中鐵六局集團(tuán)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管培訓(xùn).工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算

《中鐵六局集團(tuán)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管培訓(xùn).工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中鐵六局集團(tuán)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管培訓(xùn).工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算（165頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 規(guī) 范 會(huì) 計(jì) 核 算 提 升 信 息 質(zhì)量 六 局 集 團(tuán) 公 司 財(cái) 務(wù) 部 李 星 慧 一、貨幣資金 二、商業(yè)匯票 三、應(yīng)收款項(xiàng) 四、存貨 五、臨時(shí)設(shè)施 六、固定資產(chǎn) 七、建造合同 八、工程施工 九、安全生產(chǎn)費(fèi) 十、 研究開發(fā)費(fèi) 十一、增值稅及附加 十二、會(huì)計(jì)報(bào)表 第 一 章 貨 幣 資金 分 類 范 圍 確 認(rèn) 原 則庫(kù) 存 現(xiàn)金 指 為 了 滿 足 經(jīng) 營(yíng) 過(guò) 程 中 零 星 支 付 需要 而 持 有 ， 可 隨 時(shí) 用 于 支 付 的 現(xiàn) 金 ，包 括 人 民 幣 現(xiàn) 金 和 外 幣 現(xiàn) 金 。 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 余 額 應(yīng) 該 同 盤 點(diǎn)數(shù) 保 持 一 致 ， 員 工 或 部 門

2、因 零 星 支 出 而 領(lǐng) 用 的 備 用金 ， 作 為 備 用 金 而 非 貨 幣資 金 進(jìn) 行 核 算 。銀 行 存款 指 企 業(yè) 存 入 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 的貨 幣 資 金 。 銀 行 存 款 余 額 應(yīng) 當(dāng) 同 金 融機(jī) 構(gòu) 對(duì) 賬 單 保 持 一 致 ， 如有 差 異 ， 需 逐 筆 查 明 原 因進(jìn) 行 處 理 。 其 他 貨幣 資 金 指 除 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 以 外 的 、 存 放地 點(diǎn) 和 用 途 均 與 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 不同 的 其 他 各 種 貨 幣 資 金 ， 主 要 包 括 ：外 埠 存 款 、 銀 行 匯 票 存 款 、 銀

3、行 本票 存 款 、 信 用 證 保 證 金 存 款 、 信 用卡 存 款 、 存 出 投 資 款 及 在 途 貨 幣 資金 等 。 在 支 付 寶 等 第 三 方 支 付 平 臺(tái)的 資 金 在 本 科 目 核 算 。 其 他 貨 幣 資 金 根 據(jù) 金 融 機(jī)構(gòu) 的 通 知 、 單 據(jù) 等 進(jìn) 行 確認(rèn) ， 確 認(rèn) 的 金 額 應(yīng) 當(dāng) 同 相關(guān) 銀 行 單 據(jù) 保 持 一 致 。 根據(jù) 第 三 方 支 付 平 臺(tái) 電 子 收付 款 單 等 進(jìn) 行 確 認(rèn) 。 1.現(xiàn) 金 開 支 范 圍 有 ： 支 付 給 職 工 個(gè) 人 的 工 資 、 獎(jiǎng) 金 、補(bǔ) 貼 、 福 利 補(bǔ) 助 費(fèi) 、 差 旅

4、費(fèi) 等 款 項(xiàng) ； 在 轉(zhuǎn) 賬 金 額 起 點(diǎn) （一 般 為 1000元 ） 以 下 的 零 星 支 付 款 項(xiàng) ； 出 差 人 員 必 須 隨身 攜 帶 的 差 旅 費(fèi) ； 確 需 現(xiàn) 金 支 付 的 其 他 支 出 。屬 于 上 述 現(xiàn) 金 開 支 范 圍 的 支 出 ， 可 以 根 據(jù) 項(xiàng) 目 部 日 常 需 要向 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 支 付 ， 除 此 之 外 的 款 項(xiàng) 支 付 一 律 通 過(guò) 銀 行進(jìn) 行 轉(zhuǎn) 賬 結(jié) 算 。 2. 存 入 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 貨 幣 資 金 ； 按 照 集 團(tuán) 公司 資 金 集 中 管 理 要 求 ， 存 入 內(nèi) 部 資 金

5、 中 心 的 貨 幣 資 金 也 作為 銀 行 存 款 核 算 。資 金 支 付 ， 必 須 履 行 審批手 續(xù) ！ ！ ！ 3.受 限 資 金 ： 受 限 資 金 指 企 業(yè) 擁 有 所 有 權(quán) ， 但 由 于 受 到法 律 規(guī) 定 或 合 同 約 定 的 限 制 ， 導(dǎo) 致 不 能 隨 時(shí) 不 受 限 制 地 用 于對(duì) 外 支 付 用 途 的 銀 行 存 款 ， 主 要 包 括 ： 凍 結(jié) 資 金 ； 抵 押 、 質(zhì)押 資 金 ； 根 據(jù) 借 款 合 同 約 定 的 某 一 指 定 賬 戶 中 必 須 保 持 的 最低 存 款 余 額 ； 保 證 金 ， 包 括 保 函 保 證 金 ， 票

6、 據(jù) 保 證 金 ， 信 用保 證 金 ， 民 工 工 資 保 證 金 等 保 證 金 ； 存 放 在 證 券 公 司 用 于 短期 投 資 的 存 出 投 資 款 ； 不 可 隨 意 支 取 的 ， 變 現(xiàn) 能 力 受 限 的 定期 存 款 ； 金 融 企 業(yè) 的 存 放 中 央 銀 行 法 定 準(zhǔn) 備 金 存 款 ； 保 險(xiǎn) 公司 的 資 本 金 存 款 ； 信 托 公 司 的 風(fēng) 險(xiǎn) 準(zhǔn) 備 金 ； 存 放 在 境 外 的 ，使 用 受 到 一 定 限 制 的 款 項(xiàng) ； 有 潛 在 回 收 風(fēng) 險(xiǎn) 的 款 項(xiàng) ； 其 他 使用 有 限 制 或 具 有 專 門 用 途 的 款 項(xiàng) ， 包

7、 括 存 放 在 三 方 共 管 專 戶 、 維 修 基 金 專 戶 、 社 保 專 戶 、 房 改 專 戶 、 房 地 產(chǎn) 預(yù) 售 監(jiān) 管 賬 戶 、農(nóng) 民 工 工 資 專 戶 中 的 款 項(xiàng) 等 。 （ 不 屬 于 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 ） 4 .內(nèi) 控 管 理 要 求 （ 1） 各 單 位 財(cái) 務(wù) 主 管 要 定 期 （ 月 末 ） 和 不 定 期地 進(jìn) 行 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) ， 填 制 “ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 表 ” ， 將 盤 點(diǎn)金 額 與 現(xiàn) 金 日 記 賬 余 額 核 對(duì) ， 如 有 差 異 ， 應(yīng) 及 時(shí) 查 明原 因 并 按 規(guī) 定 作 出 處 理 ， 確 保 現(xiàn)

8、 金 賬 面 余 額 與 實(shí) 際 庫(kù)存 相 符 。 經(jīng) 核 查 ， 未 查 明 原 因 的 差 異 ， 現(xiàn) 金 短 款 由 責(zé)任 人 員 承 擔(dān) ； 現(xiàn) 金 長(zhǎng) 款 暫 作 現(xiàn) 金 收 入 處 理 ， 年 末 還 未查 明 原 因 的 ， 列 作 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 。 （ 2） 各 單 位 不 得 公 款 私 存 及 設(shè) 置 “ 小 金 庫(kù) ” ； 不得 違 背 現(xiàn) 金 管 理 暫 行 條 例 規(guī) 定 用 途 收 支 大 額 現(xiàn) 金和 白 條 抵 庫(kù) ； 日 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 余 額 不 得 超 過(guò) 集 團(tuán) 公 司 規(guī) 定的 日 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 限 額 ： 集 團(tuán) 公 司 、 子 分 公 司

9、機(jī) 關(guān) 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 限 額 為 5萬(wàn) 元 ， 指 揮 部 、 項(xiàng) 目 部 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 限 額 為 3萬(wàn)元 ?！瓣P(guān) 于 嚴(yán) 格 落 實(shí) 資 金 管 理 若 干 約 束 性 條 款 的 通 知 ”中 鐵六 財(cái) 2016 33號(hào) 4 .內(nèi) 控 管 理 要 求 （ 3） 月 份 終 了 ， 應(yīng) 由 財(cái) 務(wù) 主 管 或 指 定 會(huì) 計(jì) 人 員 將 銀行 存 款 賬 面 數(shù) 與銀 行 對(duì) 賬 單 (對(duì) 賬 單 上 必 須 有 銀 行 蓋 章 )逐 筆 核 對(duì) ， 編 制“ 銀 行 存 款 余 額調(diào) 節(jié) 表 ” 將 銀 行 存 款 的 賬 面 結(jié) 余 與 銀 行 對(duì) 賬 單 余 額 調(diào) 節(jié)相 符 。

10、 如 有 不符 ， 屬 于 銀 行 對(duì) 賬 單 差 錯(cuò) 的 ， 應(yīng) 立 即 通 知 銀 行 查 明 更 正 ；屬 于 項(xiàng) 目 部記 賬 差 錯(cuò) 的 ， 應(yīng) 由 項(xiàng) 目 部 作 更 正 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 或 補(bǔ) 充 入 賬 。 （ 4） 月 份 終 了 ， 應(yīng) 將 銀 行 對(duì) 賬 單 及 銀 行 存 款 余 額 調(diào)節(jié) 表 附 到 每 月 最 后 一 張 銀 行 付 款 憑 證 后 面 。 第 二 章 商 業(yè)匯 票 主 要 種類1 銀行承兌匯票2 商業(yè)承兌匯票3 電子銀行承兌匯票 4 國(guó)內(nèi)信用證 一 、 應(yīng) 收 票 據(jù) 1.取 得 應(yīng) 收 票 據(jù) 項(xiàng) 目 部 收 到 業(yè) 主 抵 償 應(yīng) 付 工

11、程 款 而 取 得 的 應(yīng) 收票 據(jù) ， 項(xiàng) 目 部 按 公 司 票 據(jù) 集 中 管 理 的 規(guī) 定 上 交 公 司本 部 。會(huì) 計(jì) 分 錄 ， 借 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 （ 應(yīng) 收 票 據(jù) ） 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 2. 到 期 兌 付 公 司 本 部 按 票 據(jù) 到 期 日 向 銀 行 提 示 付 款 ， 確 認(rèn) 貨幣 資 金 增 加 ， 應(yīng) 收 票 據(jù) 減 少 ， 將 收 到 的 款 項(xiàng) 撥 付 項(xiàng)目 部 。 項(xiàng) 目 部 收 到 公 司 撥 付 到 期 兌 付 款 項(xiàng) 。 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 （ 應(yīng) 收 票 據(jù) ） 一 、 應(yīng)

12、收 票 據(jù)3.票 據(jù) 貼 現(xiàn) ： 項(xiàng) 目 部 不 得 自 行 進(jìn) 行 貼 現(xiàn) 。4.票 據(jù) 轉(zhuǎn) 讓 ： 將 持 有 的 商 業(yè) 匯 票 背 書 轉(zhuǎn) 讓 以 償 付 欠款 或 購(gòu) 買 材 料 ， 項(xiàng) 目 部 須 經(jīng) 公 司 本 部 審 批 同 意 方 可 申請(qǐng) 辦 理 轉(zhuǎn) 讓 。 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 /原 材 料 /應(yīng) 交 稅 費(fèi) 貸 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 （ 應(yīng) 收 票 據(jù) ） 應(yīng) 付 票 據(jù) 管理 公司統(tǒng)一管理，局統(tǒng)一辦理應(yīng)付票據(jù)管理項(xiàng)目、公司、局臺(tái)賬 一致 確保票據(jù)傳遞安全 二 、 應(yīng) 付 票 據(jù) 1.申 請(qǐng) 商 業(yè) 匯 票 項(xiàng) 目 部 申 請(qǐng) 辦 理 商 業(yè) 匯 票 ，

13、 由 項(xiàng) 目 部 或 局 指 代 項(xiàng) 目 部先 按 規(guī) 定 比 例 向 公 司 本 部 保 證 金 專 戶 繳 納 匯 票 保 證 金 。 通 過(guò) 公 司 本 部 申 請(qǐng) 借 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 貸 ： 銀 行 存 款 通 過(guò) 局 指 申 請(qǐng) 借 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 -指 揮 部 往 來(lái) 二 、 應(yīng) 付 票 據(jù) 2.使 用 匯 票 項(xiàng) 目 部 領(lǐng) 取 集 團(tuán) 公 司 開 具 的 商 業(yè) 匯 票 ， 用 于 支 付 應(yīng) 付款 項(xiàng) ， 同 時(shí) 向 公 司 本 部 發(fā) 出 列 賬 通 知 書 。 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 應(yīng) 付 工 程 款 應(yīng)

14、付 材 料 款 貸 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 3.票 據(jù) 到 期 付 款 通 過(guò) 公 司 本 部 申 請(qǐng) 辦 理 商 業(yè) 票 據(jù) 的 ， 票 據(jù) 到 期 5個(gè) 工作 日 前 ， 項(xiàng) 目 部 應(yīng) 將 票 據(jù) 面 值 扣 除 已 繳 存 保 證 金 匯 入 公司 保 證 金 專 戶 。 通 過(guò) 局 指 揮 部 申 請(qǐng) 辦 理 商 業(yè) 票 據(jù) ， 且 保證 金 比 例 已 按 100%繳 納 的 ， 項(xiàng) 目 部 無(wú) 須 再 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處理 。 借 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 公 司 本 部 貸 ： 銀 行 存 款 三 、 內(nèi) 控 管 理 要 求 1.對(duì) 于 收 到 外 部 客 戶 簽 發(fā) 的

15、 銀 行 承 兌 匯 票 必 須 及 時(shí) 到金 融 機(jī) 構(gòu) 進(jìn) 行 查 驗(yàn) ； 對(duì) 于 收 到 的 商 業(yè) 承 兌 匯 票 ， 必 須 核 實(shí)出 票 人 的 信 用 狀 況 。 原 則 上 只 能 接 受 背 書 轉(zhuǎn) 讓 的 銀 行 承 兌匯 票 據(jù) ， 并 應(yīng) 對(duì) 背 書 的 連 續(xù) 性 進(jìn) 行 驗(yàn) 證 ， 降 低 偽 造 票 據(jù) 以沖 抵 、 盜 用 現(xiàn) 金 的 可 能 性 ， 避 免 或 減 少 應(yīng) 收 票 據(jù) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 。 2.各 單 位 須 經(jīng) 集 團(tuán) 公 司 批 準(zhǔn) 后 ， 方 可 收 取 、 背 書 轉(zhuǎn) 讓商 業(yè) 匯 票 ， 項(xiàng) 目 部 不 得 自 行 處 置 商 業(yè) 匯 票

16、。 原 則 上 不 得 接受 城 市 和 農(nóng) 村 信 用 社 等 金 融 機(jī) 構(gòu) 開 具 的 銀 行 承 兌 匯 票 。 三 、 內(nèi) 控 管 理 要 求（ 3） 各 單 位 接 收 的 銀 行 承 兌 匯 票 需 要 貼 現(xiàn) 時(shí) ， 應(yīng) 通 過(guò) 集團(tuán) 公 司 向 股 份 公 司 提 出 申 請(qǐng) ， 并 由 股 份 公 司 提 請(qǐng) 財(cái) 務(wù) 公 司辦 理 或 由 清 算 中 心 辦 理 內(nèi) 部 貼 現(xiàn) 。（ 4） 開 具 商 業(yè) 票 據(jù) 由 集 團(tuán) 公 司 集 中 審 批 ， 統(tǒng) 一 辦 理 ， 項(xiàng)目 部 不 得 自 行 開 具 。（ 5） 項(xiàng) 目 部 申 請(qǐng) 開 具 、 轉(zhuǎn) 讓 商 業(yè) 票 據(jù)

17、必 須 具 有 真 實(shí) 的 交易 關(guān) 系 和 債 權(quán) 債 務(wù) 關(guān) 系 ， 出 票 人 和 收 款 人 不 得 為 同 一 法 人 單 位 。 第 三 章 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 一 、 應(yīng) 收 賬 款 1. 確 認(rèn) 應(yīng) 收 賬 款 ， 項(xiàng) 目 部 取 得 業(yè) 主 批 復(fù) 的 驗(yàn) 工 計(jì) 價(jià) 單 ，根 據(jù) 計(jì) 價(jià) 單 中 價(jià) 稅 金 額 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 工 程 款 （ 業(yè) 主 ） 【 三 級(jí) 科 目 按 板 塊核 算 】 質(zhì) 量 保 證 金 -原 值 【 三 級(jí) 科 目 按 板 塊 核 算 】 貸 ： 工 程 結(jié) 算 （ 工 程 ） 應(yīng) 交 稅 金 -待 轉(zhuǎn) 銷 項(xiàng) 稅

18、額 注 ： 應(yīng) 收 賬 款 是 含 稅 金 額 ， 工 程 結(jié) 算 是 不 含 稅 金 額 ，如 果 驗(yàn) 工 計(jì) 價(jià) 單 中 沒(méi) 有 明 確 增 值 稅 信 息 的 ， 要 先 計(jì) 算 出 本期 增 值 稅 銷 項(xiàng) 金 額 ， 公 式 為 ： 增 值 稅 額 =本 期 驗(yàn) 工 /（ 1+增稅 稅 率 ） 增 值 稅 率 ； 本 期 工 程 結(jié) 算 金 額 =本 期 驗(yàn) 工 計(jì) 價(jià) 金 額 -計(jì) 算 得 出 的 增 值 稅 額 。 一 、 應(yīng) 收 賬 款 2.收 到 應(yīng) 收 賬 款 ， 收 到 業(yè) 主 工 程 款 或 退 回 質(zhì) 保 金 ， 根 據(jù) 銀行 進(jìn) 賬 單 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 借

19、： 銀 行 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 工 程 款 （ 業(yè) 主 ） 質(zhì) 量 保 證 金同 時(shí) 向 業(yè) 主 開 具 發(fā) 票 借 ： 應(yīng) 交 稅 金 -待 轉(zhuǎn) 銷 項(xiàng) 稅 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 -銷 項(xiàng) 稅 額 （ 一 般 計(jì) 稅方 法 ） （ 或 ） 應(yīng) 交 稅 金 -簡(jiǎn) 易 計(jì) 稅 -簡(jiǎn) 易 計(jì) 稅 計(jì) 提 （ 簡(jiǎn) 易 計(jì) 稅方 法 ） 3.應(yīng) 收 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) （ 1） 納 入 折 現(xiàn) 的 范 圍 ： 從 業(yè) 主 扣 留 質(zhì) 保 金 款 項(xiàng) 的 時(shí) 點(diǎn)開 始 ， 到 約 定 收 回 質(zhì) 保 金 結(jié) 束 ， 此 質(zhì) 保 期 間 在 一 年 以 內(nèi) ，其 公 允

20、 價(jià) 值 接 近 實(shí) 際 收 到 金 額 ， 無(wú) 需 折 現(xiàn) 。 質(zhì) 保 期 間 超 過(guò)一 年 的 ， 需 要 對(duì) 業(yè) 主 扣 留 的 質(zhì) 保 金 逐 筆 進(jìn) 行 折 現(xiàn) 。 （ 2） 折 現(xiàn) 期 間 的 確 定 ： 對(duì) 質(zhì) 保 金 進(jìn) 行 第 一 次 折 現(xiàn) （ 計(jì)算 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 ） 時(shí) ， 質(zhì) 保 金 的 折 現(xiàn) 期 應(yīng) 當(dāng) 從 業(yè) 主 扣 除 預(yù) 留 質(zhì)保 金 款 項(xiàng) 的 時(shí) 點(diǎn) 開 始 ， 到 質(zhì) 保 期 結(jié) 束 （ 根 據(jù) 合 同 可 收 回 質(zhì)保 金 的 時(shí) 點(diǎn) ） 為 止 ； 以 后 各 期 轉(zhuǎn) 回 時(shí) ， 折 現(xiàn) 期 應(yīng) 當(dāng) 從 當(dāng) 期資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 開 始 ， 至

21、 質(zhì) 保 期 結(jié) 束 為 止 。 （ 3） 折 現(xiàn) 利 率 的 選 擇 ： 對(duì) 于 中 國(guó) 中 鐵 合 并 報(bào) 表 范 圍 內(nèi)部 單 位 、 政 府 部 門 和 國(guó) 有 投 資 單 位 而 言 ， 其 風(fēng) 險(xiǎn) 較 低 ， 因此 應(yīng) 收 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 率 采 用 同 期 無(wú) 風(fēng) 險(xiǎn) 國(guó) 債 收 益 率 ； 對(duì) 于 非政 府 部 門 或 非 國(guó) 有 投 資 單 位 而 言 ， 應(yīng) 收 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 率 采 用同 期 銀 行 貸 款 利 率 。 同 一 筆 質(zhì) 保 金 的 折 現(xiàn) 率 在 各 期 折 現(xiàn) 時(shí)保 持 不 變 。 （ 4） 質(zhì) 保 金 確 認(rèn) 與 計(jì) 量 ： 質(zhì) 保 金 的

22、初 始 計(jì) 量 按 業(yè) 主 扣留 金 額 確 認(rèn) ， 在 后 續(xù) 質(zhì) 保 期 內(nèi) ， 按 折 算 后 的 現(xiàn) 值 確 認(rèn) 。 第一 次 折 現(xiàn) 時(shí) ， 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 與 業(yè) 主 扣 留 質(zhì) 保 金 原 值 的 差 額 即 折現(xiàn) 額 計(jì) 入 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 ， 以 后 各 期 末 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 金 額 與 上 期末 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 金 額 的 差 額 ， 即 轉(zhuǎn) 回 額 ， 需 計(jì) 入 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 。質(zhì) 保 期 滿 未 能 收 回 的 應(yīng) 收 質(zhì) 保 金 ， 應(yīng) 轉(zhuǎn) 入 應(yīng) 收 賬 款 -應(yīng) 收 工 程 款 ， 作 為 風(fēng) 險(xiǎn) 較 大 或 風(fēng) 險(xiǎn) 重 大 的 應(yīng) 收 款 項(xiàng) ，

23、單 獨(dú) 計(jì) 提 壞賬 準(zhǔn) 備 。 （ 5） 計(jì) 算 現(xiàn) 值 、 處 理 差 額 ， 財(cái) 務(wù) 人 員 在 計(jì) 算 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn)現(xiàn) 值 時(shí) ， 應(yīng) 編 制 “ 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 計(jì) 算 表 ” ， 作 為 核 算 的 依 據(jù) ，并 作 為 附 件 附 在 會(huì) 計(jì) 憑 證 后 。對(duì) 業(yè) 主 扣 留 的 質(zhì) 保 金 進(jìn) 行 折 現(xiàn) 、 轉(zhuǎn) 回 （ 計(jì) 算 質(zhì) 保 金 現(xiàn) 值 ） 第 一 次 折 現(xiàn) ， 原 值 與 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 的 差 額 計(jì) 入 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 保 金 -折 現(xiàn) 以 后 各 期 轉(zhuǎn) 回 ， 當(dāng) 期 末 折

24、現(xiàn) 現(xiàn) 值 與 上 期 末 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 的 差額 計(jì) 入 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 保 金 -折 現(xiàn) 貸 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 利 息 收 入 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 舉 例 ， 2017年 3月 31日 ， 業(yè) 主 扣 留 質(zhì) 保 金 1000萬(wàn) 元 。按 合 同 規(guī) 定 ， 其 承 包 的 工 程 項(xiàng) 目 于 2017年 12月 31日 辦 理 完竣 工 決 算 ， 質(zhì) 保 期 截 止 2018年 12月 31日 ， 假 設(shè) 折 現(xiàn) 率 4%，則 工 程 項(xiàng) 目 部 在 一 季 度 末 應(yīng) 進(jìn) 行 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 處 理 。根 據(jù) 質(zhì) 保 期 和 折 現(xiàn) 率 進(jìn) 行 折

25、 現(xiàn) ， 依 據(jù) 折 現(xiàn) 后 金 額 與 折 現(xiàn) 前金 額 之 間 的 差 額 于 初 始 折 現(xiàn) 時(shí) 減 少 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 。 2017年 03月 31日 計(jì) 算 折 現(xiàn) 額 ， 計(jì) 算 公 式 如 下 ：折 現(xiàn) 系 數(shù) 1/(1+4%/4)21/3 0.93272折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 質(zhì) 保 金 原 值 *折 現(xiàn) 系 數(shù) 1,000*0.93272932.72元折 現(xiàn) 額 質(zhì) 保 金 原 值 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 1,000 932.72 67.28 元 借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 67.28 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 量 保 證 金 67.28 進(jìn) 入 質(zhì) 保 期 后 ， 依 據(jù) 各

26、 期 的 折 現(xiàn) 額 與 上 一 個(gè) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表日 的 折 現(xiàn) 額 之 間 的 差 額 確 認(rèn) 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 。 2017年 6月 30日 計(jì)算 轉(zhuǎn) 回 額 (注 ： 需 使 用 初 始 折 現(xiàn) 率 )， 計(jì) 算 公 式 如 下 ： 折 現(xiàn) 系數(shù) 1/(1+4%/4)18/3 0.94205折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 質(zhì) 保 金 原 值 *折 現(xiàn) 系 數(shù) 1,000*0.94205942.05元轉(zhuǎn) 回 額 上 期 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 本 期 折 現(xiàn) 現(xiàn) 值 942.05 932.72 9.33元 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 量 保 證 金 9.33 貸 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 9.33 2017年 9月

27、 30日 、 2017年 12月 31日 、 2018年 3月 31日 、2018年 6月 30日 、 2018年 9月 30日 、 2018年 12月 31日 分 別 按 照 上 述 方 法 進(jìn) 行 質(zhì) 保 金 折 現(xiàn) 額 的 轉(zhuǎn) 回 。 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 量 保 證 金 貸 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 質(zhì) 保 期 結(jié) 束 后 ， 將 應(yīng) 收 質(zhì) 量 保 證 金 轉(zhuǎn) 入 應(yīng) 收 工 程 款 ，若 收 回 則 直 接 沖 減 應(yīng) 收 質(zhì) 量 保 證 金 。 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 工 程 款 1,000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 量 保 證 金 1,000 質(zhì) 保 期 結(jié) 束 后 ， 直

28、接 收 回 款 項(xiàng) 時(shí) 。 借 ： 銀 行 存 款 1,000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 量 保 證 金 1,000 二 、 其 他 應(yīng) 收 款 1. 核 算 內(nèi) 容 ： 工 程 項(xiàng) 目 其 他 應(yīng) 收 款 是 指 在 正 常 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng)活 動(dòng) 以 外 發(fā) 生 的 各 種 押 金 、 墊 付 款 。 主 要 包 括 1.應(yīng) 收 的 各種 賠 款 、 罰 款 。 如 因 職 工 失 職 造 成 一 定 損 失 而 應(yīng) 向 該 職 工收 取 的 賠 款 ， 或 因 企 業(yè) 財(cái) 產(chǎn) 等 遭 受 意 外 損 失 而 應(yīng) 向 有 關(guān) 保險(xiǎn) 公 司 收 取 的 賠 款 等 ； 2.應(yīng) 向 職 工 收

29、 取 的 各 種 墊 付 款 項(xiàng) ，如 為 職 工 墊 付 保 險(xiǎn) 、 藥 費(fèi) 等 ； 3.備 用 金 ； 4.各 種 存 出 保 證 金 ，如 投 標(biāo) 保 證 金 、 履 約 保 證 金 、 農(nóng) 民 工 工 資 保 證 金 、 占 地 復(fù)墾 押 金 等 ； 5.其 他 各 種 應(yīng) 收 、 暫 付 款 項(xiàng) 。項(xiàng) 目 部 在 施 工 生 產(chǎn) 過(guò) 程 中 發(fā) 生 的 其 他 應(yīng) 收 、 暫 付 款 項(xiàng) 。 發(fā) 生 ， 借 ： 其 他 應(yīng) 收 款 貸 ： 銀 行 賬 款 （ 或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 ） 收 回 ， 做 相 反 會(huì) 計(jì) 分 錄 三 、 其 他 應(yīng) 收 款 備 用 金 1.含 義 ： 備 用

30、 金 是 企 業(yè) 、 機(jī) 關(guān) 、 事 業(yè) 單 位 或 其 他 經(jīng) 濟(jì) 組織 等 撥 付 給 非 獨(dú) 立 核 算 的 內(nèi) 部 單 位 或 工 作 人 員 備 作 差 旅 費(fèi) 、零 星 采 購(gòu) 、 零 星 開 支 等 用 的 款 項(xiàng) 。 （ 金 額 小 ， 無(wú) 特 定 的 明確 的 支 付 對(duì) 象 ） 2.核 算支 付 ， 借 ： 其 他 應(yīng) 收 款 -備 用 金 貸 ： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 （ 或 銀 行 賬 款 ）報(bào) 銷 沖 賬 ， 借 ： 工 程 施 工 等 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 -備 用 金 注 ： 支 付 設(shè) 備 、 房 屋 等 租 賃 費(fèi) ， 支 付 勞 務(wù) 費(fèi) 、 支 付 原 材料

31、 、 周 轉(zhuǎn) 材 料 、 辦 公 設(shè) 備 、 低 值 易 耗 品 等 ， 有 明 確 的 收 款 單 位 ， 不 應(yīng) 通 過(guò) 備 用 金 核 算 ， 應(yīng) 通 過(guò) 應(yīng) 付 賬 款 或 預(yù) 付 賬 款核 算 三 、 其 他 應(yīng) 收 款 備 用 金 三 、 其 他 應(yīng) 收 款 -備 用 金 3.備 用 金 管 理 要 求 .備 用 金 按 用 途 分 為 定 額 備 用 金 和 臨 時(shí) 備 用 金 兩 種 。 定 額備 用 金 是 為 了 滿 足 非 獨(dú) 立 核 算 單 位 或 內(nèi) 部 有 關(guān) 部 門 日 常 零 星開 支 需 要 的 備 用 金 。 定 額 備 用 金 的 額 度 由 非 獨(dú) 立

32、核 算 單 位 或部 門 申 請(qǐng) ， 財(cái) 務(wù) 部 門 核 定 ， 一 經(jīng) 核 定 不 得 隨 意 增 減 。 臨 時(shí) 備用 金 主 要 是 職 工 因 工 作 需 要 ， 預(yù) 支 備 作 差 旅 費(fèi) 、 零 星 采 購(gòu) 等支 出 需 要 的 備 用 金 。 .定 額 備 用 金 實(shí) 行 專 人 管 理 。 為 保 證 定 額 備 用 金 的 安 全 ，各 借 支 單 位 （ 部 門 ） 要 指 定 專 人 負(fù) 責(zé) 定 額 備 用 金 的 管 理 。 定額 備 用 金 支 用 后 按 規(guī) 定 定 期 報(bào) 銷 、 補(bǔ) 足 定 額 ， 按 季 清 理 、 年末 清 零 。 臨 時(shí) 備 用 金 一 事

33、 一 借 一 清 ， 支 用 后 一 次 報(bào) 銷 ， 多 退 少 補(bǔ) 。 并 且 始 終 堅(jiān) 持 “ 前 賬 不 清 ， 后 賬 不 借 ” 的 原 則 。. 各 類 備 用 金 不 得 跨 年 使 用 ， 不 得 大 額 借 支 。 非 本 單 位職 工 ， 不 得 借 支 備 用 金 。 四 、 壞 賬 準(zhǔn) 備 季 度 末 ， 根 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 、 其 他 應(yīng) 收 款 科 目 余 額 、 賬 齡 用備 抵 法 計(jì) 提 或 沖 回 壞 賬 準(zhǔn) 備 。 財(cái) 務(wù) 人 員 應(yīng) 編 制 壞 賬 準(zhǔn) 備 計(jì)算 表 ， 計(jì) 算 應(yīng) 計(jì) 提 或 沖 回 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 金 額 ， 并 將 壞 賬

34、 準(zhǔn) 備計(jì) 算 表 附 于 憑 證 后 作 為 核 算 依 據(jù) 。（ 1） 計(jì) 提 借 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備（ 2） 轉(zhuǎn) 回 借 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 貸 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 計(jì) 提 標(biāo)準(zhǔn)1年 以 內(nèi) 5 1-2年 5%2-3年 10%3-5年 30% 5年 以 上 根 據(jù) 實(shí)際 情 況 個(gè) 別 認(rèn) 定 計(jì)提 比 例 五 、 壞 賬 評(píng) 定 及 核 銷 1.壞 賬 的 確 認(rèn) 標(biāo) 準(zhǔn)凡 因 債 務(wù) 人 破 產(chǎn) ， 依 據(jù) 法 律 清 償 后 確 實(shí) 無(wú) 法 收 回 的 應(yīng) 收 款項(xiàng) ； 債 務(wù) 人 死 亡 ， 既 無(wú) 遺 產(chǎn) 可 供 清 償 ， 又 無(wú) 義

35、務(wù) 承 擔(dān) 人 ，確 實(shí) 無(wú) 法 收 回 的 應(yīng) 收 款 項(xiàng) ； 債 務(wù) 人 因 遭 受 戰(zhàn) 爭(zhēng) 、 國(guó) 際 政 治事 件 及 自 然 災(zāi) 害 等 不 可 抗 力 因 素 影 響 ， 對(duì) 確 實(shí) 無(wú) 法 收 回 的應(yīng) 收 款 項(xiàng) ； 債 務(wù) 人 逾 期 五 年 未 能 履 行 償 債 義 務(wù) ， 已 經(jīng) 全 額計(jì) 提 壞 賬 準(zhǔn) 備 。 2.壞 賬 核 銷 流 程 財(cái) 務(wù) 部 按 照 壞 賬 確 認(rèn) 標(biāo) 準(zhǔn) 整 理 需 核 銷 的 壞 賬 清 單 ， 并 詳細(xì) 說(shuō) 明 該 壞 賬 的 賬 齡 、 已 經(jīng) 計(jì) 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 、 無(wú) 法 收 回 的 原 因 、 該 賬 款 對(duì) 應(yīng) 債 務(wù)

36、 人 的 名 稱 及 基 本 資 信 情 況 、 是 否 為公 司 關(guān) 聯(lián) 方 等 ， 并 提 交 相 關(guān) 證 明 文 件 上 報(bào) 公 司 審 批 。 3.賬 務(wù) 處 理公 司 同 意 核 銷 后 ,財(cái) 務(wù) 根 據(jù) 公 司 審 批 文 件 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 借 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 、 其 他 應(yīng) 收 款 4. 已 核 銷 的 壞 賬 又 全 部 或 部 分 收 回 的 （ 1） 按 能 收 回 的 金 額 先 恢 復(fù) 應(yīng) 收 款 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 、 其 他 應(yīng) 收 款 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備（ 2） 實(shí) 際 收 回 時(shí) ： 借 ： 銀 行 存 款 、 其

37、他 應(yīng) 收 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 壞 賬 處 理 舉 例 依 據(jù) 管 理 層 判 斷 及 應(yīng) 收 賬 款 壞 賬 分 析 表 等 ， 于 資 產(chǎn) 負(fù) 債表 日 計(jì) 提 壞 賬 準(zhǔn) 備 。 如 2016年 12月 31日 計(jì) 提 壞 賬 準(zhǔn) 備 50萬(wàn) 。 借 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 500,000 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 應(yīng) 收 賬 款 500,000 依 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 壞 賬 分 析 表 等 ， 于 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 轉(zhuǎn) 回 壞 賬準(zhǔn) 備 。 如 2017年 12月 31日 應(yīng) 計(jì) 提 壞 賬 準(zhǔn) 備 30萬(wàn) ， 則 轉(zhuǎn) 回 壞賬 準(zhǔn) 備 20萬(wàn) 。 借 ： 壞 賬 準(zhǔn)

38、 備 應(yīng) 收 賬 款 200,000 貸 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 200,000 依 據(jù) 相 關(guān) 壞 賬 損 失 確 實(shí) 發(fā) 生 的 書 面 證 據(jù) 和 公 司 的 審 批 等 ，于 壞 賬 損 失 發(fā) 生 時(shí) 確 認(rèn) 應(yīng) 收 賬 款 的 減 少 。 如 2018年 3月 31日 實(shí) 際 發(fā) 生 壞 賬 損 失 15萬(wàn) 元 。 借 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 應(yīng) 收 賬 款 150,000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 原 值 150,000 對(duì) 于 已 確 認(rèn) 并 轉(zhuǎn) 銷 的 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 以 后 又 收 回 的 依 據(jù) 銀 行 單據(jù) 等 ， 于 賬 款 收 回 時(shí) 確 認(rèn) 銀 行 存 款 。 如

39、2018年 6月 20日 客戶 答 應(yīng) 將 以 前 的 欠 款 15萬(wàn) 給 予 歸 還 。 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 原 值 150,000 貸 ： 壞 賬 準(zhǔn) 備 應(yīng) 收 賬 款 150,000 借 ： 銀 行 存 款 150,000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 原 值 150,000 六 、 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 內(nèi) 控 管 理 要 求 1.定 期 對(duì) 賬 ， 各 項(xiàng) 目 要 與 對(duì) 方 單 位 緊 密 聯(lián) 系 ， 應(yīng) 按 月 對(duì)賬 ， 按 季 度 取 得 對(duì) 賬 簽 認(rèn) 記 錄 ， 為 后 續(xù) 債 權(quán) 追 償 打 好 基 礎(chǔ) ，防 范 法 律 訴 訟 時(shí) 效 風(fēng) 險(xiǎn) 。 2.加 強(qiáng) 保 證 金 管

40、理 ， 項(xiàng) 目 部 應(yīng) 重 點(diǎn) 關(guān) 注 以 下 內(nèi) 容 ： 除 投 標(biāo) 保 證 金 、 履 約 保 證 金 、 質(zhì) 量 保 證 金 、 農(nóng) 民 工 工資 保 證 金 外 其 他 保 證 金 一 律 取 消 。 各 單 位 不 得 以 任 何 形 式在 工 程 建 設(shè) 領(lǐng) 域 新 設(shè) 保 證 金 項(xiàng) 目 。 依 法 保 留 四 項(xiàng) 保 證 金 推 行 銀 行 保 函 制 度 ， 項(xiàng) 目 部 可 以用 銀 行 保 函 方 式 繳 納 。 對(duì) 于 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 未 發(fā) 生 工 資 拖 欠 的 單 位 ， 農(nóng) 民 工 工資 保 證 金 實(shí) 行 減 免 措 施 。 質(zhì) 量 保 證 金 扣 留

41、比 例 不 得 高 于 工 程 價(jià) 款 結(jié) 算 總 額 的5%； 在 工 程 項(xiàng) 目 竣 工 前 ， 已 經(jīng) 繳 納 履 約 保 證 金 的 ， 建 設(shè) 單位 不 得 同 時(shí) 扣 留 工 程 質(zhì) 量 保 證 金 。 第 四 章 存 貨 一 、 存 貨 分類 核算類科目 存 貨原材料材料采購(gòu)在途物資 材料成本差異 低值易耗品周轉(zhuǎn)材料 報(bào)表類科目已完工未結(jié)算款 房地產(chǎn)開發(fā)成本庫(kù)存商品 委托加工 材料有實(shí)物形態(tài) 無(wú)實(shí)物形態(tài) 二 、 基 本 確 認(rèn) 原 則 工 程 項(xiàng) 目 存 貨 主 要 是 指 為 進(jìn) 行 工 程 建 造 持 有 的 原 材 料(包 括 合 同 內(nèi) 的 甲 供 材料 )、 低 值 易

42、 耗 品 、 周 轉(zhuǎn) 材 料 、 委 托 加 工 材 料 、 自 制 半 成 品等 。 工 程 項(xiàng) 目 的 已 完 工 未 結(jié) 算 款 也 在 存 貨 中 反 映 。 取 得 存 貨 的 計(jì) 量 ： 存 貨 應(yīng) 當(dāng) 按 照 成 本 進(jìn) 行 初 始 計(jì) 量 發(fā) 出 存 貨 的 計(jì) 量 ： 存 貨 發(fā) 出 時(shí) ， 采 用 先 進(jìn) 先 出 法 確 定發(fā) 出 存 貨 的 實(shí) 際 成 本 。 對(duì) 于 周 轉(zhuǎn) 材 料 ， 工 程 項(xiàng) 目 在 使 用 期限 內(nèi) 可 選 用 一 次 轉(zhuǎn) 銷 、 按 工 期 攤 銷 、 按 使 用 次 數(shù) 攤 銷 ； 對(duì)于 低 值 易 耗 品 ， 工 程 項(xiàng) 目 領(lǐng) 用 低 值

43、 易 耗 品 時(shí) 采 用 一 次 轉(zhuǎn) 銷法 進(jìn) 行 攤 銷 。 三 、 存 貨 購(gòu) 入 1.項(xiàng) 目 自 行 采 購(gòu) 原 材 料 、 低 值 易 耗 品 、 周 轉(zhuǎn) 材 料 等 存 貨 ，財(cái) 務(wù) 部 門 根 據(jù) 采 購(gòu) 合 同 、 供 應(yīng) 商 發(fā) 票 、 物 資 收 料 （ 點(diǎn) 驗(yàn) ）單 進(jìn) 賬 務(wù) 處 理 。 借 ： 原 材 料 /低 值 易 耗 品 /周 轉(zhuǎn) 材 料 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 （ 一 般 計(jì) 稅 項(xiàng) 目 ） 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款憑 證 附 件 的 審 批 要 求 ： 采 購(gòu) 合 同 需 進(jìn) 行 合 同 評(píng) 審 ， 供 應(yīng) 商發(fā) 票 由 物 資 部

44、門 簽 字 報(bào) 銷 （ 負(fù) 責(zé) 查 詢 票 據(jù) 真 偽 ） ， 項(xiàng) 目 經(jīng)理 審 批 ， 原 材 料 、 周 轉(zhuǎn) 材 料 由 物 資 部 門 點(diǎn) 收 填 制 物 資 收 料單 ， 低 值 易 耗 品 由 物 資 部 門 或 辦 公 室 點(diǎn) 收 填 制 物 資 點(diǎn) 驗(yàn) 單 。 注 ： 對(duì) 于 已 經(jīng) 收 到 物 資 ， 但 尚 未 收 到 發(fā) 票 賬 單 且 尚 未付 款 或 尚 未 開 出 承 兌 商 業(yè) 匯 票 的 收 料 憑 證 ， 按 不 含 稅 暫估 價(jià) 格 入 賬 。分 錄 借 ： 原 材 料 /庫(kù) 存 商 品 /包 裝 物 /低 值 易 耗 品 /周 轉(zhuǎn) 材 料等 貸 ： 應(yīng) 付

45、賬 款核 算 時(shí) 點(diǎn) ： 物 資 到 貨 時(shí)核 算 依 據(jù) ： 合 同 清 單 、 入 庫(kù) 單 等次 月 初 ， 用 紅 字 沖 回 ， 實(shí) 際 收 到 發(fā) 票 時(shí) 按 照 發(fā) 票 金 額 重 新入 賬 2. 甲 供 料 ： 當(dāng) 合 同 條 款 中 規(guī) 定 原 材 料 包 含 在 合 同 價(jià) 款中 時(shí) ， 應(yīng) 視 作 從 外 部 第 三 方 進(jìn) 行 采 購(gòu) ； 若 合 同 條 款 中 規(guī) 定原 材 料 不 包 含 在 合 同 價(jià) 款 中 ， 則 不 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 處 理 。 項(xiàng) 目 部收 到 甲 供 料 ， 財(cái) 務(wù) 部 應(yīng) 根 據(jù) 業(yè) 主 轉(zhuǎn) 賬 通 知 書 、 發(fā) 票 復(fù) 印 件 、物 資

46、 驗(yàn) 收 單 等 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 借 ： 原 材 料 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 （ 一 般 計(jì) 稅 項(xiàng) 目 ） 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 工 程 款憑 證 附 件 的 審 批 要 求 ： 物 資 部 門 填 制 材 料 入 庫(kù) 單 ， 財(cái) 務(wù) 部門 審 核 業(yè) 主 轉(zhuǎn) 賬 通 知 書 金 額 是 否 與 發(fā) 票 復(fù) 印 件 、 入 庫(kù) 單 金額 相 符 。 3.內(nèi) 部 物 資 調(diào) 入 ： 項(xiàng) 目 部 收 到 內(nèi) 部 單 位 調(diào) 撥 的 材 料 。財(cái) 務(wù) 部 根 據(jù) 內(nèi) 部 材 料 調(diào) 撥 單 、 內(nèi) 部 往 來(lái) 通 知 書 、 物 資 驗(yàn) 收單 等 進(jìn) 行 賬

47、務(wù) 處 理 借 ： 原 材 料 /周 轉(zhuǎn) 材 料 貸 ： 內(nèi) 部 往 來(lái) 憑 證 附 件 的 審 批 要 求 ： 物 資 部 門 填 制 材 料 收 料 單 ， 財(cái) 務(wù)部 門 審 核 內(nèi) 部 往 來(lái) 通 知 書 金 額 是 否 與 材 料 調(diào) 撥 單 、 入 庫(kù) 單金 額 相 符 。 4.委 托 加 工 物 資 ： 項(xiàng) 目 部 根 據(jù) 施 工 需 要 ， 委 托 外 部 單 位加 工 物 資 。財(cái) 務(wù) 部 根 據(jù) 委 托 加 工 合 同 、 發(fā) 料 單 ， 借 ： 委 托 加 工 物 資 ， 貸 ： 原 材 料項(xiàng) 目 部 向 委 托 方 支 付 加 工 費(fèi) 和 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 ， 財(cái) 務(wù) 部

48、根 據(jù) 銀 行進(jìn) 賬 單 、 經(jīng) 領(lǐng) 導(dǎo) 審 批 的 加 工 費(fèi) 、 運(yùn) 費(fèi) 發(fā) 票 ， 借 ： 委 托 加 工物 資 、 應(yīng) 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 ） 貸 ： 銀 行 存 款 /應(yīng) 付賬 款項(xiàng) 目 部 收 回 委 托 加 工 物 資 ， 根 據(jù) 物 資 部 門 填 寫 的 “ 收 料單 ” ， 借 ： 原 材 料 /周 轉(zhuǎn) 材 料 ， 貸 ： 委 托 加 工 物 資 四 、 存 貨 發(fā) 放 1.發(fā) 放 原 材 料 借 ： 工 程 施 工 合 同 成 本 -直 接 材 料 貸 ： 原 材 料 2.發(fā) 放 周 轉(zhuǎn) 材 料 、 低 值 易 耗 品 ： 財(cái) 務(wù) 部 門 根

49、 據(jù) “ 領(lǐng) 用 單 ”賬 務(wù) 處 理 發(fā) 出 周 轉(zhuǎn) 材 料 ， 借 ： 周 轉(zhuǎn) 材 料 在 用 貸 ： 周 轉(zhuǎn) 材 料 在 庫(kù) 發(fā) 出 低 值 易 耗 品 ， 借 ： 低 值 易 耗 品 在 用 貸 ： 低 值 易 耗 品 在 庫(kù) 3.審 批 要 求 ： 物 資 部 門 根 據(jù) 施 工 生 產(chǎn) 需 要 ， 發(fā) 放 材 料 、 低 值 易 耗 品 ， 如 實(shí) 填 制 交 財(cái) 務(wù) 部 門 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 ， 領(lǐng) 用 單作 為 附 件 附 在 會(huì) 計(jì) 憑 證 后 。 五 、 存 貨 盤點(diǎn) 必須按月進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門參加盤點(diǎn) 盤點(diǎn)記錄要求參加人員簽字盤存結(jié)果及時(shí)分析處理 六 、 存 貨

50、處置報(bào)廢 盤盈盤虧 收尾 廢舊物資處置小組報(bào)上級(jí)單位審核批復(fù)后予以報(bào)廢（成本管理系統(tǒng)） 查明原因，形成報(bào)告報(bào)上級(jí)單位審批后予以處理 核對(duì)低品（含小型機(jī)具）狀態(tài)，提出處置意見(jiàn)（調(diào)撥或報(bào)廢） 合同成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 工程結(jié)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 已批復(fù)計(jì)價(jià)已發(fā)生成本 工程施工合同毛利已完工未結(jié)算1.原 理 概 述七 、 已 完 工 未結(jié) 算 2.形 成 原因已發(fā)生成本 已確認(rèn)成本 收 入 掛 賬已確認(rèn)收入 已批復(fù)計(jì)價(jià)已完工未結(jié)算成 本 掛 賬 3. 形 成 原 因分 析 分析 未批復(fù)收入 計(jì)量滯后 合同內(nèi)合同外 證據(jù)充分證據(jù)不充分產(chǎn)值調(diào)整 成本匹配未確認(rèn)成本 毛利高估 虧損掛賬毛利未高 估 待彌補(bǔ)成本

51、原因分析 八 、 內(nèi) 控 管 理 要 求 （ 1） 各 單 位 對(duì) 驗(yàn) 收 單 、 入 庫(kù) 單 、 出 庫(kù) 單 等 重 要 憑 證 應(yīng)連 續(xù) 編 號(hào) 、 一 式 多 聯(lián) ， 并 分 別 由 相 關(guān) 的 部 門 （ 人 員 ） 留 存 ，以 明 確 相 關(guān) 部 門 （ 人 員 ） 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 。 財(cái) 務(wù) 部 門 取 得 和 發(fā)生 存 貨 的 賬 務(wù) 處 理 應(yīng) 依 據(jù) 物 資 管 理 部 門 的 收 、 發(fā) 料 單 進(jìn) 行 ； （ 2） 對(duì) 存 貨 應(yīng) 定 期 清 查 ， 按 永 續(xù) 盤 存 制 盤 點(diǎn) ， 每 年 至 少開 展 一 次 全 面 盤 點(diǎn) ， 以 保 證 賬 賬 相 符 、

52、 賬 實(shí) 相 符 ； （ 3） 存 貨 盤 點(diǎn) 應(yīng) 制 定 詳 細(xì) 的 盤 點(diǎn) 計(jì) 劃 ， 由 物 資 管 理 部 門 、財(cái) 務(wù) 部 門 及 相 關(guān) 業(yè) 務(wù) 部 門 共 同 參 與 ， 全 面 掌 握 存 貨 狀 況 ，及 時(shí) 發(fā) 現(xiàn) 存 貨 的 殘 、 次 、 冷 、 背 等 情 況 ； （ 4） 各 單 位 對(duì) 盤 點(diǎn) 結(jié) 果 應(yīng) 及 時(shí) 編 制 盤 點(diǎn) 表 ， 分 析 盤 盈 、盤 虧 原 因 ， 提 出 處 理 意 見(jiàn) ， 按 管 理 權(quán) 限 報(bào) 經(jīng) 批 準(zhǔn) 后 ， 在 期 末 結(jié) 賬 前 處 理 完 畢 ； （ 5） 工 程 結(jié) 束 ， 各 項(xiàng) 目 部 不 得 擅 自 外 借 、 外

53、 租 、 變 賣周 轉(zhuǎn) 材 料 。 周 轉(zhuǎn) 材 料 必 須 征 得 物 資 管 理 部 門 同 意 后 方 可 轉(zhuǎn)場(chǎng) 。 預(yù) 計(jì) 后 續(xù) 工 程 無(wú) 需 再 用 的 周 轉(zhuǎn) 材 料 必 須 及 時(shí) 送 至 物 資管 理 部 門 倉(cāng) 庫(kù) 入 庫(kù) 。 （ 6） 周 轉(zhuǎn) 材 料 調(diào) 撥 時(shí) ， 由 調(diào) 出 方 填 寫 調(diào) 撥 單 ， 一 份 交物 資 管 理 部 門 ， 一 份 留 存 ， 一 份 交 調(diào) 入 方 ， 調(diào) 出 方 負(fù) 責(zé) 運(yùn)送 交 接 時(shí) ， 調(diào) 入 方 必 須 驗(yàn) 收 。 （ 7） 單 價(jià) 在 1000元 及 以 上 的 低 值 易 耗 品 采 用 建 立 資 產(chǎn) 臺(tái) 賬 ， 反

54、映 低 值 易 耗 品 的 采 購(gòu) 、 使 用 、 報(bào) 廢 、 處 理 等 行 為的 實(shí) 施 。 第 五 章 臨 時(shí) 設(shè) 施 臨 時(shí) 設(shè) 施 （ 一 ） 計(jì) 量 原 則 項(xiàng) 目 建 設(shè) 中 自 用 的 臨 時(shí) 設(shè) 施 使 用 期 限 超 過(guò) 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度 的 ，自 達(dá) 到 預(yù) 定 可 使 用 狀 態(tài) 時(shí) 計(jì) 入 臨 時(shí) 設(shè) 施 ， 當(dāng) 月 增 加 的 臨 時(shí) 設(shè) 施 ，當(dāng) 月 不 攤 銷 ， 自 次 月 起 開 始 攤 銷 ； 當(dāng) 月 減 少 的 臨 時(shí) 設(shè) 施 ， 當(dāng) 月仍 攤 銷 ， 自 次 月 起 不 再 攤 銷 。 （ 二 ） 賬 務(wù) 處 理 1.項(xiàng) 目 部 購(gòu) 入 臨 時(shí)

55、設(shè) 施 ， 應(yīng) 按 購(gòu) 入 的 實(shí) 際 支 出 計(jì) 入 臨 時(shí) 設(shè)施 。 財(cái) 務(wù) 部 根 據(jù) 公 司 審 批 方 案 、 經(jīng) 評(píng) 審 的 協(xié) 議 、 經(jīng) 領(lǐng) 導(dǎo) 審 批 的發(fā) 票 、 銀 行 單 據(jù) 等 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理借 ： 臨 時(shí) 設(shè) 施 XX項(xiàng) 目 、 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 ； 貸 ：銀 行 存 款 /應(yīng) 付 賬 款 注 ： 項(xiàng) 目 部 購(gòu) 置 臨 時(shí) 設(shè) 施 應(yīng) 當(dāng) 簽 訂 合 同 ， 合 同 應(yīng) 當(dāng) 經(jīng) 過(guò) 項(xiàng)目 部 和 公 司 兩 級(jí) 評(píng) 審 。 臨 時(shí) 設(shè) 施 入 賬 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 由 經(jīng) 辦 人 填 制 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 ， 粘 貼 發(fā) 票

56、，工 程 部 部 長(zhǎng) 審 核 ， 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 簽 字 審 批 。 臨 時(shí) 設(shè) 施 2.項(xiàng) 目 部 自 行 搭 建 的 臨 時(shí) 設(shè) 施 ， 在 建 筑 安 裝 過(guò) 程 中 發(fā) 生的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 ， 先 通 過(guò) “ 在 建 工 程 ” 科 目 核 算 。 借 ： 在 建 工 程 XX臨 時(shí) 設(shè) 施 項(xiàng) 目 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 貸 ： 原 材 料 /應(yīng) 付 賬 款 /應(yīng) 付 職 工 薪 酬 等 核 算 依 據(jù) ： 憑 證 后 應(yīng) 附 協(xié) 議 、 發(fā) 票 、 勞 務(wù) 結(jié) 算 單 、 材 料領(lǐng) 用 單 、 工 資 單 等 。 審 批 流 程 ： 項(xiàng) 目 部 選 用 外

57、 部 勞 務(wù) 隊(duì) 伍 建 筑 安 裝 臨 時(shí) 設(shè) 施應(yīng) 當(dāng) 簽 訂 合 同 ， 合 同 應(yīng) 當(dāng) 經(jīng) 過(guò) 項(xiàng) 目 部 和 公 司 兩 級(jí) 評(píng) 審 。臨 時(shí) 設(shè) 施 勞 務(wù) 結(jié) 算 單 應(yīng) 當(dāng) 由 經(jīng) 辦 人 員 編 制 ， 相 關(guān) 業(yè) 務(wù) 部 門 審核 ， 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 審 批 。材 料 領(lǐng) 用 單 由 項(xiàng) 目 物 機(jī) 部 根 據(jù) 實(shí) 際 領(lǐng) 用 量 編 制 。臨 時(shí) 設(shè) 施 入 賬 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 由 主 管 業(yè) 務(wù) 部 門 的 經(jīng) 辦 人 員 填 制 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 ， 粘 貼 發(fā) 票 ， 工 程 部 部 長(zhǎng) 審 核 ， 財(cái) 務(wù) 主 管 復(fù) 核 ， 項(xiàng) 目經(jīng) 理 簽 字 。 臨 時(shí) 設(shè)

58、 施 3.自 行 搭 建 臨 時(shí) 設(shè) 施 安 裝 完 成 以 后 ， 應(yīng) 及 時(shí) 將 “ 在 建 工程 ” 中 歸 集 的 成 本 轉(zhuǎn) 入 臨 時(shí) 設(shè) 施 。 財(cái) 務(wù) 部 門 應(yīng) 根 據(jù) 公 司 審 批后 的 臨 時(shí) 設(shè) 施 方 案 、 臨 時(shí) 設(shè) 施 驗(yàn) 收 記 錄 等 借 ： 臨 時(shí) 設(shè) 施 XX臨 時(shí) 設(shè) 施 項(xiàng) 目 貸 ： 在 建 工 程 XX臨 時(shí) 設(shè) 施 項(xiàng) 目 4.自 建 臨 時(shí) 設(shè) 施 的 維 修 費(fèi) 、 租 用 臨 時(shí) 房 屋 的 租 賃 費(fèi) 、 維修 費(fèi) 等 都 屬 于 臨 時(shí) 設(shè) 施 的 開 支 范 圍 ， 但 不 形 成 實(shí) 物 資 產(chǎn) ， 發(fā)生 時(shí) 直 接 計(jì) 入 成

59、 本 費(fèi) 用 。 借 ： 工 程 施 工 合 同 成 本 其 他 直 接 費(fèi) （ 工 程 施 工 間接 費(fèi) 用 ） 貸 ： 銀 行 存 款 /原 材 料 /應(yīng) 付 職 工 薪 酬核 算 依 據(jù) 物 機(jī) 部 根 據(jù) 實(shí) 際 領(lǐng) 用 量 填 制 的 材 料 領(lǐng) 用 單 、 經(jīng) 領(lǐng)導(dǎo) 審 批 的 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 、 工 資 單 、 支 票 存 根 等 。 臨 時(shí) 設(shè) 施 5.臨 時(shí) 設(shè) 施 的 攤 銷 ： 臨 時(shí) 設(shè) 施 自 入 賬 次 月 開 始 按 月 進(jìn) 行攤 銷 。 財(cái) 務(wù) 人 員 編 制 “ 臨 時(shí) 設(shè) 施 分 攤 計(jì) 算 表 由 財(cái) 務(wù) 主 管 審 核 ” 借 ： 工 程 施 工 合

60、 同 成 本 其 他 直 接 費(fèi) 貸 ： 臨 時(shí) 設(shè) 施 攤 銷 XX臨 時(shí) 設(shè) 施 項(xiàng) 目 （ 三 ） .內(nèi) 控 管 理 要 求 1.臨 時(shí) 工 程 實(shí) 施 前 ， 項(xiàng) 目 部 根 據(jù) 公 司 臨 時(shí) 工 程 建 設(shè) 標(biāo) 準(zhǔn) 及建 設(shè) 單 位 相 關(guān) 標(biāo) 準(zhǔn) 要 求 ， 做 好 經(jīng) 濟(jì) 方 案 比 選 ， 編 制 臨 時(shí) 工 程施 工 方 案 ， 上 報(bào) 公 司 進(jìn) 行 審 批 。 2.臨 建 超 過(guò) 公 司 標(biāo) 準(zhǔn) 時(shí) ， 必 須 向 公 司 提 交 書 面 申 請(qǐng) ， 提 供相 關(guān) 支 持 性 文 件 （ 建 設(shè) 單 位 相 關(guān) 標(biāo) 準(zhǔn) 文 件 、 地 質(zhì) 報(bào) 告 等 ） ， 未 獲 批

61、 準(zhǔn) 前 不 得 實(shí) 施 第 六 章 固 定 資 產(chǎn) （ 一 ） 固 定 資 產(chǎn) 定 義 工 程 項(xiàng) 目 的 固 定 資 產(chǎn) 是 指 為 施 工 生 產(chǎn) 管 理 而 持 有 的 使用 壽 命 超 過(guò) 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度 、 單 位 價(jià) 值 在 5000元 以 上 的 機(jī) 器 、機(jī) 械 、 運(yùn) 輸 工 具 等 。 （ 過(guò) 去 是 2000元 ）同 時(shí) 具 備 三 個(gè) 條 件 ： 為 施 工 生 產(chǎn) 而 持 有 、 使 用 壽 命 超 過(guò)一 年 、 單 位 價(jià) 值 5000元 以 上 。 注 ： 工 程 項(xiàng) 目 所 需 固 定 資 產(chǎn) 由 公 司 統(tǒng) 一 管 理 ， 工 程 項(xiàng) 目部 只 承

62、擔(dān) 自 有 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 費(fèi) 和 租 賃 固 定 資 產(chǎn) 的 租 賃 費(fèi) 。工 程 項(xiàng) 目 部 不 進(jìn) 行 固 定 資 產(chǎn) 的 核 算 。 （ 二 ） 生 產(chǎn) 用 固 定 資 產(chǎn) 租 賃 每 月 月 末 ， 財(cái) 務(wù) 部 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 物 機(jī) 部 提 供 的 租 用 設(shè) 備 結(jié)算 單 、 發(fā) 票 進(jìn) 行 結(jié) 算 。會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 工 程 施 工 合 同 成 本 機(jī) 械 使 用 費(fèi) 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 /銀 行 存 款核 算 依 據(jù) ： 租 賃 協(xié) 議 、 租 賃 結(jié) 算 單 、 發(fā) 票 等 。審 批 流 程 ： “ 租

63、賃 協(xié) 議 ” 應(yīng) 當(dāng) 由 物 機(jī) 部 牽 頭 ， 經(jīng) 項(xiàng) 目 部 和公 司 兩 級(jí) 評(píng) 審 后 方 可 簽 訂 。 “ 租 賃 結(jié) 算 單 ” 由 物 機(jī) 部 根 據(jù)月 度 設(shè) 備 使 用 情 況 填 制 ， 部 門 主 管 審 核 ， 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 審 批 。 （ 三 ） 非 生 產(chǎn) 用 固 定 資 產(chǎn) 租 賃 每 月 月 末 ， 財(cái) 務(wù) 部 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 辦 公 室 提 供 的 租 用 固 定 資產(chǎn) 結(jié) 算 單 、 發(fā) 票 進(jìn) 行 結(jié) 算 。會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 工 程 施 工 間 接 費(fèi) 用 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 /銀 行 存

64、 款核 算 依 據(jù) ： 租 賃 協(xié) 議 、 租 賃 結(jié) 算 單 、 發(fā) 票 等 。審 批 流 程 ： “ 租 賃 協(xié) 議 ” 應(yīng) 當(dāng) 由 辦 公 室 牽 頭 ， 經(jīng) 項(xiàng) 目 部 和公 司 兩 級(jí) 評(píng) 審 后 方 可 簽 訂 。 “ 租 賃 結(jié) 算 單 ” 由 辦 公 室 根 據(jù)月 度 設(shè) 備 使 用 情 況 填 制 ， 部 門 主 管 審 核 ， 項(xiàng) 目 經(jīng) 理 審 批 。 （ 四 ） 內(nèi) 部 調(diào) 撥 固 定 資 產(chǎn) 項(xiàng) 目 財(cái) 務(wù) 部 根 據(jù) 上 級(jí) 公 司 財(cái) 務(wù) 部 門 編 制 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊通 知 書 和 折 舊 費(fèi) 用明 細(xì) 表 進(jìn) 行 賬 務(wù) 處 理 。會(huì) 計(jì) 分 錄

65、： 借 ： 工 程 施 工 合 同 成 本 機(jī) 械 使 用 費(fèi) （ 生 產(chǎn) 用 ） 間 接 費(fèi) 用 （ 非 生 產(chǎn) 用 ） 貸 ： 內(nèi) 部 往 來(lái)核 算 依 據(jù) ： 上 級(jí) 公 司 財(cái) 務(wù) 部 門 編 制 的 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 通 知 書和 折 舊 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 等 。審 批 流 程 ： “ 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 通 知 書 ” 應(yīng) 當(dāng) 由 各 子 （ 分 ） 公 司 財(cái) 務(wù) 部 經(jīng) 辦 人 員 編 制 ， 財(cái) 務(wù) 部 長(zhǎng) 進(jìn) 行 審 核 。 （ 五 ） 內(nèi) 控 管 理 要 求 工 程 項(xiàng) 目 部 固 定 資 產(chǎn) 租 賃 結(jié) 算 款 的 支 付 應(yīng) 當(dāng) 嚴(yán) 格 執(zhí) 行 關(guān) 于 印

66、 發(fā) 的通 知 （ 中 鐵 六 經(jīng) 2014354號(hào) ） 文 件 規(guī) 定 。 （ 1） 工 程 項(xiàng) 目 簽 訂 的 勞 務(wù) 分 包 合 同 、 物 資 設(shè) 備 采 購(gòu) 合 同 、周 轉(zhuǎn) 材 料 租 賃 合 同 、 機(jī) 械 租 賃 （ 施 工 ） 合 同 應(yīng) 報(bào) 公 司 評(píng) 審 ，未 經(jīng) 評(píng) 審 的 合 同 ， 項(xiàng) 目 部 不 得 辦 理 各 項(xiàng) 債 務(wù) 結(jié) 算 和 款 項(xiàng) 支付 。 （ 2） 工 程 項(xiàng) 目 勞 務(wù) 費(fèi) 、 物 資 設(shè) 備 采 購(gòu) 款 、 周 轉(zhuǎn) 材 料 租 賃費(fèi) 、 機(jī) 械 費(fèi) 支 付 應(yīng) 通 過(guò) 項(xiàng) 目 成 本 集 中 管 理 信 息 系 統(tǒng) 上 報(bào) 上級(jí) 公 司 審 批 ， 未 經(jīng) 審 批 ， 項(xiàng) 目 部 財(cái) 務(wù) 部 門 不 得 支 付 款 項(xiàng) 。 （ 3） 機(jī) 械 租 賃 費(fèi) 開 累 支 付 比 例 上 限 為 60%， 使 用 商 業(yè) 匯 票 的 支 付 比 例 上 限 可 提 高 5%。 第 七 章 建 造 合 同 完工百分比確認(rèn)方法 成本法 測(cè)定完工進(jìn)度法 工作量法 開累已完合同工作量收入預(yù)計(jì)合同總收入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)合同總成本一 、 工 作 量