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1、1,第二章會計循環(huán)理論依據、 基本方法,2,本章主要內容,第一節(jié) 會計要素 第二節(jié) 會計恒等式 第三節(jié) 會計科目和賬戶 第四節(jié) 復式記賬 第五節(jié) 編制會計報表,3,教學目的與重點,教學目的： 通過本章的學習，學生能理解會計要素和會計恒等式的內涵并能運用會計科目和賬戶進行復式記賬。 教學重點： 1、六大會計要素的含義與內容 2、復式記賬的應用,4,大學生活的花費與來源？ 大學生的財產 現金 收音機 電腦 財產的來源 父母給的 親戚給的 向親戚朋友借的,一個小問題,5,對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮： 我們日常生活的開支和財產從哪里來的？ 我們得到的“錢”又花在哪些方面？ 我們得到的
2、“錢”與我們日常生活的開支和財產有什么關系？,可得好好想想哦！,6,第一節(jié) 會計要素 和會計恒等式,我國會計準則 將會計要素劃分 為六大要素，即,（一） 資產 （二） 負債 （三）所有者權益 （四） 收入 （五） 費用 （六） 利潤,財務狀況,經營成果,1、會計要素的定義 對會計對象進行基本分類形成的若干要素。 用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。 靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素。,2、會計要素的內容 （1）資產 資產的含義與特征,9,資 產 構成圖,資 產,流動資產,長期資產,貨幣資產,短期投資,應收項目,存貨,長期投資,固定資產,無形資產,長期股權投資,長期債權投資,現 金,銀行
3、存款,其他貨幣資金,應收賬款,應收票據,其他應收款,其他資產,制造業(yè)存貨有材料、在產品、半成品、產成品等。,（2）負債 負債的含義與特征,12,負債,流動負債,長期負債,短期借款,應付項目,應交稅金,預計負債,長期借款,應付債券,長期應付款,應付賬款、應付 票據、 應付工資、應付福利費 其他應付款、應付股利等,增值稅、消費稅、營業(yè)稅、 所得稅、,負 債 構成圖,如：預提費用,（3）所有者權益 所有者權益的含義與特征 ,所有者權益的內容,（4）收入 收入的含義與特征,收入的內容,（5）費用 費用的含義與特征,費用的內容,（6）利潤 利潤的含義與特征,利潤的內容,3、 會計恒等式,（1）會計恒等式
4、的含義 也稱會計恒等式。運用數學方程的原理描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。,（2）會計恒等式的種類 靜態(tài)會計等式 由靜態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務狀況的等式。資產=負債+所有者權益,所有者權益,對靜態(tài)會計等式的理解： 第一，靜態(tài)會計等式體現了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道； 第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數額相等；,第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。 資產隨著負債、所有者權益的增加而增加 資產隨著負債、所有者權益的減少而減少,動態(tài)會計等式 由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經營成果的等式。收入-費用=利潤,對
5、動態(tài)會計等式的理解： 第一,利潤的實質：利潤是實現的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。,第二,利潤會隨著收入的增減成正比例變化； 利潤隨著收入的增加而增加 利潤隨著收入的減少而減少,第三,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。 利潤隨費用的增加而減少 利潤隨費用的減少而增加,（3）綜合會計恒等式 由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的等式。資產+費用=負債+所有者權益+收入,對綜合會計等式的理解 第一,資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。,第二,等式雙方是在數量增加基礎上的新的相等。,綜合會計等式的形成過程 A
6、.將兩個等式合并: 資產=負債+所有者權益+收入-費用=利潤 B.由于“利潤”可增加“所有者權益”,變化為: 資產=負債+所有者權益+利潤 或:資產=負債+所有者權益+收入-費用 C.將上面B中的第二個公式移項即成: 資產+費用=負債+所有者權益+收入,33,經濟業(yè)務類型及其對會計等式的影響 經濟業(yè)務的含義 應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動。 ,34,經濟業(yè)務對會計等式的影響,例如：某企業(yè)2001年1月1日的財務狀況如下：,資產負債表 2001年1月1日,35,假定該企業(yè)2001年1月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：,1、1月5日國家追加投入資本金22 000元，款項當即存入銀行。,增,55
7、000,55 000,42000,50 000,增,36,2、1月10日購入原材料4 000元，貨款尚未支付。,增,增,9000,6 000,59 000,59 000,37,3、1月15日開出支票1 000元歸還所欠貨款。,減,41000,5 000,58 000,58 000,減,38,4、1月20日購入設備一臺計10 000元，以銀行存款支付貨款。,減,增,31 000,18 000,39,5、1月22日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借款歸還應付供應單位的貨款。,增,減,5 000,3 000,40,經濟業(yè)務對會計恒等式影響的示意圖,41,1、任何經濟業(yè)務的發(fā)生, 無非是影響資產
8、, 負債, 所有者權益, 收入, 費用的增減2、任何經濟業(yè)務的發(fā)生, 不會破壞會計等式的平衡關系。,結 論,第二節(jié) 會計科目與賬戶,1、會計科目 （1）會計科目的含義 對會計要素進行分類所形成的具體項目；設置會計賬戶的依據。,43,（2）設置會計科目的意義 系統、分類反映會計要素內容的需要。 滿足信息設置會計賬戶，核算經濟使用者了解會計信息的需要。 業(yè)務的需要。,（3）設置會計科目的原則 全面反映會計要素內容 滿足信息使用者的需要 既適應需要又相對穩(wěn)定 統一性與靈活性相結合 會計科目應簡明、適用,45,（4）會計科目的級次 總分類科目（一級科目） 對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材
9、料”、“應收賬款” 等）。根據統一會計制度規(guī)定設置 。 明細分類科目 對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“應收賬款 沿海公司” 等）。可根據會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。,46,2、會計賬戶,（1）會計賬戶的含義 設置依據：根據會計科目設置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來記錄經濟業(yè)務的工具之一。,（2）會計賬戶的基本結構 會計賬戶的基本結構的含義 賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。,（3）會計賬戶基本結構的簡化形式T形賬戶,（4）會計賬戶能夠提供的金額指標,50,（5）會計賬戶的設置方法 根據會計制度規(guī)定的會計科目設置。 根據本企業(yè)會計要素的具體內容
10、設置。,注意：企業(yè)會計制度對會計科目的不同分類方法,（6）會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系,53,第四節(jié) 復式記賬法,1、復式記賬法的涵義 任何經濟業(yè)務都會涉及兩個或兩個以上的方面 復式記賬法就是對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。,54,2、復式記賬法的基本特點 通過兩個或多個賬戶，同時如實反映所涉及的兩個或多個方面。 反映資金運動的來龍去脈,55,3、復式記賬法的要素 記賬符號 例如：“借”與“貸”； “增”與“減” 記賬規(guī)則 試算平衡,56,4、借貸記賬法記賬符號及其涵義,借
11、貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號 “借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”,57,“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作增加或減少 “借”和“貸”可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈 “借”和“貸”可以用來判別賬戶的性質 凡是余額在借方的賬戶為資產類賬戶 余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權益類賬戶,58,5、借貸記賬法賬戶結構,（1）資產賬戶結構 資產的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方 資產類賬戶各指標之間的關系,59,（2）負債和所有者權益賬戶
12、結構 負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。 負債和所有者權益類賬戶各指標之間的關系,60,從會計恒等式推導賬戶的結構,61,費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似 費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶相同 收入類和利潤類賬戶的結構則與負債類和所有者權益類賬戶結構相類似 收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同,62,6、“借”、“貸”與增減,借與貸的對立統一：一個表示增加，另一個表示減少。 會計要素中資產與權益的對立統一 會計要素中收入與費用的對立統一,63,某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結構,64,
13、7、借貸記賬法記賬規(guī)則,借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等 記賬規(guī)則的涵義 任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化 所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等,65,8、會計分錄,所謂會計分錄，是指對每項經濟業(yè)務都按復式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的一種記錄 賬戶的對應關系與對應賬戶 簡單分錄與復合分錄 簡單會計分錄：一借一貸 復合會計分錄：一借多貸； 多借一貸.,66,簡單分錄的格式 復合分錄的格式,借：科目 金額 貸：科目 金額,借：科目 金額 貸：科目 金額 科目 金額,借：科目 金額 科
14、目 金額 貸：科目 金額,67,9、編制會計分錄的步驟,根據發(fā)生的經濟業(yè)務確定兩個或兩個以上的賬戶； 判斷這些賬戶的性質 確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少 根據這些賬戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記 按格式編制完整的會計分錄,68,10、登記賬戶,從會計分錄到賬戶：過賬 賬戶的平行登記,69,平行登記的要點 時期相同 應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記 方向一致 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向 金額相等 記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等,70,平行登記的結果：,71,11、試算平衡,功能 檢查日常核算
15、資料的正確性和完整性 為編制資產負債表和收益表等提供了基本的會計資料 試算平衡的兩個平衡公式：,全部賬戶的 借方發(fā)生額合計,全部賬戶的 貸方發(fā)生額合計,全部負債和所有者權益類 賬戶余額合計,全部資產類賬戶 余額合計,72,試算平衡能夠檢驗的錯誤 會計分錄中一方金額記錯 一方金額遺漏記載或重復記載 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶 賬戶借方或貸方合計數計算錯誤 在賬戶借方和貸方兩個合計數相減時計算錯誤,73,試算平衡不能檢驗的錯誤 會計分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記 方向顛倒 用錯賬戶,74,第五節(jié) 編制會計報表,資產負債表,福瑞股份公司資產負債表 2006年12月31日 （單位：百元） 資 產 負債和業(yè)主權益 流動資產 流動負債 現 金 24 000 應付賬款 25 000 應收賬款 15 500 其他應付款 2 300 辦公用品 17 800 合計 57 300 合計 27 300 長期資產 業(yè)主權益 建筑物 66 000 股本(80萬股) 80 000 留存收益 16 000 合計 96 000 資產總額 123 300 負債及業(yè)主權益總額 123 300,75,引入會計循環(huán),分析經濟業(yè)務， 編制會計分錄,
會計循環(huán)-理論依據、基本方法
