2021國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案（試卷號(hào)：1334）

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1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 2022盜傳必究 一、 單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1. 稅收籌劃是在納稅人（）對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的安排和規(guī)劃。 正確答案：納稅義務(wù)發(fā)生之前 2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（）。 正確答案：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的目期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 3. 下列說(shuō)法正確的是（）o 正確答案：當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式比較有利 4. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅 年

2、度起（）o 正確答案：第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 5. 納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是（）o 正確答案：能開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 6. 如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)（）0 正確答案：時(shí)間性差異 7. 從2019年1月1目起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得， 特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，實(shí)行（）方法。 正確答案：按月預(yù)扣預(yù)繳 8. 負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充 分反映的是（）o

3、 正確答案：權(quán)益資本收益率（稅前）二息稅前投資收益率十負(fù)債/權(quán)益資本X （息稅前投資收益率一 負(fù)債成木率） 9. 如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（）。 正確答案：無(wú)限納稅義務(wù) 10. （）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。 正確答案：轉(zhuǎn)讓定價(jià) 二、 多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。 每題4分，共20分） 11. 遞延納稅籌劃法是（）o 正確答案：推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 正確答案：獲取了貨幣時(shí)間價(jià)值的相對(duì)收益 正確答案：企業(yè)沒(méi)有減少稅款的繳納 12 .企業(yè)利用納稅人身份進(jìn)行稅收

4、籌劃，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。下列說(shuō)法正確的是（）o 正確答案：應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人 正確答案：子公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) 13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的有（）0 正確答案：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn) 正確答案：投資者個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 正確答案：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得 14. 關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的是（）。 正確答案：進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 正確答案：采用賒銷方式銷售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款目期的當(dāng)天 15. 個(gè)人所

5、得的形式，包括以下哪些形式？（） 正確答案：現(xiàn)金 正確答案：實(shí)物 正確答案：有價(jià)證券 正確答案：其他形式的經(jīng)濟(jì)利益 三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃"，錯(cuò)誤的劃X,每小題2分.共10分） 16. 一般來(lái)說(shuō)，將有關(guān)所得項(xiàng)目分別計(jì)稅可以分別扣除，有效降低應(yīng)納稅所得額和適用稅率。因此， 把合并或匯總計(jì)算的所得分開(kāi)，是個(gè)人所得稅籌劃常用的方法o （V） 17. 當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。（"） 18. 不同稅率的產(chǎn)品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計(jì)稅。（X） 19. 在新個(gè)人所得稅法規(guī)定中，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息

6、或者住房 租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（X） 20. 債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資 方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。（J） 四、 簡(jiǎn)答題（每小題15分，共30分） 簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。 答：（1）守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為邯 不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 （2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須 服從于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體

7、來(lái)考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。 (3) 事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對(duì)自身未來(lái)一定時(shí)期可能的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才拧?納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。 (4) 時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、 法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案作出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 (5) 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能 的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)

8、注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù) 期效果。 簡(jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。 答：消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》規(guī)定，何種應(yīng)稅消費(fèi) 品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上, 采用“一目一卒”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提 供了客觀條件。 (1) 消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤?有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之

9、間進(jìn)行選擇，擇取較低 的稅率納稅。 (2) 應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單 位定價(jià)越高，等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。 所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅 率。 (3) 消費(fèi)稅的兼營(yíng)行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅 政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量， 未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要

10、健全財(cái)務(wù)核 算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于白身財(cái)務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用 低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅負(fù)。 (4) 在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝 成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品(或?qū)?yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消 費(fèi)品)組套銷售，無(wú)論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此， 企業(yè)對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免造成不必要 的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可選擇成套銷售，否

11、則不應(yīng)采用此辦法。 五、案例分析題（共20分） 利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。 假設(shè)，目本一家公司欲到美國(guó)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，其打算在美國(guó)設(shè)立一家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。該公司在目本 每年的稅前所得為1 000萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)其在美國(guó)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬(wàn)美 元。到第六年該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在目本和美國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和 35%o 問(wèn)題：從稅收角度考慮，該公司在美國(guó)的這家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？ 為什么？ 答:利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃。 如果在美國(guó)成立子公司，由于該子公司每年將虧損300萬(wàn)美元，且該子公司的虧損不能用日本母公司 的盈利來(lái)彌補(bǔ)，因此，該子公司在美國(guó)不用繳納所得稅，而日本的母公司需要在日 本繳納的所得稅二1000X30%=300（萬(wàn)美元）（10分） 如果在美國(guó)成立分公司，則該分公司每年的300萬(wàn)美元虧損可以用日本總公司的盈利來(lái)彌補(bǔ)，因此，該 分公司在美國(guó)不用繳納所得稅，而日本的總公司需要在FI本繳納的所得稅=（1000- 300）X30%=210（萬(wàn)美元） （10 分） 可見(jiàn)，該公司在美國(guó)的這家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，采用分公司形式比采取子公司形式的稅負(fù)會(huì)降低90萬(wàn) 美元（300-210）。因此，從稅收角度考慮,采取分公司形式更為合適。