國際會計思考題及答案.doc

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1、1. 國際會計是如何定義的？ 國際會計是會計的一個分支，它主要研究企業(yè)從事國際間的經(jīng)營活動所涉及的會計問題，同時通過會計模式的分類和比較研究，協(xié)調(diào)各國會計準(zhǔn)則和慣例，以期建立統(tǒng)一的世界會計報告體系 2. 會計國際化的原因是什么？ 第一，國際貿(mào)易迅速發(fā)展的需要 第二，資本輸出迅速發(fā)展的需要 第三，跨國公司經(jīng)營和發(fā)展的需要 第四，促進本國經(jīng)濟發(fā)展、會計發(fā)展的需要 第五，會計具有國際化的本性 3. 影響會計模式的環(huán)境因素有哪些？ 經(jīng)濟、政治、社會、法律、地理、文化。前幾項統(tǒng)稱為社會經(jīng)濟環(huán)境因素，最后一項是文化因素。社會經(jīng)濟環(huán)境因素具體有法律制度、企業(yè)資金來源、稅制、政治和經(jīng)濟聯(lián)系、

2、通貨膨脹、經(jīng)濟發(fā)展水平、教育水平、地理條件等。文化因素包括個人主義、權(quán)力距離、不確定性規(guī)避、陽剛之氣。 4. 繆勒教授對會計模式是如何分類的？ 1)按宏觀經(jīng)濟要求發(fā)展會計 在這種發(fā)展模式中，會計與國民經(jīng)濟政策密切相關(guān)，公司的目標(biāo)要服從國民經(jīng)濟政策。為了提高經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，一般都鼓勵企業(yè)將各年利潤平滑化，折舊率的調(diào)整要適應(yīng)刺激經(jīng)濟增長的需要，并且為了鼓勵投資而允許建立特種儲備，為了宏觀經(jīng)濟的需要而重視增值表、社會責(zé)任會計和稅務(wù)會計。瑞典是這種模式的例子。 (2)以微觀經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)發(fā)展會計 會計被視為是企業(yè)經(jīng)濟學(xué)的分支，強調(diào)經(jīng)濟活動的中心是私人和企業(yè)。會計在其計量和計價過程中要反

3、映經(jīng)濟現(xiàn)實，這意味著會計規(guī)則既要成熟又要有靈活性。基本的會計概念是要保持公司資本的真實價值，因此重置成本會計得到重視。荷蘭是這種模式的例子。 (3)作為獨立學(xué)科發(fā)展會計 將會計視為能夠自我發(fā)展、自成體系的獨立學(xué)科，因而會計形成了獨立的自我發(fā)展模式。會計不從屬于政府的政策和任何經(jīng)濟理論，而是通過成功企業(yè)的實務(wù)逐漸形成了自己的概念結(jié)構(gòu)，并且在會計實務(wù)中經(jīng)常使用“公認(rèn)會計原則”的表述。美國是這種模式的例子。 (4)以統(tǒng)一的模式發(fā)展會計 政府將會計作為管理企業(yè)的一種手段，通過制定和實施統(tǒng)一會計制度，使得會計實務(wù)有著較高的統(tǒng)一性。會計可用于衡量業(yè)績、分配資金、控制價格、收取稅金等。法國是這種模式

4、的例子。 5. 美國會計學(xué)會對會計模式是如何分類的？ 世界會計模式可以根據(jù)“影響地區(qū)”劃分：（1）英聯(lián)邦 （2）法國-西班牙-葡萄牙 （3）德國/荷蘭 （4）美國 （5）共產(chǎn)主義國家 6. 阿倫博士對會計模式是如何分類的？ 阿倫博士以維護誰的利益作為分類的標(biāo)志，把世界各國的會計實務(wù)體系分為以下5個主要模式： （1）、強調(diào)公司應(yīng)按“真實和公允”的觀點提供財務(wù)報告，主要是為了保護投資人和債權(quán)人利益的不列顛會計模式（英國會計模式） （2）、通過“公認(rèn)會計原則”，主要是為了保護證券市場投資人利益的美國會計模式 （3）、服從稅制需要的法國-西班牙-意大利會計模式 （4）、以公司利益為導(dǎo)向

5、的北歐（以聯(lián)邦德國為代表）會計模式 （5）、服務(wù)于集中計劃經(jīng)濟的蘇維埃（蘇聯(lián)）會計模式。 7. 什么是公認(rèn)會計原則？在美國，會計準(zhǔn)則的制定由什么機構(gòu)負(fù)責(zé)？ 公認(rèn)會計原則為會計界普遍接受并有相當(dāng)權(quán)威支持的，用以指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為的各項原則的總稱。它指會計實務(wù)中普遍運用的基本指示思想和約束條件的概括，是體現(xiàn)會計規(guī)律、基本特征的原則性規(guī)范。（百度，書上沒找到） 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB） 8、美國會計模式有哪些重要特征？ ①、阿倫把”公認(rèn)會計原則”作為美國會計模式的基本特征。 ②、在官方的支持和影響下由民間機構(gòu)制定會計準(zhǔn)則 ③、年度審計和財務(wù)報告的要求主要適用于股

6、票上市交易或公開發(fā)行的公司 ④、以財務(wù)會計概念框架指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定。 ⑤、稅務(wù)會計與財務(wù)會計相背離 ⑥、重視短期償債能力分析，強調(diào)充分披露，不贊同利潤平穩(wěn)化 ⑦、詳細和繁多的會計準(zhǔn)則和審計規(guī)章 ⑧、強大的會計職業(yè)界組織 8. 美國會計模式有哪些重要特征？ ①、阿倫把”公認(rèn)會計原則”作為美國會計模式的基本特征。 ②、在官方的支持和影響下由民間機構(gòu)制定會計準(zhǔn)則 ③、年度審計和財務(wù)報告的要求主要適用于股票上市交易或公開發(fā)行的公司 ④、以財務(wù)會計概念框架指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定。 ⑤、稅務(wù)會計與財務(wù)會計相背離 ⑥、重視短期償債能力分析，強調(diào)充分披露，不贊同利潤平穩(wěn)化 ⑦、詳細和繁

7、多的會計準(zhǔn)則和審計規(guī)章 ⑧、強大的會計職業(yè)界組織 9. 英國會計的立法依據(jù)是什么？如何理解英國會計模式的“真實與公允”的觀點？ ①、《公司法》 ②、“真實和公允”的觀點在英國會計界被理解為：必須揭示所有“真實的”、“誠實的”重要信息，而不管其有利或不利。必須“不抱偏見”，不故弄玄虛，不隱瞞重大事實，同時也不能在需要時把公司法要求的詳細披露擱在一邊。從歷史上看，“真實和公允的觀點”來源于傳統(tǒng)的、英國人對財產(chǎn)所有者承擔(dān)“經(jīng)管責(zé)任”所奉行的信條。 10. 根據(jù)阿倫的觀點，英國會計模式的基本特征是什么？ “真實和公允” 11. 英國財務(wù)報告的三級框架是什么？ 第一層級：上市公司將依然使

8、用歐盟采納的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。其他負(fù)有公眾責(zé)任的公司也將被劃入本層級；第二層級：除了那些獲準(zhǔn)使用英國“小型企業(yè)財務(wù)報告準(zhǔn)則”的企業(yè)，其他所有的英國企業(yè)將采用基于“中小企業(yè)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”的一套新會計準(zhǔn)則；第三層級：最小規(guī)模的公司將持續(xù)使用英國“小型企業(yè)財務(wù)報告準(zhǔn)則”。 12. 簡述法國《會計方案》的基本內(nèi)容。 1.全國性的統(tǒng)一賬戶名稱表；2.對術(shù)語的定義和解釋；3.必要時對如何記錄具體的事項和交易說明其應(yīng)做的分錄（借記和貸記的賬戶）；4.會計計量的原則；5.財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)格式。 13. 法國會計有哪些重要特征？ 1、以稅務(wù)為導(dǎo)向的會計 2、由政府制定頒布全國統(tǒng)一的會計方案 3、1

9、996年啟動法國會計改革 4、其他重要特征： （1）極度穩(wěn)健和“形式勝于實質(zhì)” （2）積極推廣社會責(zé)任會計 （3）跨國合并報表開稅務(wù)導(dǎo)向的先河 （4）法國證券交易委員會的影響 （5）法國的會計職業(yè)界的分離和相對薄弱 14. 日本會計有哪些重要特征？ 1、會計慣例基本上服從法律要求，除稅法外，形成了商法與證券交易法各有管轄范圍的雙軌體制；2、日本會計準(zhǔn)則制定的演變過程：a由官方制定相關(guān)會計規(guī)定到以官方為主體、結(jié)合民間力量制定公認(rèn)會計準(zhǔn)則的演變；b、轉(zhuǎn)向主要依靠民間力量制定會計準(zhǔn)則；c、日本會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同進程。3、其他特征：a、“形式勝于實質(zhì)”和“實質(zhì)重于形式”的觀念

10、相摻雜；b、在利潤分配中先提留法定公積和通用公積；c、高度的舉債經(jīng)營方式；d、會計職業(yè)界與審計慣例。 15. 發(fā)展中國家會計的一般特征有哪些？ 一，發(fā)展中國家會計實務(wù)體系的共同特征。1.會計實務(wù)處在不斷的變革之中；2.一方面受到歷史傳統(tǒng)的影響，變革中仍留有歷史傳統(tǒng)的烙印。另一方面又由于改革開放不可避免地受到主要投資國的會計影響，會計發(fā)展不斷趨向國際化。3.改革開放進程中，對涌現(xiàn)出的大型企業(yè)的會計實務(wù)上作出不同的要求.4.發(fā)展中國家的會計規(guī)范大都采取政府法規(guī)和準(zhǔn)法規(guī)的形式，或由于會計職業(yè)界力量相對薄弱，難以由民間機構(gòu)制定會計準(zhǔn)則，5.政府干預(yù)在不少國家比較嚴(yán)重，合法性一般高于公允性。6.強調(diào)

11、實際成本計算傾向于近可能不確定未實現(xiàn)損益。7.在利潤分配中，大多數(shù)國家形象由主導(dǎo)模式，先按凈利提取法定公積金，直到達到企業(yè)資本的一定比例，目的是把一部分財力持續(xù)保留在公司內(nèi)。 二，發(fā)展中國家當(dāng)前會計實務(wù)中的獨特問題———通貨膨脹會計 16. 國際會計協(xié)調(diào)的意義是什么? 國際會計協(xié)調(diào)的意義具體體現(xiàn)在以下幾方面: 1.有利于促進國際經(jīng)濟合作和國際貿(mào)易的發(fā)展。在國際經(jīng)濟交往中,如果交易雙方都依據(jù)協(xié)調(diào)一致的會計準(zhǔn)則來編制報表、披露財務(wù)信息,會有利于雙方的了解、溝通,從而達到加強合作的目的。 2.有利于促進國際投資的發(fā)展。國際范圍內(nèi)的可比性、可信性財務(wù)信息,無疑會使投資者明白無誤地詳細了解被

12、投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況,從而迅速做出決斷,繼而促使國際投資范圍的擴展和領(lǐng)域的拓寬。 3.有利于加強跨國公司的管理并促進跨國公司的發(fā)展。由于跨國母子公司分屬于不同的國家,子公司通常是根據(jù)東道國的準(zhǔn)則編制財務(wù)報表,而母公司則按母國的準(zhǔn)則編制,這對母公司編制合并會計報表帶來一定困難,合并報表之所以被稱為國際會計的三大難題之一,原因也正在于此。而國際會計協(xié)調(diào)則可以簡化財務(wù)工作、提高工作效率,有利于跨國公司內(nèi)部經(jīng)營情況的對比、分析和考核評價。 4.可以節(jié)約當(dāng)前據(jù)不同國家法律和實務(wù)而編制的多套財務(wù)報表的不同財務(wù)信息進行合并的成本。 5.既可享受標(biāo)準(zhǔn)一致帶來的交易成本的降低，實現(xiàn)絕對收益，同時又可

13、以節(jié)約制度變遷成本，維護國家的宏觀經(jīng)濟利益，保持相對收益。 6.使得會計信息在國際范圍內(nèi)具有可比性和可理解性。 7.可以提高各國會計準(zhǔn)則制定的質(zhì)量。 17. 政府間國際會計協(xié)調(diào)的組織有哪些？各是如何參與協(xié)調(diào)的？ 政府間國際會計協(xié)調(diào)的會計組織: 1.聯(lián)合國會計與報告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組 2.歐洲聯(lián)盟 3.經(jīng)濟合作發(fā)展組織會計工作組 4. 證券委員會國際組織 5.國際會計師聯(lián)合會 6.國際會計準(zhǔn)則委員會 各個組織是如何協(xié)調(diào)工作的: 在以上的國際組織中，聯(lián)合國會計與報告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組現(xiàn)實際上只是一個權(quán)威性的國際論壇；歐盟是致力于區(qū)域性協(xié)調(diào)的最有力的國家聯(lián)盟；

14、 經(jīng)濟合作發(fā)展組織會計工 作組是代表發(fā)達國家利益的，這決定了其會計組的立場； 證券委員會國際組織是各國證券監(jiān)督官方機構(gòu)的國際組織； 國際會計師聯(lián)合會和 國際會計準(zhǔn)則委員會是會計職業(yè)界的民間性質(zhì)的國際組織，負(fù)責(zé)指定國際審計準(zhǔn)則，承擔(dān)制定國際會計準(zhǔn)則的任務(wù)。 18. 國際會計師聯(lián)合會的性質(zhì)是什么？它有哪些組織機構(gòu)？ 國際會計師聯(lián)合會的性質(zhì)：國際會計師聯(lián)合會是會計職業(yè)界的全球性組織。宗旨為“以協(xié)調(diào)一致的準(zhǔn)則，在世界范圍內(nèi)發(fā)展和加強會計職業(yè)，以便會④道德委員會⑤財務(wù)與管理會計委員會⑥公共部門委員會⑦跨國審計師委員會 19. 簡述國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展階段。（本題答案為精簡版，精簡之前的有一千多字，故

15、而只保留了每段題目，全篇答案發(fā)到群共享，感興趣的自行下載）： （1）主體準(zhǔn)則制定階段( 1973-1989 年) （2）提高會計準(zhǔn)則的可比性階段 (1989-1995年) （3）制定核心準(zhǔn)則階段(1995-2000年) （4） 核心準(zhǔn)則應(yīng)用階段(2000年至今) 20. 國際會計準(zhǔn)則委員會重組后的目標(biāo)是什么？ 修訂后的《基金會章程》和新《前言》規(guī)定的IASC的目標(biāo)是： 1. 為了公眾利益，制定一套高質(zhì)量、可理解并具有實施效力的全球性會計準(zhǔn)則，準(zhǔn)則應(yīng)考慮中小規(guī)模實體和新興經(jīng)濟體的特殊要求。這套準(zhǔn)則將要求在財務(wù)報表和其他財務(wù)報告中提供高質(zhì)量、透明和可比的信息，以幫助世界資本市場的參與

16、者與其他使用者進行經(jīng)濟決策。 2. 促使這些準(zhǔn)則得到使用和嚴(yán)格的運用。 3. 促使各國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則得到高質(zhì)量的統(tǒng)一。 21. 國際會計準(zhǔn)則委員會重組后的組織機構(gòu)有哪些？各自的職責(zé)是什么？ 22. 國際會計準(zhǔn)則委員會制定《編報財務(wù)報表框架》的目的是什么？《編報財務(wù)報表框架》的基本內(nèi)容有哪些？ 23. 根據(jù)本課程所學(xué)知識，談?wù)剷媷H化的必要性及現(xiàn)實意義。 24. 企業(yè)合并的方式有哪幾種？ 25. 處理長期股權(quán)投資的傳統(tǒng)國際慣例有哪幾種方法？各自的適應(yīng)范圍是什么？ 有成本法和權(quán)益法。 1. 持有股權(quán)＜20%的長期投資，其會計處理采用成本法。 2. 對聯(lián)

17、營公司（20%≤持股比例≤50%）的長期投資，其會計處理采用權(quán)益法。 3. 對子公司（持股比例＞50%）的長期股權(quán)投資，其會計處理采用權(quán)益法，并且全面合并它們的財務(wù)報表。 26. 企業(yè)合營有哪幾種形式？ 1.共同控制經(jīng)營 只涉及使用合營者的資產(chǎn)或其他資源，利用各自生產(chǎn)經(jīng)營專長，以便共同制造，推銷和發(fā)售特定的產(chǎn)品。各個合營者籌集自己的資金，承擔(dān)自己的負(fù)債以及自己發(fā)生的費用，并在合營協(xié)議中規(guī)定對銷售共同產(chǎn)品的收入和共同發(fā)生的費用在合營者之間分配的辦法。此方法沒有導(dǎo)致新的財務(wù)會計問題。 2.共同控制資產(chǎn) 涉及合營者共同控制（往往共同擁有）的向合營項目提供或者專為合營項目購建并由其專用的一

18、項或多項資產(chǎn)。這些資產(chǎn)將用來為合營者獲取利益。每個合營者分享共同控制資產(chǎn)帶來的收入并負(fù)擔(dān)發(fā)生的費用的議定份額。此方法沒有導(dǎo)致新的會計方法的問題。 3.共同控制實體 涉及建立公司、合伙或其他實體的合營，每個合營者在其中擁有各自的權(quán)益。這一實體擁有合營的資產(chǎn)，承擔(dān)負(fù)債、發(fā)生費用并賺取收入，它可以以自己的名義簽訂合同和為合營活動籌集資金。對共同控制實體的長期股權(quán)投資的會計處理，可以采用權(quán)益法或比例合并法。 27. 購買法下控制合并會計處理傳統(tǒng)方法的理解和應(yīng)用（有可能考分錄）。 28. 美國FASB關(guān)于控制政策重大變革的設(shè)想是什么？ 1）兩份征求意見稿 《合并報表：政策與程序》1995

19、.10 《合并報表：目的和政策》1999.2 都對合并政策作了突破現(xiàn)行準(zhǔn)則要求擁有多數(shù)股權(quán)和具有法定控制權(quán)的規(guī)定，擴展到具有“實質(zhì)性控制權(quán)”。 2） 必須符合三個條件之一 ?在選舉公司的管理機構(gòu)中具有多數(shù)表決權(quán)或有權(quán)指派其管理機構(gòu)的多數(shù)成員。 ?在選舉公司的管理機構(gòu)中擁有巨大的少數(shù)表決權(quán)，同時，不存在具有重大表決權(quán)的其他方或聯(lián)合組成的其他方。 ?通過現(xiàn)在擁有的可轉(zhuǎn)換證券或其他權(quán)利，單方面（1）具有在選舉公司管理機構(gòu)中的多數(shù)表決權(quán)，或（2）有權(quán)指派公司管理機構(gòu)的多數(shù)成員的；且這些可轉(zhuǎn)換債券或其它權(quán)利在其持有者的選擇下即可行使，同時，轉(zhuǎn)換這些證券或行使該權(quán)利的預(yù)期收益超過其預(yù)期成本。

20、 3） 質(zhì)疑和擔(dān)心：對“實質(zhì)性控制”很難確定具體的判斷條件和一致的量化標(biāo)準(zhǔn)，而有賴于主觀判斷，會給企業(yè)管理層留下“操縱”的空間；這一變革對現(xiàn)行實務(wù)會導(dǎo)致何種和多大的影響的反應(yīng)等等。但”實質(zhì)性控制“又是一個無可規(guī)避的現(xiàn)實。 29. 金融工具準(zhǔn)則的制定背景是什么？ 鑒于衍生金融工具在企業(yè)融資和投資活動中的巨大作用，在運用得當(dāng)時，可以給企業(yè)帶來可觀的財務(wù)利益；在運用失誤時，又可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性的財物損失。因此，如果仍像傳統(tǒng)會計那樣，把衍生金融工具交易中形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，從而也把它們可能帶來的報酬（利潤）和風(fēng)險（損失）排除在收益表外，把衍生金融工具交易作為“表外業(yè)務(wù)”處

21、理，這顯然不能滿足財務(wù)報表使用者的信息需求，而且可能是財務(wù)報表的“表內(nèi)”信息予人以嚴(yán)重的誤導(dǎo)。 30. 什么是金融工具？它是如何分類的？ 答：金融工具是指形成一個主體的金融資產(chǎn)并形成另一個主體的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 根據(jù)不同的分類方法，金融工具被分為不同的種類，具體如下： （一）按金融工具的期限分類，可分為短期金融工具和長期金融工具 短期金融工具是指償還期限在1年或者1年以內(nèi)的各種金融工具，包括票據(jù)、借、短期國庫券等。 長期金融工具是指償還期限在1年以上的金融工具，如長期債權(quán)、股票等。 （二）按融資形式分類，可分為直接金融工具和間接金融工具 直接金融工具是指資金供求雙方直

22、接進行資金融通時所使用的金融工具，如股、債券等。 間接金融工具是指資金供求雙方通過銀行等金融中介機構(gòu)進行資金融通時所使用的金融工具，如銀行存單等。 （三）按權(quán)利與義務(wù)分類，可分為債權(quán)債務(wù)類金融工具和所有權(quán)類金融工具債權(quán)債務(wù)類金融工具主要是指票據(jù)、債權(quán)等代表債權(quán)債務(wù)關(guān)系的書面憑證。 有權(quán)類金融工具以股票為代表，是一種表明所有權(quán)關(guān)系的書面憑證。 （四）按是否與直接信用活動相關(guān)分類，可分為原生金融工具和衍生金融工具 原生金融工具是在實際信用活動中出具的能證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系的合法憑證，主要有商業(yè)票據(jù)、債券等債權(quán)債務(wù)憑證和股票、基金等所有權(quán)憑證。 衍生金融工具是在原生金融工具基礎(chǔ)上

23、派生出來的各種金1金融合約及其組合形式，總稱，主要包括金融期貨、金融期權(quán)和金融互換。 答：金融工具是指形成一個主體的金融資產(chǎn)并形成另一個主體的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 根據(jù)不同的分類方法，金融工具被分為不同的種類，具體如下： （一）按金融工具的期限分類，可分為短期金融工具和長期金融工具 短期金融工具是指償還期限在1年或者1年以內(nèi)的各種金融工具，包括票據(jù)、借、短期國庫券等。 長期金融工具是指償還期限在1年以上的金融工具，如長期債權(quán)、股票等。 （二）按融資形式分類，可分為直接金融工具和間接金融工具 直接金融工具是指資金供求雙方直接進行資金融通時所使用的金融工具，如股、債券等。 間

24、接金融工具是指資金供求雙方通過銀行等金融中介機構(gòu)進行資金融通時所使用的金融工具，如銀行存單等。 （三）按權(quán)利與義務(wù)分類，可分為債權(quán)債務(wù)類金融工具和所有權(quán)類金融工具債權(quán)債務(wù)類金融工具主要是指票據(jù)、債權(quán)等代表債權(quán)債務(wù)關(guān)系的書面憑證。 有權(quán)類金融工具以股票為代表，是一種表明所有權(quán)關(guān)系的書面憑證。 （四）按是否與直接信用活動相關(guān)分類，可分為原生金融工具和衍生金融工具 原生金融工具是在實際信用活動中出具的能證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系的合法憑證，主要有商業(yè)票據(jù)、債券等債權(quán)債務(wù)憑證和股票、基金等所有權(quán)憑證。 衍生金融工具是在原生金融工具基礎(chǔ)上派生出來的各種金1金融合約及其組合形式，總稱，主要包括

25、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換。 31. 什么是衍生金融工具？它是如何分類的？ 衍生金融工具是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對應(yīng)的一個概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格（或數(shù)值）變動的派生金融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個相對的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價格指數(shù)、通貨膨脹率甚至天氣（溫度）指數(shù)等。 金融衍生工具可以按照基礎(chǔ)工具的種類、風(fēng)險-收益特性以及自身交易方法的不同而有不同的分類。 （1）根據(jù)產(chǎn)品形態(tài)分類，金融衍生工具可分為獨立衍生工具和嵌入式衍生工具。 （

26、2）按照交易場所分類，金融衍生工具可分為交易所交易的衍生工具和OTC交易的衍生工具。 （3）按照基礎(chǔ)工具種類分類，金融衍生工具可以劃分為股權(quán)類產(chǎn)品的衍生工具、貨幣衍生工具、利率衍生工具、信用衍生工具以及其他衍生工具。 （4）按照金融衍生工具自身交易的方法及特點分類可分為金融遠期合約、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換和結(jié)構(gòu)化金融衍生工具。 在現(xiàn)實中通常使用兩種方法對衍生工具進行分類。 （1）按照產(chǎn)品類型，可以將金融衍生工具分為遠期，期貨，期權(quán)和掉期四大類型。 （2）按照衍生工具的原生資產(chǎn)性質(zhì)，可以將金融衍生工具分為股票類，利率類，匯率類和商品類。 32. 衍生金融工具具有哪些特征？ 衍

27、生工具具有的基本特征可以概括如下 　?。?1 ）衍生工具的價值變動取決于標(biāo)的物變量的變化 。 衍生工具派生于基礎(chǔ)工具，其價值取決于基礎(chǔ)工具利率、金融產(chǎn)品價格、匯率、股票指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)等。衍生工具的名義金額既指一定數(shù)量的貨幣金額，也可能指一定數(shù)量的股份，還可能指衍生工具合同所約定的一定數(shù)量的其他項目。當(dāng)然，并不是所有的衍生工具的結(jié)算金額都需要通過名義金額確定，有些可以通過合同明確規(guī)定的結(jié)算條款確定。 　?。?2 ）不要求初始凈投資或只要求很少的初始凈投資 。有的衍生工具不要求初始凈投資，通常指企業(yè)簽訂某項衍生工具合同時不需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。有的則只要求很少的初始凈投資。

28、與合同標(biāo)的物金額相比，初始凈投資額只占很小的比重。 　?。?3 ）衍生工具屬“未來”交易 ，通常非即時結(jié)算。 33. 如何理解金融工具確認(rèn)的“過程觀”？ 企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：（一）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。（二）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易

29、費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進行后續(xù)計量。 34. 初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？試對在交易日（簽約日）應(yīng)當(dāng)予以初始確認(rèn)和

30、不應(yīng)當(dāng)予以初始確認(rèn)的情況舉例說明。 初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)1、與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟利益將會流入或流出企業(yè)。2、對該項目的成本或價值能可靠地加以計量。應(yīng)予以確認(rèn)的舉例 金融期權(quán)的持權(quán)者或立權(quán)者成為該期權(quán)合同一方時，該金融期權(quán)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。不予以確認(rèn)的舉例 已計劃的未來交易，不管其發(fā)生的可能性有多大，均不是企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。因為，直到財務(wù)報告日，企業(yè)還沒有成為由于未來交易而能夠在未來收到資產(chǎn)或要求在未來交付資產(chǎn)的合同的一方。 35. IAS39對金融資產(chǎn)是如何分類的？ IAS39金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)IAS39金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)，是基于管理層持有金融資產(chǎn)的目的與能力并結(jié)合金融資產(chǎn)的特征與所處市場

31、環(huán)境而判定的。描述了據(jù)IAS39如何以管理層持有金融資產(chǎn)的目的、能力、金融資產(chǎn)自身的特點及所處市場環(huán)境來判定金融資產(chǎn)類別的。金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)一管理層持有金融資產(chǎn)的目的為主，并將此目的劃分為四類，金融資產(chǎn)歸入相應(yīng)的四類，同一標(biāo)的金融資產(chǎn)在管理層不同的持有目的下劃入不同的金融資產(chǎn)類別，比如權(quán)益類的金融資產(chǎn)在一短期獲利為目的下劃入以公允價值計量變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)類，否則劃入可供出售金融資產(chǎn)類；債券類的金融資產(chǎn)在不同的持有目的下可以劃入四類金融資產(chǎn)。由此可見，IAS39的金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)只有主觀性的特點，缺乏客觀約束力。而且分類標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，界限模糊。四類金融資產(chǎn)都具有各自的判定標(biāo)準(zhǔn)，但各判定標(biāo)準(zhǔn)

32、之間的界限模糊。 36. IAS39規(guī)定，暫不要求以公允價值計量的金融資產(chǎn)有哪些？ 持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。 貸款和應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。 37. 在IAS39關(guān)于金融資產(chǎn)的四個類別中，在選擇初始確認(rèn)的時點時，分別應(yīng)當(dāng)選擇交易日會計還是結(jié)算日會計？ 交易性金融資產(chǎn) 交易日會計 可供出售金融資產(chǎn) 結(jié)算日會計 持有至到期 結(jié)算日會計 長期股權(quán)投資 結(jié)算日會計 38. 金融期貨交易應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理（有可能考分錄）。 39. 其他重要和比較重要的內(nèi)容（有些屬于常識內(nèi)容，單選或判斷有可能涉及，13分）。