農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc

上傳人:good****022 文檔編號:116521802 上傳時(shí)間:2022-07-05 格式:DOC 頁數(shù):105 大?。?96.80KB
收藏 版權(quán)申訴 舉報(bào) 下載
農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc_第1頁
第1頁 / 共105頁
農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc_第2頁
第2頁 / 共105頁
農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc_第3頁
第3頁 / 共105頁

下載文檔到電腦,查找使用更方便

13 積分

下載資源

還剩頁未讀,繼續(xù)閱讀

資源描述:

《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解.doc(105頁珍藏版)》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解(推薦)征東農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)軟件賬務(wù)詳解征東農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)軟件賬務(wù)詳解隱藏活動(dòng)和為成員提供服務(wù)需要而形成的。一般在合作社取得賒購非成員產(chǎn)品物資的所有權(quán)、接受勞務(wù)服務(wù)和應(yīng)付賠款、保證金、利息等時(shí),確認(rèn)應(yīng)付款實(shí)現(xiàn)并入賬核算。2應(yīng)付款的核算 為反映應(yīng)付款的形成、償還、結(jié)余及管理情況,合作社應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付款”賬戶,該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng),借方登記償還和已經(jīng)核銷的應(yīng)付款,期末余額在貸方,反映合作社應(yīng)付未付及暫收款項(xiàng)的總額。該賬戶應(yīng)按發(fā)生應(yīng)付款的非成員單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。【例3】合作社賒購非成員農(nóng)戶王某蘋果2000公

2、斤,價(jià)款為2000元。借:產(chǎn)品物資一蘋果2000貸:應(yīng)付款一王某2000 【例4】合作社有一筆應(yīng)付款800元,因原債權(quán)單位撤銷確實(shí)無法支付,經(jīng)批準(zhǔn)核銷。借:應(yīng)付款800貸:其他收入800(三)應(yīng)付工資1 應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資是指合作社應(yīng)付給其管理人員及固定員工的工資總額,包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等。合作社的應(yīng)付工資,無論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)通過本賬戶核算。合作社給付臨時(shí)員工的報(bào)酬,不通過本科目核算。臨時(shí)員工是非成員的,通過“應(yīng)付款”賬戶核算;臨時(shí)員工是成員的,通過“成員往來”賬戶核算。2 【例5】經(jīng)批準(zhǔn),合作社提取固定員工在8月份清洗、包裝、冷藏、運(yùn)輸荔枝的工資報(bào)1200

3、0元。 借:生產(chǎn)成本一荔枝12000貸:應(yīng)付工資12000發(fā)放工資時(shí): 借:應(yīng)付工資12000貸:庫存現(xiàn)金12000(四應(yīng)付盈余返還1應(yīng)付盈余返還的內(nèi)容 應(yīng)付盈余返還是指合作社可分配盈余中應(yīng)返還給成員的金額??煞峙溆嗍侵负献魃缭趶浹a(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余?,F(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定,應(yīng)付盈余返還按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的金額,返還給成員的盈余總額不得低于可分配盈余的60,具體返還辦法按照合作社章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會(huì)決議確定。2應(yīng)付盈余返還的核算 為全面反映應(yīng)付盈余返還的分配、支付情況,合作社應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付盈余返還”賬戶,該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記合作社應(yīng)按成員與本社交易量(額)比

4、例返還給成員的可分配盈余的金額,借方登記合作社按成員與本社交易量(額)比例實(shí)際支付給成員的可分配盈余的金額,期末貸方余額反映合作社尚未支付的應(yīng)按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的可分配盈余的金額。該賬戶按與本社有交易的成員設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。 【例6】2007年末,合作社將彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年可分配盈余100000元按章程規(guī)定進(jìn)行分配。合作社章程規(guī)定,每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi),將實(shí)現(xiàn)可分配盈余的80返還給成員;返還時(shí),以每個(gè)成員與本社的交易額占全部成員與本社交易總額的比重為依據(jù)。根據(jù)成員賬戶記載,當(dāng)年成員與本社的交易總額為500000元,其中,甲、乙、丙、丁四個(gè)成員的交易額分別為20

5、000元、30000元、50000元、60000元。 合作社按規(guī)定返還盈余時(shí):第一步,計(jì)算出當(dāng)年可分配盈余中應(yīng)返還給與本社有交易的成員的金額100000 x80=80000(元) 第二步,計(jì)算出每個(gè)成員的交易額占全部成員與本社交易總額的比重甲:20000500000 x100=4乙:30000500000 x100=6丙:50000500000 x100=10?。?0000500000 x100=12 第三步,計(jì)算出應(yīng)返還給與本社有交易的成員的可分配盈余金額甲:80000 x4=3200(元)乙:80000 x6=4800(元)丙:80000 x10=8000(元)丁:80000 x12=96

6、00(元) 第四步,依據(jù)盈余返還作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄借:盈余分配一各項(xiàng)分配80000貸:應(yīng)付盈余返還一甲3200一乙4800一丙8000一丁9600(54400)合作社兌現(xiàn)返還的盈余時(shí): 借:應(yīng)付盈余返還一甲3200一乙4800一丙8000一丁9600 (54400) 貸:庫存現(xiàn)金80000第八講負(fù)債(二) (五)應(yīng)付剩余盈余 1應(yīng)付剩余盈余的內(nèi)容 應(yīng)付剩余盈余指按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的可分配盈余后,應(yīng)付給成員的可分配盈余的剩余部分。這部分可分配盈余在分配時(shí),不再區(qū)分成員是否與本社有交易量(額),對成員一視同仁,人人有份,平均受益。合作社財(cái)會(huì)制度規(guī)定,應(yīng)付剩余盈余以成員賬戶中記載的出

7、資額和公積金份額,以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配給本社成員。 2應(yīng)付剩余盈余的核算 為全面反映應(yīng)付剩余盈余的分配、支付情況,合作社應(yīng)設(shè)置。應(yīng)付剩余盈余。賬戶,該賬戶屬負(fù)債類賬戶。 【例1】接上期例,合作社將當(dāng)年可分配盈余100000元的80,按成員與本社的交易額返還給成員,剩余的20按章程規(guī)定,全部對成員進(jìn)行分配。當(dāng)年末,合作社所有者權(quán)益總額為600000元,其中,股本500000元,專項(xiàng)基金50000元。公積金50000元(包括資本公積和盈余公積)。成員甲個(gè)人賬戶記載的出資額為10000元、專項(xiàng)基金1000元、公積金7000元;與合作社沒有交

8、易的成員戊個(gè)人賬戶記載的出資額為10000元、專項(xiàng)基金1000元、公積金1000元。 合作社分配剩余盈余時(shí) 第一步,計(jì)算出每個(gè)成員個(gè)人賬戶記載的出資額、專項(xiàng)基金、公積金占這三項(xiàng)總額的份額 成員甲:(10000+1000+7000)(500000+50000+50000)x100=3成員戊:(10000+1000+1000)(500000+50000+50000)x100=2第二步,計(jì)算出每個(gè)成員應(yīng)分配的剩余盈余金額成員甲:1000(Ox20 x3=600(元)成員戊:100000 x20 x2=400(元)第三步,做出分配剩余盈余的會(huì)計(jì)分錄借:盈余分配一各項(xiàng)分配20000貸:應(yīng)付剩余盈余一甲6

9、00(19000)一戊400第四步,合作社兌現(xiàn)應(yīng)付剩余盈余時(shí):借:應(yīng)付剩余盈余一甲600(19000)一戊400 貸:庫存現(xiàn)金20000四、長期負(fù)債的核算 合作社的長期負(fù)債是指償還期限超過一年以上(不含一年)的債務(wù),包括長期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。 (一)長期借款 1長期借款的內(nèi)容 長期借款是指合作社從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的一應(yīng)付款項(xiàng)。2長期借款的核算 為反映和監(jiān)督合作社長期借款的取得、償還及結(jié)余情況,合作社應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶,該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 【例2】2007年7月1日,合作社向信用社貸款20000元,并已到戶

10、。貸款合同約定借款期限為2年,年利率為6,每年末償還一次利息,到期時(shí)償還本金和剩余利息。借:銀行存款20000貸:長期借款一信用社200002007年末計(jì)提信用社貸款利息: 計(jì)算該項(xiàng)長期貸款利息:20000 x6x(612)=600(元)借:其他支出600 貸:應(yīng)付款600 2007年12月31日,合作社按貸款合同約定支付信用社貸款利息借:應(yīng)付款600 貸:銀行存款600 待到2009年6月30日時(shí),合作社歸還貸款本金及利息借:長期借款一信用社20000其他支出600貸:銀行存款20600(二)專項(xiàng)應(yīng)付款 1專項(xiàng)應(yīng)付款的內(nèi)容 專項(xiàng)應(yīng)付款是指合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。這部分資金具有專門用

11、途,主要是扶持引導(dǎo)合作社發(fā)展,支持合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與論證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)。2專項(xiàng)應(yīng)付款的核算 為加強(qiáng)對專項(xiàng)應(yīng)付款的管理,及時(shí)反映專項(xiàng)應(yīng)付款的取得、使用和結(jié)存狀況,合作社應(yīng)設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶。該賬戶屬負(fù)債類賬戶,貸方登記取得專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額;借方登記使用專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額和轉(zhuǎn)入專項(xiàng)基金的數(shù)額;期末貸方余額反映結(jié)存專項(xiàng)應(yīng)付款的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按國家財(cái)政補(bǔ)助資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算?!纠?】合作社收到圍家財(cái)政直接補(bǔ)助資金150000元。借:銀行存款150000貸:專項(xiàng)應(yīng)付款150000 【例4】合作社用財(cái)政補(bǔ)助資金支付成員考察學(xué)習(xí)費(fèi)用25

12、000元。借:專項(xiàng)應(yīng)付款25000貸:銀行存款25000 【例5】合作社按規(guī)定用財(cái)政補(bǔ)助資金購買專用設(shè)備,支付設(shè)備款50000元。借:固定資產(chǎn)50000貸:銀行存款50000借:專項(xiàng)應(yīng)付款50000貸:專項(xiàng)基金50000 第九講所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是合作社及其成員在合作社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為合作社全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余。 一、股金的核算 股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值。它是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提,也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。 為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況。應(yīng)

13、設(shè)置“股金”賬戶,該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記實(shí)際收到的股金金額以及用資本公積轉(zhuǎn)增的股金數(shù)額,借方登記按規(guī)定程序減少的股金數(shù)額。期末貸方余額反映合作社實(shí)際擁有的股金總額。該賬戶應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 1合作社收到成員以貨幣資金投入的股金,按實(shí)際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額,貸記本科目,按兩者之間的差額,貸記“資本公積”科目。 【例1】根據(jù)合作社和某外單位簽訂的投資協(xié)議,該單位向合作社投資25000元,款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20,合作社原有股金60000元。 該單位投入到合作社的資金25000

14、元中,能夠作為股金入賬的數(shù)額是:60000 x20%(120)=15000元,其余的10000元,只能作為股金溢價(jià),記入“資本公積”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為: 借:銀行存款25000貸:股金一法人股金15000資本公積10000 2合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn),按投資評估價(jià)格或各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目,按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額,貸記本科目,按兩者之間的差額,貸記或借記“資本公積”科目。 【例2】合作社收到成員投入材料一批。評估確認(rèn)價(jià)13000元。 借:產(chǎn)品物資一X_X材料13000貸:股金一個(gè)人股金13000 3合作社按照法

15、定程序減少注冊資本或成員退股時(shí),借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況。 【例3】合作社付給某農(nóng)戶退股5000元。其中:庫存現(xiàn)金支付1000元,從開戶行存款支付4000元。 借:股金一個(gè)人股金5000貸:現(xiàn)金1000銀行存款4000 【例4】合作社退出成員投入的材料一批,評估確認(rèn)價(jià)3000元。借:股金一個(gè)人股金3000貸:產(chǎn)品物資一XX材料3000 二、專項(xiàng)基金的核算 專項(xiàng)基金是合作社通過國家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專用基金。 1合作社使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時(shí),

16、按實(shí)際使用國家財(cái)政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額,借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記本科目。 【例5】合作社使用國家財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助50000元建成水果保鮮庫房一間,全部支出總計(jì)50000元,工程驗(yàn)收完成交付使用。會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)50000 貸:在建工程50000借:專項(xiàng)應(yīng)付款50000貸:專項(xiàng)基金50000 2合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記本科目。 【例6】合作社收到縣農(nóng)業(yè)局干部職工捐贈(zèng)現(xiàn)金8000元。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫存現(xiàn)金8000貸:專項(xiàng)基金8000 3合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí),按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物

17、資”等科目,貸記本科目;無所附發(fā)票的,按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,貸記本科目。 【例7】合作社收到興旺集團(tuán)捐贈(zèng)水果分離機(jī)一臺,發(fā)票價(jià)12000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)水果分離機(jī)12000貸:專項(xiàng)基金捐贈(zèng)資金12000三、資本公積的核算 資本公積是合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和其他來源取得的用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及集體公益事業(yè)的專用基金。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn),雙方確認(rèn)的價(jià)值與按享有合作社注冊股金份額計(jì)算的金額之差額,計(jì)入資本公積;對外投資中,資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入資本公積。 為了反映合作社資本公積的來源和使用情況,應(yīng)設(shè)置“資本

18、公積”賬戶。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶,其貸方登記合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和由于股金溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值等增加的資本公積,借方登記按規(guī)定轉(zhuǎn)增股金、彌補(bǔ)虧損等因素減少的資本公積?!百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。 1合作社成員入社投入貨幣資金的核算 合作社成員入社的時(shí)間有先有后,因此投入的資金的份額也是有差異的。合作社成員入社投入貨幣資金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”,貸記“股金”科目,按兩者之間的差額,貸記或借記本科目。 【例1】合作社收到成員梁某入社投入庫存現(xiàn)金5000元,存款轉(zhuǎn)入10000元,協(xié)議約定入股份額為14000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:庫存現(xiàn)金500

19、0 銀行存款10000 貸:股金一個(gè)人股金14000資本公積1000 2合作社成員入社投入實(shí)物資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,按其應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計(jì)算的金額,貸記“股金”科目,按兩者之間的差額,貸記或借記本科目。 3合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行長期投資時(shí),按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記“對外投資”科目,按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面價(jià)值,貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目,按兩者之間的差額,借記或貸記本科目。 4資本公積轉(zhuǎn)增股金的核算 合作社經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí),借記“資本公積”賬戶,貸記“股金”賬戶。四、盈余公積的核算 合作社從當(dāng)年盈余中按一定比例提

20、取盈余公積。盈余公積是合作社的公共積累。根據(jù)章程規(guī)定和經(jīng)成員大會(huì)討論決定,盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金,彌補(bǔ)虧損等。 1合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算合作社年終進(jìn)行盈余分配時(shí),應(yīng)按一定比例從本年盈余中提取盈余公積。合作社年終從本年盈余中提取盈余公積時(shí),借記“盈余分配一各項(xiàng)分配”賬戶。貸記“盈余公積”賬戶【例2】年終,合作社從當(dāng)年盈余中提取盈余公積15000元。會(huì)計(jì)分錄為:借:盈余分配一各項(xiàng)分配15000貸:盈余公積15000 2合作社以盈余公積轉(zhuǎn)增股金的核算 合作社用盈余公積中的公積金轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí),借記本科目,貸記“股金”、“盈余分配”等科目。 五、盈余分配的核算 農(nóng)民專業(yè)合作社法第

21、三十七條規(guī)定,在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余,為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余??煞峙溆喟凑障铝幸?guī)定返還或者分配給成員,具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會(huì)決議確定:(一)按成員與本社的交易量(額)比例返還,返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十;(二)按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分,以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配給本社成員。 1盈余分配的要求合作社的盈余分配,是指把當(dāng)年已經(jīng)確定的盈余總額連同以前年度的未分配盈余按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理分配。盈余分配是合作社財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié),關(guān)系到國家、集體、成員

22、及所有者等各方面的利益,具有很強(qiáng)的政策性。因此,合作社必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定,按規(guī)定的程序和要求,搞好盈余分配工作。合作社在進(jìn)行盈余分配前,首先應(yīng)編制盈余分配方案,方案應(yīng)詳細(xì)規(guī)定各分配項(xiàng)目及其分配比例。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過后執(zhí)行,必須充分 聽取群眾的意見。其次,應(yīng)做好分配前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,清理有關(guān)財(cái)產(chǎn),結(jié)清有關(guān)賬目,以保證分配及時(shí)兌現(xiàn),確保分配工作的順利完成。2盈余分配的順序 合作社的可供分配的盈余,按照下列順序進(jìn)行分配:(1)彌補(bǔ)上年虧損。主要是彌補(bǔ)上年虧損額。 (2)提取盈余公積。盈余公積用于發(fā)展生產(chǎn)、轉(zhuǎn)增資本,或者用于彌補(bǔ)虧損。 (3)提取應(yīng)

23、付盈余返還。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后可供當(dāng)年成員分配的盈余。主要按成員交易量(額)進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60。 (4)提取剩余盈余返還。扣除上述各項(xiàng)后的盈余可按“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)為成員應(yīng)享有的“剩余盈余返還金額”量化到成員進(jìn)行分配。3盈余分配的核算 為了反映和監(jiān)督盈余的分配情況,合作社應(yīng)設(shè)置“盈余分配”賬戶,核算合作社當(dāng)年盈余的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級科目。合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積”科目。貸記本科目(未分配盈余)。按

24、規(guī)定提取公積金時(shí),借記本科目(各項(xiàng)分配),貸記“盈余公積”科目。按交易量(額)向成員返還盈余時(shí),借記本科目(各項(xiàng)分配),貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目(各項(xiàng)分配),貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。 年終,合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額,自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年盈余”科目,貸記本科目(未分配盈余),如為凈虧損,則作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí),將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目,借記本科目(未分配盈余),貸記本科目(各項(xiàng)分配)。年

25、度終了,本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額,“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余,借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損?!纠?】合作社用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損30000元。 用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損,會(huì)減少盈余分配數(shù)額,增加盈余公積,因此應(yīng)借記“盈余分配一未分配盈余”賬戶,貸記“盈余公積”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為:借:盈余分配一未分配盈余30000貸:盈余公積30000 【例4】合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余12000元,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的盈余分配方案,按本年盈余的5提取公積金。提取盈余公積后,當(dāng)年可分配盈余的70按成員與本社交易額比例返還給成員,其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額,以及國家財(cái)政直接補(bǔ)助和

26、他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)按比例分配給全體成員。(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí): 借:本年盈余12000貸:盈余分配一未分配盈余12000 (2)提取盈余公積時(shí),按規(guī)定比例計(jì)算出提取金額12000 x5%=600(元)借:盈余分配一各項(xiàng)分配一提取盈余公積600 貸:盈余公積600(3)按成員與本社交易額比例返還盈余時(shí),根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例,分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和總額(12000-600)x70=7980(元)借:盈余分配一各項(xiàng)分配一盈余返還7980 貸:應(yīng)付盈余返還一成員7980 (4)分配剩余盈余時(shí),根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額,以及國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額。按比例分別計(jì)算出分配給每個(gè)成員的金額和總額12000-600-7980=-3420(元) 借:盈余分配一各項(xiàng)分配一分配剩余盈余3420貸:應(yīng)付剩余盈余一成員3420(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí):借:盈余分配一未分配盈余12000貸:盈余分配一各項(xiàng)分配12000第 105 頁 共 105 頁

展開閱讀全文
溫馨提示:
1: 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
2: 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
3.本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
5. 裝配圖網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

相關(guān)資源

更多
正為您匹配相似的精品文檔
關(guān)于我們 - 網(wǎng)站聲明 - 網(wǎng)站地圖 - 資源地圖 - 友情鏈接 - 網(wǎng)站客服 - 聯(lián)系我們

copyright@ 2023-2025  zhuangpeitu.com 裝配圖網(wǎng)版權(quán)所有   聯(lián)系電話:18123376007

備案號:ICP2024067431-1 川公網(wǎng)安備51140202000466號


本站為文檔C2C交易模式,即用戶上傳的文檔直接被用戶下載,本站只是中間服務(wù)平臺,本站所有文檔下載所得的收益歸上傳人(含作者)所有。裝配圖網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對上載內(nèi)容本身不做任何修改或編輯。若文檔所含內(nèi)容侵犯了您的版權(quán)或隱私,請立即通知裝配圖網(wǎng),我們立即給予刪除!