”上填寫采購金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 D3 5．如果采購事項在申請范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)逐級審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項在申請范圍之內(nèi)但實際采購金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，采購部按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù) 6．采購專員按照審批后的“采購申請單”進行采購 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請制度 1 請購審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 采購申請單 1 采購預(yù)算表 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員 2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 1．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部 采購部 相關(guān)部門 如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會造成企業(yè)資源浪費 如果請購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失 如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 審批 審核 審核 下達新的采購預(yù)算方案 資料歸檔 提出采購 預(yù)算調(diào)整申請 6 編制“采購預(yù)算調(diào)整方案” 執(zhí)行新的采購預(yù)算方案 3 2 組織執(zhí)行 采購預(yù)算 編制“年度采購預(yù)算表” 匯總、整理 采購預(yù)算 嚴格執(zhí)行 采購預(yù)算 結(jié)束 5 實施采購活動 4 各部門編制本部門采購預(yù)算 1 開始 D1 D2 D3 2．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標預(yù)測生產(chǎn)計劃，據(jù)此編制年度物資需求計劃，并編制采購預(yù)算；倉儲部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計劃編制采購預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實際需求編制采購預(yù)算 2．財務(wù)部預(yù)算專員負責(zé)匯總、整理各部門提交的采購預(yù)算 3．財務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價、次年度匯率、利率等各項預(yù)算基準編制企業(yè)“年度采購預(yù)算表”，財務(wù)部經(jīng)理簽字確認后，報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴格執(zhí)行 D2 4．請購部門根據(jù)實際需求提出采購申請，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場價格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購申請，則退回請購部門 D3 5．調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。由于市場環(huán)境變化，如采購物資的價格上漲，導(dǎo)致實際采購金額超出采購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購預(yù)算外支出等。此時，采購部必須提出采購預(yù)算調(diào)整申請，即追加采購預(yù)算 6．財務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請后，根據(jù)實際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行核對，并編制采購預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請制度 1 請購審批制度 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“銷售計劃” 1“生產(chǎn)計劃” 1“年度采購預(yù)算表” 1“采購預(yù)算調(diào)整方案” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員 2．2 采購與采購驗收控制 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標流程 1．采購業(yè)務(wù)招標流程與風(fēng)險控制圖 采購業(yè)務(wù)招標流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 需求部門 采購部經(jīng)理 采購部 供應(yīng)商 如果采購招標評審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失 采購招標工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 采購招標過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失 審批 提供相關(guān)資料 參與論證 9 7 結(jié)束 簽訂合同 選取 最終中標者 組織論證 審核 開始 8 6 5 4 3 2 1 宣布 中標單位 初步評審 接收標書 發(fā)售標書 確定資格 合格的供應(yīng)商 進行資格審查 發(fā)布招標信息 準備招標文件 編制招標書 簽訂合同 填報標書 購買標書 填報資格 審查文件 采購預(yù)算 索取資格 審查文件 采購預(yù)算 D1 D2 D3 2．采購業(yè)務(wù)招標流程控制表 采購業(yè)務(wù)招標流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．對需要進行招標的采購業(yè)務(wù)，采購部準備采購招標文件，編制《采購招標書》，報采購部經(jīng)理審核 2．采購部發(fā)布招標信息，包括招標方式、招標項目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點、投標保證金、投標截止時間及投標書投遞地點、開標的時間與地點、對投標單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容 D2 3．采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對供應(yīng)商資質(zhì)、信譽等方面進行審查 4．采購部通過審查供應(yīng)商各方面指標確定合格的供應(yīng)商 5．采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部 D3 6．采購部對供應(yīng)商的投標書進行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商 7．采購部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍Y選通過的投標書進行論證，選出最終的中標者 8．最終中標者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后，由采購部相關(guān)人員宣布中標單位 9．采購部經(jīng)理代表招標方簽訂《采購合同》 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 采購招標管理規(guī)定 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國招標投標法》 1《中華人民共和國合同法》 文件資料 1《采購合同》 1《采購招標書》 1合格供應(yīng)商名單 1《中標單位通知書》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、請購部門 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 2．2．2 供應(yīng)商的評選流程 1．供應(yīng)商的評選流程與風(fēng)險控制圖 供應(yīng)商的評選流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購部 相關(guān)部門 供應(yīng)商 如果現(xiàn)場評審過程不規(guī)范，會導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商 如果比質(zhì)、比價采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求 如果調(diào)查表設(shè)計不標準、不合理，可能會導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商 審批 是 現(xiàn)場評審 采購物資分類 參與評審 組織現(xiàn)場評審 編寫《現(xiàn)場評審報》告 審核 審核 提出候選名單 審核 進行比質(zhì)與比價 發(fā)放、回收調(diào)查表 收集供應(yīng)商信息 5 6 結(jié)束 資料存檔 確定供應(yīng)商名單 4 3 2 1 開始 否 參與 配合 D1 D2 D3 2．供應(yīng)商的評選流程控制表 供應(yīng)商的評選流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息 D2 2．采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價采購制度等相關(guān)文件，對供應(yīng)商進行比質(zhì)與比價 3．采購部根據(jù)比質(zhì)與比價結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標準，提出候選供應(yīng)商名單，報采購部經(jīng)理審核 D3 4．采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場評審。需要進行現(xiàn)場評審的，采購部組織現(xiàn)場評審，請購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、倉儲部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對無需現(xiàn)場評審的供應(yīng)商，可直接提出其等級排序名單 5．現(xiàn)場評審后，采購部匯總評價結(jié)果，并編寫《現(xiàn)場評審報告》 6．采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 供應(yīng)商選定標準 1 供應(yīng)商評價制度 1 比質(zhì)、比價采購制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 供應(yīng)商名單 1“供應(yīng)商調(diào)查表” 1《現(xiàn)場評審報告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準控制 3．1．1 存貨采購請購流程 1．存貨采購請購流程與風(fēng)險控制圖 存貨采購請購流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)部 采購部 倉儲部經(jīng)理 倉儲統(tǒng)計員 如果存貨采購申請未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯及舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 如果請購依據(jù)不充分或采購批量、采購時機不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)生舞弊行為 審批 審核 審批 審核 審批 5 結(jié)束 進行采購 開始 制訂采購計劃與采購預(yù)算 審核 1 審核 2 審核 計劃外 計劃內(nèi) 組織執(zhí)行 提出采購申請 4 3 填寫“存貨采購申請單” D1 D2 2．存貨采購請購流程控制表 存貨采購請購流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制訂采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例 2．倉儲部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲統(tǒng)計員嚴格執(zhí)行 3．倉儲統(tǒng)計員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請 D2 4．倉儲統(tǒng)計員根據(jù)生產(chǎn)實際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申請單”。計劃內(nèi)存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認后，交采購部和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實施采購 5．采購部按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定及時進行存貨采購 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨采購管理制度 1 存貨采購申請管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“存貨采購申請單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、倉儲部 1 總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉儲部統(tǒng)計員 3．1．2 存貨采購管理流程 1．存貨采購管理流程與風(fēng)險控制圖 存貨采購管理流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購專員 倉儲部 請購部門 如果存貨請購的事項不明確或請購的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費 如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為 如果存貨采購、驗收由同一部門或同一人負責(zé)，可能發(fā)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 4 簽訂合同 審核 審批 進行匯總 3 組織驗收 貨物跟催 選擇供應(yīng)商 詢價、比價 填寫“存貨采購申請單” 2 結(jié)束 辦理入庫手續(xù) 驗收入庫 分析存貨 庫存情況 1 分析本部門 存貨需求 提出存貨 采購申請 開始 D1 D2 D3 2．存貨采購管理流程控制表 存貨采購管理流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．請購部門根據(jù)實際生產(chǎn)情況，及時提交存貨采購申請 D2 2．倉儲部通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，填寫“ 存貨采購申請單” 3．采購專員通過詢價、比價，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批 D3 4．采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1存貨采購管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《中華人民共和國合同法》 文件資料 1“存貨采購申請單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、倉儲部、請購部門 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員 3．2 存貨驗收與保管控制 3．2．1 外購存貨驗收流程 1．外購存貨驗收流程與風(fēng)險控制圖 外購存貨驗收流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購專員 相關(guān)部門 供應(yīng)商 如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費 如果存貨驗收問題處理不當(dāng)，可能會影響企業(yè)的正常生產(chǎn) 如果驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失 權(quán)限外 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 否 否 否 是 3 1 是 聯(lián)系供應(yīng)商 辦理入庫手續(xù) 貨物 數(shù)量準確 提出解決方案 是 交貨期與訂單交貨期一致 單據(jù)與 貨物相符 接收貨物 5 2 結(jié)束 檢驗貨物質(zhì)量 存在 問題 是 否 4 進行退換貨 按時發(fā)貨 開始 D1 D2 D3 2．外購存貨驗收流程控制表 外購存貨驗收流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進行核對；核對完畢后，清點貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進行質(zhì)量檢驗 D2 2．質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗收管理制度，參照貨物的實際特點，進行質(zhì)量檢驗 3．質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗報告》，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點核對貨物時出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批 D3 4．與供應(yīng)商就具體問題協(xié)商后，進行退換貨處理 5．驗收合格的貨物，直接由倉儲部辦理入庫手續(xù) 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨驗收管理制度 1 采購?fù)素浌芾碇贫? 參照 規(guī)范 1 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“采購訂單” 1《采購合同》 1《質(zhì)量檢驗報告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、倉儲部、質(zhì)檢部 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員 3．2．2 存貨存放管理流程 1．存貨存放管理流程與風(fēng)險控制圖 存貨存放管理流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 倉儲部經(jīng)理 倉庫管理員 相關(guān)部門 如果存貨異常問題的處理或?qū)徍恕徟鷻?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費以及舞弊行為的發(fā)生 如果驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失 如果存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等 權(quán)限外 審批 審批 不能解決 6 提出解決方案 對異常問題進行分析 制定存貨保管制度 組織執(zhí)行制度 1 開始 能解決 5 7 是 結(jié)束 解決 出庫復(fù)查 解決異常問題 權(quán)限內(nèi) 處理異常問題 3 4 異常 在庫檢查 在庫保管 2 驗收入庫 否 配合 D1 D2 D3 2．存貨存放管理流程控制表 存貨存放管理流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報請總經(jīng)理審批后執(zhí)行 2．倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對存貨進行驗收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對 D2 3．倉庫管理員對存貨進行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容 4．倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作 5．倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時處理，對不能解決的問題要及時報請倉儲部經(jīng)理進行處理 D3 6．倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理 7．根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“ 庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 存貨管理制度 1 存貨保管制度 1 存貨管理授權(quán)審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 1《企業(yè)會計準則第1號—存貨》 文件資料 1“ 入庫單” 1“ 存貨明細賬” 1“ 存貨倉儲規(guī)劃表” 1 防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 倉儲部、財務(wù)部 1 總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉庫管理員 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 1．銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險控制圖 銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 營銷總監(jiān) 財務(wù)部 銷售部 客戶 如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下 審批 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 結(jié)束 結(jié)算銷售款項 開具銷售發(fā)票 通知發(fā)貨部門 組織發(fā)貨 審核 6 5 編制“ 銷售發(fā)票通知單” 向發(fā)貨部門下達銷售通知單 4 編制銷售計劃 3 簽訂正式的 銷售合同(協(xié)議) 2 協(xié)商并擬定銷售合同草案 1 與客戶進行談判 收貨并付款 協(xié)商 開始 提出合作意向判 D1 D2 2．銷售業(yè)務(wù)審批流程控制表 銷售業(yè)務(wù)審批流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄 2．銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》，提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進行審批，營銷總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對《銷售合同草案》中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖? 3．銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定 D2 4．銷售部應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準的《銷售合同》編制銷售計劃 5．銷售部向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營銷總監(jiān)審批后下達給財務(wù)部 6．發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度 1 銷售業(yè)務(wù)審核批準制度 1 銷售合同協(xié)議審批制度 參照 規(guī)范 1 中華人民共和國合同法 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 文件資料 1《銷售合同》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財務(wù)部 1 總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員 4．1．2 銷售定價業(yè)務(wù)流程 1．銷售定價業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 銷售定價業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 財務(wù)部 銷售部經(jīng)理 銷售員 相關(guān)部門 如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標價格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價格不合理或沒有競爭力，從而導(dǎo)致銷售利潤降低或銷售量減少 如果銷售定價過程不規(guī)范，或銷售價格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無法滿足客戶和市場的需求或因銷售定價未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運營效率低下 審批 3 審核 未通過 通過 進行成本測算 2 審核 確定目標價格 審核 5 4 1 結(jié)束 確定 銷售價格 初步 定價 確定顧客 心理價位 綜合考慮 定價因素 研究競爭對手銷售定價 擬定目標價格 進行市場調(diào)研 開始 提供信息 提供信息 提供信息 D1 D2 2．銷售定價業(yè)務(wù)流程控制表 銷售定價業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員在市場調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標價格 2．經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標價格，交財務(wù)部審核 3．財務(wù)部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標價格 D2 4．銷售員對企業(yè)競爭對手的銷售定價進行研究，包括競爭對手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素 5．銷售員初步確定銷售價格后，提交銷售部經(jīng)理和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售定價控制制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《市場調(diào)研報告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部 1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 1．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 財務(wù)部 銷售主管 銷售員 倉儲部 運輸部 客戶 如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時間，導(dǎo)致企業(yè)形象受損 如果銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果運輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損 7 審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù) 審批 整理各項單據(jù)并交財 務(wù)部 3 2 簽發(fā)產(chǎn)品 發(fā)貨單 審核客戶 訂單 6 5 辦理手續(xù) 復(fù)核并裝箱 4 貨物出庫 核實并備貨 8 貨物運送 9 結(jié)束 接收貨物 開始 發(fā)送訂單 1 D1 D2 D3 2．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員開展銷售活動，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單 2．銷售員對訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時間以及發(fā)貨方式、接貨地點等進行初步審核，上報銷售主管審批 3．銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲部準備發(fā)貨 D2 4．倉儲部核實銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時間等要求備貨，并通知運輸部運貨 5．倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細寫明到貨地址、電話和取貨人等信息 6．倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲發(fā)貨明細清單”，并將實際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章 7．財務(wù)部對銷售員提交的各項單據(jù)進行審核，審核無誤后允許發(fā)貨 D3 8．按照訂單約定時間和發(fā)貨方式，運輸部負責(zé)送貨或由客戶取貨 9．銷售員在貨物發(fā)出后，及時與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售發(fā)貨制度 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國合同法》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“發(fā)貨單” 1《銷售合同》 1“銷售訂單” 1“倉庫發(fā)貨明細清單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、倉儲部、財務(wù)部、運輸部 1 銷售主管、銷售員、倉庫管理員 4．2．2 賒銷業(yè)務(wù)管控流程 1．賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險控制圖 賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)部 銷售部經(jīng)理 銷售員 客戶 如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時間內(nèi)收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加 如果賒銷額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運營效率下降 如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負責(zé)，可能導(dǎo)致銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險 逾期未回款時應(yīng)及時 通知銷售部 編制“應(yīng)收賬款匯總表” 核對回款和結(jié)算情況 審批 審批 權(quán)限外 6 5 審核 審核 制定每個客戶的賒銷額度 權(quán)限內(nèi) 審批 組織發(fā)貨 審批 1 開始 4 結(jié)束 聯(lián)系客戶收款 雙方簽訂 銷售合同 3 填寫“賒銷額度申請單” 2 審核客戶提出的賒銷申請 收貨并按約定付款 簽訂 利用信用額度提出賒銷申請 D1 D2 D3 2．賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制表 賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制 控制事項 詳細描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售部經(jīng)理依據(jù)對客戶的調(diào)查情況，針對每個客戶劃分賒銷額度范疇，交財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后組織執(zhí)行 2．銷售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對客戶提出的賒銷申請進行審核 D2 3．申請符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請單”，提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶賒銷額度范圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財務(wù)部審核及總經(jīng)理審批 4．銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時，需按照信用等級和授權(quán)額度確定銷售方式；所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出 D3 5．財務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進度 6．應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會計人員應(yīng)及時上報財務(wù)部經(jīng)理，并及時通知銷售部經(jīng)理組織銷售員聯(lián)系客戶清收 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 賒銷業(yè)務(wù)管理辦法 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“賒銷額度申請單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財力部 1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員、財務(wù)部經(jīng)理、會計 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項目 5．1 工程項目與授權(quán)批準控制 5．1．1 工程項目業(yè)務(wù)流程 1．工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 工程部 項目部 相關(guān)部門 施工單位 如果工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項目變更的申請沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失 如果工程項目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加 如果工程項目事項未經(jīng)嚴格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟損失或因工程項目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 進行工程 項目決策 審批 2 討論工程項目變更的成本和可行性 1 組織進行工程 項目立項研究和可行性研究 成立項目部 根據(jù)需要履行外部報批手續(xù) 3 編制工程 項目概預(yù)算 5 提出預(yù)付款 支付申請 監(jiān)督、控制項目施工 選擇工程 項目采購商 4 開始 提出工程 項目的需求 參與編制并提出建議 支付預(yù)付款 提出工程項目變更 申請 開展項目 施工 接下頁 D1 D2 D3 工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 工程部 項目部 相關(guān)部門 施工單位 如果重大工程項目變更資料不進行及時、準確的整理保存，可能導(dǎo)