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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第六章 會計憑證的填制與審核,課前花絮,F,通過本章學習，要求：,1.,理解會計憑證的含義，掌握其基本分類；,2.,掌握原始憑證的概念、分類、基本要素、填制方法和審核；,3.,掌握記賬憑證的概念、分類、基本要素、填制方法和審核；,4.,了解會計憑證的傳遞程序和保管要求。,
2、學習目標,第一節(jié) 會計憑證的意義和基本分類,一、會計憑證的概念及意義,1,、概念,會計憑證，是用來,記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任,的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。,2,、意義,（一）有利于保證會計信息真實性的,質(zhì)量,要求,（二）有利于有效地發(fā)揮會計的,監(jiān)督,職能,（三）有利于加強經(jīng)營管理上的,責任制,二、會計憑證的基本分類,會計憑證,原始憑證,記賬憑證,按編制的程序和用途,第二節(jié) 原始憑證及其填制和審核,（一）概念：,原始憑證,是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務經(jīng)辦人員的責任并具有法律效力和作為記賬原始依據(jù)的一種書面證明。,一、原始憑證的概
3、念及其分類,（二）原始憑證分類,原始憑證,按來源不同,自制,外來,（二）原始憑證分類,原始憑證,按作用不同的分類,計算憑證,通知憑證,執(zhí)行憑證,（二）原始憑證分類,原始憑證,按其填制手續(xù)不同的分類,匯總憑證,一次憑證,累計憑證,（二）原始憑證分類,原始憑證,按其格式不同的分類,專用憑證,通用憑證,外來憑證,一次憑證,執(zhí)行憑證,通用憑證,自制憑證,一次憑證,執(zhí)行憑證,專用憑證,自制憑證,累計憑證,執(zhí)行憑證,專用憑證,自制憑證,匯總憑證,計算憑證,專用憑證,（一）原始憑證應具備的基本要素,1,、原始憑證的名稱；,2,、填制憑證的日期和編號；,3,、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；,4,、接受憑證的
4、單位名稱；,5,、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等；,6,、填制單位及有關人員的簽章。,二、原始憑證應具備的基本要素和填制規(guī)范,原始憑證的基本要素,憑證名稱,填制日期,交易雙方單位名稱,經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,經(jīng)辦人簽名,單位蓋章,憑證編號,（,二,）原始憑證的填制規(guī)范,1,、填制原始憑證不僅要真實，而且要及時。,2,、填制原始憑證的內(nèi)容要完整、齊全。,3,、填制原始憑證要明確經(jīng)濟責任。,4,、文字、數(shù)字填寫要規(guī)范。,5,、各種原始憑證要連續(xù)編號。,若憑證已預先印定編號，在需要作廢時，應當加蓋“作廢”戳記，并連同存根和其他各聯(lián)全部保存，不得擅自撕毀。,6.,對原始憑證的錯填要正確更正。,原始憑證出現(xiàn)填制
5、錯誤，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。,二、原始憑證應具備的基本要素和填制規(guī)范,原,始憑證的填制要求,記錄真實,手續(xù)完備,內(nèi)容齊全,書寫規(guī)范,填制及時,交易或事項內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實,簽字蓋章不可少,所有內(nèi)容均應填寫,數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫,業(yè)務完成后及時填制或取得,三、原始憑證的審核,原始憑證的審核,真實性審查,合法性、合理性的審查。,合規(guī)性審查。,是否如實反映了經(jīng)濟業(yè)務的本來面貌，是否具備成為本單位合法原始憑證的條件。,即將原始憑證所記載的經(jīng)濟內(nèi)容與現(xiàn)實有效的國家法規(guī)、制度及企業(yè)的計劃、預算、定額等進行核對，看是否相符,審查原始憑證中所有應填項目是否填寫完整
6、、正確，手續(xù)是否齊備等,（一）概念,記賬憑證，俗稱“傳票”。,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會計分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的一種載體。,一、記賬憑證的概念及其分類,第三節(jié) 記賬憑證及其填制和審核,記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,是會計人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金資產(chǎn)收入業(yè)務的原始憑證填制，用就來記錄現(xiàn)金資產(chǎn)增加業(yè)務的記賬憑證。,是會計人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金資產(chǎn)付出業(yè)務的原始憑證填制，用就來記錄現(xiàn)金資產(chǎn)減少業(yè)務的記賬憑證。,是由會計人員（不包括出納員）根據(jù)審核無誤的轉賬業(yè)務（與現(xiàn)金資產(chǎn)收付業(yè)務無關）原始憑證填制，用于登記總分類賬和明細分類賬的一種
7、記賬憑證,（二）記賬憑證的分類,按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務類型分類,（二）記賬憑證的分類,記賬憑證,復式記賬憑證,單式記賬憑證,亦稱多科目記賬憑證。是將某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目集中填列在一張（份）記賬憑證上。,亦稱單科目記賬憑證。是將某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目分別填列在幾張記賬憑證上。,按其填制方式不同的分類,（二）記賬憑證的分類,記賬憑證,匯總記賬憑證,非匯總記賬憑證,是將一定時期填制的收、付、轉記賬憑證，按照相同會計科目分借方金額和貸方金額進行加總而填制的記賬憑證。,就是不經(jīng)過匯總的憑證。像上述的專用記賬憑證、通用記賬憑證、復式記賬憑證、單式記賬憑證都是非匯總記賬憑證,按其是否經(jīng)過匯總的
8、分類,（一）記賬憑證應具備的基本要素,（1）填制單位的名稱。,（2）記賬憑證的名稱。,（3）填制憑證的日期和編號。,（4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要。,（5）應借、應貸會計科目（包括總賬、明細科目）名稱及其金額。,（6）過賬備注（過賬標記）。,（7）所附原始憑證張數(shù)（簡稱“附件”）。,（8）有關人員的簽名或蓋章。,二、記賬憑證應具備的基本要素和填制方法,附單據(jù),2,張,收 款 憑 證,借方科目,:,銀行存款,2011,年,3,月,15,日,銀收字第,34,號,會計主管 記賬 稽核 出納 制單,摘 要,貸 方 科 目,金 額,總賬科目,明細科目,億,千,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,出售甲產(chǎn)品,1
9、0,件,主營業(yè)務收入,1,0,0,0,0,0,0,應交稅費,應交增值稅,1,7,0,0,0,0,合 計,￥,1,1,7,0,0,0,0,（二）記賬憑證的填制方法,1,、收款記賬憑證的填制方法,業(yè)務發(fā)生時間,憑證名稱,憑證編號,借方科目,貸方科目,業(yè)務內(nèi)容,發(fā)生額,已記賬標示,原始憑證份數(shù),有關經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）,會計分錄,人民幣符號,摘 要,借 方 科 目,金 額,總賬科目,明細科目,億,千,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,購入材料一批,原材料,2,0,0,0,0,0,0,應交稅費,應交增值稅,3,4,0,0,0,0,合 計,￥,2,3,4,0,0,0,0,附單據(jù),3,張,會計主管
10、記賬 稽核 出納 制單,付 款 憑 證,貸方科目,:,銀行存款,2011,年,3,月,15,日,銀付字第,33,號,:,2,、付款記賬憑證的填制方法,注意分錄中會計科目書寫位置變化！,（二）記賬憑證的填制方法,特別注意,現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉的業(yè)務，即將現(xiàn)金存入銀行存款，或從銀行存款提取現(xiàn)金，這種業(yè)務既是銀行存款的增加業(yè)務，同時又是現(xiàn)金的減少業(yè)務；或既是現(xiàn)金的增加業(yè)務，又是銀行存款的減少業(yè)務，如果同時編制收款憑證和付款憑證，并像一般收、付款憑證一樣，將對應科目都登記入賬，就會造成重復登賬。所以，,為了避免重復記賬，這種業(yè)務一般是以編制付款憑證為準，如將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，只填制現(xiàn)金付款憑證
11、；從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，則只編銀行存款付款憑證。,從銀行提取現(xiàn)金：,借：庫存現(xiàn)金,5 000,貸：銀行存款,5 000,將現(xiàn)金存入銀行：,借：銀行存款,20 000,貸：庫存現(xiàn)金,20 000,編銀行付款憑證,編現(xiàn)金付款憑證,摘 要,總賬科目,明細科目,借方金額,貸方金額,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,計提折舊,制造費用,7,0,0,0,0,0,管理費用,2,0,0,0,0,0,累計折舊,9,0,0,0,0,0,合 計,￥,9,0,0,0,0,0,￥,9,0,0,0,0,0,會計主管 記賬 審核 制單,轉 賬 憑 證,附單據(jù),1,張,3,、轉賬記賬憑證
12、的填制方法,注意分錄中會計科目書寫位置的變化！,2011,年,3,月,31,日 轉字第,212,號,摘 要,總賬科目,明細科目,借方金額,貸方金額,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,銷售產(chǎn)品,銀行存款,1,1,7,0,0,0,0,主營業(yè)務收入,略,1,0,0,0,0,0,0,應交稅費,略,1,7,0,0,0,0,合 計,￥,1,1,7,0,0,0,0,￥,1,1,7,0,0,0,0,會計主管 記賬 審核 出納 制單,記 賬 憑 證,2008,年,3,月,15,日 第,1302,號,附單據(jù),3,張,4,、通用記賬憑證的填制方法,A.,含義：可用以反映收款、付
13、款和轉賬所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,B.,格式：與轉賬憑證格式大體相同。,通用記賬憑證及分錄,（二）記賬憑證的填制方法,5,、,匯總記賬憑證的填制方法,首先，根據(jù)分錄憑證登記“T”形賬戶，將各會計科目本期的借、貸方發(fā)生額一一記入有關“T”形賬戶對應的借、貸方；,然后，計算各個賬戶的本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計數(shù)；,最后，將此發(fā)生額合計數(shù)填入?yún)R總記賬憑證中與有關會計科目對應的借、貸方金額欄內(nèi)。,三、記賬憑證的填制規(guī)范與審核,（一）記賬憑證的填制規(guī)范,1、必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù),2、按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確填制會計科目、子目和編制會計分錄。,3,、,選擇、確定記賬憑證的種類,、正確填寫
14、記賬憑證的日期,5、記賬憑證中金額的填寫,、記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行,7、填寫記賬憑證的編號,8、計算和填寫所附原始憑證的張數(shù),9、記賬憑證的簽名或蓋章,10、錯填記賬憑證的更正,總的原則：,記賬憑證是在哪一天編制的，就寫哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。,但在下月月初編制上月末的轉賬憑證時，應填上月最后一天日期,。具體要求見教材,P.133,與原始憑證相符；填寫至分；與相應科目在同一行；發(fā)生額前不加“￥”符號，合計金額前一定要加“￥”符號,企業(yè)既可以按收款、付款、轉賬,三類業(yè)務分別編號（三分法）,，也可以細分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬,五類分別編號（五分法
15、）,。還可以只,按一類（適用于通用憑證）編號（一分法）,。記賬憑證編號要以月單位，即每月月初從,1,號編起。復雜的會計事項，需要填制兩張或兩張以上賬憑證的，應另編分號，即在原編號后面用分數(shù)形式表示。如，一筆經(jīng)濟業(yè)務需編制四張轉賬憑證，該轉賬憑證的順序號為第,8,號，則這筆業(yè)務可編制轉字第,8 1/4,號，第,8 2/4,號，第,8 3/4,號和第,8 4/4,號四張憑證。,1.,按照所附原始憑證自然張數(shù)計算。,2.,有原始憑證匯總表的附件張數(shù)只計算匯總表的張數(shù)，被匯總的原始憑證作為匯總表的附件張數(shù)，不計入總附件張數(shù)。,3.,車船票等原始憑證可以粘貼在“憑證粘貼單”上，按照“粘貼單”的張數(shù)計算附
16、件。,4.,涉及記賬記賬憑證的原始憑證，可以只附在一張主要的記賬憑證后面，在其摘要中注明“本憑證附件包括,XX,號記賬憑證”，在其他未附原始憑證的記賬憑證摘要中注明“原始憑證附在,XX,號記賬憑證后面”。,未登賬的作廢（撕掉）重編。,已經(jīng)登了賬的，按照規(guī)定的方法更正。,（二）記賬憑證的審核,1.,記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟內(nèi)容和金額上是否一致。,2.,應借、應貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對應關系是否清楚，核算內(nèi)容是否符合會計制度規(guī)定。,3.,記賬憑證中的有關項目是否填列齊全，有關人員是否都已簽名或蓋章。,三、記賬憑證的填制規(guī)范與審核,四、分錄簿（自學）,分錄簿,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對其進行歸類整理并確定會計分錄，按照會計事項發(fā)生的時間順序進行記錄并作為登記分類賬簿直接依據(jù)的一種記賬手段。,分錄簿由于是按照時間順序記錄的，所以又被稱為日記簿。,（為什么：分錄簿所具備的各種要素符合賬簿的定義，但在作用上類似于我國的記賬憑證，所以將其在此處闡述。分錄簿，是以美、英為代表的西方國家企業(yè)普遍采用的一種記賬手段。）,分錄簿按照其登錄的是否為全部會計事項的
李占國版《基礎會計學》第六章會計憑證的填制與審核
