西班牙稅收制度詳細講解.doc

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西班牙稅收制度 在眾多歐洲買房移民國家中，投資西班牙房產(chǎn)有著無可比擬的優(yōu)勢： ? 西班牙是世界第十二大經(jīng)濟體，歐洲第四大經(jīng)濟體 ? 西班牙是歐洲僅次于英國，德國和法國之后最吸引外國投資的國家，在吸引外國直接投資方面，西班牙排名全球第十。 ? 西班牙是世界上商業(yè)活動和服務行業(yè)最活躍的國家之一。在商業(yè)活動方面，西班牙在出口和進口方面排名世界第十八和十四，而在服務行業(yè)上，出口和進口分別排名世界第八和十四。 ? 西班牙首都馬德里是位居倫敦和柏林之后的歐洲第三大居住城市，趕超羅馬和巴黎。 ? 西班牙是世界第三大旅游接待國，僅2013年就接待了超過六千萬的世界游客，風景優(yōu)美，氣候宜人。 投資之前，我們先來了解一下西班牙的稅收制度。 【直接稅】直接稅包括企業(yè)、個人所得稅和資產(chǎn)稅。 （1）所得稅 ①企業(yè)所得稅。 2008年1月1日起一般稅率為30%。小型公司享有特殊的優(yōu)惠稅率，一般情況下年營業(yè)額小于1000萬歐元的公司年度利潤中30萬歐元以內(nèi)的應納稅基適用25%的優(yōu)惠稅率，其余部分適用稅率30%；另外為維持和增加就業(yè)崗位，對于在2009、2010和2011三個納稅年度內(nèi)平均員工人數(shù)少于25人、營業(yè)額小于500萬歐元的公司，上述優(yōu)惠稅率分別降低為20%、25%。 ②自然人所得稅。 —勞務所得。適用稅率由勞動收入的金額和個人具體情形確定，總體的原則是收入越高稅率越高，但2011年度個稅稅率上限為45%。自然人所得稅由支付該報酬的單位代扣代繳，其稅率的計算較為復雜。 —證券投資所得和資本利得等，此類收入的支付單位必須使用19%的統(tǒng)一稅率代扣自然人所得稅，納稅人在個稅申報結(jié)算時需根據(jù)其個人的實際稅率進行糾正。 ③非居民所得稅。非居民所得稅稅率為24%。 （2） 資產(chǎn)稅 ：資產(chǎn)稅包括財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅。 ①財產(chǎn)稅 從2008稅務年度開始，西班牙原有的財產(chǎn)稅已全面取消，既無需申報也無須繳納。 ②遺產(chǎn)與贈與稅。西班牙人作為境內(nèi)和境外財產(chǎn)的繼承人、受益人和受贈人時，須繳納遺產(chǎn)與贈與稅。如自治區(qū)沒有其他特別規(guī)定，適用國家稅率，稅率如下： 表3-3：遺產(chǎn)與贈與稅 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ń痤~單位：歐元） 稅基 應繳稅金 剩余稅基 稅率 0 1.330.000 2.659.000 3.988.000 5.317.000 6.646.000 7.975.000 9.304.000 10.633.000 11.962.000 13.291.000 19.926.000 26.561.000 39.831.000 66.351.000 132.702.000 0 101.745 214.710 338.972 474.530 621.384 779.535 948.983 1.129.727 1.321.767 1.525.104 2.596.657 3.837.402 6.657.277 13.419.877 33.159.299 1.330.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 1.329.000 6.635.000 6.635.000 13.270.000 26.520.000 66.351.000 更多 7,65 8,50 9,35 10,20 11,05 11,90 12,75 13,60 14,45 15,30 16,15 18,70 21,25 25,50 29,75 34,00 另外，西班牙相關(guān)法律對一些財產(chǎn)繼承和贈與還做了相應減免的規(guī)定，由于這個稅種為地方稅，各自治區(qū)均有不同規(guī)定，如馬德里自治區(qū)對子女繼承父母財產(chǎn)的稅率僅為1%，近于豁免。 【間接稅】間接稅包括增值稅、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅、特別稅、關(guān)稅和保險稅。 （1）增值稅（IVA）。一般商品、勞務和含酒精飲料稅率為18％。住宅、水、不含酒精飲料等貨物和運輸、飯店等服務為8%，藥品、牛奶、面包、果蔬等為4%。 （2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅。對以下幾種交易征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅：公司成立、股本的增加或減少等公司交易稅率為1%；對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者新設、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)物權(quán)（擔保物權(quán)稅率為1%）各自治區(qū)普遍稅率為7%（加泰羅尼亞自治區(qū)已通過8%的稅率），如自治區(qū)不做更高的稅率規(guī)定，則按國家級別法律制定的稅率6%；動產(chǎn)及行政特許權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅率為4%；某些物權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率為1%；某些公證書稅率為0.5%。 （3）特別稅。根據(jù)歐盟共同法令對特定消費品（酒及含酒精飲料、碳氫化合物、煙草等），在其生產(chǎn)、加工、進口等過程中征收的間接稅。 （4）進口關(guān)稅。統(tǒng)一執(zhí)行歐盟關(guān)稅稅率。 （5）保險費稅。稅率為6%，由投保人支付，保險機構(gòu)按月申報、繳納。 【地方稅】根據(jù)1988年12月生效的《地方財政稅》規(guī)定，城鎮(zhèn)政府必須征收的地方稅有不動產(chǎn)稅、營業(yè)稅和機動車輛稅，選擇征收的地方稅有建筑工程稅和城市用地增值稅。 （1）不動產(chǎn)稅。地方政府每年對轄區(qū)內(nèi)不動產(chǎn)按其登記價值征收的一種地方稅。市區(qū)不動產(chǎn)最高稅率為1.17%，農(nóng)村不動產(chǎn)最高稅率為1.11%。 （2）營業(yè)稅。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營種類、營業(yè)面積、員工數(shù)量等決定征收數(shù)量。對自然人、營業(yè)額低于100萬歐元的公司所得稅納稅義務人，以及在西班牙的常設機構(gòu)營業(yè)額小于100萬歐元的非居民所得稅納稅義務人免征營業(yè)稅。中央政府公布營業(yè)稅最低標準，市級政府可進行修改。 （3）機動車輛稅。根據(jù)車輛馬力進行征收。人口超過10萬人的城市最多可將該稅提高一倍。 （4）建筑工程稅。根據(jù)建筑工程和業(yè)務的實際成本進行征收，稅率為2.4%-4.0%，人口超過10萬人的城市最多可征收4%。 （5）城市用地增值稅。根據(jù)土地轉(zhuǎn)讓時的土地價值增值進行征收，稅率為26%-30%。