國際會(huì)計(jì)思考題及答案.doc

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1、1. 國際會(huì)計(jì)是如何定義的？ 國際會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，它主要研究企業(yè)從事國際間的經(jīng)營活動(dòng)所涉及的會(huì)計(jì)問題，同時(shí)通過會(huì)計(jì)模式的分類和比較研究，協(xié)調(diào)各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和慣例，以期建立統(tǒng)一的世界會(huì)計(jì)報(bào)告體系 2. 會(huì)計(jì)國際化的原因是什么？ 第一，國際貿(mào)易迅速發(fā)展的需要 第二，資本輸出迅速發(fā)展的需要 第三，跨國公司經(jīng)營和發(fā)展的需要 第四，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、會(huì)計(jì)發(fā)展的需要 第五，會(huì)計(jì)具有國際化的本性 3. 影響會(huì)計(jì)模式的環(huán)境因素有哪些？ 經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、法律、地理、文化。前幾項(xiàng)統(tǒng)稱為社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，最后一項(xiàng)是文化因素。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素具體有法律制度、企業(yè)資金來源、稅制、政治和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系、

2、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、教育水平、地理?xiàng)l件等。文化因素包括個(gè)人主義、權(quán)力距離、不確定性規(guī)避、陽剛之氣。 4. 繆勒教授對(duì)會(huì)計(jì)模式是如何分類的？ 1)按宏觀經(jīng)濟(jì)要求發(fā)展會(huì)計(jì) 在這種發(fā)展模式中，會(huì)計(jì)與國民經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān)，公司的目標(biāo)要服從國民經(jīng)濟(jì)政策。為了提高經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，一般都鼓勵(lì)企業(yè)將各年利潤平滑化，折舊率的調(diào)整要適應(yīng)刺激經(jīng)濟(jì)增長的需要，并且為了鼓勵(lì)投資而允許建立特種儲(chǔ)備，為了宏觀經(jīng)濟(jì)的需要而重視增值表、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)。瑞典是這種模式的例子。 (2)以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)發(fā)展會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)被視為是企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心是私人和企業(yè)。會(huì)計(jì)在其計(jì)量和計(jì)價(jià)過程中要反

3、映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，這意味著會(huì)計(jì)規(guī)則既要成熟又要有靈活性。基本的會(huì)計(jì)概念是要保持公司資本的真實(shí)價(jià)值，因此重置成本會(huì)計(jì)得到重視。荷蘭是這種模式的例子。 (3)作為獨(dú)立學(xué)科發(fā)展會(huì)計(jì) 將會(huì)計(jì)視為能夠自我發(fā)展、自成體系的獨(dú)立學(xué)科，因而會(huì)計(jì)形成了獨(dú)立的自我發(fā)展模式。會(huì)計(jì)不從屬于政府的政策和任何經(jīng)濟(jì)理論，而是通過成功企業(yè)的實(shí)務(wù)逐漸形成了自己的概念結(jié)構(gòu)，并且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中經(jīng)常使用“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”的表述。美國是這種模式的例子。 (4)以統(tǒng)一的模式發(fā)展會(huì)計(jì) 政府將會(huì)計(jì)作為管理企業(yè)的一種手段，通過制定和實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，使得會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有著較高的統(tǒng)一性。會(huì)計(jì)可用于衡量業(yè)績(jī)、分配資金、控制價(jià)格、收取稅金等。法國是這種模式

4、的例子。 5. 美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)模式是如何分類的？ 世界會(huì)計(jì)模式可以根據(jù)“影響地區(qū)”劃分：（1）英聯(lián)邦 （2）法國-西班牙-葡萄牙 （3）德國/荷蘭 （4）美國 （5）共產(chǎn)主義國家 6. 阿倫博士對(duì)會(huì)計(jì)模式是如何分類的？ 阿倫博士以維護(hù)誰的利益作為分類的標(biāo)志，把世界各國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系分為以下5個(gè)主要模式： （1）、強(qiáng)調(diào)公司應(yīng)按“真實(shí)和公允”的觀點(diǎn)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是為了保護(hù)投資人和債權(quán)人利益的不列顛會(huì)計(jì)模式（英國會(huì)計(jì)模式） （2）、通過“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，主要是為了保護(hù)證券市場(chǎng)投資人利益的美國會(huì)計(jì)模式 （3）、服從稅制需要的法國-西班牙-意大利會(huì)計(jì)模式 （4）、以公司利益為導(dǎo)向

5、的北歐（以聯(lián)邦德國為代表）會(huì)計(jì)模式 （5）、服務(wù)于集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的蘇維埃（蘇聯(lián)）會(huì)計(jì)模式。 7. 什么是公認(rèn)會(huì)計(jì)原則？在美國，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定由什么機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)？ 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為會(huì)計(jì)界普遍接受并有相當(dāng)權(quán)威支持的，用以指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的各項(xiàng)原則的總稱。它指會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中普遍運(yùn)用的基本指示思想和約束條件的概括，是體現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)律、基本特征的原則性規(guī)范。（百度，書上沒找到） 美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB） 8、美國會(huì)計(jì)模式有哪些重要特征？ ①、阿倫把”公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”作為美國會(huì)計(jì)模式的基本特征。 ②、在官方的支持和影響下由民間機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ③、年度審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的要求主要適用于股

6、票上市交易或公開發(fā)行的公司 ④、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。 ⑤、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相背離 ⑥、重視短期償債能力分析，強(qiáng)調(diào)充分披露，不贊同利潤平穩(wěn)化 ⑦、詳細(xì)和繁多的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)章 ⑧、強(qiáng)大的會(huì)計(jì)職業(yè)界組織 8. 美國會(huì)計(jì)模式有哪些重要特征？ ①、阿倫把”公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”作為美國會(huì)計(jì)模式的基本特征。 ②、在官方的支持和影響下由民間機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ③、年度審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的要求主要適用于股票上市交易或公開發(fā)行的公司 ④、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。 ⑤、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相背離 ⑥、重視短期償債能力分析，強(qiáng)調(diào)充分披露，不贊同利潤平穩(wěn)化 ⑦、詳細(xì)和繁

7、多的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)章 ⑧、強(qiáng)大的會(huì)計(jì)職業(yè)界組織 9. 英國會(huì)計(jì)的立法依據(jù)是什么？如何理解英國會(huì)計(jì)模式的“真實(shí)與公允”的觀點(diǎn)？ ①、《公司法》 ②、“真實(shí)和公允”的觀點(diǎn)在英國會(huì)計(jì)界被理解為：必須揭示所有“真實(shí)的”、“誠實(shí)的”重要信息，而不管其有利或不利。必須“不抱偏見”，不故弄玄虛，不隱瞞重大事實(shí)，同時(shí)也不能在需要時(shí)把公司法要求的詳細(xì)披露擱在一邊。從歷史上看，“真實(shí)和公允的觀點(diǎn)”來源于傳統(tǒng)的、英國人對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者承擔(dān)“經(jīng)管責(zé)任”所奉行的信條。 10. 根據(jù)阿倫的觀點(diǎn)，英國會(huì)計(jì)模式的基本特征是什么？ “真實(shí)和公允” 11. 英國財(cái)務(wù)報(bào)告的三級(jí)框架是什么？ 第一層級(jí)：上市公司將依然使

8、用歐盟采納的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。其他負(fù)有公眾責(zé)任的公司也將被劃入本層級(jí)；第二層級(jí)：除了那些獲準(zhǔn)使用英國“小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的企業(yè)，其他所有的英國企業(yè)將采用基于“中小企業(yè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的一套新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；第三層級(jí)：最小規(guī)模的公司將持續(xù)使用英國“小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”。 12. 簡(jiǎn)述法國《會(huì)計(jì)方案》的基本內(nèi)容。 1.全國性的統(tǒng)一賬戶名稱表；2.對(duì)術(shù)語的定義和解釋；3.必要時(shí)對(duì)如何記錄具體的事項(xiàng)和交易說明其應(yīng)做的分錄（借記和貸記的賬戶）；4.會(huì)計(jì)計(jì)量的原則；5.財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)格式。 13. 法國會(huì)計(jì)有哪些重要特征？ 1、以稅務(wù)為導(dǎo)向的會(huì)計(jì) 2、由政府制定頒布全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)方案 3、1

9、996年啟動(dòng)法國會(huì)計(jì)改革 4、其他重要特征： （1）極度穩(wěn)健和“形式勝于實(shí)質(zhì)” （2）積極推廣社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) （3）跨國合并報(bào)表開稅務(wù)導(dǎo)向的先河 （4）法國證券交易委員會(huì)的影響 （5）法國的會(huì)計(jì)職業(yè)界的分離和相對(duì)薄弱 14. 日本會(huì)計(jì)有哪些重要特征？ 1、會(huì)計(jì)慣例基本上服從法律要求，除稅法外，形成了商法與證券交易法各有管轄范圍的雙軌體制；2、日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的演變過程：a由官方制定相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定到以官方為主體、結(jié)合民間力量制定公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的演變；b、轉(zhuǎn)向主要依靠民間力量制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；c、日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同進(jìn)程。3、其他特征：a、“形式勝于實(shí)質(zhì)”和“實(shí)質(zhì)重于形式”的觀念

10、相摻雜；b、在利潤分配中先提留法定公積和通用公積；c、高度的舉債經(jīng)營方式；d、會(huì)計(jì)職業(yè)界與審計(jì)慣例。 15. 發(fā)展中國家會(huì)計(jì)的一般特征有哪些？ 一，發(fā)展中國家會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系的共同特征。1.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處在不斷的變革之中；2.一方面受到歷史傳統(tǒng)的影響，變革中仍留有歷史傳統(tǒng)的烙印。另一方面又由于改革開放不可避免地受到主要投資國的會(huì)計(jì)影響，會(huì)計(jì)發(fā)展不斷趨向國際化。3.改革開放進(jìn)程中，對(duì)涌現(xiàn)出的大型企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上作出不同的要求.4.發(fā)展中國家的會(huì)計(jì)規(guī)范大都采取政府法規(guī)和準(zhǔn)法規(guī)的形式，或由于會(huì)計(jì)職業(yè)界力量相對(duì)薄弱，難以由民間機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，5.政府干預(yù)在不少國家比較嚴(yán)重，合法性一般高于公允性。6.強(qiáng)調(diào)

11、實(shí)際成本計(jì)算傾向于近可能不確定未實(shí)現(xiàn)損益。7.在利潤分配中，大多數(shù)國家形象由主導(dǎo)模式，先按凈利提取法定公積金，直到達(dá)到企業(yè)資本的一定比例，目的是把一部分財(cái)力持續(xù)保留在公司內(nèi)。 二，發(fā)展中國家當(dāng)前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的獨(dú)特問題———通貨膨脹會(huì)計(jì) 16. 國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的意義是什么? 國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的意義具體體現(xiàn)在以下幾方面: 1.有利于促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作和國際貿(mào)易的發(fā)展。在國際經(jīng)濟(jì)交往中,如果交易雙方都依據(jù)協(xié)調(diào)一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來編制報(bào)表、披露財(cái)務(wù)信息,會(huì)有利于雙方的了解、溝通,從而達(dá)到加強(qiáng)合作的目的。 2.有利于促進(jìn)國際投資的發(fā)展。國際范圍內(nèi)的可比性、可信性財(cái)務(wù)信息,無疑會(huì)使投資者明白無誤地詳細(xì)了解被

12、投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況,從而迅速做出決斷,繼而促使國際投資范圍的擴(kuò)展和領(lǐng)域的拓寬。 3.有利于加強(qiáng)跨國公司的管理并促進(jìn)跨國公司的發(fā)展。由于跨國母子公司分屬于不同的國家,子公司通常是根據(jù)東道國的準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表,而母公司則按母國的準(zhǔn)則編制,這對(duì)母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表帶來一定困難,合并報(bào)表之所以被稱為國際會(huì)計(jì)的三大難題之一,原因也正在于此。而國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)則可以簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作、提高工作效率,有利于跨國公司內(nèi)部經(jīng)營情況的對(duì)比、分析和考核評(píng)價(jià)。 4.可以節(jié)約當(dāng)前據(jù)不同國家法律和實(shí)務(wù)而編制的多套財(cái)務(wù)報(bào)表的不同財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合并的成本。 5.既可享受標(biāo)準(zhǔn)一致帶來的交易成本的降低，實(shí)現(xiàn)絕對(duì)收益，同時(shí)又可

13、以節(jié)約制度變遷成本，維護(hù)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)利益，保持相對(duì)收益。 6.使得會(huì)計(jì)信息在國際范圍內(nèi)具有可比性和可理解性。 7.可以提高各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的質(zhì)量。 17. 政府間國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的組織有哪些？各是如何參與協(xié)調(diào)的？ 政府間國際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)組織: 1.聯(lián)合國會(huì)計(jì)與報(bào)告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組 2.歐洲聯(lián)盟 3.經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織會(huì)計(jì)工作組 4. 證券委員會(huì)國際組織 5.國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 6.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 各個(gè)組織是如何協(xié)調(diào)工作的: 在以上的國際組織中，聯(lián)合國會(huì)計(jì)與報(bào)告國際準(zhǔn)則政府間專家工作組現(xiàn)實(shí)際上只是一個(gè)權(quán)威性的國際論壇；歐盟是致力于區(qū)域性協(xié)調(diào)的最有力的國家聯(lián)盟；

14、 經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織會(huì)計(jì)工 作組是代表發(fā)達(dá)國家利益的，這決定了其會(huì)計(jì)組的立場(chǎng)； 證券委員會(huì)國際組織是各國證券監(jiān)督官方機(jī)構(gòu)的國際組織； 國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是會(huì)計(jì)職業(yè)界的民間性質(zhì)的國際組織，負(fù)責(zé)指定國際審計(jì)準(zhǔn)則，承擔(dān)制定國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的任務(wù)。 18. 國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的性質(zhì)是什么？它有哪些組織機(jī)構(gòu)？ 國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的性質(zhì)：國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)是會(huì)計(jì)職業(yè)界的全球性組織。宗旨為“以協(xié)調(diào)一致的準(zhǔn)則，在世界范圍內(nèi)發(fā)展和加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)，以便會(huì)④道德委員會(huì)⑤財(cái)務(wù)與管理會(huì)計(jì)委員會(huì)⑥公共部門委員會(huì)⑦跨國審計(jì)師委員會(huì) 19. 簡(jiǎn)述國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展階段。（本題答案為精簡(jiǎn)版，精簡(jiǎn)之前的有一千多字，故

15、而只保留了每段題目，全篇答案發(fā)到群共享，感興趣的自行下載）： （1）主體準(zhǔn)則制定階段( 1973-1989 年) （2）提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可比性階段 (1989-1995年) （3）制定核心準(zhǔn)則階段(1995-2000年) （4） 核心準(zhǔn)則應(yīng)用階段(2000年至今) 20. 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)重組后的目標(biāo)是什么？ 修訂后的《基金會(huì)章程》和新《前言》規(guī)定的IASC的目標(biāo)是： 1. 為了公眾利益，制定一套高質(zhì)量、可理解并具有實(shí)施效力的全球性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)則應(yīng)考慮中小規(guī)模實(shí)體和新興經(jīng)濟(jì)體的特殊要求。這套準(zhǔn)則將要求在財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告中提供高質(zhì)量、透明和可比的信息，以幫助世界資本市場(chǎng)的參與

16、者與其他使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。 2. 促使這些準(zhǔn)則得到使用和嚴(yán)格的運(yùn)用。 3. 促使各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到高質(zhì)量的統(tǒng)一。 21. 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)重組后的組織機(jī)構(gòu)有哪些？各自的職責(zé)是什么？ 22. 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表框架》的目的是什么？《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表框架》的基本內(nèi)容有哪些？ 23. 根據(jù)本課程所學(xué)知識(shí)，談?wù)剷?huì)計(jì)國際化的必要性及現(xiàn)實(shí)意義。 24. 企業(yè)合并的方式有哪幾種？ 25. 處理長期股權(quán)投資的傳統(tǒng)國際慣例有哪幾種方法？各自的適應(yīng)范圍是什么？ 有成本法和權(quán)益法。 1. 持有股權(quán)＜20%的長期投資，其會(huì)計(jì)處理采用成本法。 2. 對(duì)聯(lián)

17、營公司（20%≤持股比例≤50%）的長期投資，其會(huì)計(jì)處理采用權(quán)益法。 3. 對(duì)子公司（持股比例＞50%）的長期股權(quán)投資，其會(huì)計(jì)處理采用權(quán)益法，并且全面合并它們的財(cái)務(wù)報(bào)表。 26. 企業(yè)合營有哪幾種形式？ 1.共同控制經(jīng)營 只涉及使用合營者的資產(chǎn)或其他資源，利用各自生產(chǎn)經(jīng)營專長，以便共同制造，推銷和發(fā)售特定的產(chǎn)品。各個(gè)合營者籌集自己的資金，承擔(dān)自己的負(fù)債以及自己發(fā)生的費(fèi)用，并在合營協(xié)議中規(guī)定對(duì)銷售共同產(chǎn)品的收入和共同發(fā)生的費(fèi)用在合營者之間分配的辦法。此方法沒有導(dǎo)致新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。 2.共同控制資產(chǎn) 涉及合營者共同控制（往往共同擁有）的向合營項(xiàng)目提供或者專為合營項(xiàng)目購建并由其專用的一

18、項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)。這些資產(chǎn)將用來為合營者獲取利益。每個(gè)合營者分享共同控制資產(chǎn)帶來的收入并負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用的議定份額。此方法沒有導(dǎo)致新的會(huì)計(jì)方法的問題。 3.共同控制實(shí)體 涉及建立公司、合伙或其他實(shí)體的合營，每個(gè)合營者在其中擁有各自的權(quán)益。這一實(shí)體擁有合營的資產(chǎn)，承擔(dān)負(fù)債、發(fā)生費(fèi)用并賺取收入，它可以以自己的名義簽訂合同和為合營活動(dòng)籌集資金。對(duì)共同控制實(shí)體的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，可以采用權(quán)益法或比例合并法。 27. 購買法下控制合并會(huì)計(jì)處理傳統(tǒng)方法的理解和應(yīng)用（有可能考分錄）。 28. 美國FASB關(guān)于控制政策重大變革的設(shè)想是什么？ 1）兩份征求意見稿 《合并報(bào)表：政策與程序》1995

19、.10 《合并報(bào)表：目的和政策》1999.2 都對(duì)合并政策作了突破現(xiàn)行準(zhǔn)則要求擁有多數(shù)股權(quán)和具有法定控制權(quán)的規(guī)定，擴(kuò)展到具有“實(shí)質(zhì)性控制權(quán)”。 2） 必須符合三個(gè)條件之一 ?在選舉公司的管理機(jī)構(gòu)中具有多數(shù)表決權(quán)或有權(quán)指派其管理機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。 ?在選舉公司的管理機(jī)構(gòu)中擁有巨大的少數(shù)表決權(quán)，同時(shí)，不存在具有重大表決權(quán)的其他方或聯(lián)合組成的其他方。 ?通過現(xiàn)在擁有的可轉(zhuǎn)換證券或其他權(quán)利，單方面（1）具有在選舉公司管理機(jī)構(gòu)中的多數(shù)表決權(quán)，或（2）有權(quán)指派公司管理機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員的；且這些可轉(zhuǎn)換債券或其它權(quán)利在其持有者的選擇下即可行使，同時(shí)，轉(zhuǎn)換這些證券或行使該權(quán)利的預(yù)期收益超過其預(yù)期成本。

20、 3） 質(zhì)疑和擔(dān)心：對(duì)“實(shí)質(zhì)性控制”很難確定具體的判斷條件和一致的量化標(biāo)準(zhǔn)，而有賴于主觀判斷，會(huì)給企業(yè)管理層留下“操縱”的空間；這一變革對(duì)現(xiàn)行實(shí)務(wù)會(huì)導(dǎo)致何種和多大的影響的反應(yīng)等等。但”實(shí)質(zhì)性控制“又是一個(gè)無可規(guī)避的現(xiàn)實(shí)。 29. 金融工具準(zhǔn)則的制定背景是什么？ 鑒于衍生金融工具在企業(yè)融資和投資活動(dòng)中的巨大作用，在運(yùn)用得當(dāng)時(shí)，可以給企業(yè)帶來可觀的財(cái)務(wù)利益；在運(yùn)用失誤時(shí)，又可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性的財(cái)物損失。因此，如果仍像傳統(tǒng)會(huì)計(jì)那樣，把衍生金融工具交易中形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債排除在資產(chǎn)負(fù)債表外，從而也把它們可能帶來的報(bào)酬（利潤）和風(fēng)險(xiǎn)（損失）排除在收益表外，把衍生金融工具交易作為“表外業(yè)務(wù)”處

21、理，這顯然不能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求，而且可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的“表內(nèi)”信息予人以嚴(yán)重的誤導(dǎo)。 30. 什么是金融工具？它是如何分類的？ 答：金融工具是指形成一個(gè)主體的金融資產(chǎn)并形成另一個(gè)主體的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 根據(jù)不同的分類方法，金融工具被分為不同的種類，具體如下： （一）按金融工具的期限分類，可分為短期金融工具和長期金融工具 短期金融工具是指償還期限在1年或者1年以內(nèi)的各種金融工具，包括票據(jù)、借、短期國庫券等。 長期金融工具是指償還期限在1年以上的金融工具，如長期債權(quán)、股票等。 （二）按融資形式分類，可分為直接金融工具和間接金融工具 直接金融工具是指資金供求雙方直

22、接進(jìn)行資金融通時(shí)所使用的金融工具，如股、債券等。 間接金融工具是指資金供求雙方通過銀行等金融中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金融通時(shí)所使用的金融工具，如銀行存單等。 （三）按權(quán)利與義務(wù)分類，可分為債權(quán)債務(wù)類金融工具和所有權(quán)類金融工具債權(quán)債務(wù)類金融工具主要是指票據(jù)、債權(quán)等代表債權(quán)債務(wù)關(guān)系的書面憑證。 有權(quán)類金融工具以股票為代表，是一種表明所有權(quán)關(guān)系的書面憑證。 （四）按是否與直接信用活動(dòng)相關(guān)分類，可分為原生金融工具和衍生金融工具 原生金融工具是在實(shí)際信用活動(dòng)中出具的能證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系的合法憑證，主要有商業(yè)票據(jù)、債券等債權(quán)債務(wù)憑證和股票、基金等所有權(quán)憑證。 衍生金融工具是在原生金融工具基礎(chǔ)上

23、派生出來的各種金1金融合約及其組合形式，總稱，主要包括金融期貨、金融期權(quán)和金融互換。 答：金融工具是指形成一個(gè)主體的金融資產(chǎn)并形成另一個(gè)主體的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。 根據(jù)不同的分類方法，金融工具被分為不同的種類，具體如下： （一）按金融工具的期限分類，可分為短期金融工具和長期金融工具 短期金融工具是指償還期限在1年或者1年以內(nèi)的各種金融工具，包括票據(jù)、借、短期國庫券等。 長期金融工具是指償還期限在1年以上的金融工具，如長期債權(quán)、股票等。 （二）按融資形式分類，可分為直接金融工具和間接金融工具 直接金融工具是指資金供求雙方直接進(jìn)行資金融通時(shí)所使用的金融工具，如股、債券等。 間

24、接金融工具是指資金供求雙方通過銀行等金融中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金融通時(shí)所使用的金融工具，如銀行存單等。 （三）按權(quán)利與義務(wù)分類，可分為債權(quán)債務(wù)類金融工具和所有權(quán)類金融工具債權(quán)債務(wù)類金融工具主要是指票據(jù)、債權(quán)等代表債權(quán)債務(wù)關(guān)系的書面憑證。 有權(quán)類金融工具以股票為代表，是一種表明所有權(quán)關(guān)系的書面憑證。 （四）按是否與直接信用活動(dòng)相關(guān)分類，可分為原生金融工具和衍生金融工具 原生金融工具是在實(shí)際信用活動(dòng)中出具的能證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系的合法憑證，主要有商業(yè)票據(jù)、債券等債權(quán)債務(wù)憑證和股票、基金等所有權(quán)憑證。 衍生金融工具是在原生金融工具基礎(chǔ)上派生出來的各種金1金融合約及其組合形式，總稱，主要包括

25、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換。 31. 什么是衍生金融工具？它是如何分類的？ 衍生金融工具是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個(gè)相對(duì)的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價(jià)格指數(shù)、通貨膨脹率甚至天氣（溫度）指數(shù)等。 金融衍生工具可以按照基礎(chǔ)工具的種類、風(fēng)險(xiǎn)-收益特性以及自身交易方法的不同而有不同的分類。 （1）根據(jù)產(chǎn)品形態(tài)分類，金融衍生工具可分為獨(dú)立衍生工具和嵌入式衍生工具。 （

26、2）按照交易場(chǎng)所分類，金融衍生工具可分為交易所交易的衍生工具和OTC交易的衍生工具。 （3）按照基礎(chǔ)工具種類分類，金融衍生工具可以劃分為股權(quán)類產(chǎn)品的衍生工具、貨幣衍生工具、利率衍生工具、信用衍生工具以及其他衍生工具。 （4）按照金融衍生工具自身交易的方法及特點(diǎn)分類可分為金融遠(yuǎn)期合約、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換和結(jié)構(gòu)化金融衍生工具。 在現(xiàn)實(shí)中通常使用兩種方法對(duì)衍生工具進(jìn)行分類。 （1）按照產(chǎn)品類型，可以將金融衍生工具分為遠(yuǎn)期，期貨，期權(quán)和掉期四大類型。 （2）按照衍生工具的原生資產(chǎn)性質(zhì)，可以將金融衍生工具分為股票類，利率類，匯率類和商品類。 32. 衍生金融工具具有哪些特征？ 衍

27、生工具具有的基本特征可以概括如下 　　（ 1 ）衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決于標(biāo)的物變量的變化 。 衍生工具派生于基礎(chǔ)工具，其價(jià)值取決于基礎(chǔ)工具利率、金融產(chǎn)品價(jià)格、匯率、股票指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)等。衍生工具的名義金額既指一定數(shù)量的貨幣金額，也可能指一定數(shù)量的股份，還可能指衍生工具合同所約定的一定數(shù)量的其他項(xiàng)目。當(dāng)然，并不是所有的衍生工具的結(jié)算金額都需要通過名義金額確定，有些可以通過合同明確規(guī)定的結(jié)算條款確定。 　　（ 2 ）不要求初始凈投資或只要求很少的初始凈投資 。有的衍生工具不要求初始凈投資，通常指企業(yè)簽訂某項(xiàng)衍生工具合同時(shí)不需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。有的則只要求很少的初始凈投資。

28、與合同標(biāo)的物金額相比，初始凈投資額只占很小的比重。 　　（ 3 ）衍生工具屬“未來”交易 ，通常非即時(shí)結(jié)算。 33. 如何理解金融工具確認(rèn)的“過程觀”？ 企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：（一）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。（二）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易

29、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 34. 初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？試對(duì)在交易日（簽約日）應(yīng)當(dāng)予以初始確認(rèn)和

30、不應(yīng)當(dāng)予以初始確認(rèn)的情況舉例說明。 初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)1、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出企業(yè)。2、對(duì)該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能可靠地加以計(jì)量。應(yīng)予以確認(rèn)的舉例 金融期權(quán)的持權(quán)者或立權(quán)者成為該期權(quán)合同一方時(shí)，該金融期權(quán)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。不予以確認(rèn)的舉例 已計(jì)劃的未來交易，不管其發(fā)生的可能性有多大，均不是企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。因?yàn)?，直到?cái)務(wù)報(bào)告日，企業(yè)還沒有成為由于未來交易而能夠在未來收到資產(chǎn)或要求在未來交付資產(chǎn)的合同的一方。 35. IAS39對(duì)金融資產(chǎn)是如何分類的？ IAS39金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)IAS39金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)，是基于管理層持有金融資產(chǎn)的目的與能力并結(jié)合金融資產(chǎn)的特征與所處市場(chǎng)

31、環(huán)境而判定的。描述了據(jù)IAS39如何以管理層持有金融資產(chǎn)的目的、能力、金融資產(chǎn)自身的特點(diǎn)及所處市場(chǎng)環(huán)境來判定金融資產(chǎn)類別的。金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)一管理層持有金融資產(chǎn)的目的為主，并將此目的劃分為四類，金融資產(chǎn)歸入相應(yīng)的四類，同一標(biāo)的金融資產(chǎn)在管理層不同的持有目的下劃入不同的金融資產(chǎn)類別，比如權(quán)益類的金融資產(chǎn)在一短期獲利為目的下劃入以公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)類，否則劃入可供出售金融資產(chǎn)類；債券類的金融資產(chǎn)在不同的持有目的下可以劃入四類金融資產(chǎn)。由此可見，IAS39的金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)只有主觀性的特點(diǎn)，缺乏客觀約束力。而且分類標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，界限模糊。四類金融資產(chǎn)都具有各自的判定標(biāo)準(zhǔn)，但各判定標(biāo)準(zhǔn)

32、之間的界限模糊。 36. IAS39規(guī)定，暫不要求以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)有哪些？ 持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 37. 在IAS39關(guān)于金融資產(chǎn)的四個(gè)類別中，在選擇初始確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)時(shí)，分別應(yīng)當(dāng)選擇交易日會(huì)計(jì)還是結(jié)算日會(huì)計(jì)？ 交易性金融資產(chǎn) 交易日會(huì)計(jì) 可供出售金融資產(chǎn) 結(jié)算日會(huì)計(jì) 持有至到期 結(jié)算日會(huì)計(jì) 長期股權(quán)投資 結(jié)算日會(huì)計(jì) 38. 金融期貨交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（有可能考分錄）。 39. 其他重要和比較重要的內(nèi)容（有些屬于常識(shí)內(nèi)容，單選或判斷有可能涉及，13分）。