2021國家開放大學電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案（試卷號：1334）

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1、國家開放大學電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案（試卷號：1334） 2022盜傳必究 一、 單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1. 稅收籌劃是在納稅人（）對相關事項的安排和規(guī)劃。 正確答案：納稅義務發(fā)生之前 2. 下列關于企業(yè)所得稅收人確認時間的表述正確的是（）。 正確答案：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的目期確認收入的實現 3. 下列說法正確的是（）o 正確答案：當新設立的分支機構可能出現虧損時，選擇總分公司模式比較有利 4. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅 年

2、度起（）o 正確答案：第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 5. 納稅人在購進貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負最重的是（）o 正確答案：能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 6. 如果一項固定資產，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現（）0 正確答案：時間性差異 7. 從2019年1月1目起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得， 特許權使用費所得時，實行（）方法。 正確答案：按月預扣預繳 8. 負債最重要的杠桿作用在于提高權益資本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充 分反映的是（）o

3、 正確答案：權益資本收益率（稅前）二息稅前投資收益率十負債/權益資本X （息稅前投資收益率一 負債成木率） 9. 如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（）。 正確答案：無限納稅義務 10. （）是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。 正確答案：轉讓定價 二、 多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。 每題4分，共20分） 11. 遞延納稅籌劃法是（）o 正確答案：推遲納稅義務發(fā)生時間 正確答案：獲取了貨幣時間價值的相對收益 正確答案：企業(yè)沒有減少稅款的繳納 12 .企業(yè)利用納稅人身份進行稅收

4、籌劃，可以達到節(jié)省稅金支出的目的。下列說法正確的是（）o 正確答案：應當盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人 正確答案：子公司具有獨立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務 13. 下列各項中，應作為個人獨資企業(yè)生產、經營所得的有（）0 正確答案：個人獨資企業(yè)當年留存的利潤 正確答案：投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資 正確答案：個人獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得 14. 關于納稅人的納稅義務發(fā)生時間，下列說法正確的是（）。 正確答案：進口貨物的，為報關進口的當天 正確答案：采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款目期的當天 15. 個人所

5、得的形式，包括以下哪些形式？（） 正確答案：現金 正確答案：實物 正確答案：有價證券 正確答案：其他形式的經濟利益 三、 判斷正誤（正確的在括號內劃"，錯誤的劃X,每小題2分.共10分） 16. 一般來說，將有關所得項目分別計稅可以分別扣除，有效降低應納稅所得額和適用稅率。因此， 把合并或匯總計算的所得分開，是個人所得稅籌劃常用的方法o （V） 17. 當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。（"） 18. 不同稅率的產品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。（X） 19. 在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息

6、或者住房 租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。（X） 20. 債權融資利息允許在稅前列支，而股權融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權融資 方式會產生利息抵稅效應。（J） 四、 簡答題（每小題15分，共30分） 簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。 答：（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為邯 不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 （2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須 服從于企業(yè)財務利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經營活動作為一個相互聯系的、動態(tài)的整體

7、來考慮，并以此為依據，選擇最優(yōu)納稅方案。 (3) 事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據對自身未來一定時期可能的經營、理財等行為做出的安排。 納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 (4) 時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關政策并不是一成不變的。籌劃者應隨時根據稅收法律、 法規(guī)變化的情況，對納稅方案作出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。 (5) 風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經濟規(guī)劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能 的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關

8、注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預 期效果。 簡述消費稅稅率的籌劃原理。 答：消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》規(guī)定，何種應稅消費 品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上, 采用“一目一卒”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提 供了客觀條件。 (1) 消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具 有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之

9、間進行選擇，擇取較低 的稅率納稅。 (2) 應稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準確定等級，即單 位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。 所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅 率。 (3) 消費稅的兼營行為指的是消費稅納稅人同時經營兩種以上稅率的應稅消費品的行為?，F行消費稅 政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數量， 未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要

10、健全財務核 算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于白身財務核算不明確導致本應適用 低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅負。 (4) 在現實生產經營活動中，為促進產品銷售，提高產品檔次，很多企業(yè)選擇將產品搭配成禮品套裝 成套銷售?，F行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品(或將應稅消費品和非應稅消 費品)組套銷售，無論是否分別核算均按組套內各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此， 企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要 的稅收負擔。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可選擇成套銷售，否

11、則不應采用此辦法。 五、案例分析題（共20分） 利用企業(yè)組織形式進行稅收籌劃。 假設，目本一家公司欲到美國開展經營活動。為此，其打算在美國設立一家經營機構。該公司在目本 每年的稅前所得為1 000萬美元。預計其在美國設立經營機構后，該經營機構五年內每年將虧損300萬美 元。到第六年該經營機構才有可能盈利。假定該公司在目本和美國適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和 35%o 問題：從稅收角度考慮，該公司在美國的這家經營機構設立之初，應采用分公司形式還是子公司形式？ 為什么？ 答:利用組織形式進行稅收籌劃。 如果在美國成立子公司，由于該子公司每年將虧損300萬美元，且該子公司的虧損不能用日本母公司 的盈利來彌補，因此，該子公司在美國不用繳納所得稅，而日本的母公司需要在日 本繳納的所得稅二1000X30%=300（萬美元）（10分） 如果在美國成立分公司，則該分公司每年的300萬美元虧損可以用日本總公司的盈利來彌補，因此，該 分公司在美國不用繳納所得稅，而日本的總公司需要在FI本繳納的所得稅=（1000- 300）X30%=210（萬美元） （10 分） 可見，該公司在美國的這家經營機構設立之初，采用分公司形式比采取子公司形式的稅負會降低90萬 美元（300-210）。因此，從稅收角度考慮,采取分公司形式更為合適。