2025《增值稅法》全文解讀學習高質量發(fā)展的增值稅制度規(guī)范增值稅的征收和繳納

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1、中華人民共和國,增值稅法,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,匯報人：XXX,時間：,20XX.X,新增值稅法解讀,中華人民共和國增值稅法的解讀可從多個方面展開。該法明確了增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額計算方式及稅收優(yōu)惠等核心內容。,首先，在納稅人方面，法律規(guī)定在中華人民共和國境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。,其次，在稅率方面，維持了現(xiàn)行,13%,、,9%,、,6%,三檔稅率不變，對部分貨物、服

2、務出口適用零稅率。,此外，法律還規(guī)定了應納稅額的計算方式，包括一般計稅方法和簡易計稅方法，并明確了進項稅額的抵扣規(guī)則。,在稅收優(yōu)惠方面，法律明確了免征增值稅的項目，并授權國務院根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，制定增值稅專項優(yōu)惠政策。,整體來看，增值稅法的出臺，有利于進一步完善我國稅收法律體系，提高稅收征管的規(guī)范性和透明度，同時也為納稅人提供了更加明確、穩(wěn)定的法律預期。,FOREWORD,目 錄,01,總 則,02,稅 率,03,應納稅額,04,稅收優(yōu)惠,05,征收管理,06,附 則,PART 01,總 則,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于

3、,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,第一條,為了健全有利于高質量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，制定本法。,第二條,增值稅稅收工作應當貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經濟和社會發(fā)展服務。,第三條,在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物、服務、無形資產、不動產（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。,銷售貨物、服務、無形資產、不動產，是指有償轉讓貨物、不動產的所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。,第

4、四條,在境內發(fā)生應稅交易，是指下列情形：,（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；,（二）銷售或者租賃不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內；,（三）銷售金融商品的，金融商品在境內發(fā)行，或者銷售方為境內單位和個人；,（四）除本條第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務、無形資產的，服務、無形資產在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人。,第五條,有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：,（一）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；,（二）單位和個體工商戶無償轉讓貨物；,（三）單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品。,第六條

5、,有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：,（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務；,（二）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；,（三）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；,（四）取得存款利息收入。,增值稅為價外稅，應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國務院的規(guī)定在交易憑證上單獨列明。,第七條,稅人發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應納稅額的方式，計算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。,小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。,中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務院的有關規(guī)

6、定執(zhí)行。,第八條,第九條,本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。,小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。,根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以對小規(guī)模納稅人的標準作出調整，報全國人民代表大會常務委員會備案。,PART 02,稅 率,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,第十條 增值稅稅率,（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務、有形動產租

7、賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。,（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之,1.,農產品、食用植物油、食用鹽；,2.,自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；,3.,圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；,4.,飼料、化肥、農藥、農機、農膜。,（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。,（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。,（五）境內單位和

8、個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。,第十一條,適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。,第十二條,納稅人發(fā)生兩項以上應稅交易涉及不同稅率、征收率的，應當分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。,第十三條,納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。,PART 03,應納稅額,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，應納

9、稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，應納稅額為當期銷售額乘以征收率。,進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格乘以適用稅率計算繳納增值稅。組成計稅價格，為關稅計稅價格加上關稅和消費稅；國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,第十條 增值稅第十四條 增值稅稅率：稅率,境外單位和個人在境內發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人；按照國務院的規(guī)定委托境內代理人申報繳納稅款的除外。,扣繳義務人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。,第十五條,銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅稅額。,進項稅額，是指納稅人購進貨物、

10、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅稅額。,納稅人應當憑法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。,第十六條,第十七條,銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經濟利益對應的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。,第十八條,銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。,第十九條,發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應當按照市場價格確定銷售額。,銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的，稅務機關可以依照,中華人民共和國稅收征收管

11、理法,和有關行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。,第二十條,當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務院的規(guī)定選擇結轉下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。,第二十一條,第二十二條,納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：,（一）適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額；,（二）免征增值稅項目對應的進項稅額；,（三）非正常損失項目對應的進項稅額；,（四）購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產、不動產對應的進項稅額；,（五）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；,（六）國務院規(guī)定的其他進項稅額。,PART 04,稅收優(yōu)惠,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共

12、和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,第二十三條,小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本法規(guī)定全額計算繳納增值稅。,前款規(guī)定的起征點標準由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。,列項目免征增值稅：,（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品，農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；,（二）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；,（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；,（四）直接用于科學研究、

13、科學試驗和教學的進口儀器、設備；,（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；,（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，殘疾人個人提供的服務；,（七）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構、殘疾人服務機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹服務，殯葬服務；,（八）學校提供的學歷教育服務，學生勤工儉學提供的服務；,（九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。,前款規(guī)定的免稅項目具體標準由國務院規(guī)定。,第二十四條,第二十五條,根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)

14、、公益事業(yè)捐贈等情形可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。,國務院應當對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估、調整。,第二十六條,納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項目的，應當單獨核算增值稅優(yōu)惠項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。,第二十七條,納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。,PART 05,征收管理,中華人民共和國增值稅法,已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議于,2024,年,12,月,25,日通過，現(xiàn)予公布，自,2026,年,1,月,1,日起施行。,第二十八條,增值稅納稅義務發(fā)生時間，按照

15、下列規(guī)定確定：,（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當日。,（二）發(fā)生視同應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為完成視同應稅交易的當日。,（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物報關進口的當日。,增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當日。,第二十九條增值稅納稅地點，按照下列規(guī)定確定,（一）有固定生產經營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經省級以上財政、稅務主管部門批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關

16、申報納稅。,（二）無固定生產經營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。,（三）自然人銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，提供建筑服務，應當向不動產所在地、自然資源所在地、建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。,（四）進口貨物的納稅人，應當按照海關規(guī)定的地點申報納稅。,（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款；機構所在地或者居住地在境外的，應當向應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。,第三十條,增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月或者一個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不經常發(fā)生應稅交易的納稅人，可以按次納稅。,納稅人以一個月或者一個季度為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自次月一日起十五日內申報納稅。,扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。,納稅人進口貨物，應當按照海關規(guī)定的期限申報并繳納稅款。,納稅人以十日或者十五日為一個計稅期間的，應當自